[考研类试卷]税务硕士MT税务专业基础（税收原则、税收负担及其转嫁与归宿）模拟试卷1及答案与解析.doc

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1、税务硕士 MT 税务专业基础（税收原则、税收负担及其转嫁与归宿）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题1 明确提出税制建立必须遵循“平等、确实、便利、最少征收费用” 四原则的人是( )。（A）威廉.配第（B）亚当 .斯密（C）瓦格纳（D）西斯蒙第2 税收的首要原则是( ) 。（A）财政原则（B）法治原则（C）公平原则（D）效率原则3 量能课税就是要实现税收的( )。（A）绝对公平（B）相对公平（C）横向公平（D）纵向公平4 按照税负能否转嫁，对税收进行分类，可以把税收分为( )。（A）流转税、所得税（B）实物税、货币税（C）直接税、间接税（D）从价税、从量税5 调节纳税人税收负担纵向平衡问题

2、的税率形式多为( )。（A）比例税率（B）累进税率（C）边际税率（D）同定税率6 影响税负转嫁的最主要因素是( )。（A）商品的供求弹性（B）课税范围（C）计税方法（D）市场状态7 衡量宏观税负水平高低的指标是( )。（A）增值税税负率（B）企业所得税税负率（C）企业综合税收负担率（D）国民生产总值税负率8 商品生产者和销售者，在进行商品或劳务交易时，将其所缴纳的税款附加于商品或劳务的价格之中，通过提价的办法转嫁给购买者或消费者负担，这种税负转嫁形式称为( ) 。（A）前转（B）后转（C）税收资本化（D）税收价格化9 从资源配置角度分析，一般商品税所造成的超税负担要( )选择性商品税。（A）小

3、于（B）等于（C）大于（D）以上都不对二、多项选择题10 亚当.斯密所提出的税收原则的内容包括( )。（A）平等（B）确实（C）便利（D）稳定（E）及时11 阿道夫.瓦格纳的税收四原则中财政收入原则包括( )。（A）收入充分原则（B）收入有弹性原则（C）稳定原则（D）适度原则（E）公平原则12 税收效率的含义包括( )。（A）行政效率（B）收入效率（C）经济效率（D）社会效率（E）财政效率13 下列关于税法原则的表述中，正确的有( )。（A）新法优于旧法原则属于税法的适用原则（B）税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了税收法定原则（C）税法的原则反映税收活动的根本属性，它包括税法基本原

4、则和税法使用原则（D）税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力（E）程序从新、实体从旧体现了实质课税的原则14 19 世纪德国经济学家瓦格纳提出的税收原则包括( )。（A）财政政策原则（B）国民经济原则（C）适应国家本质原则（D）社会公平原则（E）税务行政原则15 从一般经济学意义上说，衡量税收公平原则的标准有( )。（A）受益原则（B）普遍原则（C）支付能力原则（D）社会公平原则（E）明确原则16 19 世纪德国经济学家瓦格纳提出的税收四原则中，税务行政原则包括( )。（A）确实原则（B）便利原则（C）节省原则（D）普遍原则（E）平等原则17 下列属于衡量微观税

5、负水平指标的有( )。（A）国民生产总值(或国内生产总值)负担率（B）国民收入负担率（C）个人所得负担率（D）个人财产负担率（E）人均税负水平18 下列商品中税负较易转嫁的有( )。（A）垄断性商品（B）竞争性商品（C）从价课税商品（D）从量课税商品（E）生产必需品三、判断题19 税收的财政原则的基本含义是一国税收制度的建立和变革，都必须有利于保证国家的财政收入。( )（A）正确（B）错误20 造成纳税人与负税人不一致的原因是税负转嫁的存在。( )（A）正确（B）错误21 条件不同者缴纳不相同的税，这被称为税收的纵向公平。( )（A）正确（B）错误四、简答题22 如何理解税收的效率原则?23

6、什么叫税收中性原则?税收中性原则是否排挤税收对经济的调节作用?24 简述税收中性的经济含义。25 什么是超税负担，征税如何产生超额负担?五、论述题26 请运用税收原则分析我国的增值税制度，并提出我国增值税的改革方向。27 如何正确理解征税中公平与效率的两难选择?28 分析我国近几年税收收入增长持续高于 GDP 增长的原因。税务硕士 MT 税务专业基础（税收原则、税收负担及其转嫁与归宿）模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 B【试题解析】 第一次将税收原则提到理论高度，明确加以系统阐述的是 18 世纪英国古典政治经济学家亚当.斯密，他提出了税制建立的四原则，即“公平、确实、便利

