[财经类试卷]会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷143及答案与解析.doc

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1、会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷 143 及答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 下列各项中，应计入管理费用的是( )。（A）公益性捐赠支出（B）筹建期间内发生的开办费（C）固定资产处置净收益（D）广告费2 2010 年 1 月 1 日，甲公司采用分期付款方式购人大型设备一套，当日投入使用。合同约定的价款为 2700 万元，分 3 年等额支付；该分期支付购买价款的现值为2430 万元。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的人账价值为（ ）万元。（A）810（B） 2430（C） 9

2、00（D）27003 下列各项中，应通过“ 其他应付款 ”科目核算的是（ ）。（A）应付现金股利（B）应交教育费附加（C）应付租入包装物租金（D）应付管理人员工资4 甲企业 2009 年 8 月 10 日收到乙企业因质量问题而退回的商品 10 件，每件商品成本为 100 元。该批商品是甲企业 2009 年 5 月 13 日出售给乙企业的，每件商品售价为 230 元，适用的增值税税率为 1796，货款尚未收到，甲企业尚未确认销售商品收入。因乙企业提出的退货要求符合销售合同约定，甲企业同意退货。甲企业应在退货入库时作的会计处理为（ ）。（A）借：库存商品 1000 贷：主营业务成本 l000（B）

3、借：主营业务收入 269l 贷：应收账款 2691（C）借：库存商品 l000 贷：发出商品 1000（D）借：应交税费一应交增值税(销项税额)391 贷：应收账款 3915 采用成本法核算长期股权投资的企业，股票持有期内被投资单位发放的现金股利，应于( )确认投资收益。（A）被投资单位宣告发放现金股利的除息日（B）被投资单位宣告发放现金股利的股权登记日（C）被投资单位宣告发放现金股利时（D）实际收到现金股利时6 企业已经确认的无法支付的应付账款在转销时，应计入的科目为( )。（A）营业外收入（B）未分配利润（C）盈余公积（D）资本公积7 一般纳税企业当月交纳当月应交的增值税，应通过( )科目

4、核算。（A）应交税费应交增值税(进项税额)（B）应交税费应交增值税(进项税额转出)（C）应交税费应交增值税(销项税额)（D）应交税费应交增值税(已交税金)8 以下各项中会使应纳税所得额减少的有( )。（A）税收滞纳金（B）罚金（C）罚款（D）上年的未弥补亏损9 “预收账款 ”科目明细账中若有借方余额，应将其计入资产负债表中的( )项目。（A）应收账款（B）预收账款（C）应付账款（D）其他应付款10 企业对于已计入“ 待处理财产损溢 ”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是( ) 。（A）收发计量差错造成的存货净损失（B）自然灾害造成的存货净损失（C）应由保险公司赔偿的存货损

5、失（D）应由过失人赔偿的存货损失11 甲企业结算本月行政管理部门人员的工资共 250 000 元，代扣该部门职工个人所得税 15 000 元，实发工资 235 000 元，下列账务处理中不正确的是( )。（A）借：管理费用 250 000贷：应付职工薪酬 250 000（B）借：应付职工薪酬 15 000贷：应交税费一应交个人所得税 15 000（C）借：其他应收款 15 000贷：应交税费_应交个人所得税 15 000（D）借：应付职工薪酬 235 000贷：银行存款 235 00012 某企业对基本生产车间所需备用金采用定额备用金制度，当基本生产车间报销日常管理支出而补足其备用金定额时，应

6、贷记的会计科目是( )。（A）其他应收款（B）其他应付款（C）现金（D）制造费用13 企业出售固定资产应交的营业税，应借记的会计科目是( )。（A）营业税金及附加（B）固定资产清理（C）营业外支出（D）其他业务成本14 以下选顶中，不属于资本公积所属明细科目的是( )。（A）关联交易价差（B）接受现金捐赠（C）资本溢价（D）股权投资准备15 某企业 2005 年年初盈余公积余额为 750 万元，本年提取法定盈余公积 300 万元，提取法定公益金 1507/元，用盈余公积转增资本 300 万元，用法定公益金购置职工集体福利设施 75 万元，该企业盈余公积的年末余额为( )万元。（A）675（B）

