[财经类试卷]注册会计师审计(审计报告、职业道德基本原则和概念框架)模拟试卷1(无答案).doc
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1、注册会计师审计(审计报告、职业道德基本原则和概念框架)模拟试卷 1(无答案)1 下列有关审计报告日的说法中,错误的是( )。(A)审计报告日可以晚于管理层签署已审计财务报表的日期(B)审计报告日不应早于管理层书面声明的日期(C)在特殊情况下,注册会计师可以出具双重日期的审计报告(D)审计报告日应当是注册会计师获取充分、适当的审计证据,并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期2 关于审计报告日,以下说法中,错误的是( )。(A)审计报告日是划分财务报表日后不同时段的关键时点(B)如果管理层批准并签署已审计财务报表,注册会计师即可签署审计报告(C)注册会计师在正式签署审计报告前,通常把审计报告草稿
2、和已审计财务报表草稿一同提交给管理层(D)注册会计师签署审计报告的日期通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天,或早于管理层签署已审计财务报表的日期3 关于审计报告的意见类型,以下说法中,不恰当的是( )。(A)如果注册会计师在获取充分、适当的审计证据后认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性,则应当出具否定意见的审计报告(B)如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础,但认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性,则应当出具保留意见加其他事项段的审计报告(C)如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础,但认为未发
3、现的错报对财务报表可能产生的影响重大,但不具有广泛性,则应当出具保留意见的审计报告(D)如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础,但认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性,则应当出具无法表示意见的审计报告4 针对管理层应披露而未披露信息导致财务报表重大错报,注册会计师以下说法中,不正确的是( ) 。(A)与治理层讨论未披露信息的情况(B)在形成非无保留意见的基础部分描述未披露信息的性质(C)在意见段后增加其他事项段说明与未披露信息相关的重大错报(D)如果可行并且已针对未披露信息获取了充分、适当的审计证据,在形成非无保留意见的基础部分包含对未披露信息的
4、披露,除非法律法规禁止5 关于在审计报告中沟通关键审计事项,以下说法中,错误的是( )。(A)沟通关键审计事项能够为财务报表预期使用者就与被审计单位、已审计财务报表或已执行审计工作相关的事项进一步与管理层和治理层沟通提供基础(B)沟通关键审计事项能够为财务报表预期使用者提供额外的信息,以帮助其了解被审计单位、已审计财务报表中涉及重大管理层判断的领域(C)沟通关键审计事项能够帮助注册会计师确定对本期财务报表审计最为重要的事项(D)沟通关键审计事项可以提高已执行审计工作的透明度,从而提高审计报告的决策相关性和有用性6 关于注册会计师确定关键审计事项需要遵循的决策框架,以下说法中,错误的是( )。(
5、A)注册会计师应从“ 与治理层沟通的事项” 中选出“ 在执行审计工作时重点关注过的事项”(B)注册会计师应以“与治理层沟通的事项”为起点选择关键审计事项(C)注册会计师应从“与治理层沟通的事项”中选出“最为重要的事项” ,从而构成关键审计事项(D)注册会计师应从“ 在执行审计工作时重点关注过的事项”中选出“ 最为重要的事项”,从而构成关键审计事项7 针对在审计报告中单设关键审计事项部分,以下说法中,错误的是( )。(A)可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项不在关键审计事项部分披露(B)考虑到为财务报表使用者增加审计信息含量,注册会计师需要对关键审计事项单独发表意见(C)在关键审计
