[财经类试卷]会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷134及答案与解析.doc

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1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 134 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 某工业企业的下列做法中，不符合会计信息质量可比性要求的是( )。（A）企业于 2007 年 1 月 1 日执行新企业会计准则（B）发出存货的计价方法一经确定，不得随意变更，如需变更需在财务报告附注中说明（C）因客户的财务状况好转，将坏账准备的计提比例由应收账款余额的 30降为15（D）鉴于本期经营亏损，将已达到预定可使用状态的工程借款的利息支出予以资本化2 对于非同一控制下的企业合并所形成

2、的长期股权投资，下列各项表述中正确的是( )。（A）初始投资成本为所取得的被合并方可辨认净资产公允价值的份额（B）所支付的非货币性资产在购买日的公允价值与账面价值的差额，应计入当期损益（C）发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用应计入长期股权投资成本（D）为企业合并所发行权益性证券发生的手续费、佣金等费用，应计入合并成本3 某批发城采用售价金额法对库存商品进行核算,8 月初库存商品进货成本为 1200万元,售价 1530 万元(不含税),当期购入商品的进货成本为 960 万元,售价 1170 万元(不含税) 。当月批发城销售收入额为 1400 万元,则 8 月末批发城库存商品的实际进货成本应

3、为( ) 万元。（A）960（B） 1040（C） 1130（D）13004 债务人以现金清偿债务在满足金融负债终止确认条件而终止确认重组债务时,其重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额应记入( )科目。（A）“资本公积 ”（B） “营业外收入”（C） “管理费用”（D）“营业外支出 ”5 下列关于委托代销商品的说法中，不正确的是( )。（A）收取手续费方式下的委托代销商品，委托方一般在收到代销清单时，再确认收入（B）在视同买断方式下，如果委托方和受托方之间的协议明确标明，受托方在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与委托方无关，在符合销售商品收入确认条件时，委托方不需要做任何账

4、务处理（C）委托代销商品一般分为视同买断和收取手续费两种方式（D）收取手续费方式下，受托方应在商品销售后，按合同或协议约定方法计算确定的手续费确认收入6 上市公司的下列各事项中,应当采用追溯调整法进行处理的是( )。（A）因开设门市部而将库存商品中按实际成本计价核算的零售商品改按售价核算（B）因核算方便而将坏账损失估算方法由账龄分析法改为应收款项余额百分比法（C）根据 企业会计准则规定,存货的期末计价改按成本与可变现净值孰低法计价（D）因投资决策等因素,将企业持有的可供出售金融资产改为持有至到期的投资7 2010 年甲基金会共确认捐赠收入 540 万元，其中的 300 万元甲基金会可以自由支配

5、，剩余款项必须用于资助贫困地区的儿童教育，当年甲基金会将 150 万元转赠给某贫困地区的数所小学，假设不考虑期初余额的影响，则 2010 年末甲基金会的限定性净资产为( ) 万元。（A）540（B） 240（C） 90（D）3908 甲公司以 350 万元的价格对外转让一项专利权的所有权。该项专利权系甲公司以450 万元的价格购入，购入时该专利权预计使用年限为 10 年，法律规定的有效使用年限为 12 年。转让时该专利权已使用 5 年。转让该专利权应交的营业税为 25 万元，假定不考虑其他相关税费。该专利权未计提减值准备，采用直线法摊销。甲公司转让该专利权所获得的净收益为( )万元。（A）10

6、0（B） 120（C） 145（D）1609 甲公司本年度委托 B 商店代销一批零配件，代销价款 2000 万元。本年度收到 B商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的 60%，甲公司收到代销清单时向 B 商店开具增值税发票。B 商店按代销价款的 5%收取手续费。该批零配件的实际成本为 1200 万元。则甲公司本年度应确认的销售收入为( )万元。（A）1200（B） 1140（C） 2000（D）68410 某公司于 19B1 年 1 月 1 日以 20000 元购置设备一台,该项设备使用年限为 5 年,残值 5000 元,公司于 19B1 年，19B2 年运用直线折旧法。提取折旧,

