[财经类试卷]会计专业技术资格中级会计实务（收入）模拟试卷20及答案与解析.doc

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1、会计专业技术资格中级会计实务（收入）模拟试卷 20 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 2016 年 3 月 1 日，甲公司签订了一项总额为 1 200 万元的固定造价建造合同，采用完工百分比法确认合同收入和合同费用。至当年年末，甲公司实际发生成本 315万元，完工进度为 35，预计完成该建造合同还将发生成本 585 万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素，甲公司 2016 年度应确认的合同毛利为( )万元。（A）0（B） 105（C） 300（D）4202 A 公司销售一批电

2、冰箱，售价为 1000 万元，增值税税率为 17，回收的旧电冰箱作为购进商品处理，回收价为 100 万元(回收的旧电冰箱不考虑增值税)，货款已经收到。产品成本为 800 万元。A 公司的下列会计处理中，不正确的是 ( )。（A）回收的旧电冰箱作为购进商品处理，入账价值为 100 万元（B）回收的旧电冰箱 100 万元确认为营业外收入（C）确认主营业务收入 1000 万元（D）结转主营业务成本 800 万元3 2018 年 1 月 1 日，甲公司向乙公司销售一台产品，合同规定，产品价款总额为400 万元，分 4 年于每年年末收取 100 万元。甲公司选定的折现率为 3，假定满足商品销售收入确认条

3、件，不考虑增值税的影响。甲公司应确认商品销售收入的金额为( )万元。 (PA，3，4)=3 717 1（A）500（B） 100（C） 37171（D）04 2015 年 10 月 8 日，甲公司与乙公司签订协议，授权其以甲公司名义开设一家连锁店，并于 30 日内向乙公司一次性收取特许权等费用 50 万元(其中 35 万元为当年11 月份提供柜台等设施收费，设施提供后归乙公司所有；15 万元为次年 1 月份提供市场培育等后续服务收费)。2015 年 11 月 1 日，甲公司收到上述款项后向乙公司提供了柜台等设施，成本为 30 万元；预计 2016 年 1 月提供相关后续服务的成本为 12 万元

4、。不考虑其他因素，甲公司 2015 年度因该交易应确定的收入为( )万元。（A）0（B） 15（C） 35（D）505 甲软件公司向乙公司转让某软件的使用权，一次性收费 10 万元，不提供后续服务，则一次性确认收入 10 万元。( )（A）正确（B）错误6 2017 年 10 月 2 日，甲公司接受一项产品安装劳务，安装期为 7 个月，合同总收入为 200 万元(不考虑增值税)，至年底已预收 150 万元，已实际发生成本 6642万元，估计还会发生成本 5658 万元。甲公司采用已发生成本占预计总成本比例计算完工程度。甲公司 2017 年度就该项业务应确认的收入为( )万元。（A）150（B）

5、 108（C） 6642（D）56587 A 公司 2016 年与 B 公司签订一项销售合同，合同约定向 B 公司销售一台大型机床，合同价款为 1 000 万元，实际成本为 800 万元，同时，A 公司负责该台大型机床的安装工作，安装工作属于销售合同的重要组成部分，合同价款中已包含安装费。A 公司于 2016 年 11 月 30 日发出商品，12 月 4 日开始安装，预计于次年 4 月 20日安装完成。预计安装成本为 20 万元，2016 年发生安装费用 5 万元，均为人工费用。2017 年 4 月 20 日全部安装完成并经 B 公司检验合格。2017 年发生安装费用15 万元，均为人工费用。

6、下列有关该业务的表述不正确的是( )。（A）2016 年 11 月 30 日发出商品时不确认收入，将商品成本转入 “发出商品”科目（B） 2016 年发生安装费用 5 万元，应通过“劳务成本 ”科目核算（C） 2017 年 4 月 20 日确认收入 1 000 万元（D）2017 年 4 月 20 日确认主营业务成本的金额为 800 万元8 A 公司采用已发生成本占预计总成本比例计算完工程度确认劳务收入。 A 公司于2017 年 10 月 10 日接受 B 公司委托，为其开发一项软件，工期大约为 6 个月。合同总收入为 100 万元，分两次等额收取，第一次在 10 月 10 日收取，第二次在2

