[财经类试卷]会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税法律制度）模拟试卷28及答案与解析.doc

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1、会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税法律制度）模拟试卷 28 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 船舶吨税应当由( ) 负责征收。（A）海关（B）地方税务局（C）国家税务局（D）海事局2 下列行为中，应按照“ 销售不动产 ”税目计缴增值税的是 ( )。（A）将建筑物广告位出租给其他单位用于发布广告（B）销售底商（C）转让高速公路经营权（D）转让国有土地使用权3 根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售的下列货物中，适用 11的税率的是( )。（A）农机配件（B）农产品

2、（C）淀粉（D）煤炭4 甲公司为增值税一般纳税人，本月将一批新研制的产品赠送给老顾客使用，甲公司并无同类产品销售价格，其他公司也无同类货物，已知该批产品的生产成本为10 万元，甲公司的成本利润率为 10，则甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。（A）100000(1+10)17=1545455( 元)（B） 10000017=17000( 元)（C） 100000(1+10)17=18700(元)（D）100000(1+10)(1+17)17=15982 91(元)5 某企业于 2017 年 5 月 10 购入一层写字楼，取得的增值税专用发票上注明的税款为 800 万元

3、，已于当月认证，该企业 2017 年该笔业务准予抵扣的进项税额的下列计算中，正确的是( ) 。（A）80040 =320(万元)（B） 80050=400(万元 )（C） 80060=480(万元 )（D）800 万元6 下列各项中，免征增值税的是( )。（A）商店销售糖果（B）木材加工厂销售原木（C）粮店销售面粉（D）农民销售自产粮食7 下列各项增值税服务中，增值税税率为 17的是( )。（A）不动产租赁服务（B）建筑安装工程作业（C）有形动产租赁服务（D）基础电信服务8 2015 年 3 月，甲酒厂销售自产红酒，取得含增值税价款 468 万元，另收取包装物押金 234 万元、手续费 117

4、 万元。已知红酒增值税税率为 17，消费税税率为 10。甲酒厂该笔业务应缴纳消费税的下列计算中，正确的是( )。（A）(46 8+117)(1+17)10 =41(万元)（B） 468(1+17 )10=4( 万元)（C） (468+234+1 17)(1+17)10=43(万元)（D）(46 8+234)(1+17)10 =42(万元)9 下列各项中，不属于消费税纳税义务人的是( )。（A）高档化妆品进口商（B）鞭炮批发商（C）钻石零售商（D）卷烟生产商10 下列关于增值税税率的表述中，不正确的是( )。（A）煤炭适用 11的税率（B）图书适用 11的税率（C）服装适用 17的税率（D）农机

5、配件适用 17的税率11 北京市甲工程机器租赁公司为增值税一般纳税人，2016 年 1 月，向本市某建筑公司出租工程用设备 1 台(经营性租赁)，取得不含税租金收入 100 万元，并按规定开具增值税专用发票，当月购入出租用工程车一辆，取得增值税专用发票 1 份注明不含税价款 80 万元，经过主管税务机关认证，甲公司当月应缴纳增值税的下列计算中，正确的是( ) 。（A）10017 =17(万元)（B） 10017一 8017 =34(万元)（C） 0（D）1006=6(万元)12 烟草批发环节加征的消费税税率是( )。（A）5（B） 11（C） 11+0003 元支（D）11+0005 元/支二

6、、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。13 增值税一般纳税人的下列行为中，应视同销售货物，征收增值税的有( )。（A）食品厂将自产的月饼发给职工作为中秋节的福利（B）商场将购进的服装发给职工用于运动会入场式（C）计算机生产企业将自产的计算机分配给投资者（D）纺织厂将自产的窗帘用于职工活动中心14 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，以 1 个季度为纳税期限的有( )。（A）小规模纳税人（B）银行（C）保险公司（D）基金公司15 下列各项中，应按照“现代服务” 缴纳增值税的有 ( )

7、。（A）广告设计（B）有形动产租赁（C）不动产租赁（D）代理记账16 下列各项中，属于消费税征税范围的有( )。（A）电动汽车（B）汽油（C）烟丝（D）啤酒17 下列各项中，采取从价计征消费税的有( )。（A）高档手表（B）高尔夫球（C）烟丝（D）黄酒18 下列业务中，应征收消费税的有( )。（A）烟草批发企业将卷烟销售给零售单位（B）地板经销商提供实木地板保养服务（C）外贸公司进口高档手表（D）金店零售金银首饰19 企业发生的下列经营行为中，外购应税消费品已纳消费税税额可以从应纳消费税税额中扣除的有( ) 。（A）以外购已税白酒生产白酒（B）以外购已税烟丝生产卷烟（C）以外购已税高档化妆品为

