[财经类试卷]会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税、营业税法律制度）模拟试卷8及答案与解析.doc

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1、会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税、营业税法律制度）模拟试卷 8 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 下列关于增值税纳税人的说法中，表述正确的是( )。（A）一经认定为小规模纳税人的不得再申请认定为一般纳税人（B）个人可以申请认定为一般纳税人（C）纳税人经认定为一般纳税人后，销售额低于一般纳税人标准的，应转为小规模纳税人（D）除另有规定外，纳税人自其选择的一般纳税人资格生效之日起，按照增值税一般计税方法计算应纳税额，并按照规定领用增值税专用发票2 根据增值税法律制度

2、的规定，下列各项中，不属于增值税征税范围的是( )。（A）银行销售金银的业务（B）货物期货（C）土地租赁（D）饮食业纳税人销售非现场消费的食品3 下列各项中，既是增值税税率，又是增值税进项税额扣除率的是( )。（A）3（B） 7（C） 13（D）174 根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应视同销售货物行为征收增值税的是( )。（A）购进货物用于非增值税应税项目（B）购进货物用于免税项目（C）购进货物用于无偿赠送其他单位（D）购进货物用于集体福利5 某企业为增值税小规模纳税人，2015 年 1 月销售自己使用过的一台机器设备，取得含税收入 154500 元，另销售生产过程中的边角废料取得含税

3、销售收入 51500元；当月购进生产用原材料取得增值税专用发票上注明的价款 20000 元，增值税3400 元。则该企业 2015 年 1 月上述业务应缴纳增值税( )元。（A）3000（B） 1500（C） 4500（D）60006 甲设计公司为增值税小规模纳税人，2014 年 6 月提供设计服务取得含增值税价款 206000 元，冈服务中止。退还给客户含增值税价款 10300 元，并开具红字专用发票。已知小规模纳税人增值税征收率为 3，甲设计公司当月应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是( )。（A）206000(13)36000(元)（B） 20600036180(元)（C） (2060

4、0010300)(13)3 5700(元)（D）(20600010300)35871(元)7 甲厂为增值税一般纳税人，2015 年 10 月将 500 件衬衣销售给乙商场，含税单价为 117 元件；由于乙商场购进的数量较多甲厂决定给予 7 折优惠，开票时将销售额和折扣额在同一张发票上的“金额” 栏分别注明，已知增值税税率为 17。根据增值税法律制度的规定，甲厂该笔业务的增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。（A）50011717 9945( 元)（B） 500117(117)178500(元)（C） 500117701769615( 元)（D）50011770 (1 17)175950(

5、元)8 2014 年 9 月甲公司销售产品取得含增值税价款 117000 元，另收取包装物租金7020 元。已知增值税税率为 17。甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( ) 。（A）117000(117)17232713(元)（B） (1170007020)(117)17 18020(元)（C） 1170001719890(元)（D）(1170007020)17210834(元)9 某企业为增值税一般纳税人，2015 年 12 月将自己新研制的一批摩托车捐赠给灾区用于抢险救灾，该批摩托车没有同类货物的市场价格，成本为 50 万元，成本利润率为 6，则该企业针对上述业务应纳增

6、值税( )万元。(摩托车的消费税税率为3)（A）925（B） 987（C） 1525（D）92910 某商场为增值税一般纳税人，2014 年 12 月开展“以旧换新销售活动” 。当月采用以旧换新方式销售洗衣机 100 台，每台新洗衣机的售价为 2000 元，旧洗衣机每台作价 800 元。当月采用以旧换新方式销售金项链 80 条，新项链的售价为 5000 元，旧项链作价 3500 元，每条收取差价款 1500 元，则该商场 2014 年 12 月应缴纳增值税( )元。(以上价款均含增值税)（A）102000（B） 8717949（C） 3487179（D）464957311 甲企业为增值税一般纳