7、017 年 3 月完工时收取。当日，B 公司预付第一次费用 50 万元。2017 年 12 月 31日，A 公司得知 B 公司经营发生困难，第二次费用能否收回难以确定。 A 公司已经发生的成本为 60 万元。A 公司 2017 年度该项业务应确认的收入为 ( )万元。（A）100（B） 60（C） 50（D）109 甲公司于 2017 年年初将其所拥有的一座桥梁收费权出售给 A 公司，期限为 10年，10 年后由甲公司收回收费权，一次性取得收入 1 000 万元，款项已收存银行。售出的 10 年期间内，由甲公司负责桥梁的维护，2017 年甲公司发生桥梁维护费 20万元。不考虑其他因素，则甲公司

8、 2017 年因该项业务应确认的收入为( )万元。（A）1000（B） 20（C） 0（D）10010 2013 年 3 月 5 日，甲公司承建一项工程，合同约定的工期为 18 个月，合同总收入为 300 万元，预计总成本为 250 万元。甲公司采用完工百分比法确认收入，完工百分比按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。至 2013 年年末已确认收入 140 万元，已收到工程款 150 万元。至 2014 年 6 月 30 日，该工程累计实际发生的成本为 200 万元，预计至工程完工还将发生成本 50 万元，剩余工程款将于项目完工时收到。2014 年 1 一 6 月份，甲公司应确

9、认的收入总额为( )万元。（A）90（B） 100（C） 150（D）16011 下列与建造合同相关会计处理的表述中，不正确的是( )。（A）建造合同完成后处置相关残余物资取得的零星收益，应计入营业外收入（B）处于执行中的建造合同预计总成本超过合同总收入的，应确认资产减值损失（C）建造合同收入包括合同规定的初始收入以及因合同变更、索赔、奖励等形成的收入（D）建造合同结果在资产负债表日能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认合同收入和合同费用12 2016 年 1 月 1 日，甲建筑公司与客户签订承建一栋办公楼的合同，合同规定2018 年 3 月 31 日完工；合同总金额为 9 000 万元，预

10、计合同总成本为 7 500 万元。截至 2016 年 12 月 31 日，共发生成本 2 250 万元，预计完成合同还需发生成本 5 250 万元。2017 年发生成本 3 750 万元，该年年底预计完成合同还需发生成本 1 500 万元。甲建筑公司采用累计发生成本占预计合同总成本的比例确定完工进度，采用完工百分比法确认合同收入，不考虑其他因素。甲建筑公司 2017 年度对该合同应确认的合同毛利为( )万元。（A）540（B） 450（C） 1 200（D）75013 2016 年甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，合同总金额为 1 000 万元。工程自 2016 年 5 月开工，预计 2

11、018 年 3 月完工。甲公司 2016 年实际发生成本为300 万元，预计合同总成本为 800 万元，结算合同价款 200 万元；至 2017 年 12 月31 日累计实际发生成本 891 万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2017年年末预计截至完工还要发生合同成本 209 万元。2017 年结算合同价款 600 万元。2017 年 12 月 31 日，甲公司对该合同应确认的资产减值损失为( )万元。（A）19（B） 20（C） 100（D）8114 2017 年 7 月 28 日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为 800 万元，增值税税额为 136

12、 万元，成本为 600 万元。2017 年8 月 2 日，乙公司在验收过程中发现商品质量不合格，要求在价格上给予 5的折让。假定甲公司已确认销售收入，款项尚未收到，发生的销售折让允许扣减当期增值税税额，不考虑其他因素。甲公司对发生销售折让的会计处理，正确的是( )。（A）冲减 2017 年 8 月的销售收入 800 万元及成本 600 万元（B）冲减 2017 年 7 月的销售收入 800 万元及成本 600 万元（C）冲减 2017 年 7 月的销售收入 40 万元（D）冲减 2017 年 8 月的销售收入 40 万元15 2017 年 12 月 1 日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出增值