7、 750（C） 825（D）90016 企业于 2004 年 12 月 31 日分别借入两年期 200 000 元借款，三年期 400 000 元借款。两项借款均为单利计算利息，到期一次还本付息，年利率为 6%。该企业在2006 年度资产负债表中，“长期借款” 项目应为( )元。（A）600 000（B） 0（C） 424 000（D）400 00017 账户的对应关系是指( )。（A）总分类账户与明细分类账户之间的关系（B）有关账户之间的应借应贷关系（C）资产类账户与负债类账户之间的关系（D）成本类账户与损益类账户之间的关系18 某公司生产单一产品，每件产品的计划工时为 3 小时，变动制造费

8、用的计划成本为 6 元件，7 月份公司变动制造费用的实际成本为 7 元件，实际工时为 4 小时。根据上述数据计算，7 月份每小时变动制造费用变动的影响为( )元。（A）-1（B） 4（C） -075（D）319 (2009 年考试真题) 某企业 2007 年 12 月 31 日购入一台设备，入账价值为 200 万元，预计使用寿命为 10 年，预计净残值为 20 万元，采用年限平均法计提折旧。2008 年 12 月 31 日该设备存在减值迹象，经测试预计可收回金额为 120 万元。2008 年 12 月 31 日该设备账面价值应为( )万元。（A）120（B） 160（C） 180（D）1822

9、0 (2009 年考试真题) 某企业转让一台旧设备，取得价款 56 万元，发生清理费用 2万元。该设备原值为 60 万元，已提折旧 10 万元。假定不考虑其他因素，出售该设备影响当期损益的金额为( )万元。（A）4（B） 6（C） 54（D）56二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。21 下列公式中，不属于会计等式的是( )。（A）资产= 负债+ 所有者权益（B）收入 -费用=利润（C）借方发生额= 贷方发生额（D）期初余额+本期增加额 -本期减少额=期末余额22 下列有关账户与会

10、计科目的说法中,正确的有( )。（A）两者反映的内容一致,性质相同（B）会计科目以账户为名称（C）没有会计科目,账户便失去了设置的依据（D）没有账户,就无法发挥会计科目的作用23 下列情况下，投资方应采用权益法核算长期股权投资的是( )。（A）控制（B）共同控制（C）重大影响（D）无控制、共同控制和重大影响24 某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为 17。销售产品领用单独计价包装物一批，该包装物计划成本为 5000 元，材料成本差异为-2，产品销售收入150000 元(含税) ，包装物收人 5800 元(含税) ，销售款已收，则应作会计处理（ ）。（A）借：银行存款 155800 贷：主营业

11、务收入 133162 应交税费-应交增值税(销项税额)22638（B）借：银行存款 155800 贷：主营业务收入 128205 应交税费-应交增值税(销项税额)22638 其他业务收入 4957（C）借：其他业务成本 5100 贷：周转材料-包装物 5000 材料成本差异 100（D）借：其他业务成本 4900 材料成本差异 100 贷：周转材料 -包装物 500025 下列各项，应计入营业外收入的有（ ）。（A）原材料盘盈（B）无法查明原因的现金溢余（C）转让长期股权投资取得的净收益（D）转让固定资产所有权取得的净收益26 下列各项中，影响企业营业利润的有（ ）。（A）出售原材料损失（B）

12、计提无形资产减值准备（C）公益性捐赠支出（D）出售交易性金融资产损失27 下列经济业务中引起资产和负债同时增加的有( )。（A）用银行存款购入原材料（B）发行公司债券（C）赊购工程物资（D）支付现金股利28 下列不属于产品生产成本表的有( )。（A）按销售品种反映的产品生产成本表（B）按产品品种反映的产品生产成本表（C）按费用项目反映的产品生产成本表（D）按成本项目反映的产品生产成本表29 下列关于资金时间价值的表述，正确的是( )。（A）一般情况下应按复利方式来计算（B）可以直接用短期国债利率来表示（C）是指一定量资金在不同时点上的价值量差额（D）相当于没有风险和通货膨胀条件下的社会平均资金