7、税人，2014 年 2 月从农民手中收购一批其自产的小麦，开具的农产品收购发票上注明购买价款 100 万元，委托运输企业(一般纳税人)将该批小麦运回企业，支付不含税运费 10 万元，取得运输企业开具的增值税专用发票，当月将该批小麦全部销售取得含税销售额为 234 万元，则甲企业上述业务应缴纳增值税( )万元。 (小麦的增值税税率为 13，运输业增值税税率为 11)（A）1282（B） 958（C） 1085（D）155212 某面包生产企业为增值税一般纳税人，2015 年 2 月从农业生产者处收购一批小麦，支付价款 50 万元，开具农产品收购发票。委托甲运输公司将该批小麦运回企业，支付不含税运

8、费 10 万元，增值税 11 万元，取得运输企业开具的增值税专用发票。当月领用该批小麦的 80用于生产面包，其余的小麦全部用于职工食堂，当月销售面包取得不含税销售额为 100 万元，则该面包生产企业 2015 年 2 月应纳增值税为( )万元。（A）608（B） 1092（C） 17（D）589二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。13 甲企业为增值税一般纳税人，2015 年 2 月购进一批货物，取得普通发票上注明金额 3510 元；当月零售 10 箱货物给消费者个人，取得不含税销

9、售额为 15000 元；当月将外购的 20 箱同类货物投资到乙企业。已知该货物适用的增值税税率为17，则下列关于甲企业的相关税务处理的表述中，正确的有( )。（A）甲企业购进货物不能抵扣进项税额（B）甲企业向消费者个人销售货物不得开具增值税专用发票（C）投资给乙企业的货物应按最高销售价格计算缴纳增值税（D）甲企业当月应缴纳增值税 7650 元14 根据增值税法律制度的有关规定，企业发生的下列行为中，不属于增值税视同销售货物或者提供应税服务行为的有( )。（A）企业以社会公众为对象无偿提供的公益广告服务（B）企业以公益活动为目的向其他单位无偿提供交通运输服务（C）企业将外购的原材料用于本企业办公

10、楼装修（D）商店为服装厂代销连衣裙15 根据增值税法律制度的有关规定，下列各项中属于增值税纳税人的有( )。（A）提供缝纫业务的裁缝店（B）提供货物运输劳务的运输企业（C）出租带宽业务的电信企业（D）提供保险业务的保险公司16 根据增值税法律制度的有关规定，下列关于增值税征税范围的说法中，正确的有( )。（A）纳税人提供的矿产资源开采劳务，属于增值税征税范围，应当缴纳增值税（B）纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的行为，其中涉及的货物转让，要征收增值税（C）纳税人提供的有形动产融资租赁业务，

11、属于增值税的征税范围（D）以积分兑换形式赠送的电信业服务，属于增值税征税范围，应当计算缴纳增值税17 根据增值税法律制度的规定，一般纳税人收取的下列款项中，应并人销售额计算销项税额的有( ) 。（A）包装物租金（B）手续费（C）违约金（D）受托加工应税消费品代收代缴的消费税18 某建筑公司为增值税一般纳税人，2014 年 1 月承包了甲企业的一项建筑工程。合同中注明：取得建筑工程费 1000 万元，提前竣工奖 20 万元，提供自产的建筑材料价款 150 万元，则下列关于该建筑公司上述业务的说法中正确的有( )。（A）该建筑公司应缴纳增值税 255 万元（B）该建筑公司应缴纳营业税 351（C）

12、该建筑公司应缴纳增值税 2179 万元（D）该建筑公司应缴纳营业税 306 万元19 根据增值税法律制度的有关规定，下列关于特殊销售方式下销售额的确定，说法正确的有( ) 。（A）纳税人采取折扣方式销售货物的，折扣额一律不得冲减销售额（B）纳税人采用还本销售方式销售货物的，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出（C）纳税人销售白酒收取的包装物押金，逾期未收回包装物不再退还的押金，应并人当期销售额计征增值税（D）直销氽业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为向直销员收取的全部价款和价外费用三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分

13、。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。20 小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务，不得自行开具或申请税务机关代开增值税专用发票。 ( )（A）正确（B）错误21 采取委托银行收款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间是银行收到货款的当天。 ( )（A）正确（B）错误22 电力公司向发电企业收取的过网费征收增值税。 ( )（A）正确（B）错误23 基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，用于本单位或本企业建筑工