13、税专用发票上注明的销售价格为 200 万元，增值税税额为 34 万元，成本为 180 万元，商品未发出，款项已收到。协议约定，甲公司应于 2018 年 5 月 1 日将所售商品购回，回购价为220 万元(不含增值税税额)。假定不考虑其他因素，对于此项业务，甲公司下列会计处理中，不正确的是( )。（A）2017 年 12 月 1 日不应确认主营业务收入，而应确认其他应付款 200 万元（B） 2017 年 12 月 1 日不应结转主营业务成本，也不需要通过发出商品核算（C） 2017 年 12 月 31 日应确认财务费用 4 万元（D）2017 年 12 月 31 日其他应付款余额为 4 万元二

14、、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 甲公司系增值税一般纳税人。2016 年 12 月 1 日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为 75 万元的商品。开出的增值税专用发票上注明的价款为 80 万元，增值税税额为 136 万元，满足销售商品收入确认条件。合同约定乙公司有权在三个月内退货。2016 年 12 月 31 日，甲公司尚未收到上述款项。根据以往经验估计退货率为 12。下列关于甲公司 2016 年该项业务会计处理的表述中，正确的有( )。（A）确认预计负债 06 万元（

15、B）确认营业收入 704 万元（C）确认应收账款 936 万元（D）确认营业成本 66 万元17 下列关于商品销售收入确认的表述中，正确的有( )。（A）采用预收款方式销售商品，在收取款项时确认收入（B）以支付手续费方式委托代销商品，委托方应在向受托方移交商品时确认收入（C）附有销售退回条件但不能合理确定退货可能性的商品销售，应在售出商品退货期届满时确认收入（D）采用以旧换新方式销售商品，售出的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，收回商品作为购进商品处理18 甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17。2018 年 3 月 1 日，甲公司向乙公司销售一批商品，按价目表上标明的价

16、格计算，其不含增值税额的售价总额为 20 000 万元。因属批量销售，甲公司同意给予乙公司 10的商业折扣；同时，为鼓励乙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件为：210，120，n30。假定甲公司 3 月 10 日收到该笔销售的价款，下列会计处理中正确的有( ) 。（A）3 月 1 日确认主营业务收入为 18 000 万元（B） 3 月 1 日确认应收账款为 21 060 万元（C） 3 月 10 日收到该笔销售的价款，如现金折扣按含增值税额的价款计算，应确认财务费用 4212 万元（D）3 月 10 日收到该笔销售的价款，如现金折扣按不含增值税额的价款计算，应确认财务费用 360 万元

17、19 建造施工企业发生的下列支出中，属于与执行合同有关的直接费用的有( )。（A）财产保险费（B）施工人员的工资（C）构成工程实体的材料成本（D）经营租入施工机械的租赁费20 关于合同结果能够可靠估计的建造合同收入，下列说法中正确的有( )。（A）在资产负债表日，应当按照合同总收入乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认收入后的金额，确认为当期合同收入（B）在资产负债表日，应当按照合同总成本乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认成本后的金额，确认为当期合同成本（C）在资产负债表日，当期确认的合同收入减去当期确认的合同成本，即为当期确认的合同毛利（D）前期开始当期完成的建造合同，应当按照实际合同总

18、收入扣除以前会计期间累计已确认收入后的金额确认为当期合同收入三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。21 企业销售商品同时提供劳务的，如果销售商品部分和提供劳务部分不能区分，应将全部收入作为销售商品处理。( )（A）正确（B）错误22 对于附有退回条件的商品销售，根据以往经验能够合理估计退货可能性且确认与退货相关负债的，企业通常应在发出商品时确认收入。 ( )23 售后租回交易认定为融资租赁，售价与资产

19、账面价值之间的差额应予递延，并按该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整。 ( )（A）正确（B）错误24 企业销售商品涉及商业折扣的，应按扣除商业折扣前的金额确定商品销售收入金额。 ( )（A）正确（B）错误25 总承包商在采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定总体工程的完工进度时，应将分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的工程款项计入累计实际发生的合同成本。 ( )（A）正确（B）错误四、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。

