[财经类试卷]会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷141及答案与解析.doc

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1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 141 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 采用成本法核算长期股权投资的企业，股票持有期内被投资单位发放的现金股利，应于( )确认投资收益。（A）被投资单位宣告发放现金股利的除息日（B）被投资单位宣告发放现金股利的股权登记日（C）被投资单位宣告发放现金股利时（D）实际收到现金股利时2 A 公司委托 B 公司加工材料一批，A 公司发出原材料实际成本为 50 000 元，完工收回时支付加工费 2 000 元，消费税 8 000 元。A

2、公司收回材料后将其直接对外销售。假设 A、B 公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，消费税税率为 10。该材料 A 公司已收回，并取得增值税专用发票，则该委托加工材料收回后的入账价值是( )元。（A）52 000（B） 57 778（C） 60 000（D）59 3403 某股份有限公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2007 年 12 月 31日,库存 A 自制半成品的实际成本为 160 万元,预计进一步加工所需费用为 64 万元,预计销售费用及税金为 32 万元。该半成品加工完成后的产品预计销售价格为 240万元。2007 年 12 月 31 日,该项存货应计提的跌

3、价准备为( )。（A）0（B） -16 万元（C） 16 万元（D）80 万元4 企业对具有商业实质、且换入资产或换出资产公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，在换出库存商品且其公允价值不含增值税的情况下，下列会计处理中，正确的是( )。（A）按库存商品的公允价值确认营业收入（B）按库存商品的公允价值确认主营业务收入（C）按库存商品公允价值高于账面价值的差额确认营业外收入（D）按库存商品公允价值低于账面价值的差额确认资产减值损失5 下列事项中,属于或有事项的是( )。（A）很可能发生的销售退回（B）很可能发生的经营亏损（C）很可能发生的公司股票大幅度下降（D）法院尚未判决的诉讼赔偿6 对于在

4、本年度终了前销售退回的产品,不论是属于本年度还是以前年度销售的,正确的会计处理是( ) 。（A）冲减以前年度的销售收入（B）冲减以前月份的销售收入（C）冲减退回月份的销售收入（D）冲减当年年初未分配利润7 企业在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的以前年度的销售退回的,其冲减的销售收入应通过( )科目来核算。（A）主营业务收入（B）利润分配（C）以前年度损益调整（D）营业外支出8 下列子公司中,应排除在其母公司合并财务报表合并范围之外的是( )。（A）已结束清理整顿进入正常经营的子公司（B）业务性质与母公司有显著差异的子公司（C）持续经营的所有者权益为负数的子公司（D）因宏观经济调控

5、而被清理整顿的子公司9 按照现行会计制度的规定，不能作为应收账款入账金额的项目是( )。（A）产品销售收入价款（B）增值税销项税额（C）商业折扣（D）代垫运杂费10 甲建筑公司于 2010 年 2 月与客户签订一项固定造价建造合同，预计工期 1 年，合同总价款为 1000 万元。至 2010 年 12 月 31 日，已经发生的合同成本为 936 万元，预计完成合同还将发生合同成本 104 万元。该交易结果能够可靠估计，该建造合同对甲建筑公司 2010 年损益影响额为( )万元。 （A）57.6 （B） 64（C） -36 （D）-4011 甲公司 2003 年度发生的管理费用为 2 500 万

6、元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金 350 万元和管理人员工资 1 050 万元，存货盘亏损失 25 万元，计提固定资产折旧 420 万元，无形资产摊销 200 万元，计提坏账准备 150 万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司 2003 年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金” 项目的金额为 ( ) 万元。（A）305（B） 655（C） 675（D）69512 甲上市公司将一台固定资产出售给子公司，出售固定资产的账面原值 600 万元，已提折旧 400 万元，已计提固定资产减值准备 100 万元，出售价格 300 万元，该固定资产的市场公允价值为 160 万元，不

7、考虑相关税费。则下列说法正确的是( )。（A）资本公积形成 200 万元（B）营业外收入形成 200 万元（C）营业外收入形成 110 万元（D）资本公积形成 140 万元13 环海公司于 2007 年 1 月 5 日购入专利权支付价款 225 万元。该无形资产预计使用年限为 7 年，法律规定年限为 5 年。2008 年 12 月 31 日，由于与该无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使其发生减值，环海公司估计可收回金额为 90 万元。假定无形资产按照直线法进行摊销。则截至 2009 年底，无形资产的累计摊销额为( )万元。（A）30（B） 45（C） 135（D）12014 甲公司为建造厂

