[财经类试卷]税务师职业资格税法二（个人所得税）历年真题试卷汇编3及答案与解析.doc

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1、税务师职业资格税法二（个人所得税）历年真题试卷汇编 3 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列各项所得，按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税的是( )。(2016 年回忆版)（A）个人合伙人从合伙企业按月取得的劳动所得（B）律师以个人名义聘请的其他人员从律师处获得的报酬（C）任职于杂志社的记者在本社杂志上发表作品取得的稿费（D）出版社的专业作者的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费2 根据个人所得税相关规定，下列收入中，按“劳务报酬所得” 纳税的是( )。(2010年)（A）来源于非任职公司的董事费收入（B）退休人员再任职取得的收

2、入（C）担任任职公司的关联企业的监事取得的监事费收入（D）在任职公司担任监事的监事费收入3 下列所得，不属于个人所得税“工资、薪金所得” 应税项目的是( )。(2013 年)（A）个人兼职取得的所得（B）退休人员再任职取得的所得（C）任职于杂志社的记者在本单位杂志上发表作品取得的所得（D）个人在公司任职并兼任董事取得的董事费所得4 根据个人所得税相关规定，在中国境内无住所但居住满 5 年的个人，对其第 6 年来源于境内外的所得，下列税务处理中，正确的是( )。(2010 年)（A）应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳个人所得税（B）凡在境内居住满 1 年的，应当就其来源于境内、境外的所得缴纳个

3、人所得税（C）个人在临时离境工作期间的工资、薪金所得，仅就由中国境内的企业或个人雇主支付的部分缴纳个人所得税（D）在境内居住不超过 90 天，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，应全额缴纳个人所得税（E）在中国境内无住所但在境内居住满 5 年的个人，从第 6 年起以后的各年度中，凡在境内居住满 1 年的，应当就其来源于境内、境外的所得申报纳税，选项 B 正确，选项 A 不正确：临时离境，不扣减在华天数，仍是按居住满 1 年计算，所以选项 C 不正确：在境内居住不足 90 天，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、

4、场所负担的部分免税，所以选项 D 不正确。5 郑某为某上市公司独立董事(未在该公司任职)，2012 年 12 月份取得董事费 8 万元，向中国教育发展基金会捐款 3 万元。2012 年 12 月份郑某应缴纳个人所得税( )元。(2013 年 )（A）8200（B） 10000（C） 11440（D）130006 2012 年 12 月一高校聘用美籍华人专家陈某，当月应税工资 10000 元。陈某当月应缴纳个人所得税( ) 元。(2013 年)（A）485（B） 745（C） 880（D）9207 朱某为一企业员工，2016 年初被派往该企业与国外某公司在中国设立的中外合资企业任职，由合资企业每

5、月发放应税工资为 15000 元，朱某每月向派遣企业上缴1500 元(能提供有效证明)。朱某每月应缴纳个人所得税( )元。(2016 年回忆版)（A）1495（B） 1185（C） 1540（D）18708 王某为一事业单位职员，2015 年 12 月取得应税工资 3600 元、餐补 400 元、出差差旅补助 360 元、奖金 500 元、年终奖 12000 元。12 月王某应缴纳个人所得税( )元。(2016 年回忆版 )（A）3630（B） 3900（C） 4008（D）63509 2016 年吴某以 150 万元的价格买下任职公司为其购置的住房，公司购买该住房的各项支出为 175 万元。

6、吴某购置该住房应缴纳个人所得税( )元。(2016 年回忆版)（A）50440（B） 50995（C） 39440（D）6149510 约翰是 A 国公民，A 国与我国签订有税收协定。约翰 2015 年 4 月 15 日来北京某外商投资企业工作，10 月 13 日离开中国。在中国工作期间，境内机构每月支付其工资 30000 元，A 国公司每月支付其工资折合人民币 60000 元。2015 年 10 月约翰应在我国缴纳个人所得税( )元。(2010 年考题改编)（A）333804（B） 331360（C） 955847（D）99408111 根据个人所得税相关规定，个体工商户由于特殊原因需要缩短