20、25 甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，适用的所得税税率为25，按净利润的 10计提法定盈余公积。甲公司 2016 年度财务报告批准报出日为 2017 年 3 月 5 日，201 6 年度所得税汇算清缴于 2017 年 4 月 30 日完成，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。相关资料如下：资料一：2016 年 6 月 30 日，甲公司尚存无订单的 W 商品 500 件，单位成本为21 万元件，市场销售价格为 2 万元件，估计销售费用为 005 万元件。甲公司未曾对 W 商品计提存货跌价准备。资料二：2016 年 10 月 15 日，甲公司以每件

21、18 万元的销售价格将 500 件 W 商品全部销售给乙公司，并开具了增值税专用发票。商品已发出，付款期为 1 个月，甲公司此项销售业务满足收入确认条件。资料三：2016 年 12 月 31 日，甲公司仍未收到乙公司上述货款，经减值测试，按照应收账款余额的 10计提坏账准备。资料四：2017 年 2 月 1 日，因 W 商品质量缺陷，乙公司要求甲公司在原销售价格基础上给予 10的折让。当日甲公司同意了乙公司的要求，开具了红字增值税专用发票，并据此调整原坏账准备的金额。假定上述销售价格和销售费用均不含增值税，且不考虑其他因素。要求：26 计算甲公司 2016 年 6 月 30 日对 W 商品应计

22、提存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。27 编制甲公司 2016 年 10 月 15 日出售 W 商品确认收入和结转成本的会计分录。28 计算甲公司 2016 年 12 月 31 日计提坏账准备的金额，并编制相关的会计分录。29 编制甲公司 2017 年 2 月 1 日因销售折让而调整 2016 年销售收入及所得税影响的相关会计分录。30 编制甲公司 2017 年 2 月 1 日因销售折让而调整坏账准备及所得税影响的相关会计分录。31 编制甲公司 2017 年 2 月 1 日因销售折让而结转损益及调整盈余公积的相关会计分录。31 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，适用的所

23、得税税率为25，按净利润的 10计提盈余公积。甲公司与收入有关的资料如下：(1)2012 年 3 月 25 日，甲公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为 3 000 万元，增值税税额为 510 万元，该批商品成本为 2 400 万元，未计提存货跌价准备。该批商品已发出，满足收入确认条件。4 月 5 日，丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵，甲公司同意按不含增值税的销售价格给予 10的折让，红字增值税专用发票上注明的价款为 300 万元，增值税税额为 51 万元。5 月 10 日，甲公司收到丙公司支付的款项 3159 万元。(2)2012 年 9 月 1 日至 30 日，甲公司开展

24、A 产品以旧换新业务，共销售 A 产品100 台，每台不含增值税的销售价格为 10 万元，增值税税额为 17 万元，每台销售成本为 7 万元，同时，回收 100 台旧产品作为原材料验收入库，每台不含增值税的回收价格为 1 万元，增值税税额为 017 万元，款项均已支付。(3)2012 年 11 月 20 日，甲公司与戊公司签订一项为期 3 个月的劳务合同，合同总收入为 90 万元，当日，收到戊公司预付的合同款 45 万元。12 月 31 日，经专业测量师测量后，确定该项劳务的完工程度为 40。至 12 月 31日，累计发生的劳务成本为 30 万元，估计完成该合同还将发生劳务成本 40 万元，该

25、项合同的结果能够可靠计量，假定发生的劳务成本均为职工薪酬，不考虑税费等相关因素。(4)2013 年 1 月 18 日，因产品质量问题，甲公司收到乙公司退回的一批商品，红字增值税专用发票上注明的价款为 400 万元，增值税税额为 68 万元。该批商品系2012 年 12 月 19 日售出，销售成本为 320 万元，已于当日全部确认为收入，款项仍未收到，未计提坏账准备，甲公司 2012 年度财务报告批准报出日为 2013 年 3月 10 日，2012 年度所得税汇算清缴于 2013 年 4 月 30 日完成。除上述资料外，不考虑其他因素。要求：32 根据资料(1)至资料(3)，逐笔编制甲公司相关业