8、房于 2009 年 3 月 1 日从银行借入 3 000 万元专门借款，借款期限为 3 年，年利率为 5%，不考虑借款手续费。该项专门借款在银行的年存款利率为 3%，甲公司委托乙建筑公司建造该工程，工程期为 2 年，2009 年 5 月 1 日甲公司预付了 1 500 万元工程款，厂房建造于 2009 年 6 月 1 日动工。该工程因发生施工安全事故在 2009 年 7 月 1 日至 9 月 30 日中断施工，10 月 1 日恢复正常施工。该厂房建造工程在 2009 年度应予资本化的利息金额为( )万元。（A）43.75（B） 35（C） 5（D）1515 某工业企业为增值税一般纳税企业，20

9、04 年 4 月购入 A 材料 1 000 公斤，增值税专用发票上注明的买价为 30 000 元，增值税额为 5 100 元。该批 A 材料在运输途中发生 1%的合理损耗，实际验收入库 990 公斤；在入库前发生挑选整理费用300 元。该批入库 A 材料的实际总成本为( )元。（A）29 700（B） 29 997（C） 30 300（D）35 400二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 以下选项表明企业没有明确意图将某项金融资产投资持有至到期的是( )。（A）企业持有该金融

10、资产的期限不确定（B）发生市场利率变化时将出售该金融资产（C）该金融资产发行方可以按明显低于其摊余成本的金额清偿（D）其他表明企业没有明确意图将该金融资产持有至到期的情况17 下列各项中,属于投资性房地产的有( )。（A）企业拥有并自行经营的饭店（B）企业以经营租赁方式租出的写字楼（C）房地产开发企业正在开发的商品房（D）企业持有拟增值后转让的土地使用权18 下列关于股份支付可行权条件修改的表述中，正确的有( )。（A）如果修改增加了所授予的权益工具的公允价值，企业应按照权益工具公允价值的增加相应地确认取得服务的增加（B）如果修改增加了所授予的权益工具的数量，企业应将增加的权益工具的公允价值相

11、应地确认为取得服务的增加（C）如果修改减少了授予的权益工具的公允价值，企业应按照权益工具公允价值的减少相应地确认取得服务的减少（D）如果在等待期内取消或结算了所授予的权益工具，企业应立即确认原本应在剩余等待期内确认的金额19 下列事项的会计处理中,必须在上市公司财务报表附注中进行披露的有( )。（A）会计政策变更采用追溯调整法（B）会计政策变更采用未来适用法（C）会计估计变更采用未来适用法（D）前期重要差错采用追溯重述法20 下列关于外币财务报表折算的一般原则的说法中，不正确的有( )。（A）利润表项目应采用资产负债表目的即期汇率折算（B）在对企业境外经营财务报表进行折算前，应当调整境外经营的

12、会计期间和会计政策，使之与企业的会计期间和会计政策相一致（C）资产负债表中的“未分配利润”项目应该采用交易发生日的即期汇率折算（D）所有者权益变动表中当期计提的盈余公积可以采用当期平均汇率折算21 下列关于会计政策、会计估计及其变更的表述中，正确的有( )。（A）对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策，不属于会计政策变更（B）企业应在国家统一的会计制度规定的会计政策范围内选择适用的会计政策（C）会计估计变更，不改变以前期间的会计估计，也不调整以前期间的报告结果（D）无形资产摊销原定为 10 年，以后获得了国家专利保护，该资产的受益年限变为 8 年，属于会计政策变更22 下列各项中，计

13、入自行建造的投资性房地产的实际成本的有( )。（A）土地开发费（B）建造成本（C）应予以资本化的借款费用（D）分摊的间接费用23 下列各种会计处理方法，体现谨慎原则的做法是( )。（A）固定资产采用年数总和法计提折旧（B）固定资产期末采用账面价值与可收回金额孰低法计价（C）在物价持续上涨的情况下，采用后进先出法计价（D）企业研究和开发无形资产过程中的费用，于发生时计入当期管理费用（E）长期股权投资采用成本法核算24 下列各项中，应作为营业费用处理的有( )。（A）出借包装物的摊销价值（B）出租包装物的摊销价值（C）随产品出售单独计价的包装物的成本（D）随产品出售不单独计价的包装物的成本25 下