8、原料生产高档化妆品（D）以外购已税实木地板为原料生产实木地板20 下列关于增值税征税范围的说法错误的有( )。（A）语音通话服务和出租带宽业务属于基础电信服务（B）短信和彩信服务属于基础电信服务（C）互联网接入服务属于基础电信服务（D）卫星电视信号落地转接服务属于增值电信服务21 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应当按照销售货物征收增值税的有( )。（A）货物期货（B）典当业的死当物品销售业务（C）饮食业纳税人销售非现场消费的食品（D）电力公司向发电企业收取的过网费22 根据营业税改征增值税试点相关规定，一般纳税人企业下列各项中，进项税额准予抵扣的有( ) 。（A）运输公司购进燃料取得的

9、增值税专用发票（B）纳税人委托运输公司运输货物取得的货物运输业增值税专用发票（C）纳税人购入自用的应征消费税的汽车取得的机动车辆销售统一发票（D）纳税人进口产品取得的海关进口增值税专用缴款书23 下列关于金银首饰零售环节缴纳消费税的说法中正确的有( )。（A）金银首饰仅限于金、银以及金基、银基合金首饰和金基、银基合金的镶嵌首饰（B）对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额，凡划分不清楚或不能分别核算的一律按金银首饰征收消费税（C）金银首饰连同包装物一起销售的，无论包装物是否单独计价，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税（D）带料加工的金银首饰，应

10、按委托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税，没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。24 纳税人采取以旧换新的方式销售金银首饰，应按照实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。 ( )（A）正确（B）错误25 A 市甲企业委托 B 市乙企业加工一批应税消费品，该批消费品应缴纳的消费税税款应由乙企业向 B 市税务机关解缴。 ( )（A）正确

11、（B）错误26 金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，按销售全额征收消费税。 ( )（A）正确（B）错误27 增值税一般纳税人资格实行登记制，登记事项由增值税纳税人向其主管税务机关办理。( )（A）正确（B）错误28 纳税人取得符合规定的发票，应自开具之日起 180 天内到税务机关办理认证，并于认证通过的次月申报期内抵扣。 ( )（A）正确（B）错误29 甲企业 3 月受托加工一批烟丝，已收到由委托方提供的材料及加工费，该烟丝计划于 4 月 10 日加工完成并交付。则甲企业应于 4 月 15 日前向税务机关缴纳代收代缴的委托加工环节消费税。 ( )（A）正确（B）错误会计专业技术资格初级经济

12、法基础（增值税、消费税法律制度）模拟试卷 28 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 A【知识模块】 增值税、消费税法律制度2 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，按“现代服务租赁服务 ”计缴增值税；选项 CD，按照“销售无形资产”计缴增值税，其中选项 C 属于其他权益性无形资产中的基础设施资产经营权，选项 D 属于无形资产中的自然资源使用权。【知识模块】 增值税、消费税法律制度3 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，“农机配件”非“农机”，农机适用 11的税

13、率，但“配件”适用 17的税率；选项 B，“一般纳税人”销售“农产品”，适用 11的税率；选项C，淀粉属于农产品再加工产品，农产品适用 11的税率，再加工产品适用 17税率；选项 D，居民用煤炭，适用 11的税率，工业用煤炭适用 17的税率，只说煤炭显然不能归类于 11的范畴。【知识模块】 增值税、消费税法律制度4 【正确答案】 C【试题解析】 将自产货物无偿赠送给其他单位或个人视同销售，纳税人视同销售货物而无销售额的，应首先按纳税人最近时期同类货物的“平均”销售价格确定，其次按市场价格确定，再次按组成计税价格确定。本题中，无纳税人最近时期同类货物的“平均”售价，也无市场价格，只能按组成计税价

14、格计算，非应税消费品的组成计税价格=成本(1+ 成本利润率 )，增值税销项税额 =组成计税价格17。【知识模块】 增值税、消费税法律制度5 【正确答案】 C【试题解析】 2016 年 5 月 1 日后购入的“不动产”，取得的进项税额分两年抵扣，第一年抵扣 60，第二年抵扣 40。【知识模块】 增值税、消费税法律制度6 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，适用 17的税率征收；选项 BC，适用 11的税率征收；选项 D，农业生产者销售的自产农产品，免征增值税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度7 【正确答案】 C【试题解析】 选项 ABD，适用 11的税率。【知识模块】 增值税、消费税法律