7、19B3 年改为年数总和法。运用追溯调整法确定此项会计政策变更对折旧和留存收益的累计影响为( )。(假设所得税税率为 0)（A）9000 元（B） 6000 元（C） 5000 元（D）3000 元11 投资者投入的无形资产，应按( )作为实际成本。（A）评估价值（B）投资各方确定的价值（C）账面价值（D）摊余价值12 甲公司同意乙公司以其持有的 A 公司短期股票投资偿还所欠的 450 万元货款，该短期股票投资账面价值 405 万元，此外已宣告发放但尚未领取的现金股利 7.5 万元，市价 435 万元；甲公司应收乙公司账款的账面余额为 450 万元，已计提的坏账准备为 15 万元，并支付相关税

8、费 3 万元，甲公司收到补价 15 万元。甲公司取得该项股权投资的初始投资成本为( )万元。（A）438（B） 427.5（C） 423（D）415.513 企业在委托其他单位代销商品的情况下，在收取手续费代销方式下，商品销售收入确认的时间是( ) 。（A）发出商品日期（B）受托方发出商品日期（C）收到代销单位的代销清单日期（D）全部收到款项14 下列表述正确的是( )。（A）固定资产发生的修理费支出可以计入当期损益也可以计入固定资产的成本（B）固定资产改良支出应全部计入固定资产的账面价值（C）固定资产装修费用，如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，则后续支出应当资本化处理，但是其增计

9、金额不能超过该固定资产的可收回金额（D）固定资产的后期装修支出应全额计入“固定资产固定资产装修”科目进行核算15 某公司采用成本与可变现净值孰低法按单项存货于期末计提存货跌价准备。2004 年 12 月 31 日，该公司拥有甲、乙两种商品，成本分别为 240 万元、320 万元。其中，甲商品全部签订了销售合同，合同销售价格为 200 万元，市场价格为 190 万元；乙商品没有签订销售合同，市场价格为 300 万元；销售价格和市场价格均不含增值税。该公司预计销售甲、乙商品尚需分别发生销售费用 12 万元、15 万元，不考虑其他相关税费；截止 2004 年 11 月 30 日，该公司尚未为甲、乙商

10、品计提存货跌价准备。2004 年 12 月 31 日，该公司应为甲、乙商品计提的存货跌价准备总额为( )万元。（A）60（B） 77（C） 87（D）97二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 下列关于负债的表述中正确的有( )。（A）负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的潜在义务（B）符合负债定义和负债确认条件的项目，应当列入资产负债表；符合负债定义，但不符合负债确认条件的项目，不应当列入资产负债表（C）如果未来流出企业的经济利益的金额能够可靠计量

11、，应该确认预计负债（D）未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债17 下列各企业中,应纳入 X 公司合并会计报表合并范围的有 ( )。（A）X 公司拥有甲企业 50%的权益性资本,为该企业最大股东（B） X 公司拥有乙企业 35%的权益性资本,X 公司拥有 80%的权益性资本的被投资企业,同时拥有乙企业 20%权益性资本（C） X 公司拥有丙企业 20%的权益性资本,X 公司拥有 45%的权益性资本的被投资企业,同时拥有丙企业 35%权益性资本（D）X 公司拥有丁企业 20%的权益性资本,并在该企业董事会全部 13 位董事中拥有 9 位成员18 甲公司为增值税一般纳税

12、人，委托外单位加工一批材料(属于应税消费品，且为非金银首饰)。该批原材料加工收回后直接对外出售，则甲公司发生的下列各项支出中，应计入收回委托加工材料入账价值的有( )。（A）支付的加工费（B）支付的增值税（C）负担的运杂费（D）支付的消费税19 下列各项中,属于存货成本的有( )。（A）进口原材料支付的关税（B）运输途中的合理损耗（C）尚待查明原因的途中损耗（D）生产过程中发生的制造费用20 企业将作为存货的房地产转换为投资性房地产,并采用公允价值模式进行后续计量。转换日的会计处理正确的是( )。（A）转换日该存货的公允价值大于其账面价值的差额 ,记入“ 资本公积”科目（B）转换日该存货的公允

13、价值小于其账面价值的差额,记入“资本公积” 科目（C）转换日该存货的公允价值大于其账面价值的差额,记入“公允价值变动损益” 科目（D）转换日该存货的公允价值小于其账面价值的差额 ,记入“ 公允价值变动损益”科目21 下列项目中,投资企业(指股份有限公司)不能确认为投资收益的有( )。（A）权益法核算的被投资企业接受实物资产捐赠（B）成本法核算的被投资企业宣告发放现金股利（C）权益法核算的被投资企业宣告发放现金股利（D）收到短期股票投资的股利22 在间接法下，以净利润为起点计算经营活动现金净流量时，调增净利润的项目有( )。（A）出售固定资产形成的收益（B）本期计入制造费用的设备折旧（C）赊购商