14、列有关建造合同收入的确认与计量的表述中，正确的有( )。（A）合同变更形成的收入应当计入合同收入（B）工程索赔、奖励形成的收入应当计入合同收入（C）建造合同预计总成本超过合同预计总收入时，应将预计损失立即确认为当期费用（D）建造合同的结果不能可靠估计但合同成本能够收回的，按能够收回的实际合同成本的金额确认合同收入三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 出售无形资产取得的收入会引起营业利润变动。(

15、)（A）正确（B）错误27 成本法核算下，当被投资企业宣告分配现金股利时，投资方应将分得的现金股利确认为投资收益。 ( )（A）正确（B）错误28 企业购入的土地使用权，先按实际支付的价款计入无形资产，待土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，再将其账面价值转入相关在建工程成本，如果是房地产开发企业则应将土地使用权的账面价值转入开发成本。 ( )（A）正确（B）错误29 甲公司以公允价值 56 万元的固定资产换入乙公司账面价值 65 万元的存货,并支付补价 15 万元,该项交易为非货币性资产交换。( )（A）正确（B）错误30 对于固定资产借款发生的利息支出,在竣工决算前发生的,应予以资

16、本化,将其计入固定资产的成本；在竣工决算后发生的,则应作为当期费用处理。( )（A）正确（B）错误31 资产负债表日后调整事项,应在调整会计报表有关项目数字的同时,在会计报表附注中予以披露。( )（A）正确（B）错误32 企业董事会宣告发放现金股利时，不需要编制会计分录，而应在股东大会宣告发放现金股利时，应借记“利润分配” ，贷记“应付股利”科目。( )（A）正确（B）错误33 资本公积是指由投资者或其他人(或单位)投入，所有权归属投资者，因此在经过一定的法律程序后，可以转增股本。( )（A）正确（B）错误34 短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的，在确定相关减值损失时，可不对其预

17、计未来现金流量进行折现。 ( )（A）正确（B）错误35 在涉及补价的非货币性交易中，无论是收到补价的一方还是支付补价的一方，均不得确认收益。（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 212 年 2 月 1 日，M 公司销售一批商品给 N 公司，销售毛利率为 35，开出的增值税专用发票 L 注明的销售价款为 1 50000 元。增值税销项税额为 25 500 元，款项尚未收到。双方约定，N 公司应于 212 年 10 月 3

18、1 日付款。212 年 6 月 4 日，经与招商银行协商后约定：M 公司将应收 N 公司的货款出售给招商银行，价款为131 625 元，在应收 N 公司货款到期无法收回时，招商银行不能向 M 公司追偿。M 公司根据以往的经验，预计该批商品将发生的销售退回金额为 11 700 元，其中，增值税销项税额为 1 700 元，实际发生的销售退回由 M 公司承担。212 年 8 月 3日，M 公司收到 N 公司退回的商品。价款为 11700 元。要求：(1)假定不考虑其他事项，请作出 M 公司与应收债权出售的相关账务处理；(2)假设 212 年 8 月 3 日实际收到的退回是 5 850 元，作出退回时

19、的相关账务处理；(3)似设 212 年 8 月 3 日实际退回的是 17 550 元，作出退回时的相关账务处理。37 2001 年 7 月 1 日,A 企业从银行取得年利率 8%三年期的贷款 2000000 元现因A 企业财务困难,于 2004 年 12 月 31 日进行债务重组 ,银行同意延长到期日至 2007年 12 月 31 日,年利率降至 6%,免除积欠利息 560000 元,本金减至 1800000 元,利息按年支付,但附有一个条件:债务重组后,若 A 企业自 2006 年起有盈利,则利率回复至8%,若无盈利,仍维持 6%的利率要求:分别编制 A 企业和银行相关的会计处理五、综合题本

20、类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 东方公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其 2010 年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问： (1)2010 年 6 月 31 日，东方公司与A 公司签订合同，自 A 公司购买一项专门用于甲产品生产的设备，合同价格为 4 000 万元，因东方公司现金量不足，按合同约定价款自合同签订之日起满 1 年后分4 期支付，每年 6 月 31 日支付 1 000 万元。假定东方公司折现率约为10，(PA，10