7、、最少征收费用”四项原则。【知识模块】 税收原则2 【正确答案】 A【试题解析】 集中财政收入是税收最基本的职能，因此，建立税收制度的首要原则就是财政原则。【知识模块】 税收原则3 【正确答案】 D【试题解析】 纵向公平是指经济能力或纳税能力不同的人应当缴纳不同数额的税收，即以不同的方式对待条件不同的人。而量能课税正是根据纳税人的纳税能力，判定其应纳多少税或其税负应为多少，纳税能力大者多纳税，纳税能力小者少纳税，无纳税能力者不纳税。因此量能课税是纵向公平的体现。【知识模块】 税收原则4 【正确答案】 C【试题解析】 间接税是指增值税、销售税、营业税、消费税等税种，由于这些税种都是按照商品和劳务

8、收入计算征收的，而这些税种虽然是由纳税人负责缴纳，但最终是由商品和劳务的购买者即消费者负担的，所以称为间接税；而收益类税和所得税类税种的纳税人本身就是负税人，一般不存在税负转移或转嫁问题，所以称为直接税。【知识模块】 税收负担及其转嫁与归宿5 【正确答案】 B【试题解析】 累进税率是随税基的增加而按其级距提高的税率，是税率的一种类型。累进税率的确定是把征税对象的数额划分等级再规定不同等级的税率。征税对象数额越大的等级，税率越高。采用累进税率时，表现为税额增长速度大于征税对象数量的增长速度。它有利于调节纳税人的收入和财富。通常多用于所得税和财产税。累进税率对于调节纳税人收入有特殊的作用和效果，所

9、以在现代税收制度中，各种所得税一般都采用累进税率。【知识模块】 税收负担及其转嫁与归宿6 【正确答案】 A【试题解析】 商品的供需弹性是影响税负转嫁形式及程度的关键性因素，因为税负转嫁和商品交换中的价格升降有直接的关系，税负转嫁的实现以及转嫁实现的程度必然要受到商品价格变动的可能性条件的约束。【知识模块】 税收负担及其转嫁与归宿7 【正确答案】 D【试题解析】 我国通常有三个不同口径的宏观税负衡量指标：税收收入占 GDP 的比重，我们称之为小口径的宏观税负。财政收入占 GDP 的比重，我们称之为中口径的宏观税负。这里的“财政收入”指纳入财政预算内管理的收入，包括税收收入和少量其他收入(如国有资

10、产收入、变卖公产收入等)。政府收入占 GDP 的比重，我们称之为大口径的宏观税负。这里的“政府收入”，不仅包括财政收入，而且包括各级政府及其部门向企业和个人收取的大量不纳入财政预算管理的预算外收入，以及没有纳入预算外管理的制度外收入等，即包括各级政府及其部门以各种形式取得的收入的总和。【知识模块】 税收负担及其转嫁与归宿8 【正确答案】 A【试题解析】 前转是指纳税人将其所纳税款顺着商品流转方向，通过提高商品价格的办法，转嫁给商品的购买者或最终消费者负担。【知识模块】 税收负担及其转嫁与归宿9 【正确答案】 A【试题解析】 从资源配置角度分析，一般商品税所造成的超税负担要小于选择性商品税。这是

11、由于税负转嫁的存在。【知识模块】 税收负担及其转嫁与归宿二、多项选择题10 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 亚当.斯密在国富论中提出了著名的税收四原则：平等原则、确实原则、便利原则、最小征收费用原则。【知识模块】 税收原则11 【正确答案】 A,B【试题解析】 财政收入原则即税收要能充足而灵活地保证国家经济费用开支的需要，该项原则包含税收充分原则和收入弹性原则。【知识模块】 税收原则12 【正确答案】 A,C【试题解析】 本题考查考生对税收效率原则的认识，税收效率原则包括两个方面：一是经济效率，二是行政效率。【知识模块】 税收原则13 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 E 项中的

12、程序从新、实体从旧属于税法使用原则，实质课税属于税法基本原则。【知识模块】 税收原则14 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 瓦格纳的税收原则包括四大项九小项，被称为“四项九端”。【知识模块】 税收原则15 【正确答案】 A,C【试题解析】 衡量税收公平原则的标准，西方经济学界存在着两种主张：一是主张税收应遵循受益原则，即谁受益谁纳税；另一种主张税收应遵循支付能力原则，即按能力纳税。【知识模块】 税收原则16 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 瓦格纳税收原则中的税务行政原则包括确实、便利、节省三项原则。【知识模块】 税收原则17 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 微观税收负担是纳