13、利润率30 下列各项中，属于所有者权益的有( )。（A）资本公积（B）未分配利润（C）法定公益金（D）投资收益31 下列各项中，属于会计核算电算化内容的有( )。（A）设置会计科目电算化（B）填制会计凭证电算化（C）登记会计账簿电算化（D）编制会计报表电算化32 收入是企业在日常活动中产生的经济利益的总流入。下列各项中，属于收入的有( )。（A）销售商品收入（B）提供劳务收入（C）销售原材料收入（D）出租固定资产收入33 下列项目可能影响本期所得税费用的是( )。（A）本期应交所得税（B）本期递延所得税资产借方发生额（C）本期递延所得税负债借方发生额（D）国债利息收入34 在下列各项中，使得企

14、业银行存款日记账余额小于银行对账单余额的有( )。（A）企业开出支票，对方未到银行兑现（B）银行误将其他公司的存款计人本企业银行存款账户（C）银行代扣水电费，企业尚未接到通知（D）银行收到委托收款结算方式下结算款项，企业尚未收到通知35 (2002 年考试真题) 下列各项中，属于其他货币资金的有( )。（A）银行汇票存款（B）信用证保证金存款（C）信用卡存款（D）存出投资款三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得

15、分为零分。36 盘盈的固定资产，应按重置成本确定其人账价值。（ ）（A）正确（B）错误37 企业在销售商品时,如果商品的成本不能可靠地计量,则不能确认相关的收入。( )（A）正确（B）错误38 在企业按面值发行股票的情况下，支付的佣金等手续费，应计入当期财务费用。( )（A）正确（B）错误39 股份有限公司在财产清查时发现的存货盘亏、盘盈，应当于年末结账前处理完毕，如果确实尚未报经批准的，可先保留在“待处理财产损溢” 科目中，待批准后再处理。( )（A）正确（B）错误40 所建造的固定资产已达到预定可使用状态但尚未办理竣工结算的，先按估计价值转入固定资产，计提折旧，待办理竣工结算手续后再作调整

16、。( )（A）正确（B）错误41 企业进行长期债券投资所支付的税金、手续费等相关费用，如果金额较小，可直接计入当期损益。( )（A）正确（B）错误42 制造费用与管理费用不同，本期发生的管理费用直接影响本期损益，而本期发生的制造费用不一定影响本期的损益。( )（A）正确（B）错误43 年度终了，“ 利润分配 ”科目所属明细科目中，除了 “未分配利润”明细科目可能有余额外，其他明细科目均应无余额。( )（A）正确（B）错误44 企业将现金存入银行或从银行提取现金，可以只编制付款凭证，不编制收款凭证。( )（A）正确（B）错误45 企业对长期股权投资计提的减值准备，在该长期股权投资价值回升期间应当

17、转回，但转回的金额不应超过原计提的减值准备。 ( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 4 小题，每小题 5 分，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。46 甲企业相关资料如下： (1)2008 年 3 月初会计科目的余额： 甲企业试算平衡表 2008 年 3 月 1 日 单位：元(2)3 月发生如下业务：收回应收账款 40000 元并存入银行。 用银行存款 20000 元购入原材料(假定不考虑增值税，材料采用实际成本进行日常核算)，原材料已验收入库。用银行存款偿还短期借

18、款 30000 元。 从银行借入短期借款 10000 元直接偿还应付账款。收到投资人追加投资 50000 元并存入银行 (假定全部为实收资本)。购入原材料，货款 30000 元(假定不考虑增值税，材料采用实际成本进行日常核算)，原材料已验收入库，货款尚未支付。要求：(1)编制上述业务(1)(6) 的会计分录。(2)编制甲企业 3 月 31 日的试算平衡表。(答案中的金额单位用元表示) 甲企业试算平衡表 2008 年 3 月 31 日 单位：元47 甲公司经批准于 2007 年 7 月 1 日发行 3 年期、到期一次还本付息、票面利率为8%(不计复利 )、发行面额 1000 万元的债券。假定该债

