[财经类试卷]报关员考试章节练习试卷13及答案与解析.doc

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1、报关员考试章节练习试卷 13 及答案与解析一、单项选择题请在下列各题的答案选项中，选出一个正确答案，在答题卡上将该题答案对应的英文字母标号框涂黑。（每题 1 分，共 25 分）1 ( )最能体现多式联运的优势。（A）大陆桥运输（B）集装箱运输（C）微陆桥的运输（D）火车运输2 某公司出口一批货物，发票总额为 CIF 价 20 000 美元，投保一切险和战争险，该货物属于指明货物，其一般货物费率为 0.3%，指明货物附加费费率为 0.15%，战争险保险费率为 0.03%，合同未规定保险金额，该批货物的保险费应为( )。（A）6.60 美元（B） 105.60 美元（C） 106 美元（D）132

2、.60 美元3 采用班轮运输货物时的运费应包括( )。（A）装卸费和速遣费，但不计滞期费（B）装卸费，但应计滞期费和速遣费（C）装卸费和滞期费，但不计速遣费（D）装卸费，但不计滞期费和速遣费4 中国人民保险公司海洋运输货物保险条款规定的基本险别不包括( )。（A）平安险（B）战争险（C）水渍险（D）一切险5 作为欧洲最繁忙的港口之一，威廉港(Wilhelmshaven)位于( )。（A）英国（B）德国（C）法国（D）意大利二、多项选择题请在下列各题的答案选项中，选出两个或两个以上的正确答案，在答题卡上将该答案对应的英文字母标号框涂黑。（每题 2 分，共 50 分，多选、少选、错选、不选均不得分

3、）6 关税的征税主体是国家，其征税对象是：（A）进出关境的货物（B）进出关境的物品（C）进口货物收货人（D）出口货物发货人7 对应征进口环节消费税的货物，其进口环节消费税组成的计税价格包括：（A）进口货物关税完税价格（B）进口货物关税税额（C）进口环节消费税税额（D）进口环节增值税税额8 下列关于我国进口环节增值税和消费税的表述正确的是：（A）进口环节的增值税、消费税由海关征收（B）进口环节增值税、消费税均从价计征（C）对于进口货物税、费的计算，一般的计算过程为：先计算进口关税额，再计算消费税额，最后计算增值税额（D）消费税组成计税价格(关税完税价格+ 关税税额)/1- 消费税率9 进口时在货

4、物的价款中列明的下列税收、费用，不计入该货物关税完税价格的有：（A）厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、装配、维修和技术服务的费用（B）进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及相关费用、保险费（C）进口关税及国内税收（D）作为该货物向我国境内销售条件，买方必须支付的，与该货物有关的特许权使用费10 下列哪些情况海关可以拒绝接受申报价格而另行估价：（A）买方对进口货物的处置受到了卖方的限制，具体表现在买方必须将进口货物转售给卖方指定的第三方（B）买卖双方达成的销售价格是以买方同时向卖方购买一定数量的其它货物为前提（C）进口方在国内销售进口货物所产生的收益中有一部分返还给出口方，然后这一部分

5、收益的具体金额尚不能被确定（D）进口方和出口方是母子公司，但上述关系并未对成交价格产生影响11 下列关于特殊进口货物完税价格审定的表述错误的是：（A）内销的来料加工的进口料件，以海关接受申报内销的同时或者大约同时进口的与料件相同或者类似的货物的进口成交价格为基础审查确定（B）从保税区、出口加工区销往区外的原进口货物，以海关审定的原进入保税区、出口加工区的价格作为完税价格（C）运往境外加工的货物，以海关审定的该出境货物的境外加工费和料件费作为完税价格（D）出口加工区内的加工企业内销的制成品，海关以制成品申报内销的同时或者大约同时进口的相同或者类似货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格12 关于