14、程的，并入建筑业营业额中计算缴纳营业税。 ( )（A）正确（B）错误24 单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不征收增值税。( )（A）正确（B）错误四、不定项选择题24 甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售洗衣机。2014 年 3 月有关经济业务如下：(1)购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的税额为 272000 元；支付运输费，取得增值税专用发票上注明税额 2750 元。(2)购进低值易耗品，取得普通发票上注明的税额为 8500 元。(3)销售 A 型洗衣机 1000 台，含增值税销售单价 3510 元台；另收取优质费526500 元、包装物租金

15、175500 元。(4)采取以 1 日换新方式销售 A 型洗衣机 50 台，旧洗衣机作价 117 元台。(5)向优秀职工发放 A 型洗衣机 10 台，生产成本 2106 元台。已知：增值税税率为 17，上期留抵增值税额 59000 元，取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。25 甲公司下列增值税进项税额中，准予抵扣的是( )。（A）购进低值易耗品的进项税额 8500 元（B）上期留抵的增值税额 59000 元（C）购进原材料的进项税额 272000 元（D）支付运输费的进项税额 2750 元26 甲公司当月业务(3)中销售 A 型洗衣机增值税销项税额的下

16、列计算中，正确的是( )。（A）10003510526500(1 17)17673200(元)（B） (10003510526500175500)17 716040( 元)（C） (10003510526500175500)(1 17)17612000(元)（D）1000351017 596700(元)27 甲公司当月以旧换新方式销售 A 型洗衣机增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。（A）50351017 29835( 元)（B） 50(3510117)(117)17 24650(元 )（C） 503510(117)1725500(元)（D）50(3510117)17288405(元)

17、28 甲公司当月向优秀职工发放 A 型洗衣机增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。（A）102106(117 )173060(元)（B） 103510175967(元)（C） 1021061735802(元)（D）103510(117 )175100(元)会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税、营业税法律制度）模拟试卷 8 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A：小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关

18、申请认定为一般纳税人，不作为小规模纳税人。选项 B：除个体经营者以外的其他个人，不属于一般纳税人。选项 C：除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度2 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C：属于营业税征税范围，应当征收营业税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度3 【正确答案】 C【试题解析】 13既是增值税税率，又是增值税进项税额扣除率。因为购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，要按照农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和 13的扣除率计算进项税额。【知识模块】 增值税

19、、消费税、营业税法律制度4 【正确答案】 C【试题解析】 将购进货物用于投资、分配、赠送视同销售，用于非增值税应税项目、免税项目、集体福利和个人消费的，不视同销售。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度5 【正确答案】 C【试题解析】 增值税小规模纳税人不计算销项税额，而是直接计算应纳税额，所以相应的进项税额不得抵扣。小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按 2征收率征收增值税。所以该企业 2015 年 1 月上述业务应缴纳增值税154500(13)251500(13)34500(元)。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度6 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人提供的适用简易计

20、税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让而退还给接受方的销售额，应当从当期销售额中扣减。甲设计公司应缴纳的增值税(20600010300) (13)35700( 元)。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度7 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上“金额”栏分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度8 【正确答案】 B【试题解析】 (1)销售货物的同时收取的包装物租金，属于增值税价外费用(视为含增值税收入)；(2)增值税属于价外税，计算销项税额时，销售额中不含增值税款，如果销售额中包含了增值

21、税款，则应将含税销售额换算成不含税销售额；(3)甲公司当月该笔业务增值税销项税额(1170007020)(117)17 18020(元)。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度9 【正确答案】 D【试题解析】 该企业应纳增值税50(16) (13)17 929(万元)。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度10 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价款；但是对于金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。所以本题中采取以旧换新方式销售洗衣机，应按照新洗衣机的同期销售价