7、固定资产折旧年限的，应报经审核批准的部门是( )。(2010 年)（A）财政部（B）国家税务局（C）省级税务机关（D）当地主管税务机关12 某个体工商户 2015 年为其从业人员实际发放工资 105 万元，业主领取劳动报酬20 万元。2015 年该个体工商户允许税前扣除的从业人员补充养老保险限额为( )万元。(2016 年回忆版)（A）735（B） 525（C） 315（D）10513 孙某 2015 年 11 月份开始筹划设立一家个体工商户，2016 年 1 月申请领取营业执照到开业前发生业务招待费 25000 元。该业务招待费应计入开办费的金额为( )元。(2016 年回忆版)（A）150

8、00（B） 17500（C） 20000（D）25000二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。14 下列各项所得，应按工资、薪金所得缴纳个人所得税的有( )。(2016 年回忆版)（A）个人独资企业员工每月从该企业取得的劳动所得（B）从任职单位取得的集资利息（C）退休后的再任职收入（D）转让限售股的所得（E）股票增值权所得15 下列各项所得，按“ 工资、薪金所得 ”缴纳个人所得税的有 ( )。(2013 年)（A）非任职单位的董事费收入（B）退休后再任职取得的收入（C）年终加薪和劳动分红

9、（D）年终一次性奖金（E）法人企业的个人投资者无偿取得企业出资购买的汽车16 下列个人取得的所得按“劳务报酬所得” 项目缴纳个人所得税的有 ( )。(2009 年考题改编)（A）个人从非任职公司取得的董事费收入（B）个人兼职收入（C）教师去培训班讲课取得的收入（D）个人从事彩票代销业务取得的收入（E）在校学生参加勤工俭学活动取得的收入17 下列说法，符合个人所得税稿酬所得相关规定的有( )。(2013 年)（A）小说连载的，以一个月内取得的稿酬为一次（B）编剧从电视剧制作单位取得的剧本使用费属于稿酬所得（C）杂志社员工在本单位杂志上发表作品取得的报酬属于稿酬所得（D）专业作者翻译的作品以图书形

10、式出版取得的报酬属于稿酬所得（E）出版同一作品分笔取得的稿酬应合并为一次征税18 下列情形中，按“ 利息、股息、红利所得 ”缴纳个人所得税的有 ( )。(2010 年)（A）个人独资企业为个人投资者购买汽车并将汽车所有权登记到个人名下（B）个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息、股息、红利（C）股份有限公司为投资者家庭成员购买的房产并将房产所有权登记到其名下（D）个人从任职的上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得（E）集体所有制企业在改制为股份合作制企业时，对职工个人以股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资产19 下列收入中，应按“ 财产租赁所得 ”缴纳个人所得税的有 ( )。(201

11、1 年)（A）房产转租收入（B）将房产提供给债权人使用而放弃的租金收入（C）将非专利技术的使用权让渡给他人使用的收入（D）私营企业将企业仓库对外出租而获得的租金收入（E）个体工商户将私有住房对外出租而获得的租金收入20 非居民纳税人(外籍个人)的下列收入中，应在中国按规定计算缴纳个人所得税的有( )。(2009 年)（A）在中国境内任职取得的工资、薪金收入（B）出租境外房屋而取得的收入（C）从我国境内的外商投资企业取得的红利收入（D）因履行合约而在中国境外提供各种劳务取得的报酬（E）将专利权转让给中国境内企业使用而取得的特许权使用费收入21 根据个人所得税相关规定，下列残疾人员的所得中，经本人

12、申请、主管税务机关审核批准可按各省、自治区、直辖市人民政府规定减征的范围和幅度，减征个人所得税的有( ) 。 (2010 年)（A）工资、薪金所得（B）对企事业单位的承包和承租经营所得（C）特许权使用费所得（D）对外投资分回的股息、红利所得（E）财产转让所得22 下列各项行为，应征收个人所得税的有( )。(2016 年回忆版)（A）取得财产转租收入（B）离婚析产分割房屋产权（C）领取企业年金（D）转让境外上市公司的股票（E）外籍个人从外商投资企业取得的股息23 中国公民钱某 2016 年 12 月取得工资、薪金收入 4000 元，全年一次性奖金15000 元，从兼职的甲公司取得收入 3000