6、税率适用时间，下列表述正确的是：（A）减免税货物经批准转让或者移作他用的，应当适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税（B）因纳税义务人违反规定需要追征税款的，应当适用海关发现该行为之日实施的税率（C）因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，应适用用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（D）进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率13 关于进出口税费的计算，下列表述正确的是：（A）税款的起征点为人民币 50 元（B）完税价格计算至元，元以下四舍五入（C）税额计算至分，分以下四舍五入（D）进出口货物

7、的成交价格及有关费用以外币计价的，海关应当按照填发税款缴款书之日公布的汇率中间价折合成人民币14 对应征进口环节增值税的货物，其进口环节增值税组成计税价格包括：（A）进口货物完税价格（B）进口货物关税税额（C）进口环节消费税税额（D）进口环节增值税税额15 下列关于进口税率适用的表述正确的是：（A）按照普通税率征税的进口货物，不适用进口货物暂定税率（B）对于无法确定原产国别的货物，按普通税率征税（C）配额内税率只适用最惠国待遇的国家和地区（D）适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的进口货物，暂定税率确定以后，按暂定税率征税16 经海关核准可予办理退税手续的情况有：（A）已缴纳进口关税和进口环节税

8、税款的进口货物，因品质或者规格原因原状退货复运出境的（B）已缴纳出口税的货物，因故未装运出口申请退关的（C）进出口货物因残损、品质不良、规格不符的原因，由进出口货物的发货人、承运人或者保险公司赔偿相应货款的（D）因海关误征，致使纳税义务人多缴税款的17 海关可以追征和补征税款的范围包括：（A）进出口货物放行后，海关发现少征或者漏征税款的（B）因纳税义务人违反海关规定而造成少征或者漏征税款的（C）海关监管货物在海关监管期内因故改变用途按照规定需要补征税款的（D）因税率重大调整原因，造成货物放行之日与货物申报之日产生的较大税额差额18 中华人民共和国进出口货物原产地条例适用以下情况的原产地确定：（

9、A）实施最惠国待遇措施（B）实施反倾销和反补贴措施（C）实施保障措施（D）实施优惠性贸易措施19 下列关于进口货物完税价格中的运输及其相古代费用、保险费的计算，表述正确的是：（A）进口货物的运费，按照实际支付的费用计算。如果进口货物的运费无法确定的，海关按照该货物的实际运输成本或者该货物进口同期运输行业公布的运费率(额)计算运费（B）进口货物的保险费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价加运费” 两者总额的 3计算保险费（C）邮运进口的货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费（D）以境外边境口岸价格条件成交的铁路或者公路运输进口货物，海

10、关应当按照境外边境口岸价格的 1%计算运输及其相关费用、保险费20 根据海关规定，对于下列情形，经纳税义务人书面申请，海关可以不进行价格质疑以及价格磋商，依法审查确定进出口货物的完税价格：（A）同一合同项下分批进出口的货物，海关对其中一批货物已经实施估价的；（B）进出口货物的完税价格在人民币 10 万元以下或者关税及进口环节海关代征税总额在人民币 2 万元以下的；（C）进出口货物属于危险品、鲜活品、易腐品、易失效品、废品、旧品等的（D）纳税义务人向海关提供担保的三、判断题请对下列各题做出判断，“”表示正确、“”表示不正确，在答题卡上将该题答案对应的选项框涂黑。(每题 1 分，共 25 分，答对

11、 1 题得 1 分，答错 1 题扣 1 分，不答不得分也不扣分）21 香港、澳门特别行政区海关已征收船舶吨税的外国籍船舶，进入内陆港口时，不需再对其征收船舶吨税。 ( )（A）正确（B）错误22 对进出口货物征收关税时，海关按收、发货人或其代理人实际缴纳之日实施的税率计征税款。 ( )（A）正确（B）错误23 出境修理货物的完税价格，以境外修理费、材料费及运保费审查确定。 ( )（A）正确（B）错误24 采用估价方法，必须依次使用：成交价格的方法、相同类似成交价格的方法、倒扣的方法、计算的方法、合理的方法，不得随意颠倒其适用次序。 ( )（A）正确（B）错误25 由于完税价格的审定或其他工作差