22、格确定销售额，不得扣减旧洗衣机的收购价格；纳税人采取以旧换新方式销售的金项链，应按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。该商场 2014 年 12 月应缴纳增值税(1002000150080)(117)174649573(元)。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度11 【正确答案】 A【试题解析】 从农业生产者处收购免税农产品，可以按照收购价款乘以 13计算抵扣进项税额；当期准予抵扣的进项税额100131011 141(万元)，甲企业上述业务应缴纳增值税234(113)13 1411282(万元)。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度12 【正确答案】 B【试题解析】

23、 将购进的小麦用于职工食堂属于将外购的货物用于集体福利，其进项税额不得抵扣，则当月准予抵扣的进项税额(5013 11)80 608(万元)；该面包生产企业应纳增值税100176 081092( 万元)。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。13 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 增值税一般纳税人外购货物取得的是普通发票，不是增值税专用发票，所以不得抵扣进项税额，选项 A 正确；一般纳税人向消费者个人销售货物或者提供应税劳务的，不得开具

24、增值税专用发票，所以选项 B 正确；投资到乙企业的货物应视同销售计算缴纳增值税，按照同类货物的平均销售价格计税，所以选项c 错误；甲企业应纳增值税1500010(1020)17 7650(元)，所以选项 D 正确。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度14 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 AB：向其他单位或者个人无偿提供交通运输业、邮政业、电信业和部分现代服务业服务的，应视同提供应税服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外；选项 C：将外购的货物用于非增值税应税项目的，不属于增值税视同销售行为。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度15 【正确答案】 A,B,

25、C【试题解析】 选项 D 属于营业税的征税范围，应计算缴纳营业税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度16 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B：纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的行为，不属于增值税的征收范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税；选项 D：以积分兑换形式赠送的电信业服务，不征收增值税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度17 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 (1)选项 ABC：价外费用包括价外向购买方收取的手续费、违约金、延期付款利息、赔偿金、包装

26、费、优质费、包装物租金等，不管会计上如何核算，均应计入销售额计算销项税额；(2)选项 D：受托加工业务所代收代缴的消费税，不属于价外费用，不计入到销售额计算销项税额。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度18 【正确答案】 C,D【试题解析】 纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为应分别核算货物的销售额和建筑业劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，建筑业劳务的营业额计算缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定货物的销售额和建筑业劳务的营业额；该建筑公司应缴纳增值税：150(117)17 2179(万元)；该建筑公司应缴纳营业税 (100020)3 306(万元)

27、。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度19 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票(金额栏) 上分别注明的，可按减除折扣额后的销售额征收增值税，否则，折扣额不得冲减销售额；选项 C：对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品所收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税，逾期未收回包装物不再退还的押金，不再计征增值税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判

28、断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。20 【正确答案】 B【试题解析】 小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务，不得自行开具增值税专用发票，但是需要开具增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度21 【正确答案】 B【试题解析】 采取委托银行收款方式销售货物，其增值税纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度22 【正确答案】 A【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度23 【正确答案】 B【试题解析】 基本建设单位和从事建筑安装业务

29、的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，用于本单位或本企业建筑工程的，在移送使用时，征收增值税，不征收营业税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度24 【正确答案】 A【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度四、不定项选择题【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度25 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A：购进低值易耗品，取得的是普通发票，不得抵扣进项税额。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度26 【正确答案】 C【试题解析】 (1)增值税销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额；

30、(2)价外费用包括向购买方收取的包装物租金、优质费；(3)价外费用是含增值税的，需要换算为不含税销售额。所以，甲公司当月销售 A 型洗衣机增值税销项税额(10003510526500175500)(117)17612000(元)。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度27 【正确答案】 C【试题解析】 (1)除金银首饰以旧换新业务外，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格；(2)题目中给出的洗衣机单价 3510 元台，是含增值税的，需要进行价税分离。甲公司当月以旧换新方式销售 A 型洗衣机增值税销项税额 503510(117)17 25500(元)。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度28 【正确答案】 D【试题解析】 (1)纳税人将自产的货物用于集体福利或者个人消费的，应视同销售征收增值税；(2)纳税人发生视同销售行为，没有销售额的，可以按照纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定，不能按照成本确定。甲公司当月向优秀职工发放 A 型洗衣机增值税销项税额103510(117)17 5100( 元)。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度