21、，4)=31699。该项设备预计使用寿命为 5 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。相关会计处理如下： 借：固定资产 4 000 贷：长期应付款 4 000 借：生产成本 400 贷：累计折旧 400 (2)2010 年 1 月东方公司从其他企业集团中收购了 100 辆巴士汽车，确认了巴士汽车牌照专属使用权 800 万元，作为无形资产核算。东方公司从 2010 年起按照 10 年进行该无形资产摊销。经检查，巴士牌照专属使用权没有使用期限。相关会计处理如下： 借：管理费用 80 贷：累计摊销 80 (3)12 月 1 日，东方公司与乙公司签订销售合同，向乙公司销售一批 E商品。合同规定：

22、E 商品的销售价格为 700 万元，东方公司于 2011 年 4 月 30 日以740 万元的价格购回该批 E 商品。12 月 1 日，东方公司根据销售合同发出 E 商品，款项已收到并存入银行；该批 E 商品的实际成本为 600 万元。相关会计处理如下：借：银行存款 700 贷：主营业务收入 700 借：主营业务成本 600 贷：库存商品 600 (4)2010 年 11 月东方公司与 B 公司签订合同，东方公司于 2011 年 1 月销售商品给B 公司，合同价格为 1 600 万元，如东方公司单方面撤销合同，应支付违约金为500 万元。2010 年 12 月 31 日市场价格大幅度的上升，东

23、方公司为了履行合同仍然购入该商品并入库，购买商品成本总额为 2 000 万元。相关会计处理如下： 借：营业外支出 400 贷：预计负债 400 (5)东方公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至 2010 年 12 月 30 日，该办公楼的原价为 4 000 万元，已提折旧240 万元，已提减值准备 100 万元。2010 年 12 月 30 日，东方公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼 2010 年 12 月 30 日的公允价值为 3 800 万元。2010 年 12 月 30 日前无法取得该办公楼的公允价值。相关会计处理如下： 借：投资性房地产一成本 3 8

24、00 投资性房地产累计折旧 240 投资性房地产减值准备 100 贷：投资性房地产 4 000 资本公积一其他资本公积 140(6)东方公司其他有关资料如下：不考虑相关税费的影响。 各交易均为公允交易，且均具有重要性。要求：(1)根据资料 (1)至资料 (5)，逐项判断东方公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有关会计差错的会计分录(有关会计差错更正按当期差错处理)，不要求编制调整盈余公积的会计分录。(2)根据要求(1)对相关会计差错作出更正，计算其对东方公司 2010 年度财务报表相关项目的影响金额，并填列下表。(答案中的金额单位以万元表示)39 东水股份有限公司(以下简称

25、东水公司)有关应付债券及债务重组的资料如下。(1)1998 年 1 月 1 日，经批准发行两年期一次还本付息的公司债券，面值总额为 6 000 000 元，票面年利率为 6%，实际发行价格为 6 160 000 元，发行债券筹集资金用于某建设项目。债券溢价采用直线法摊销。为简化核算，建设项目完工交付使用时计提债券利息并摊销债券溢价；建设项目交付使用后，每年年末计提债券利息并摊销债券溢价。甲公司购买了东水公司发行债券总额的 25%。(2)1998 年 7 月 1 日，借款建设项目完工交付使用。(3)2000 年 1 月 1 日，由于东水公司发生财务困难，无法支付到期债券款项。经与甲公司协商，于

26、2000 年 1 月 1 日进行债务重组，债务重组协议如下。1)东水公司以 200 000 股普通股抵偿应付甲公司债券款项的 60%，东水公司普通股的面值为 1 元，每股发行价为 4.6 元。东水公司已依法办妥有关增资手续。2)东水公司以一套生产设备抵偿应付甲公司债券款项 40%，该生产设备的账面原价为 700 000 元，已提折旧 200 000 元，设备的公允价值为 640 000 元(假设东水公司转让设备不需交纳增值税)。甲公司相关资料如下。(1)为简化核算，不考虑购入债券时所发生的税金、手续费等相关费用。(2)长期债券投资溢价采用直线法摊销，每年年末计提债券利息并摊销债券溢价。要求：(

27、1)编制东水公司有关应付债券及债务重组的会计分录。(2)编制甲公司有关长期债券投资和债务重组日的会计分录。(要求写出有关会计科目的明细科目)会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 141 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 采用成本法核算长期股权投资的企业，股票持有期内被投资单位发放的现金股利，应于被投资单位宣告发放现金股利时确认投资收益。 【知识模块】 长期股权投资2 【正确答案】 C【试题解析】 该委托加工材料收回后的入账价值=50 000