12、错而需补征税款，应按原征税日期实施的税则税率补税。 ( )（A）正确（B）错误26 进口货物分设最惠国税率、普通税率、特惠税率、协定税率、暂定税率等。其中最惠国税率是最低的税率。 ( )（A）正确（B）错误27 进出口货物完税后，由于海关方面的原因造成的少征或者漏征税款，海关应当自缴纳税款或者货物进口之日起 1 年内，向收发货人或者其代理人补征。 ( )（A）正确（B）错误28 对于台商投资企业享受特定减免税优惠进口的机器设备，如果自进口之日起超过 5 年的，可以向海关申请解除监管。 ( )（A）正确（B）错误29 我国决定对某进口货物实行暂定税率，同时该货物还可以享受协定税率，我们比较两种税

13、率，取低计征。 ( )（A）正确（B）错误30 某批出口货物是以 CIF 价格成交，另付外商佣金 2%，其完税价格(CIF-I-F)(1-2%)/ (1+出口税率)。 ( )（A）正确（B）错误31 海关对纳税义务人申报的价格有怀疑并且所涉关税数额较大的，海关可以查询纳税义务人在银行或者其他金融机构开立的单位账户的资金往来情况。 ( )（A）正确（B）错误32 滞纳金不足 10 元时予以免征，纳税义务人确因不可抗力或者其他非自身原因造成滞纳的，可以按规定先向海关申请减免上述滞纳金。 ( )（A）正确（B）错误33 我国的进出口税则中设最惠国税率和暂定税率，如果一种进口商品在税则中既设有最惠国税

14、率又设有暂定税率，则海关征税时按暂定税率征税。 ( )（A）正确（B）错误报关员考试章节练习试卷 13 答案与解析一、单项选择题请在下列各题的答案选项中，选出一个正确答案，在答题卡上将该题答案对应的英文字母标号框涂黑。（每题 1 分，共 25 分）1 【正确答案】 B2 【正确答案】 B【试题解析】 已知公式：保险金额=CIF 价(1+ 投保加成率)保险费保险金额保险费率从公式可得：保险金额20 000(1+10%)22 000(美元)保险费率0.3%+0.15%+0.03%0.48%保险费22 0000.48%105.60(美元)3 【正确答案】 D【试题解析】 根据有关规定，班轮运输又称定

15、期船舶运输，它具有下列特点：船舶按照固定的船期表 (Sailing Schedule)、沿着固定的航线和港口来往运输，并按相对固定的运费率收取运费，因此，它具有“四固定”的基本特点。由船方负责配载装卸，装卸费包括在运费中，货方不再另付装卸费，船货双方也不计算滞期费和速遣费。船、货双方的权利、义务与责任豁免，以船方签发的提单条款为依据。班轮承运货物的品种、数量比较灵活，货运质量有保证，且一般采取在码头仓库交接货物，故为货主提供了比较便利的条件。4 【正确答案】 B5 【正确答案】 B【试题解析】 威廉港(Wilhelmshaven)是德国最著名的港口城市之一。二、多项选择题请在下列各题的答案选项

16、中，选出两个或两个以上的正确答案，在答题卡上将该答案对应的英文字母标号框涂黑。（每题 2 分，共 50 分，多选、少选、错选、不选均不得分）6 【正确答案】 A,B【试题解析】 海关法和关税条例规定，准许进出口的货物、进出境物品，由海关依法征收关税。因此进出关境的货物、物品为关税的课税对象。而进口货物收货人和出口货物发货人则属纳税义务人。7 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 根据中华人民共和国消费税暂行条例的规定：进口环节消费税计税组成价格(关税完税价格+关税税额)/(1消费税税率)，还原后即为：消费税计税组成价格关税完税价格+关税税额+进口环节消费税税额。因此正确选项应为 A、B、C。8