13、税人个体，如单个企业、居民个人的税收负担。微观税收负担指标包括企业综合税负担率、企业直接税(收益)负担率、企业增值负担率、企业净产值负担率、个人所得负担率等。依据定义可知，个人财产负担率、人均税负水平也属于衡量微观税负水平的指标。【知识模块】 税收负担及其转嫁与归宿18 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 此题考查影响税负转嫁的因素。供给弹性较大，需求弹性较小的商品的课税易转嫁；供给弹性较小，需求弹性较大的商品的课税不易转嫁。从价课税的税负容易转嫁，从量课税的税负不容易转嫁。【知识模块】 税收负担及其转嫁与归宿三、判断题19 【正确答案】 A【知识模块】 税收原则20 【正确答案】 A【试题

14、解析】 税负转嫁是指在商品交换过程中，纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法，将税负转嫁给购买者或供应者的一种经济现象。一般包括前转和后转两种基本形式。它具有以下三个特征：它与价格升降紧密联系；它是各经济主体之间税负的再分配，也是经济利益的一种再分配，其结果必然导致纳税人与负税人不一致；它是纳税人的一般行为倾向，即是纳税人的主动行为。【知识模块】 税收负担及其转嫁与归宿21 【正确答案】 A【试题解析】 税负纵向公平是指经济能力或纳税能力不同的人应当缴纳数额不同的税收。【知识模块】 税收负担及其转嫁与归宿四、简答题22 【正确答案】 税收的效率原则对税收制度的建立有两方面的要求：一是要求税

15、收制度要有利于经济资源的有效配置，有利于经济机制有效运行，能促进微观经济效益的不断提高和宏观经济的协调稳定，也就是要讲求税收的经济效率；二是要求简化征管手续，节省征收费用，用最小的税收成本取得最大的税收收入，也就是要讲求税收的行政效率。【知识模块】 税收原则23 【正确答案】 所谓税收中性，是指政府课税不应当扭曲市场机制的正常运行，或者说，不影响私人部门原有的资源配置状况。税收中性包含两种含义：一是国家征税使社会付出的代价以税款为限，尽可能不给纳税人或社会带来其他额外的损失或负担；二是国家征税应避免对市场经济正常运行的干扰，特别是不能使税收超越市场机制而成为资源配置的决定因素。在现实生活中保持

16、完全税收中性是不可能的。因此，提出税收中性原则的实践意义，在于尽量减少税收对市场经济正常运行的干扰，使市场机制在资源配置中发挥基础性作用，在这个前提下，掌握好税收超额负担的量和度，有效地发挥税收的调节作用，使税收机制与市场机制取得最优的结合。应当指出，体现税收中性原则，并不意味着取消或忽视税收对经济的调节作用。一般是将增值税视为一种中性税收，我国 1994 年的税制改革就体现了税收的中性原则。但增值税也不是一种纯中性税收，这是因为：增值税本身也不是完全中性的。从理论上来说，商品课税的税负最终是由消费者负担的，但从实际情况来看，税负即使不构成产品成本，也是由企业首先垫支的。所以，政府课税以后，作

17、为直接纳税人的企业必定想办法把税负转嫁出去。但税负的转嫁不是一厢情愿的，而是和价格的浮动相联系，并由产品的供求弹性来决定的。由于不同商品的供求弹性不同，税负转嫁的条件也就不同，这就势必影响产品的相对价格，从而影响消费者的选择和生产者的决策。从这个意义上说，增值税就失去了中性作用，而对资源配置发挥了调节作用。增值税的中性化是以单一税率为前提的，世界上多数国家的增值税都是设置 23 个税率，不同的税率，体现了税收的调节作用。我国则是设置两档税率，其中低档税率 13，体现了对居民生活基本用品和农业生产资料的鼓励作用。我国 1994 年税制改革实行的是生产型增值税，税基中包括固定资产投资。2009 年