28、+2 000+8 000=60 000(元)。【知识模块】 存货3 【正确答案】 C【知识模块】 存货4 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核具有商业实质情况下非货币性资产交换的会计处理原则。这种情况下应将商品视同出售处理，按库存商品公允价值确认主营业务收入，按其成本结转主营业务成本。【知识模块】 非货币性资产交换5 【正确答案】 D【知识模块】 综合6 【正确答案】 C【知识模块】 收入7 【正确答案】 C【试题解析】 在资产负债表日及之前售出的商品在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生退回的,应作为资产负债表日后事项的调整事项处理,调整报告年度的收入、成本等。而企业在年度资产负债

29、表日至财务会计报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项,以及本年度发生的以前年度重大会计差错的调整,应通过“以前年度损益调整”科目核算。【知识模块】 收入和利润8 【正确答案】 D【知识模块】 财务报告9 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核点是应收账款的入账价值。增值税销项税额在没收到时，形成一项债权；商业折扣对“应收账款”没有影响；代垫运费也是“应收账款”的组成部分。10 【正确答案】 D【试题解析】 完工百分比=9361040=90%，本期确认的收入=100090%-0=900(万元) ，本期确认的费用=104090%-0=936(万元)，本期确认的损益=900-936=-3

30、6(万元) ，预计损失 =(1000-1040)10%=-4(万元)。该建造合同对甲建筑公司2010 年损益影响额= -36-4=-40(万元)。11 【正确答案】 B【试题解析】 “支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额=2 500-1 050-25-420-200- 150=655(万元)。12 【正确答案】 A【试题解析】 300-(600-400-100) 200(万元)。13 【正确答案】 D【试题解析】 2007 年摊销 =2255=45 万元； 2008 年摊销=2255=45 万元；2008 年底无形资产账面价值=225-452=135 万元；可收回金额=90 万元；200

31、9 年摊销 =903=30 万元；20072009 年无形资产的累计摊销额=45+45+30=120 万元。14 【正确答案】 B【试题解析】 由于工程是于 2009 年 6 月 1 日才动工，所以资本化时点应是从 6月 1 日才开始，2009 年 7 月 1 日至 9 月 30 日发生停工，2009 年的资本化期问为 4个月。2009 年度应予资本化的利息金额=3 0005%4/12-1 500354/12=35(万元)。15 【正确答案】 C【试题解析】 运输途中发生的合理损耗、入库前发生的挑选整理费用应作为实际成本，所以 A 材科的实际成本=30000+300=30 300(元)。二、多

32、项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 存在以下情况之一的，表明企业没有明确意图将某项金融贷产投资：持有至到期： (1)企业持有该金融资产的期限不确定；(2)发生市场利率变化、流动性需要变化、替代投资机会及其投资收益率变化、融资来源和条件变化、外汇风险变化等情况时，将出售该金融资产，但是，无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项引起的金融资产出售除外；(3)该金融资产发行方可以按明显低于其摊余成本的金额清偿；(4)其他表明企业没有明

33、确意图将该金融资产持有至到期的情况。 【知识模块】 金融资产17 【正确答案】 B,D【知识模块】 投资性房地产18 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考核股份支付的可行权条件的修改。选项 C，如果修改减少了授予的权益工具的公允价值，企业应当继续以权益工具在授予日的公允价值为基础确认取得服务的金额，而不应考虑权益工具公允价值的减少。【知识模块】 股份支付19 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 会计政策、会计估计变更和差错更正20 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 A，应采用交易发生日的即期汇率折算或与即期汇率近似的汇率折算。“未分配利润”项目的金额是通过报表项目的勾稽关系

34、倒挤得出的，不需要进行折算，故选项 C 不正确。D 选项，所有者权益变动表中的“盈余公积”项目，可以采用发生时的即期汇率折算，也可以采用即期汇率的近似汇率折算，当期平均汇率属于近似汇率的一种。【知识模块】 外币折算21 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D，无形资产使用寿命的变更属于会计估计变更。【知识模块】 会计政策、会计估计变更和会计差错更正22 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 自行建造的投资性房地产的实际成本包括土地开发费、建造成本、应予以资本化的借款费用、支付的其他费用和分摊的间接费用等。23 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 谨慎性原则，是指在不确定因素的