6、事项部分披露的关键审计事项必须是已经得到满意解决的事项(D)关键审计事项是注册会计师根据职业判断,认为对本期财务报表审计最为重要的事项8 针对是否不在审计报告中沟通关键审计事项的情形,以下说法中,错误的是( )。(A)在审计报告中沟通关键审计事项,符合公众利益(B)在极其罕见的情况下,关键审计事项可能涉及某些“敏感信息” ,沟通这些信息可能为被审计单位带来较为严重的负面影响(C)在某些情况下,法律法规也可能禁止公开披露某事项(D)如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过产生的公众利益方面的益处,则注册会计师确定不应在审计报告中沟通该事项9 针对对应数据的列报与披露事项,以下说法中,
7、不恰当的是( )。(A)对应数据是当期财务报表的附加部分(B)当期财务报表的列报,至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的对应数据(C)注册会计师在对财务报表发表审计意见时,应当考虑对应数据对审计意见的影响(D)注册会计师应当获取充分、适当的审计证据,确定在财务报表中包含的对应数据是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础有关对应数据的要求进行列报10 针对财务报表中列报对应数据时,如果注册会计师对上年度财务报表发表了非无保留意见,下列有关本年度审计意见的说法中,错误的是( )。(A)如果导致非无保留意见的事项在本年度尚未解决,但对本年度数据的影响不重大,注册会计师应当就本年度数据和对应数
8、据的可比性的影响发表非无保留意见(B)如果导致非无保留意见的事项在本年度已解决,并在本年度财务报表中得到恰当的会计处理和披露,注册会计师针对本年度财务报表发表的审计意见无需提及之前发表的非无保留意见(C)如果导致非无保留意见的事项在本年度尚未解决,该尚未解决的事项可能与本年度数据无关,注册会计师可以对本年度财务报表发表无保留意见(D)如果导致非无保留意见的事项在本年度尚未解决,并对本年度数据有重大影响,注册会计师应当发表非无保留意见,并在导致非无保留意见的事项段中同时提及本年度数据和对应数据11 针对其他信息以下说法中,错误的是( )。(A)其他信息的错报是指对其他信息作出不正确陈述或其他信息
9、具有误导性,包括遗漏或掩饰对恰当理解其他信息披露的事项必要的信息(B)其他信息是指在被审计单位年度报告中包含的除财务报表和审计报告以外的财务信息和非财务信息(C)注册会计师应当阅读并考虑其他信息(D)如果注册会计师识别出其他信息与财务报表存在重大不一致,则应当直接提请管理层更正12 针对保密原则,以下说法中,错误的是 ( )。(A)注册会计师在终止与客户的关系后,仍然应当对其以前获知的涉密信息保密(B)禁止会计师事务所利用其获知的涉密信息为第三方谋取利益(C)在法律法规允许披露的情况下,会计师事务所经其客户授权后可以向第三方披露其所获知的涉密信息(D)注册会计师应当特别警惕无意向近亲属泄密的可
10、能性,对其他人员无需考虑13 下列可能对保密原则构成不利影响的是 ( )。(A)在未得到客户授权情况下向行业监管机构提供审计工作底稿(B)在未得到客户授权情况下向被审计单位关联实体提供了审计工作底稿(C)在审计客户允许的情况下向监管机构披露了涉密信息(D)在法律法规允许的情况下向第三方披露了涉密信息14 针对注册会计师接受审计业务前应考虑影响客户关系的事项中,无需考虑的是( )。(A)考虑审计客户是否涉足非法活动(B)考虑审计客户的管理层、治理层是否诚信(C)重要交易、账户余额和披露的重大错报风险领域(D)考虑审计客户财务报告是否存在可疑的问题15 甲会计师事务所应被审计单位的要求“提供第二次
11、意见” ,重新审计被审计单位2016 年度财务报表,此前乙会计师事务所已经对被审计单位 2016 年度财务报表出具了非无保留意见审计报告。以下防范措施中,错误的是( )。(A)甲会计师事务所应当征得被审计单位同意后与乙会计师事务所进行沟通(B)甲会计师事务所在与被审计单位沟通函件中阐述注册会计师发表专业意见的局限性(C)甲会计师事务所直接与乙会计师事务所进行沟通,并向乙会计师事务所提供第二次意见的副本(D)乙会计师事务所在征得被审计单位同意后向甲会计师事务所提供底稿16 下列情形中,不属于自身利益对职业道德基本原则产生不利影响的是( )。(A)审计项目组成员在审计客户甲公司拥有 100 股流通
12、股(B)审计项目组成员正在与审计客户甲公司协商审计报告日后加入甲公司担任财务总监(C)会计师事务所当年的业务收入 1来源于审计客户甲公司(D)以或有收费的形式承接审计业务17 下列各项错报中,通常对财务报表具有广泛影响的有( )。(A)被审计单位没有披露关键管理人员薪酬(B)信息系统缺陷导致的应收账款、存货等多个财务报表项目的错报(C)被审计单位没有将年内收购的一家重要子公司纳入合并范围(D)被审计单位没有按照成本与可变现净值孰低原则对存货进行计量18 注册会计师从“ 与治理层沟通的事项 ”中选出“在执行审计工作时重点关注过的事项”时,对确定重点关注过的事项需要特别考虑的方面包括( )。(A)