19、券按面值发行，所筹资金用于建造固定资产，该项工程预计 2008 年 6 月 30 日完工并交付使用。要求：(1)编制债券发行的会计分录；(2)编制 2007 年年底的会计分录；(3)编制到期一次还本付息的会计分录。48 甲企业系增值税一般纳税企业，采用表结法结转本年利润。相关资料如下： (1)2005 年 5 月 31 日会计科目的余额： 甲企业试算平衡表 2005 年 5 月 31 日 单位:万元 (2)6 月发生如下业务： 销售商品一批，价款为 3000 万元，货款已经收到，商品成本 2000 万元 收回应收账款 4000 万元并存入银行。 购入原材料，取得增值税发票，价款为2000 万元

20、，增值税进项税额为 340 万元。原材料已验收入库(采用实际成本进行日常核算)。货款用银行存款支付。 用银行存款偿还短期借款 3000 万元。 从银行借入短期借款 1000 万元直接偿还应付账款。 收到投资人追加投资 5000万元并存入银行(假定全部为实收资本)。 购入原材料，取得增值税发票，价款为 3000 万元，增值税进项税额为 510 万元。原材料已验收入库，货款尚未支付。 以银行存款支付企业管理部门办公费 100 万元。要求： (1)编制上述业务的会计分录。(2)编制甲企业 6 月 30 日的试算平衡表。 (答案中的金额单位用万元表示) 甲企业试算平衡表 2005 年 6 月 30 日

21、 单位:万元49 (2005 年考试真题) 乙公司属于商品流通企业，为增值税一般纳税人，售价中不含增值税。该公司只经营甲类商品并采用毛利率法对发出商品计价，季度内各月份的毛利率根据上季度实际毛利率确定。该公司 2004 年第一季度、第二季度甲类商品有关的资料如下：(1)2004 年第一季度累计销售收入为 600 万元、销售成本为 510 万元，3 月末库存商品实际成本为 400 万元。(2)2004 年第二季度购进甲类商品成本 880 万元。(3)2004 年 4 月份实现商品销售收入 300 万元。(4)2004 年 5 月份实现商品销售收入 500 万元。(5)假定 2004 年 6 月末

22、按一定方法计算的库存商品实际成本 420 万元。要求：根据上述资料计算下列指标：(1)计算乙公司甲类商品 2004 年第一季度的实际毛利率。(2)分别计算乙公司甲类商品 2004年 4 月份、5 月份、6 月份的商品销售成本。(答案中的金额单位用万元表示)五、综合题本类题共 2 题，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。50 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为 17%，产品销售价款中均不含增值税额。甲公司适用的所

23、得税税率为 33%。产品销售成本按经济业务逐项结转。2000 年度，甲公司发生如下经济业务事项。(1) 销售 A 产品一批，产品销售价款为 800 000 元，产品销售成本为 350 000 元。产品已经发出，并开具了增值税专用发票，同时向银行办妥了托收手续。(2) 收到乙公司因产品质量问题退回的 B 产品一批，并验收入库。甲公司用银行存款支付了退货款，并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。该退货系甲公司 1999 年 12 月 20 日以提供现金折扣方式(折扣条件为：210、120、N 30，折扣仅限于销售价款部分 )出售给乙公司的，产品销售价款为 40 000 元，产品销售成本为 22

24、 000 元。销售款项于 12 月 29 日收到并存入银行。(该项退货不属于资产负债表日后事项)(3) 委托丙公司代销 C 产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的 10%向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为 120 000 元，产品销售成本为 66 000 元。(4) 甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的 C 产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。(5) 用银行存款支付发生的管理费用 67 800 元，计提坏账准备 4 000 元。(6) 销售产品应交的城市维护建设

25、税为 2 100 元，应交的教育费附加为 900 元。(7) 计算应交所得税 (假定甲公司不存在纳税调整因素)。(8) 结转本年利润 (甲公司年末一次性结转损益类科目)。(9) 按净利润的 10%和 5%分别提取法定盈余公积和公益金。(10) 按净利润的 40%向投资者分配应付利润。(11) 结转利润分配各明细科目。要求：根据上述业务，编制甲公司 2000 年度经济业务事项的会计分录(“应交税金”和“利润分配”科目要求写出明细科目)。51 某企业为一般纳税人，原材料采用计划成本核算，销售货物适用的增值税税率为 17%，适用的消费税税率为 10%，适用的营业税税率为 5%。该企业 2004 年发