35、情况下做出判断时，不高估资产和收益，不低估负债和费用，合理估计可能发生的损失及费用。例如：(1)计提八项减值准备；(2)在物价持续上涨的情况下，采用后进先出法计价；(3)固定资产采用加速折旧方法计提折旧；(4)企业研究和开发无形资产过程中的费用，于发生时计入当期管理费用，等等。24 【正确答案】 A,D【试题解析】 随同产品出售单独计价的包装物的成本属于其他业务支出。25 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 这四项的表述全是正确的。三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，

36、判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 【正确答案】 B【试题解析】 出售无形资产取得的收入应计入营业外收入,它会引起利润总额变动,对营业利润没有影响。【知识模块】 总论27 【正确答案】 A【知识模块】 长期股权投资28 【正确答案】 B【试题解析】 按照规定，企业购入的土地使用权，按实际支付的价款作为无形资产入账，并按规定期限进行摊销，而且土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，相关的土地使用权账面价值不转入在建工程成本，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧。只有当外购土地和建筑物支付的价款无法在两者之间合理分配的，才全部计入固定资产

37、成本。房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权的账面价值应当计入所建造的房屋建筑物成本。【知识模块】 无形资产29 【正确答案】 A【知识模块】 非货币性资产交换30 【正确答案】 B【试题解析】 当所购置或者建造的固定资产一旦达到预定可使用状态,所发生的借款费用就不能再予以资本化,而应在发生时计入当期损益。【知识模块】 固定资产31 【正确答案】 B【试题解析】 资产负债表日后事项,已经作为调整事项调整会计报表有关项目数字的,除法律、法规以及会计制度另有规定外,不需要在会计报表附注中进行披露。【知识模块】 资产负债表日后事项32 【正确答案】 A33 【正

38、确答案】 B【试题解析】 资本公积从形成的来源看，属于投入资本的范畴。根据资本公积形成的来源，分别设置明细账，进行账务处理。在资本公积中，有 3 个明细项目不能直接用来转增资本，即接受捐赠非现金资产准备、股权投资准备和关联交易差价。34 【正确答案】 A35 【正确答案】 B【试题解析】 在涉及补价的非货币性交易中，收到补价的一方应确认收益；支付补价的一方，不得确认收益。四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 【正确答案】 (1)M 公司与应

39、收债权出售相关的账务处理如下：212 年 6 月 4 日出售应收债权：借：银行存款 131 625营业外支出 32 175其他应收款 11 700贷：应收账款 175 500212 年 8 月 3 日收到退回的商品：借：主营业务收入 10 000应交税费一应交增值税(销项税额) 1 700贷：其他应收款 1 1700借：库存商品 6 500 10 000(1-35)贷：主营业务成本 6 500(2)假设 212 年 8 月 3 日实际收到的退回是 5 850 元，则处理如下：借：主营业务收入 5 000应交税费一应交增值税(销项税额) 850贷：其他应收款 5 850借：银行存款 5 850贷

40、：其他应收款 5 850借：库存商品 3 250 5 000(1-35)贷：主营业务成本 3 250(3)假设 212 年 8 月 3 日实际退回的是 1 7 550 元，则处理如下：借，主营业务收入 1 5 000应交税费一应交增值税(销项税额) 2 550贷：其他应收款 11 700其他应付款 5 850借：其他应付款 5 850贷：银行存款 5 850借：库存商品 9 75015 000(1-35)贷：主营业务成本 9 750【知识模块】 金融资产37 【正确答案】 (1)A 企业的账务处理计算计入资本公积的金额债务重组日,重组债务的账面价值=2000000(1+8%3.5)=25600

41、00( 元)将来应付金额=1800000(1+6%3)+1800000(8%-6%)2=2196000(元)应计入资本公积的数额=2560000-2196000=364000( 元)会计分录2004 年 12 月 31 日债务重组时借:长期借款 2560000贷:长期借款债务重组 2196000资本公积其他资本公积 3640002005 年 12 月 31 日支付利息时借:长期借款债务重组 108000贷:银行存款(18000006%)108000假设 A 企业自 2006 年起盈利,2006 年 12 月 31 日至 2007 年 12 月 31 日支付利息时,A 企业应按 8%的利率支付利