17、 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 消费税并不是完全的从价计征，也有从量计征等计征方法。9 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 根据关税条例第十九条的规定，进口货物的下列费用应当计入完税价格：(1)由买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费； (5)作为该货物向我国境内销售条件，买方必须支付的，与该货物有关的特许权使用费；根据关税条例第二十条的规定，进口时在货物的价款中列明的下列税收、费用，不计入该货物关税完税价格：(1)厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、装配、维修和技术服务的费用；(2)进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及相关费用、保险费；(3)进口关税及国内税收。10 【正确

18、答案】 A,B,C【试题解析】 中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法第八条规定：进口货物的成交价格应当符合下列条件：(1)对买方处置或者使用进口货物不予限制，但是法律、行政法规规定实施的限制、对货物销售地域的限制和对货物价格无实质性影响的限制除外；(2)进口货物的价格不得受到使该货物成交价格无法确定的条件或者因素的影响；(3)卖方不得直接或者间接获得因买方销售、处置或者使用进口货物而产生的任何收益，或者虽然有收益但是能够按照本办法第十一条第一款第(四)项的规定做出调整；(4)买卖双方之间没有特殊关系，或者虽然有特殊关系但是按照本办法第十七条的规定未对成交价格产生影响。11 【正确答案】

19、 B,C【试题解析】 根据关税条例和中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法的规定，从保税区或出口加工区销往区外的原进口货物，以海关审定的从保税区或出口加工区销往区外的价格估定完税价格。运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。故 B、C选项为错误表述。而根据海关规定，内销的来料加工进口料件，以海关接受申报内销的同时或者大约同时进口的与料件相同或者类似的货物的进口成交价格为基础审查确定；出口加工区内的加工企业内销的制成品，海关以制成品申报内销的同时或者大约同时进口的相同或

20、者类似货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格。故A、D 选项表述正确。12 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 关税条例规定，进出口货物应当适用海关接受该货物申报进出或者出口之日实施的税率。对一些特殊情况有特殊规定。ACD 均符合相关规定。对于因纳税义务人违反规定需要追征税款的，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率。故B 选项错误。13 【正确答案】 A,C【试题解析】 海关征收进出口税费，一律以人民币计征，完税价格、税额采用四舍五入法计算至分；进出口税费的有起征点为人民币 50 元；进出口货物的成交价格及有关费用以外币计价的，

21、计算税款前海关按照该货物适用税率之日所适用的计征汇率折合为人民币计算完税价格。海关每月使用的计征汇率为上一个月的第三个星期三(第三个星期三为法定节假日的，顺延采用第四个星期三)中国银行的外汇折算价，人民币元后采用四舍五入法保留 4 位小数。如上述汇率发生重大波动，海关总署认为必要时，可发布公告，另行规定计征汇率。14 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 进口环节增值税的计税价格组成为：关税完税价格+关税税额+ 消费税税额(如属应征消费税品种)。15 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 根据我国规定的税率的适用原则，按照普通税率征税的进口货物，不适用进口货物暂定税率：对于无法确定原产国别的货

22、物，按普通税率征税；配额内税率只适用最惠国待遇的国家和地区；适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的进口货物，暂定税率确定以后，实行从低适用的原则。16 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 根据关税条例规定，以下情况经海关核准可予以办理退税手续：(1)已缴纳进口关税和进口环节税税款的进口货物，因品质或者规格原因原状退货复运出境的(2)已缴纳出口关税的货物，因品质或者规格原因原状退货复运进境，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的；(3)已缴纳出口税的货物，因故未装运出口申请退关的：(4)散装进出口货物发生短卸、短装并已征税放行的，如果该货物的发货人、承运人或者保险公司已对短卸、短装部分

23、退还或者赔偿相应货款的，纳税义务人可以向海关申请退还进口或者出口短卸、短装部分的相应税款；(5)进出口货物因残损、品质不良、规格不符的原因，由进出口货物的发货人、承运人或者保险公司赔偿相应贷款的，纳税义务人可以向海关申请退还赔偿货款部分的相应税款；(6)因海关误征，致使纳税义务人多缴税款的。17 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 根据海关规定，海关追征和补征税款的范围是：(1)进出口货物放行后，海关发现少征或者漏征税款的(2)因纳税义务人违反海关规定而造成少征或者漏征税款的(3)海关监管货物在海关监管期内因故改变用途按照规定需要补征税款的18 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 中华人民