14、品形成的应付账款的增加（D）预收账款的贷方增加额23 下列各项中，会引起长期债券投资账面价值发生增减变动的有( )。（A）计提长期债券投资减值准备（B）采用实际利率法摊销长期债券投资溢价（C）收到以面值购入、分期付息长期债券投资利息（D）确认面值购入、到期一次付息长期债券投资利息收入24 下列交易和事项中，不影响企业当期现金流量的有( )。（A）用产品抵偿应付账款（B）发放股票股利（C）计提长期借款利息（D）接受捐赠非现金资产25 下列各项不应通过“ 其他应收款 ”科目核算的有 ( )。（A）向企业各职能科室拨出的备用金(企业不单设“ 备用金”科目)（B）代购货单位垫付的包装费（C）应付的各种

15、赔款（D）租入包装物支付的押金三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 约当产量比例法适用于月末在产品数量较多,各月在产品数量变化也较大,且产品成本中直接材料费用和直接人工等费用的比重相差不大的产品。( )（A）正确（B）错误27 如果有迹象表明以前期间据以计提固定资产减值的各种因素发生变化,使得固定资产可收回金额大于其账面价值,则以前期间计提的减值准备应当转回,但转回的金额不应超过原已计提的固定资

16、产减值准备。( )（A）正确（B）错误28 资产负债表日，如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值，并且按照资产减值准则的规定，在以后期间不得恢复其账面价值。 ( )（A）正确（B）错误29 资产负债表中的“ 固定资产原价 ”项目应包括融资租入固定资产的原价。 ( )（A）正确（B）错误30 因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。( )（A）正确（B）错误31 在不涉及补价的非货币性资产交换中，具有商业实质情况下并且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量，确定换入资产入

17、账价值时，应考虑的换出资产账面价值与其公允价值的差额的因素。( )（A）正确（B）错误32 企业每期都应当重新确定存货的可变现净值，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，则减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备的金额内转回。( )（A）正确（B）错误33 递延法和债务法的区别是，在税率变更或开征新税的情况下，债务法需要对已确认的递延税款账面余额进行相应调整，而递延法则不需要进行调整。( )（A）正确（B）错误34 对于企业清偿预计负债所需支出预期由第三方补偿的，在补偿金额基本确定能够收到时，可以全额予以确认。35 以修改其他债务条件方式进行债务重组时，对于未来应收金额小于重组债权

18、账面价值的差额。债权人应计入营业外收入。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 立信公司为上市公司，该公司内部审计部门在 2010 年 12 月份对 2010 年度的财务报表进行内部审计时，对下列交易事项的处理存在疑问：(1)2010 年 4 月 20 日，立信公司用一台生产设备(2010 年 1 月 2 日购入)换入 A 公司一项交易性金融资产。设备的账面原价为 400 万元，预计使用年限为 8 年，预计净残值为

19、0，采用双倍余额递减法计提折旧，交换日设备公允价值为 350 万元，立信公司因处置该设备发生相关处置费用 5 万元，已用银行存款支付。A 公司另向立信公司支付银行存款 295 万元。A 公司的交易性金融资产公允价值为 320 万元，账面价值为 340 万元(无公允价值变动)，立信公司将换入的交易性金融资产作为可供出售金融资产管理，A 公司将换入的设备作为固定资产管理。 2010 年 12 月 31日，该项金融资产的公允价值为 410 万元。假设该项非货币性资产交换不具有商业实质。立信公司当年相关的会计处理如下：借：制造费用 25贷：累计折旧 25借：固定资产清理 375累计折旧 25贷：固定资

20、产 400借：固定资产清理 5贷：银行存款 5借：可供出售金融资产一成本 410银行存款 295贷：固定资产清理 380应交税费一应交增值税(销项税额) 595(2)2010 年 10 月 1 日，立信公司以一块原准备增值后出售的土地与 B 公司一项长期股权投资和原材料进行置换。该块土地系 2010 年 1 月 3 日取得，初始取得成本为 110 万元，预计使用年限为 50 年，采用直线法摊销，立信公司一直将其作为投资性房地产采用成本模式计量，置换日公允价值为 260 万元，税务机关核定的营业税为 28 万元。B 公司换出的长期股权投资账面价值为 230 万元，公允价值为200 万元；换出的原