26、务的会计分录(销售成本和劳务成本应逐笔结转)。33 根据资料(4)，判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项，如为调整事项，编制相应的会计分录。(“应交税费” 科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示)会计专业技术资格中级会计实务（收入）模拟试卷 20 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 2016 年度的合同毛利=120035一(315+585)35=105( 万元)【知识模块】 收入2 【正确答案】 B【试题解析】 本题分录为：借

27、：银行存款 (1 000117 一 100)1 070库存商品 100贷：主营业务收入 1 000应交税费应交增值税(销项税额) 170借：主营业务成本 800贷：库存商品 800【知识模块】 收入3 【正确答案】 C【试题解析】 甲公司应确认商品销售收入的金额=10037171=37171(万元)【知识模块】 收入4 【正确答案】 C【试题解析】 甲公司 2015 年度因该交易应确认的收入为 5015=35(万元) 。属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。【知识模块】 收入5 【正确答案】 A【知识

28、模块】 收入6 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司 2017 年度就此业务应确认的收入=2006642(6642+5658)100=108(万元 )【知识模块】 收入7 【正确答案】 D【试题解析】 2017 年 4 月 20 日，A 公司结转商品销售成本 800 万元，同时结转劳务成本 20 万元，合计应确认的主营业务成本为 820 万元。会计分录如下：(1)2016 年 11 月 30 日发出商品：借：发出商品 800贷：库存商品 800(2)2016 年发生安装费用：借：劳务成本 5贷：应付职工薪酬 5(3)2017 年发生安装费用：借：劳务成本 15贷：应付职工薪酬 152017 年

29、 4 月 20 日确认收入：借：银行存款(或应收账款) 1170贷：主营业务收入 1 000应交税费应交增值税(销项税额) 170借：主营业务成本 820贷：发出商品 800劳务成本 20【知识模块】 收入8 【正确答案】 C【试题解析】 A 公司应按能够得到补偿的金额 50 万元确认收入。【知识模块】 收入9 【正确答案】 D【试题解析】 根据企业会计准则规定，企业让渡资产使用权的使用费收入，在一次性收取使用费的情况下，如提供后续服务的，应在服务期内分期确认收入。甲公司 2017 年因该项业务应确认的收入=100010=100(万元)。【知识模块】 收入10 【正确答案】 B【试题解析】 至

30、 2014 年 6 月 30 日，工程累计完工进度=200(200+50)100 =80；至 2014 年 6 月 30 日，累计确认收入金额=30080=240( 万元)；2014 年 1 一 6 月份，甲公司应确认的收入金额：240 一 140=100(万元) 。【知识模块】 收入11 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A，应当冲减合同成本。【知识模块】 收入12 【正确答案】 D【试题解析】 2016 年：确认收入=9 0002 250(2 250+5 250)100=2 700(万元)；确认成本=(2 250+5 250)2 250(2 250+5 250)100=2 250(万元)

31、。2017 年：确认收入=9 0006 000(6 000+1 500)100一 2 700=4 500(万元)；确认成本=(6 000+1 500)6 000(6 000+1 500)100一 2 250=3 750(万元)；确认毛利=4 5003 750=750(万元)。【知识模块】 收入13 【正确答案】 A【试题解析】 2017 年 12 月 31 日的完工进度=891(891+209)100=81 ，所以，2017 年 12 月 31 日应确认的预计损失=(891+2091 000)(卜 81)=19(万元)。【知识模块】 收入14 【正确答案】 D【试题解析】 发生销售折让时，冲减

32、 2017 年 8 月的销售收入 40 万元，不冲减销售成本。借：主营业务收入 40应交税费应交增值税(销项税额)68贷：应收账款 468【知识模块】 收入15 【正确答案】 D【试题解析】 其他应付款余额=200+(220200)5=204(万元)【知识模块】 收入二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 销售时会计分录：借：应收账款 936贷：主营业务收入 80应交税费应交增值税(销项税额) 136借：主营业务成本 75贷：库存商品