13、元。下列关于钱某 2016 年 12 月份个人所得税的处理中，正确的有( )。(2010 年考题改编)（A）兼职收入应并入当月工资、薪金纳税（B）全年一次性奖金应并入 12 月份工资纳税（C）全年一次性奖金应单独作为一个月的工资纳税（D）钱某当月共应缴纳个人所得税 905 元（E）兼职收入应按劳务报酬所得纳税24 下列支出，允许从个体工商户生产经营收入中扣除的有( )。(2016 年回忆版)（A）代扣代缴的个人所得税税额（B）参加财产保险支付的保险费（C）个体工商户从业人员的实发工资（D）货物出口过程中发生的汇兑损失（E）为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费25 下列税务处理中，符合个人独资

14、企业和合伙企业征税规定的有( )。(2011 年)（A）投资者的工资不得税前扣除（B）企业计提的各种准备金不得税前扣除（C）分配给投资者的股息、红利，允许税前扣除（D）企业发生的与生产经营有关的业务招待费可据实扣除（E）投资者兴办两个或两个以上企业的，企业的年度经营亏损不可跨企业弥补26 实行查账征收的个人独资企业和合伙企业在计算个人所得税时，允许税前据实扣除的有( )。(2010 年)（A）个人投资者的工资费用（B）分配给投资者的股利（C）研究开发新技术而购置的一台价值 3 万元的试验性装置（D）不超过当年销售(营业)收入 15的广告费和业务宣传费（E）员工的养老、医疗保险及其他保险费用支出

15、税务师职业资格税法二（个人所得税）历年真题试卷汇编 3 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：按照“个体工商户的生产、经营所得 ”缴纳个人所得税；选项 B：按照 “劳务报酬所得”缴纳个人所得税；选项 D：按照“稿酬所得”缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税2 【正确答案】 A【试题解析】 个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇，取得的董事费、监事费按“劳务报酬所得”项目计算缴纳个人所得税；个人在公司(包括关联公司)任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统

16、一按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税3 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A：应按“劳务报酬所得”项目计算个人所得税。【知识模块】 个人所得税4 【正确答案】 B【知识模块】 个人所得税5 【正确答案】 A【试题解析】 对个人通过中国教育发展基金会用于公益救济性捐赠，准予在个人所得税税前全额扣除。应缴纳个人所得税=80000(120)一 3000030一2000=8200(元)。【知识模块】 个人所得税6 【正确答案】 A【试题解析】 陈某应纳个人所得税=(10000 一 4800)20一 555=485(元) 。【知识模块】 个人所得税7 【正确答案】 A【试

17、题解析】 对于外商投资企业、外国企业和外国驻华机构发放给中方工作人员的工资、薪金所得，应全额计税。对于可以提供有效合同或有关凭证，能够证明其工资、薪金所得的一部分按有关规定上交派遣(介绍)单位的，可以扣除其实际上交的部分，按其余额计征个人所得税。朱某每月应缴纳的个人所得税=(15000 3500一 1500)25一 1005=1495(元)。【知识模块】 个人所得税8 【正确答案】 C【试题解析】 王某的工资应缴纳的个人所得税=(3600+400+360+5003500)3 =408(元)；年终奖适用税率的判断：1200012=1000(元)，适用税率为 3，王某取得年终奖应缴纳的个人所得税=

18、120003=360(元)。王某合计应缴纳个人所得税=40 8+360=4008(元)。【知识模块】 个人所得税9 【正确答案】 D【试题解析】 单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，属于个人所得税应税所得，应按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。对职工取得的上述应税所得，比照全年一次性奖金的征税办法，计算征收个人所得税，即先将全部所得数额除以 12，按其商数并根据个人所得税法规定的税率表确定适用的税率和速算扣除数，再根据全部所得数额、适用的税率和速算扣除数，按照税法规定计算征税。(175150)10000 12=2083333(元)，适用税率25，速算扣

19、除数为 1005，吴某低价购房差价所得应缴纳的个人所得税=(175 一150)1000025一 1005=61495(元)。【知识模块】 个人所得税10 【正确答案】 A【试题解析】 在中国境内无住所而在一个纳税年度内在中国境内连续或累计居住不超过 90 日或在税收协定规定的期间在中国境内连续或累计居住不超过 183 日的个人，负有纳税义务的，适用下述公式：应纳税额=( 当月境内外工资、薪金应纳税所得额适用税率一速算扣除数) 当月境内支付工资当月境内外支付工资总额当月境内工作天数当月天数=(30000+600004800)451350530000(30000+60000)12531=3338