18、增值税转型，在全国范围内实行消费型增值税，税基中不包括固定资产投资，进而鼓励了企业设备更新换代，这也体现了税收对投资的调节作用。【知识模块】 税收原则24 【正确答案】 税收中性是针对税收的超额负担提出的一个概念，它一般包含两种含义：一是国家征税使社会所付出的代价以税款为限，尽可能不给纳税人或社会带来其他的额外损失或负担；二是国家征税应避免对市场经济正常运行的干扰，特别是不能使税收超越市场机制而成为资源配置的决定因素。税收中性原则的实践意义在于尽量减少税收对市场经济正常运行的干扰，在市场对资源配置起基础性作用的前提下，有效地发挥税收的调节作用，使市场机制和税收机制达到最优结合。一般而言，税收对

19、经济体系的影响是两方面的。一是产生额外收益，即征税后，对经济的影响除了使社会承担税收负担外，还可以促进经济的发展。如政府对污染环境的工厂课以重税，除了课税额本身外，还可以使这些工厂减少生产或停止生产，社会用于治理污染的费用会因此减少，同时环境本身也会得到改善，全社会的整体利益增加，产生了除税收额以外的收益。二是产生额外损失，即课税后，经济体系除负担税收额外，还要承受其他负担。例如，若对污染企业课以轻税，对其他企业课以重税，就会使环境污染加重，社会治理污染的费用增加，社会整体利益受到损害，课税便会产生额外损失。税收中性强调税收对经济不发生额外的影响，经济体系仅仅承受税收负担，不再给纳税人和社会造

20、成其他额外损失或额外收益。其实质是，国家征税不应对市场机制产生影响，课税时，市场机制仍然是影响资源配置和纳税人决策的主要力量，税收不应成为影响资源配置和纳税人经济决策的主要因素。【知识模块】 税收负担及其转嫁与归宿25 【正确答案】 税收超额负担，又称超税负担，是指政府在通过征税将社会资源从纳税人向政府部门转移的过程中，给纳税人造成了相当于纳税税款以外的负担。国家课税后，会直接减少纳税人收入，不可避免地对纳税人的行为选择产生一定影响。如果国家征税后增加的社会效益小于将相应税款留给纳税人而增加的效益，则税制就没有效率。与此相似，如果征税对市场经济运行产生不良影响，干扰经济主体的生产、经营决策，造

21、成经济运行紊乱和低效，也是没有效率的。税制改革的目标是实现税收超额负担最小化并尽量增加税收的额外收益。【知识模块】 税收负担及其转嫁与归宿五、论述题26 【正确答案】 (1)我国增值税作为中性税种，兼顾公平与效率原则增值税作为流转税类的主要税种，在发挥税收的效率原则上起到了重要的作用。增值税实行普遍征收，其课税范围涉及社会的生产、流通、消费、劳务等诸多生产经营领域，凡从事货物销售、提供应税劳务和进口货物的单位和个人，只要取得增值额都要缴纳增值税，税基极为广阔，有利于保证财政收入及时、稳定地增长。增值税从“生产型”改为“消费型”之后，更加符合税收的公平原则。在原“生产型”增值税情况下，对外购同定

22、资产的已纳税额不予抵扣，增加了资本有机构成较高的基础产业、技术密集型产业、高新技术产业的投资税负，加剧了国家产业结构的失衡，制约了这些产业的快速发展和科技升级。生产型增值税对企业外购设备进行更新改造不予抵扣，使设备更新改造越多的企业税负越沉重。2009 年增值税全面改革为“消费型 ”之后，允许对外购生产机器设备的已纳税额予以抵扣，避免了重复征税，使得不同资本有机构成的企业都可以在同样的市场环境下进行竞争，体现了税收的公平原则。(2)我国增值税的改革方向加快扩大进项税额抵扣范围。比如，将不动产类同定资产和无形资产纳入抵扣。稳步扩大增值税的征税范围。目前在上海已经试行了将营业税中的交通运输业和部分

23、服务业纳入增值税的征收范围，下一步应当扩大增值税的范围。首先将与经济发展关系密切的建筑安装、仓储租赁、邮电通讯纳入增值税征税范围，在条件成熟时再将销售不动产、部分服务业和娱乐业纳入增值税征收范围，仅将比较难于管理的金融保险业和部分服务业暂时保留征收营业税，其他项目则取消营业税。为现有的增值税制度“ 瘦身 ”。积极推进减结构、减税率、减比重的改革。我国现行税制结构是以流转税为主体税种的税制结构，依据目前我国经济运行态势及走向，尤其是面对金融海啸引发的国际经济急剧动荡，切实可行的减税方案必须选择减征增值税：减少税率结构、减低税率、减小收入比重。这方面可以主要参考东盟成员国的做法，将扩大增值税征税范