21、材料的账面价值为 30 万元，未计提跌价准备，公允价值(等于计税价格)为 35 万元，同时支付银行存款 1905 万元。对于换入资产不改变其使用用途。假定该交换具有商业实质。立信公司当年相关的会计处理如下：借：其他业务成本 165贷：投资性房地产累计摊销 165借：长期股权投资 20238原材料 3542应交税费一应交增值税(进项税额) 595银行存款 1905贷：其他业务收入 260应交税费一应交营业税 28借：其他业务成本 10835投资性房地产累计摊销 165贷：投资性房地产 110其他资料：立信公司为增值税一般纳税人，增值税税率为 17。要求：判断上述资料(1)和(2) 中立信公司的会

22、计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制相关的更正分录。(答案中的金额单位用万元表示)37 甲公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为 17%。2008 年 6 月 5 日,甲公司向 A 公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 30000 元,增值税额为 5100 元。该批商品成本为 24000 元。为及早收回货款,甲公司和 A 公司约定的现金折扣条件为:“2/10,1/20,n/30”。A 公司于 2008 年 6 月 17 日支付了全部货款。2008 年 7 月 2 日,A 公司因该批商品中有 40%存在质量问题要求退货,经甲公司查核,确实有部分商品存在外观质量

23、问题,甲公司同意了 A 公司提出的该批商品 40%退货要求,当日收到税务机关开具的退货证明单,并开具红字增值税专用发票。甲公司当日支付该批退回商品的退货款项。假定计算现金折扣时不考虑增值税额。要求:根据上述资料,编制甲公司的会计分录。五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 蓝天股份有限公司(下称蓝天公司)为增值税一般纳税人，增值税税率17%。 2009 2012 年发生如下经济业务：(1)2009 年 12 月 5 日蓝天公司从国外进口一台电子设备

24、，该设备买价为 50 万美元，境外运输费、保险费等 2 万美元，共计 52 万美元，尚未支付。当日汇率为 1美元=7 元人民币。同时蓝天公司用人民币支付关税 86 万元，增值税税额 59.5 万元(该进项税额可以抵扣) 。蓝天公司当月投入使用，预计使用年限 10 年，预计净残值为 22 万元，采用直线法计提折旧。2009 年起，蓝天公司每年利润总额均为 100 万元39 A 公司有关投资业务如下：(1) 甲公司、乙公司、丙公司共同成立 C 公司。2006 年 11 月 2 日 A 公司与甲公司签订协议，A 公司收购甲公司持有 C 公司部分股份，所购股份占 C 公司股份总额 30%，收购价款为

25、18000 万元。2006 年 11 月 2 日 C 公司可辨认净资产公允价值总额为 61500 万元。 2006 年 12 月 1 日股权转让协议经 A 公司和甲公司股东大会通过。2007 年 1 月 1 日办理完毕有关股权转让手续并支付价款 18000 万元。2007年 1 月 1 日 C 公司可辨认净资产公允价值总额为 62000 万元。A 公司对 C 公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点被投资单位固定资产的公允价值为 5000 万元，账面价值为 4000 万元，固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10 年，净残值为零。假定取得投资时点被投资单位其他资产公允价值等于账面价值

26、，双方采用的会计政策、会计期间相同。(2)2007 年 4 月 26 日 C 公司宣告分配 2006 年度现金股利 5000 万元。(3)2007 年 5 月 26 日收到现金股利。 (4)2007 年度末 C 公司实现净利润 9500 万元。(5)2008 年 1 月 25 日 C 公司宣告分配 2007 年现金股利 6000 万元。(6)2008 年度末 C 公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积 800万元。(7)2008 年度末 C 公司发生净亏损 50000 万元。(8)2009 年度末 C 公司发生净亏损 15100 万元。经查至 2009 年度末 A 公司账上有应收

27、C 公司长期应收款 1000 万元，同时假定按照投资合同或协议约定企业仍承担额外义务。(9)2010 年度末 C 公司扭亏为盈实现净利润 38800 万元。要求：编制 A 公司有关投资会计分录。 会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 134 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核可比性要求的理解。可比性要求强调企业所采用的会计政策应保持前后各期一致，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中予以说明。选项 D，属于操纵利润所作的变更，不符合