33、75销售当月月末：借：主营业务收入 (8012)96贷：主营业务成本 (7512)9预计负债 06【知识模块】 收入17 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A，采用预收款方式销售商品，在发出商品时确认收入；选项B，以支付手续费方式委托代销商品，委托方在收到受托方的代销清单时确认收入。【知识模块】 收入18 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 (1)现金折扣按照含增值税额的价款计算：借：银行存款 20 6388财务费用 (20 000117902)4212贷：应收账款(20 00011790)21 060(2)现金折扣按照不含增值税额的价款计算：借：银行存款 20 700财务费用 (

34、20 000902)360贷：应收账款(20 00011790)21 060【知识模块】 收入19 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 建造合同成本中属于与执行合同有关的直接费用有：耗用的材料费用、人工费用、机械使用费用等。选项 A 属于与执行合同有关的间接费用。【知识模块】 收入20 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 收入三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。21 【正确答案】 A【知识模

35、块】 收入22 【正确答案】 A【知识模块】 收入23 【正确答案】 A【知识模块】 收入24 【正确答案】 B【试题解析】 商业折扣，是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售收入金额。【知识模块】 收入25 【正确答案】 B【知识模块】 收入四、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。【知识模块】 收入26 【正确答案】 W 商品的成本 =21500=1050(万元)；W 商品的可

36、变现净值=500(2005)=975(万元)；应计提存货跌价准备=1 050 一 975=75(万元)借：资产减值损失 75贷：存货跌价准备 75【知识模块】 收入27 【正确答案】 借：应收账款 1 053贷：主营业务收入 900应交税费应交增值税(销项税额) 153借：主营业务成本 975存货跌价准备 75贷：库存商品 1050【知识模块】 收入28 【正确答案】 甲公司 2016 年 12 月 31 日应计提坏账准备的金额=105310=1053(万元 )借：资产减值损失 1053贷：坏账准备 1053【知识模块】 收入29 【正确答案】 甲公司 2017 年 2 月 1 日因销售折让调

37、减销售收入的金额=90010=90( 万元)应调减应交所得税的金额=9025=22 5(万元)借：以前年度损益调整 90应交税费应交增值税(销项税额)153贷：应收账款 1053借：应交税费应交所得税 225贷：以前年度损益调整 225【知识模块】 收入30 【正确答案】 借：坏账准备 1053贷：以前年度损益调整 1053借：以前年度损益调整 263贷：递延所得税资产 263【知识模块】 收入31 【正确答案】 甲公司因销售折让对净利润的增加额=一 90+225+10 53263= 一 59 6(万元)借：利润分配未分配利润 596贷：以前年度损益调整 596借：盈余公积 596贷：利润分配

38、未分配利润 596【知识模块】 收入【知识模块】 收入32 【正确答案】 资料(1)：2012 年 3 月 25 日。借：应收账款 3 510贷：主营业务收入 3 000应交税费应交增值税(销项税额) 510借：主营业务成本 2 400贷：库存商品 2 4002012 年 4 月 5 日。借：主营业务收入 300应交税费应交增值税(销项税额) 51贷：应收账款 3512012 年 5 月 10 日。借：银行存款 3159贷：应收账款 3159资料(2)：借：银行存款 1 053原材料 100应交税费应交增值税(进项税额) 17贷：主营业务收入 1 000应交税费应交增值税(销项税额) 170借

39、：主营业务成本 700贷：库存商品 700资料(3)：2012 年 11 月 20 日。借：银行存款 45贷：预收账款 4512 月 31 日。确认提供劳务收入=9040一 0=36(万元)确认提供劳务成本=(30+40)40一 0=28(万元)借：劳务成本 30贷：应付职工薪酬 30借：预收账款 36贷：主营业务收入 36借：主营业务成本 28贷：劳务成本 28【知识模块】 收入33 【正确答案】 该事项发生在财务报表报出日之前，且属于资产负债表日之前的产品质量问题退回的商品，因此属于资产负债表日后调整事项。借：以前年度损益调整主营业务收入 400应交税费应交增值税(销项税额) 68贷：应收账款 468借：库存商品 320贷：以前年度损益调整主营业务成本 320借：应交税费应交所得税 (400320)25 20贷：以前年度损益调整所得税费用 20借：利润分配未分配利润 60贷：以前年度损益调整 60借：盈余公积 6贷：利润分配未分配利润 6【知识模块】 收入