24、围与缩小其规模并行，最终实现基本税率(标准税率)在 15左右、收入比重在 30以下的消费型增值税制度。全面推进税收的网络建设，建设税收信息系统，推进征管方式现代化，使税收征管和监督有序进行。实现纳税人数据动态共享，早日实现税务信息化管理，提高征管工作的质量和效率。缩小增值税减免税优惠范围，实施进口产品全面征税、出口产品彻底退税。其余的税收优惠逐渐缩小，做好过渡时期的衔接工作。【知识模块】 税收原则27 【正确答案】 (1)税收的公平一般地，税收公平包括普通征税和平等征税两个方面。所谓普通征税，通常是指征税遍及税收管辖之内的所有法人和自然人，换言之，所有有纳税能力的人都应毫无例外地纳税；所谓平等

25、征税，通常是指国家征税的比例或数额与纳税人的负担能力相称，具体有两个方面的含义：一是指纳税能力相同的人同等纳税，即所谓的“横向公平”；二是纳税能力不同的人不同等纳税，即所谓的“ 纵向公平”。(2)征税的效率税收效率原则指的是以尽量小的税收成本取得尽量大的税收收益。征税效率包括两层含义：一是指征税过程本身的效率，即较少的征收费用、便利的征收方法等；二是指征税对经济运转效率的影响。它要求税收制度和税收政策在保证筹集财政收入的同时，应有利于经济发展，力图对经济发展带来积极影响，也就是有效地发挥税收的经济调节功能。(3)税收公平与效率的两难选择税收的公平与效率是密切相关的，从总体上讲，税收的公平与效率

26、是互相促进、互为条件的统一体。首先，效率是公平的前提。如果税收活动阻碍了经济发展，影响了 GDP 的增长，尽管是公平的，也没有意义。因为税收作为一种分配手段，是以丰裕的社会产品为基础的，而没有效率的公平便成了无本之木。所以，真正的公平必须融合了效率的要求，必须是有效率的公平。其次，公平是效率的必要条件。尽管公平必须以效率为前提，但失去了公平的税收也不会是高效率的。因为税收不公平必然会挫伤企业和个人的积极性，甚至还会引发社会矛盾，从而使社会生产缺少动力和活力，自然也就无效率可言。因此，真正的税收效率必须体现公平的要求，必须是大体公平的。税收的公平与效率的统一并不是绝对的，就某一具体的课征活动来说

27、，两者会有矛盾和冲突。只有同时兼顾公平与效率两个方面的税制才是最好的税制。【知识模块】 税收原则28 【正确答案】 我国近几年税收收入增长持续高于 GDP 增长的原因有以下五点：第一，统计口径上的差距。税收收入增长是按照现价计算的，而 GDP 增长是按可比价计算的，没有包括价格因素。第二，GDP 的结构与税收收入的结构存在差异。我国的税收主要来源于第二产业和第三产业，而第二产业和第三产业的增加值的增长幅度又高于 GDP 的增长，特别是工业增加值增长幅度较大幅度地高于 GDP 的增长。所以，相应的工业增加值、国内增值税的增长幅度自然就比 GDP 高。另外，第二产业当中的建筑业，第三产业当中的一部

28、分行业，其营业额往往高于这些行业本身的增加值的增长。对应的这些行业的营业税的增长幅度就比增加值高。第三，相当多的一些地方，例如一些能源、原材料丰富的省份以及东部沿海地区，这些地方的 GDP 的增长是高于全国 GDP 增长的，相应的这些地区的税收增长幅度也都比较高，而东部沿海地区的税收收入占全国税收收入的 70左右。所以，这些地区 GDP 增长比较快，也就拉动了整个税收的增长。第四，外贸进口对 GDP 的影响以及对税收增长的影响是不一样的。在计算 GDP的时候，要减去进口部分。所以，进口的增长对 GDP 的增长是起副作用的。但是，进口对税收来说是正好相反的，进口增长促成了进口环节税收的增长，从而较大幅度地带动了整个税收的增长。第五，税收征管不断加强，税收流失减少。税收征管进一步加强，纳税服务进一步优化，广大纳税人、社会各界对税收工作的大力支持，对促进税收较快增长发挥了非常重要的作用。【知识模块】 税收负担及其转嫁与归宿