28、可比性要求。【知识模块】 总论2 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核非同一控制下企业合并取得的长期股权投资的计量。选项A，初始投资成本应为其合并成本，合并成本包括购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值；选项 D，应抵减所发行权益性证券的溢价收入，溢价收入不足冲减的，冲减留存收益。【知识模块】 长期股权投资3 【正确答案】 B【试题解析】 当月售出商品实际成本=1400-140020%=1120(万元);8 月末批发城库存商品的实际进货成本=1200+960-1120=1040(万元)?【知识模块】 存货4 【正确答案】 B【知识模块】 债务重组5 【正确答案】 B【

29、试题解析】 选项 B，委托方需要在发出商品的时候确认收入，同时结转成本。【知识模块】 收入6 【正确答案】 C【知识模块】 会计政策、会计估计变更和差错更正7 【正确答案】 C【试题解析】 2010 年末限定性净资产=(540-300)-150=90(万元)。【知识模块】 预算会计和非营利组织会计8 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司转让该专利权所获得的转让收益350-450/105-25=100 万元。9 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司本年度应确认的销售收入=200060%=1200(万元)10 【正确答案】 D11 【正确答案】 B12 【正确答案】 D【试题解析】 借：短期投资

30、415.5应收股利 7.5银行存款 15坏账准备 15贷：应收账款 450银行存款 313 【正确答案】 C14 【正确答案】 C【试题解析】 固定资产发生的修理费应当直接计入当期损益；固定资产改良支出应当计入固定资产的账面价值，但是增计金额不能超过该固定资产的可收回金额。15 【正确答案】 C【试题解析】 甲商品的成本是 240 万元，其可变现净值=200-12=188(万元)，甲商品应该计提的存货跌价准备=240-188=52(万元)；乙商品的成本是 320 万元，其可变现净值=300- 15=285(万元)，乙商品应该计提的存货跌价准备=320-285=35(万元)。2004 年 12

31、月 31 日，该公司应为甲、乙商品计提的存货跌价准备总额=52+35=87(万元 )。二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 【正确答案】 B,D【试题解析】 本题考核负债的定义和确认。选项 A，负债是一种现时义务；在符合负债定义的前提下，还应同时满足“与该义务有关的经济利益很可能流出企业”和“未来流出企业的经济利益的金额能够可靠计量”这两个条件时才能确认为负债；选项 C，说法不全面。【知识模块】 总论17 【正确答案】 B,D【试题解析】 X 公司直接和间接拥有乙企业 55%

32、的权益性资本,X 公司控制了丁企业的董事会机构。【知识模块】 综合18 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 本题考核委托加工取得存货成本的确定。选项 B，一般纳税人发生的增值税，不计入委托加工物资的成本。【知识模块】 存货19 【正确答案】 A,B,D【知识模块】 存货20 【正确答案】 A,D【知识模块】 投资性房地产21 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 被投资企业接受实物资产捐赠,应计入“资本公积接受实物资产捐赠准备”科目,投资企业应据此计入“资本公积股权投资准备”科目,不应确认为投资收益。企业在采用成本法核算投资的条件下被投资企业宣告发放现金股利时,应借记“应收股利”科目,贷记“

33、投资收益”科目,应确认为投资收益。被投资企业宣告发放股票股利,投资企业只在备查账簿中进行登记,不能确认为投资收益。投资企业收到短期股票投资的股利不应作为投资收益,应冲减短期股票投资的成本。【知识模块】 投资22 【正确答案】 B,C,D23 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 计提长期债券投资减值准备使长期债券投资账面价值减少；无论采用实际利率法还是采用直线法摊销长期债券投资溢价，均会使长期债券投资账面价值减少；收到以面值购入、分期付息长期债券投资利息冲减应收利息科目，与长期债权投资的账面价值无关；确认面值购入、到期一次付息长期债券投资利息收入记入“长期债权投资债券投资(应计利息)”科目，增

34、加了长期债权投资的账面价值。24 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 A、B、C、D 均不影响企业当期现金流量。25 【正确答案】 B,C【试题解析】 代购货单位垫付的包装费，借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”等科目。应付的各种赔款通过“其他应付款”科目核算。三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 【正确答案】 A【知识模块】 综合27 【正确答案】 B【知识模块】 固定资产28