13、与财务报表中涉及重大管理层判断的领域相关的重大审计判断(B)与被认为具有高度估计不确定性的会计估计相关的重大审计判断(C)评估的重大错报风险较高的领域或识别出的特别风险(D)对财务报表或审计工作具有重大影响的事项或交易可能属于重点关注领域,并可能被识别为特别风险19 在确定某一与治理层沟通过的事项的相对重要程度以及该事项是否构成关键审计事项时,注册会计师可能考虑的事项包括( )。(A)从定性和定量方面考虑,与该事项相关的由于舞弊或错误导致的已更正错报和累积未更正错报(如有) 的性质和重要程度(B)该事项是否涉及数项可区分但又相互关联的审计考虑(C)识别出的与该事项相关的控制缺陷的严重程度(D)
14、该事项对预期使用者理解财务报表整体的重要程度,尤其是对财务报表的重要性20 以下情形中,注册会计师可能考虑在审计报告增加强调事项段的有( )。(A)提前应用(在允许的情况下)对财务报表有广泛影响的新会计准则(B)存在已经对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难(C)异常诉讼的未来结果存在不确定性(D)监管行动的未来结果存在不确定性21 针对审计报告及相关内容,以下说法中,正确的有( )。(A)如果财务报表附注遗漏了应披露的事项,并且该事项重大,注册会计师应考虑在审计报告中增加其他事项段予以说明(B)如果上期财务报表未经审计,应当在其他事项段中予以说明(C)如果被审计单位未按照企业会计准则的规
15、定在财务报表中列报或披露某事项,不能将其包括在审计报告的其他事项段中(D)含有已审计财务报表的文件中的其他信息与已审计财务报表存在重大不一致,需要修改其他信息,但管理层拒绝修改,注册会计师应当就该事项与治理层进行沟通,并要求作出更正22 如果因管理层对审计范围施加了限制,注册会计师无法获取充分、适当的审计证据,则应当通过下列( )方式确定其对审计报告的影响。(A)如果未发现的错报可能对财务报表产生的影响重大且具有广泛性,以至于发表保留意见不足以反映情况的严重性,应当在可行时解除业务约定(B)如果未发现的错报可能对财务报表产生的影响重大,但不具有广泛性,应当发表保留意见(C)如果在出具审计报告之
16、前解除业务约定被禁止或不可行,应当发表否定意见(D)注册会计师应当在解除业务约定前,与治理层沟通在审计过程中发现的、将会导致发表非无保留意见的所有错报事项23 以下事项中,注册会计师在财务报表审计过程中应当评价比较信息的内容包括( )。(A)当财务报表存在重要的前期差错时,如前期差错累积影响数能够确定,应当采用未来适用法进行更正(B)企业经营业务的性质发生重大变化后,变更财务报表项目的列报不能提供更可靠、更相关的会计信息(C)评价比较信息是否与上期财务报表列报的金额和相关披露一致,如果必要,比较信息是否已经重述(D)在比较信息中反映的会计政策是否与本期采用的会计政策一致,如果会计政策已发生变更
17、,这些变更是否得到恰当处理并得到充分列报与披露24 如果注册会计师发现比较信息与上期财务报表列报的金额和相关披露不一致,则通常检查的内容包括( )。(A)如果发现对比较信息的调整缺乏合理依据,应当提请管理层对比较信息作出更正,并视更正情况出具恰当意见类型的审计报告(B)出现不一致是否因会计准则和会计制度变化引起,或是否符合法律法规的规定(C)金额是否作出适当调整,包括报表项目的重新分类和归集,以及附注中前期对应数的调整等(D)是否已在附注中充分披露对比较信息作出调整的原因和性质,以及比较信息中受影响的项目名称和更正金额25 当被审计单位变更会计政策时,注册会计师检查的内容通常包括( )。(A)
18、会计政策变更是否符合会计准则和会计制度的规定(B)会计政策变更是否经过被审计单位有权限机构的批准(C)会计政策变更的会计处理是否恰当,如是否对比较信息进行了适当的调整(D)会计政策变更,包括会计政策变更的性质、内容和原因,比较信息中受影响的项目名称和调整金额,无法进行追溯调整的事实和原因,是否已充分披露26 如果注册会计师识别出其他信息与已审计财务报表似乎存在重大不一致,或者知悉其他信息似乎存在重大错报,注册会计师应当与管理层讨论该事项,必要时,实施其他程序以确定以下事项( )。(A)注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否需要更新(B)注册会计师是否了解被审计单位及其环境(C)财务报表是否存
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