26、生如下经济业务。(1) 采购甲材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为 10 万元，增值税税额为1.7 万元。该材料已到达并验收人库，发票账单同时到达。企业开出商业承兑汇票一张，抵付该购进材料的价款，该材料的计划成本为 11 万元。(2) 销售 A 产品 10 000 件，单位销售价格为 125 元，单位销售成本为 75 元；该产品属于应纳消费税产品；该商品已经发出，货款尚未收到。(3) 出售专利权一项，出售收入为 4.5 万元，该专利权账面的摊余价值为 1.5 万元(假定未对该项专利权计提减值准备)，转让价款已存银行。(4) 购入机器一台，增值税专用发票上注明的价款为 45 万元，增值税税额

27、为 7.65万元。该机器运抵企业后，发生安装调试费用 1.5 万元，并交付有关部门投入使用。该设备价款及其安装调试费用均以银行存款支付。(5) 购买印花税票 300 元。(6) 企业出售一栋办公用房，原价 1 500 万元，已提折旧 1 100 万元，出售所得收入 955 万元，发生清理费用 5 万元，房屋已清理完毕，收支均以银行存款收付。要求：根据上述资料，编制有关会计分录。会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷 143 答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题

28、解析】 公益性捐赠支出应计入营业外支出；筹建期限间内发生的开办费应计入管理费用；固定资产处置净收益应计入营业外收入；广告费应计入销售费用。2 【正确答案】 B【知识模块】 负债3 【正确答案】 C【知识模块】 负债4 【正确答案】 C【知识模块】 收入5 【正确答案】 C【试题解析】 采用成本法核算长期股权投资的企业，股票持有期内被投资单位发放的现金股利，应于被投资单位宣告发放时确认投资收益。6 【正确答案】 A【试题解析】 根据新会计准则的规定，无法支付的应付账款应该转入营业外收入。7 【正确答案】 D【试题解析】 一般纳税企业交纳当月应交的增值税，应该借记“应交税费应交增值税(已交税金)”

29、 科目，同时贷记“银行存款”科目。“应交税费应交增值税”科目的贷方余额，表示企业应交纳的增值税。8 【正确答案】 D【试题解析】 根据我国目前的制度规定，税收滞纳金、罚金、罚款等三项都需要调整增加企业的应纳税所得额。9 【正确答案】 A【试题解析】 预收账款账户的借方余额具有应收的性质，应将其计入资产负债表中的“应收账款”项目内。10 【正确答案】 A【试题解析】 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。11 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核应付职工薪酬的核算。企业代扣职工个人所得税，也通过“应付职工薪酬”核算。12

30、 【正确答案】 C【试题解析】 以现金拨付定额备用金时，借记“制造费用”科目，贷记“现金”科目，不冲减备用金科目核算。13 【正确答案】 B【试题解析】 企业销售房屋、建筑物等不动产，计算的营业税应借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费应交营业税”科目。14 【正确答案】 B【试题解析】 资本公积包括“资本溢价”、“接受捐赠非现金资产准备”、“股权投资准备”、“拨款转入”、“外币资本折算差额”、“关联交易价差”、“其他资本公积”，企业接受的现金资产捐赠直接记入“其他资本公积”明细科目。15 【正确答案】 D【试题解析】 该企业盈余公积的年末余额=750+300+150-300=900 万元。

31、注意，用公益金购置职工集体福利设施 75 万元是由“盈余公积法定公益金”转为“盈余公积任意盈余公积”之中，盈余公积总额没有发生变化。16 【正确答案】 B【试题解析】 两年期的 200 000 元在 2006 年末已经偿还了，而另一项借款 400 000 元属于“一年内到期的长期负债”，所以长期借款项目中金额为 0。17 【正确答案】 B【试题解析】 账户的对应关系是指有关账户之间的应借应贷关系，发生对应关系的账户称为对应账户。18 【正确答案】 A【试题解析】 每小时制造费用变动的影响=实际工时(实际每小时制适费用-计划每小时制造费用)4(74-63)=-1( 元)。19 【正确答案】 A【