35、【正确答案】 B【试题解析】 本题考核递延所得税资产的复核。递延所得税资产的账面价值减记以后，继后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额利用该可抵扣暂时性差异，使得递延所得税资产包含的经济利益能够实现的，应相应恢复递延所得税资产的账面价值。【知识模块】 所得税29 【正确答案】 A【试题解析】 融资租入的固定资产,其原价及已提折旧应包括在资产负债表“固定资产原价”和“累计折旧”项目中。【知识模块】 财务会计报告30 【正确答案】 A31 【正确答案】 A32 【正确答案】 A【试题解析】 本题的说法正确。企业应在每一会计期末，比较成本与可变现净值并计算出应计提的存货跌价准备。当以

36、前减记存货价值的影响因素已经消失，使得已计提跌价准备的存货的价值以后又得以恢复的，其冲减的跌价准备金额，应以存货跌价准备科目的余额冲减至零为限。33 【正确答案】 A34 【正确答案】 B【试题解析】 对于企业清偿预计负债所需支出预期由第三方补偿的，在补偿金额基本确定能够收到时，可予以确认，但所确认的金额不得超过相关预计负债的金额。35 【正确答案】 B【试题解析】 以修改其他债务条件方式进行债务重组时，对于未来应收金额小于重组债权账面价值的差额，债权人应计人营业外支出。四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小

37、数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 【正确答案】 事项(1)会计处理不正确。理由：非货币性资产交换不具有商业实质的，应当以账面价值为基础确定换入资产成本，为换出资产发生的相关税费应确认为当期损益。更正分录如下：借：营业外支 5贷：可供出售金融资产一成本 5借：可供出售金融资产一公允价值变动 5贷：资本公积一其他资本公积 5事项(2)会计处理不正确。理由：换出投资性房地产应缴纳的营业税不应计入换入资产的入账成本，应计入当期损益。更正分录如下：借：营业税金及附加 28贷：长期股权投资 238原材料 042【知识模块】 非货币性资产交换37 【正确答案】 (1)20

38、08 年 6 月 5 日,销售实现时:借:应收账款 35100贷:主营业务收入 30000应交税费应交增值税(销项税额)5100借:主营业务成本 24000贷:库存商品 24000(2)2008 年 6 月 17 日,收到货款时:借:银行存款 34800财务费用 300贷:应收账款 35100(3)2008 年 7 月 2 日,发生销售退回时:借:主营业务收入 12000应交税费应交增值税(销项税额)2040贷:银行存款 13920财务费用 120借:库存商品 9600贷:主营业务成本 9600【知识模块】 收入五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算

39、结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 【正确答案】 (1)计算固定资产的入账价值，并进行账务处理固定资产入账价值=527+86=364+86=450( 万元)。借：固定资产 450应交税费应交增值税(进项税额) 59.5贷：应付账款美元户(527) 36439 【正确答案】 (单位万元) (1)2007 年 1 月 1 日 A 公司投资时借：长期股权投资 18000贷：银行存款 18000长期股权投资的初始投资成本(18000 万元)小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的(6200030%=18600 万元)，调

40、整已确认的初始投资成本。借：长期股权投资 600贷：营业外收 600(2)2007 年 4 月 26 日 C 公司宣告分配 2006 年度现金股利借：应收股利 500030%=1500贷：长期股权投资 1500(3)2007 年 5 月 26 日收到现金股利借：银行存款 1500贷：应收股利 1500(4)2007 年度末 C 公司实现净利润 9500 万元2007 年度末 C 公司实际计提折旧=400010=400(万元)2007 年度末 C 公司应计提折旧=500010=500(万元)对 C 公司净利润调整额=9500-100=9400(万元)借：长期股权投资 2820贷：投资收益 940

41、030%=2820(5)2008 年 1 月 25 日公司宣告分配 2007 年现金股利 6000 万元借：应收股利 600030%=1800贷：长期股权投资 1800(6)2008 年度末 C 公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积 800万元借：资本公积一其他资本公积 80030%=240贷：长期股权投资 240(7)2008 年度末 C 公司发生净亏损 50000 万元对 C 公司净利润调整额=50000-100=49900(万元)借：投资收益 4990030%=14970贷：长期股权投资 14970(8)2009 年度末 C 公司发生净亏损 15100 万元对 C 公司净利润调整额=15100-100=15000(万元)借：投资收益 1500030%=4500贷：长期股权投资 2910长期应收款 1000预计负债 590(9)2010 年度末 C 公司扭亏为盈实现净利润 38800 万元对 C 公司净利润调整额=38800-100=38700(万元)借：预计负债 580长期应收款 1000长期股权投资 10030贷：投资收益 3870030%=11610