24、共和国进出口货物原产地条例第二条规定，本条例适用于实施最惠国待遇、反倾销和反补贴、保障措施、原产地标记管理、国别数量限制、关税配额等非优惠性贸易措施以及进行政府采购、贸易统计等活动对进出口货物原产地的确定。实施优惠性贸易措施对进出口货物原产地的确定，不适用本条例。故正确选项为 ABC。19 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法第三十八条规定：进口货物的运费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的运费无法确定的，海关应当按照该货物的实际运输成本或者该货物进口同期运输行业公布的运费率(额) 计算运费；运输工具作为进口货物，利用自身动力进境的，海

25、关在审查确定完税价格时，不再另行计入运费。第三十九条规定：进口货物的保险费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的 3计算保险费，其计算公式如下：保险费(货价 +运费)3；第四十条规定：邮运进口的货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费。第四十一条规定：以境外边境口岸价格条件成交的铁路或者公路运输进口货物，海关应当按照境外边境口岸价格的 1%计算运输及其相关费用、保险费。20 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 根据中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法第五十二条规定：对符合下列情形之一的，经纳税义务人书面申请，

26、海关可以不进行价格质疑以及价格磋商，按照本办法第六条或者第四十五条列明的方法审查确定进出口货物的完税价格：(1)同一合同项下分批进出口的货物，海关对其中一批货物已经实施估价的；(2)进出口货物的完税价格在人民币 10 万元以下或者关税及进口环节海关代征税总额在人民币 2 万元以下的：(3)进出口货物属于危险品、鲜活品、易腐品、易失效品、废品、旧品等的。纳税义务人是否提供担保对价格质疑、价格磋商程序并无影响。三、判断题请对下列各题做出判断，“”表示正确、“”表示不正确，在答题卡上将该题答案对应的选项框涂黑。(每题 1 分，共 25 分，答对 1 题得 1 分，答错 1 题扣 1 分，不答不得分也

27、不扣分）21 【正确答案】 B【试题解析】 应照章征收。22 【正确答案】 B【试题解析】 海关对进出口货物按收、发货人或其代理人申报进口或者出口之日实施的税率计征税款。对进口货物到达前已经海关核准先行申报的，海关可按照装载此项货物的运输工具申报进境之日实施的税率计征税款。23 【正确答案】 B24 【正确答案】 B25 【正确答案】 A【试题解析】 根据关税条例的规定，由于完税价格的审定或其他工作差错而需补征税款，应按原征税日期实施的税则税率补税。因此，该说法是正确的。26 【正确答案】 B【试题解析】 进口货物分设特惠税率、协定税率、最惠国税率、普通税率、暂定税率等，其中协定税率是最低的税

28、率，普通税率是最高税率。27 【正确答案】 A【试题解析】 中华人民共和国进出口关税条例第 51 条规定：进出口货物放行后，海关发现少征或者漏征税款的，应当自缴纳税款或者货物放行之日起 1 年内，向纳税义务人补征税款。28 【正确答案】 A【试题解析】 特定减免税货物的海关监管期限分别为：船舶、飞机、建筑材料(包括钢材、木材、胶合板、人造板、玻璃等)，8 年；机动车辆(特种车辆)、家用电器，6 年；机器设备、其他设备、材料， 5 年。29 【正确答案】 A30 【正确答案】 B【试题解析】 支付外商的佣金，应计入出口货物的完税价格。因此，其完税价格的计算公式为： 31 【正确答案】 B【试题解析】 需经直属海关关长或其授权的隶属海关关长批准。32 【正确答案】 B【试题解析】 滞纳金的起征额为人民币 50 元，不足 50 元的予以免征。此外，应严格遵守滞纳金的征收规定，不得随意减免。33 【正确答案】 A【试题解析】 根据中华人民共和国进出口关税条例第 11 条规定，适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率。