20、04( 元)。【知识模块】 个人所得税11 【正确答案】 C【试题解析】 个体工商户由于特殊原因需要缩短固定资产折旧年限的，须报经省级税务机关审核批准。【知识模块】 个人所得税12 【正确答案】 B【试题解析】 允许扣除的从业人员的补充养老保险限额=1055=525(万元)。【知识模块】 个人所得税13 【正确答案】 A【试题解析】 业主自申请营业执照之日起至开始生产经营活动之日止所发生的业务招待费，按照实际发生额的 60计入个体工商户的开办费。该业务招待费应计入开办费的金额=2500060=15000(元)。【知识模块】 个人所得税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有

21、 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。14 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 选项 A：个人独资企业员工为本企业劳动取得的所得应该按照 “工资、薪金所得”征税；选项 B：集资利息按“利息、股息、红利所得”征税；选项C：退休后的再任职收入按照“工资、薪金所得”征税；选项 D：转让限售股的所得按照“财产转让所得”征税；选项 E：个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得，应按照“工资、薪金所得”项目征税。【知识模块】 个人所得税15 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A：按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税；选项 E：按照“利息、

22、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税16 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 个人从事彩票代销业务取得的收入按照“个体工商户的生产、经营所得”项目缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税17 【正确答案】 D,E【试题解析】 选项 A：同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税；选项 B：编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，按照“特许权使用费所得”项目计征个人所得税；选项 C：任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，应按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税，除上述

23、专业人员以外的其他人员，在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，按照“稿酬所得”项目征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税18 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 AC：个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税；除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投

24、资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。选项 D：个人从任职的上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得，按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。选项 E：对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税19 【正确答案】 A【试题解析】 选项 C：应按“特许权使用费所得” 缴纳个人所得税；选项 D：具有法人性质的私营企业属于企业所得税的纳税义务人。【知识模块】 个人所得税20 【正确答案】 A,E【试题解析】 选项 B：出租境外房屋而取得的收入，房屋不在中国境内，不在中国缴纳个人所得税；选项 C：从我国

25、境内的外商投资企业取得的红利收入暂免征收个人所得税；选项 D：因履行合约而在中国境外提供各种劳务取得的报酬，劳务发生在境外，不在中国缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税21 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 残疾人员的下列所得项目可以申请减征个人所得税：工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得。【知识模块】 个人所得税22 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B：通过离婚析产的方式分割房屋产权是夫妻双方对共同共有财产的处置，个人因离婚办理房屋产权过户手续，不征收个人所得税；选项 E：外籍个人从外商

26、投资企业取得的股息、红利所得，暂免征税。【知识模块】 个人所得税23 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 选项 AE：兼职收入作为劳务报酬所得计税；选项 BC：全年一次性奖金单独计税，不并入 12 月份工资计税；选项 D：钱某当月应缴纳的个人所得税计算，月工资应缴纳个人所得税=(4000 一 3500)3=15(元) 。兼职收入应缴纳个人所得税=(3000 一 800)20=440(元)。全年一次性奖金：1500012=1250( 元)，适用税率为 3，应缴纳个人所得税=150003=450(元)。钱某当月应缴纳的个人所得税合计=15+440+450=905( 元) 。【知识模块】 个人所得

27、税24 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 选项 A：个人所得税税款不得扣除；选项 B：个体工商户参加财产保险支付的保险费，准予扣除；选项 C：个体工商户实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除；选项 D：货物出口过程中发生的汇兑损失，准予扣除；选项 E：为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费，准予扣除。【知识模块】 个人所得税25 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 选项 C：分配给投资者的股息、红利，不得税前扣除；选项 D：个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的与其生产、经营业务直接相关的业务招待费支出，按照实际发生额的 60扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5。【知识模块】 个人所得税26 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 AB：个人投资者的工资、分配给投资者的股利不得在个人所得税前扣除。选项 C：研究开发新产品、新技术而购置的单台价值在 10 万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费准予直接扣除。选项 D：不超过规定标准的广告费和业务宣传费，允许税前扣除。选项 E：从业人员的养老、医疗保险及其他保险费用支出，按国家规定的标准计算扣除，并不是据实扣除。【知识模块】 个人所得税