32、试题解析】 本题考查重点是对“固定资产减值”的了解。固定资产在资产负债表日存在可能发生减值的迹象时，其可收回金额低于账面价值的，企业应当将该固定资产的账面价值减记至可收回金额。题中确定减值之前固定资产的账面价值为 200一(200 20) 10=182(万元 )，大于可收回金额 120 万元，所以固定资产发生了减值，减值以后固定资产应该按照可收回金额确认账面价值，故题中 2008 年 12 月 31 日该设备账面价值应为 120 万元。因此，本题的正确答案为 A。【知识模块】 资产20 【正确答案】 A【试题解析】 本题考查重点是对“固定资产的处置”的了解。题中出售该设备影响当期损益的金额为

33、56 一(6010)一 2=4(万元)，清理费用 2 万元是固定资产清理净收益，应该计入营业外收入科目。因此，本题的正确答案为 A。【知识模块】 资产二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。21 【正确答案】 C,D【试题解析】 会计等式有：资产=负债+所有者权益；收入-费用=利润。【知识模块】 总论22 【正确答案】 A,C,D【知识模块】 总论23 【正确答案】 B,C24 【正确答案】 B，D【知识模块】 资产25 【正确答案】 B,D【知识模块】 利润26 【正确答案】 A,

34、B,D【知识模块】 财务报表27 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A 用银行存款购入原材料属于资产内部增减变动；选项 D 支付现金股利引起资产和负债同时减少。28 【正确答案】 A,C29 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 资金时间价值是指一定量资金在不同时点上的价值量差额，来源于资金进入社会再生产过程后的价值增值。通常情况下，它相当于没有风险也没有通货膨胀情况下的社会平均利润率，是利润平均化规律发生作用的结果。只有在通货膨胀率很低的情况下，才可以用短期国债利率来表示资金时间价值。30 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 投资收益属于利润的来源。31 【正确答案】 A,B,C,D

35、【试题解析】 设置会计科目电算化、填制会计凭证电算化、登记会计账簿电算化以及编制会计报表电算化都属于会计核算电算化的内容。32 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等日常活动中经济利益的总流入，就属于企业的收入，包括主营业务收入、其他业务收入。33 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本期应交所得税和递延所得税影响本期所得税费用。34 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C 使得企业银行存款日记账金额大于银行对账单余额。35 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考查重点是对“其他货币资金的核算”的掌握。其他货币资金包括其他货币资金是指

36、企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。题中四个选项均在其中。因此，本题的正确答案为 A、B 、C、D。【知识模块】 资产三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。36 【正确答案】 A【知识模块】 资产37 【正确答案】 A【知识模块】 收入、费用和利润38 【正确答案】 B【试题解析】 企业发行股票发生的佣金

37、、手续费应冲减溢价收入；无溢价发行股票或溢价金额不足冲减的，发生的相关费用应冲减盈余公积和未分配利润。39 【正确答案】 B【试题解析】 股份有限公司在财产清查时发现的存货盘亏、盘盈，应当于年末结账前处理完毕，如果确实尚未报经批准的，应先进行处理，待有关部门批准处理的金额与已处理的存货的盘盈、盘亏和毁损的金额不一致，应当调整当期会计报表相关项目的年初数。40 【正确答案】 A【试题解析】 建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前发生的必要支出作为入账价值。达到预定可使用状态时估价转入固定资产并计提折旧，竣工决算后再调整固定资产折旧。41 【正确答案】 A42 【正确答案】 A【试题解

38、析】 本题发生的制造费用可能包含在存货中。43 【正确答案】 A44 【正确答案】 A45 【正确答案】 B【试题解析】 长期股权投资计提的减值准备是不可以转回的。四、计算分析题本类题共 4 小题，每小题 5 分，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。46 【正确答案】 (1)为上述业务编制会计分录。借：银行存款 40000 贷：应收账款 40000借：原材料 20000 贷：银行存款 20000 材料已经验收入库，直接通过“原材料”科目核算。借：短期借款 30000 贷：银行存

39、款 30000借：应付账款 10000 贷：短期借款 10000 此笔分录实际上是两笔分录的结合，第一笔是借入款项，第二笔是将该款项偿付应付账款。 借：银行存款 10000 贷：短期借款 10000 借：应付账款 10000 贷：银行存款 10000借：银行存款 50000 贷：实收资本 50000 如果甲企业为股份制企业，贷记“股本” 科目。借：原材料 30000 贷：应付账款 30000(2)编制试算平衡表。 甲企业试算平衡表 2008 年 3 月 31 日 单位：元47 【正确答案】 (1)债券发行的会计分录借：银行存款 10000000贷：应付债券债券面值 10000000(2)200