15、制度8 【正确答案】 C【试题解析】 除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品在销售的同时收取的包装物押金，在收取时就并入销售额，征收消费税；销售应税消费品同时收取的手续费作为价外费用并入销售额计征消费税；本题中给出的销售额及价外费用(包装物押金、手续费)均为含增值税的销售额，应换算为不含增值税的销售额。【知识模块】 增值税、消费税法律制度9 【正确答案】 B【试题解析】 选项 AD，在生产、委托加工和进口环节征收消费税；选项 C，在零售环节征收消费税；选项 B，在生产、委托加工和进口环节征收消费税，只有卷烟在批发环节加征一道消费税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度10 【正确答案】 A【试题解析】

16、 选项 A，居民用煤炭制品，适用 11的税率，工业用煤炭制品，适用 17的税率；选项 B，适用 11的税率；选项 C，适用 17的税率；选项 D，农机适用 11的税率，但农机配件适用 17的税率。【知识模块】 增值税、消费税法律制度11 【正确答案】 B【试题解析】 有形动产租赁适用税率 17，购入工程车取得专用发票增值税进项税额可以抵扣。【知识模块】 增值税、消费税法律制度12 【正确答案】 D【知识模块】 增值税、消费税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。13 【正确

17、答案】 A，C，D【试题解析】 选项 ACD，自产和委托加工的货物，无论“对内”“对外”均视同销售；选项 B，外购货物“对内”(用于集体福利)，进项税额不得抵扣。【知识模块】 增值税、消费税法律制度14 【正确答案】 A，B【试题解析】 以 1 个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部及国家税务总局规定的其他纳税人。【知识模块】 增值税、消费税法律制度15 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 选项 A，按照“现代服务文化创意服务 ”缴纳增值税；选项BC，按照“现代服务租赁服务”缴纳增值税；选项 D，按照“现代服务鉴证咨询服务”缴纳增值税。

18、【知识模块】 增值税、消费税法律制度16 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 选项 A，消费税税目中的小汽车不包括 “电动汽车”。【知识模块】 增值税、消费税法律制度17 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 选项 C，注意区别烟丝与卷烟，烟丝从价计征消费税，卷烟复合计征消费税；选项 D，从量定额征收消费税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度18 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 选项 A，烟草批发企业将卷烟销售给零售单位的，在批发环节要再征一道消费税；选项 B，实木地板属于应税消费品，在生产、委托加工和进口环节缴纳消费税，但“实木地板养护服务”不属于消费税的征税范围；选项 C，高档

19、手表在生产、委托加工和进口环节缴纳消费税；选项 D，金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品，在零售环节征收消费税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度19 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 选项 A，白酒为“特殊”的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不得抵扣已纳消费税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度20 【正确答案】 B，C【试题解析】 选项 BC，属于增值电信服务。【知识模块】 增值税、消费税法律制度21 【正确答案】 A，B【试题解析】 选项 C，属于混合销售，应当按照餐饮服务缴纳增值税；选项 D，按照提供加工、修理修配劳务缴纳增值税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度22

20、【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 选项 AB，取得增值税专用发票可以凭票抵扣；选项 C，自 2013年 8 月 1 日起，纳税人购入自用的小汽车凭机动车辆销售统一发票进项税额准予抵扣；选项 D，取得海关进口增值税专用缴款书可以凭票抵扣。【知识模块】 增值税、消费税法律制度23 【正确答案】 A，C【试题解析】 选项 B，凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税；选项 D，应按“受托方”销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税，没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。【知识模块】 增值税、

21、消费税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。24 【正确答案】 A【知识模块】 增值税、消费税法律制度25 【正确答案】 A【试题解析】 委托加工的应税消费品，受托方为单位的，由受托方向机构所在地或居住地的主管税务机关解缴。【知识模块】 增值税、消费税法律制度26 【正确答案】 A【知识模块】 增值税、消费税法律制度27 【正确答案】 A【知识模块】 增值税、消费税法律制度28 【正确答案】 B【试题解析】 增值税专用发票的认证期限为自开具之日起“360”天内认证。【知识模块】 增值税、消费税法律制度29 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人委托加工应税消费品的，其纳税义务发生时间为纳税人“提货”的当天。【知识模块】 增值税、消费税法律制度