42、息,则 2006 年需支付利息 144000(18000008%)元,其中含或有支出 36000 元?借:长期借款债务重组 144000贷:银行存款 1440002007 年 12 月 31 日支付最后一次利息 144000 元和本金 1800000 元时借:长期借款债务重组 1944000贷:银行存款 1944000假设 A 企业自 2006 年起仍没有盈利,2006 年 12 月 31 日支付利息时借:长期借款债务重组 108000贷:银行存款 1080002007 年 12 月 31 日支付最后一期利息 108000 元和本金 1800000 元时,还需将原计入债务账面余额的或有支出 7

43、2000 元转入资本公积(假设或有支出待债务结清时一并结转)?借:长期借款债务重组 1980000贷:银行存款 1908000资本公积其他资本公积 72000(2)银行的账务处理计算应计入营业外支出的数额=2560000-2124000=436000( 元)?会计分录2004 年 12 月 31 日借:中长期贷款债务重组 2124000营业外支出债务重组损失 436000贷:中长期贷款 25600002005 年 12 月 31 日收取利息时借:银行存款 108000贷:中长期贷款债务重组(18000006%)108000假设 A 企业自 2006 年起有盈利,2006 年 12 月 31 日

44、收取利息时借:银行存款 144000贷:中长期贷款债务重组 108000营业外收入 360002007 年 12 月 31 日收取本息时借:银行存款 1944000贷:中长期贷款债务重组 1908000营业外收入 36000假设 A 企业自 2006 年起没有盈利,2006 年 12 月 31 日收到利息时借:银行存款 108000贷:中长期贷款债务重组 1080002007 年 12 月 31 日收取本息时借:银行存款 1908000贷:中长期贷款债务重组 1908000【知识模块】 债务重组五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均

45、保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 【正确答案】 资料(1)处理不正确。分期付款购买固定资产，应该按照购买价款的现值作为固定资产的入账价值，入账价值应为 3 1699(1 00031699)万元，应确认未确认融资费用为 8301 万元。 更正分录如下： 借：未确认融资费用 8301 贷：固定资产 8301 借：累计折旧 8301 贷：生产成本 8301 借：财务费用 15850 贷：未确认融资费用 15850 资料(2)处理不正确。使用寿命不确定的无形资产不进行摊销。 更正分录为： 借：累计摊销 80 贷：管理费用 80 资料(3)处理不正确

46、。通常情况下，售后回购交易属于融资交易，商品所有权上的主要风险和报酬没有转移，企业不应确认销售商品收入，收到的款项应确认为负债；回购价格大于原售价的，差额应在回购期间按期计提利息，计入财务费用。 更正分录为：借：主营业务收入 700 贷：其他应付款 700 借：发出商品 600 贷：主营业务成本 600 借：财务费用 8 贷：其他应付款 8 资料(4)处理不正确。该合同属于亏损合同，因其存在合同标的资产，故应计提存货跌价准备，不应确认预计负债，金额为 2 000-1600=400(万元) 。 更正分录为： 借：预计负债 400 贷：营业外支出 400 借：资产减值损失 400 贷：存货跌价准备

47、 400 资料(5)处理不正确。投资性房地产后续计量由成本模式变更为公允价值模式，属于会计政策变更，应通过留存收益调整。 更正分录为： 借：资本公积一其他资本公积 140 贷：利润分配一未分配利润 140 (2)东方公司 2010 年度财务报表相关项目(单位：万元)39 【正确答案】 (1)编制东水公司有关会计分录 发行债券时借：银行存款 6 160 000贷：应付债券债券面值 6 000 000应付债券债券溢价 160 000项目完工交付使用时借：在建工程 140 000应付债券债券溢价 40 000贷：应付债券应计利 180 0001998 年末 借：财务费用 140 000应付债券溢价

48、40 000付债券应计利息 180 0001999 年末借：财务费用 280 000应付债券债券溢价 80 000贷：应付债券应计利息 360 000债务重组时借：应付债券债券面值 900 000应付债券应付利息 108 000 贷：股本 200 000资本公积 808 000借：应付债券债券面值 600 000应付债券应计利息 72 000贷：固定资产清 500 000资本公积 172 000借：固定资产清 500 000累计折旧 200000贷：固定资产 700 000(2)编制甲公司有关会计分录购入债券时借：长期债权投资债券投资(面值) 1 500 000长期债权投资债券投资(溢价) 40 000贷：银行存款 1 540 0001998 年末借：长期债权投资债券投资(应计