40、7 年 12 月 31 日时工程尚未完工，企业按照企业会计准则的规定计算，该期债券产；生的实际利息费用应全部资本化，作为在建工程成本。至 2007 年 12月 31 日，该企业债券发行在外的时间为 6 个月，该年应计的债券利息为：100000008%126=400000(元)借：在建工程 400000贷：应付债券应计利息 400000(3)2008 年 7 月 1 日偿还债券本金和利息时应计利息=100000008%3=2400000(元)借：应付债券债券面值 0000000应计利息 2400000贷：银行存款 1240000048 【正确答案】 (1) 编制上述业务的会计分录。 销售商品一批

41、，价款为 3000 万元，货款已经收到，商品成本 2000 万元 借：银行存款 3510 贷：主营业务收入 3000 应交税金应交增值税(销项税额) 510 借：主营业务成本 2000 贷：库存商品 2000 收回应收账款 4000 万元并存入银行 借：银行存款 4000 贷：应收账款 4000 购入原材料材料 借：原材料 2000 应交税金 应交增值税(进项税额) 340 贷：银行存款 2340 用银行存款偿还短期借款 3000 万元 借：短期借款 3000 贷：银行存款 3000 从银行借入短期借款 1000 万元直接偿还应付账款 借：应付账款 1000 贷：短期借款 1000 收到投资人

42、追加投资 5000 万元并存入银行 借：银行存款 5000 贷：实收资本 5000 购入原材料，取得增值税发票，价款为 3000 万元，增值税进项税额为 510 万元。原材料已验收入库，货款尚未支付 借：原材料 3000 应交税金应交增值税(进项税额) 510 贷：应付账款 3510 以银行存款支付企业管理部门办公费 100 万元 借：管理费用 100 贷：银行存款 100(2) 编制 2005 年 6月 30 日试算平衡表。 甲企业试算平衡表 2005 年 6 月 30 日 单位：万元 49 【正确答案】 (1)甲类商品第一季度的实际毛利率=(600-510) 600=15(2)甲类商品 2

43、004 年 4 月份的商品销售成本=300(1-15)=255(万元)甲类商品 2004 年 5 月份的商品销售成本=500X(1-15)=425( 万元)甲类商品 2004 年 6 月份的商品销售成本=400+880-420-(255+425)=180( 万元)【知识模块】 资产五、综合题本类题共 2 题，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。50 【正确答案】 (1) 借：应收账款 936 000贷：主营业务收入 800000应交税金应交增值税(销项税额) 136 000借：

44、主营业务成本 350 000贷：库存商品 350 000(2) 借：主营业务收入 40 000应交税金应交增值税(销项税额) 6 800贷：银行存款 46 000财务费用 800借：库存商品 22 000贷：主营业务成本 22 000(3) 借：委托代销商品 66 000贷：库存商品 66 000(4) 借：应收账款 140 400贷：主营业务收入 120 000应交税金应交增值税(销项税额) 20 400借：主营业务成本 66 000贷：委托代销商品 66 000借：营业费用 12 000贷：应收账款 12 000或 借：应收账款 128 400营业费用 12 000贷：主营业务收入 120

45、 000应交税金应交增值税(销项税额) 20 400借：主营业务成本 66 000贷：委托代销商品 66 000(5) 借：管理费用 67 800贷：银行存款 67 800借：管理费用 4 000贷：坏账准备 4 000或借：管理费用 71 800贷：银行存款 67 800坏账准备 4 000(6) 借：主营业务税金及附加 2100贷：应交税金应交城市维护建设税 2 100借：主营业务税金及附加 900贷：其他应交款应交教育费附加 900或借：主营业务税金及附加 3 000贷：应交税金应交城市维护建设税 2100其他应交款应交教育费附加 900(7) 借：所得税 132 000贷：应交税金应交所得税 132 000所得税(880 000+800)-(394 000+3 000+12 000+71 800)元33%132 000 元(8) 借：主营业务收 880 000财务费用 800贷：本年利润