货币资金会计工作规则.doc

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1、货币资金会计工作规则1现金核算。对会计部门库存的现款，要进行序时核算和总分类核算。序时核算由本岗位根据审核无误的现金收付凭证及其所附原始凭证，按照经济业务发生的时间顺序，逐日逐笔登记现金日记账，并随时掌握现金收支动态和结存余额。现金日记账一般采用收、付、余三栏式的订本账。为了归类核算现金的收人来源和支出用途，也可采用多栏式现金日记账。这种账的格式按现金收支的对应科目设有专栏，可以把收人与支出并在一本账内，也可以按收人、支出分设两本账。为了避免重复，对于从银行提取现金或将现金存入银行的收付业务，应只填制付款凭证，不填制收款凭证。如从银行提取现金，只填制银行存款付款凭证，作为登记银行存款减少和现金

2、增加的依据。将现金存入银行，只填制现金付款凭证，作为登记现金减少和银行存款增加的依据。在采用多栏式现金日记账时，对于从银行提取现金的“银行存款”专栏不可据以过账，以免同银行存款日记账重复。现金日记账应在每日终了时，计算全日的现金收付合计数和结余额，并与库存现金实有数进行核对，做到账款相符。现金日记账的每日收付合计数和结余额，也是编制库存日报表的依据。库存日报表的基本结构，包括昨日结存、本日收入、本日付出和本日结存等栏目。为了掌握某一方面的情况，也可以适当增加一些栏目。库存日报表的昨日结存，根据日记账前一天的结余额填列；本日收入、本日付出和本日结存，根据日记账每日终了计算的全日收、付合计数的结余

3、额填列。现金的总分类核算，是指在总分类账内设置“现金”账户进行的核算。总分类核算由非出纳人员直接根据收付款凭证按日或定期汇总登记。 “现金”账户的借方登记现金收人金额；贷方登记现金付出金额，借方余额表示现金库存余额。 “现金”账户的全月借、贷方发生额和月末借方余额，应分别与现金日记账的相关数额核对，必须账账相符。2现金管理。本岗位对现金核算，必须严格执行国家的现金管理制度，并接受国家银行的监督。（l）规定现金的使用范围。根据国家银行现金管理条例规定，开户单位使用现金的范围只限于：职工工资、津贴；个人劳动报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家

4、规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。（2）核定库存现金限额。本岗位对银行核定的限额要严格遵守，超过限额的现金，应及时送存银行；库存低于限额时，应从银行提取现金补足。（3）控制坐支现金。本岗位收人的现金必须及时送存银行，非经开户银行同意不得坐支，以便于银行了解企业的现金收支情况，发挥银行监督的作用，保障资金安全，防范非法活动。（4）加强现金管理的监督和检查。企业的现金管理，必须做到：建立严格的责任制度，非出纳人员不得经管现金。出纳人员除了负责经管现金记账、银行存款日记账以外，不能

5、兼管其他任何账目的记账工作。企业向银行存取现金，必须按规定办理手续。将收人的现金送存银行，要在凭证上注明来源；从银行提取现金，要在凭证上注明用途。出纳人员必须保证账款相符，严禁挪用、套用现金；严禁以“白条”抵充库存现金，不得留存账外现金。企业去外地采购材料物资，非经开户银行同意，不准采购人员携带大量现金。3银行存款的核算。包括明细核算和总分类核算。银行存款的明细核算，也是序时核算。其收付业务同现金收付业务一样，也是由本岗位根据审核无误的银行存款收付款凭证及其所附原始凭证，按照经济业务发生的时间顺序，逐日逐笔登记银行存款日记账，同时进行各明细账户的核算。每日终了应结出余额，据以编制银行存款日报表

6、。各类银行存款日报表，可以单独编制，也可以合并一起编制；其基本结构和现金库存日报表相同；编制方法也相似。银行存款日记账应按存款种类分别设置，其格式与现金日记账基本相同，但应增填“支票”一栏，用以登记支票的种类和编号。企业对于各类银行存款收付和结存情况，也必须做到日清月结，心中有数，以免签发超过存款余额的“空头支票” 。银行存款日记账的记录，每月至少应与银行对账单核对一次。如发现两者的余额不符，必须逐笔查明原因。两者余额不符的原因，一是双方在记账过程中发生差错。通过查对，如有错记漏记情况，应及时更正；如存在弊端，应查明事实真相，妥善处理。二是还可能存在着未达账项。所谓未达账项，是指一方已经入账，

7、而另一方因未收到有关凭证尚未入账的款项。未达账项一般有以下四种情况：（l）企业已经收款入账，而银行尚未入账；（2）企业已经付款入账，而银行尚未入账；（3）银行已经收款入账，而企业尚未入账；（4）银行已经付款入账，而企业尚未入账。以上四种情况，都会出现企业账面存款余额大于或小于银行对账单存款余额的现象，因而需要逐笔查明原因，并根据清查结果编制“银行存款余额调节表” 。调整后的存款余额即为银行存款实有数。如果调整后双方余额相等，表明双方账目没有差错；如果双方账目还不符，则可能是某一方记账有错误，还需要及时查明原因，进行更正。但“银行存款余额调节表”不是会计凭证，不能以此作为更正账面记录的依据，表中

8、所列的未达账项，只能在收到相关的合法凭证以后才能进行账务处理。银行存款的总分类核算，是指在总分类账内设置的总分类账户进行的核算，根据现行会计制度规定，有关银行存款的核算，只设置“银行存款”科目；对于外埠存款和信用证存款等，规定在“其他货币资金”科目设置“外埠存款” 、 “信用证存款”等明细科目进行核算。这样，银行存款的总分类核算，就只在“银行存款”科目进行。有关“银行存款”和“其他货币资金”两个科目的总分类核算，也是由非出纳人员根据收付款凭证按日或定期汇总登记，两个科目的本月借贷方发生额与月末余额，应与相关的银行存款日记账核对相符。4结算业务的核算。结算业务是指企业与外部单位、内部各部门或职工

9、个人之间发生经济往来所引起的货币收付行为。结算业务应采用现金结算和转账结算两种方式。现金结算即直接以现金办理收付的结算业务；转账结算（非现金结算） ，是通过银行把结算的款项从付款单位的存款户转人收款单位的存款户。按规定单位之间的转账结算业务应统一由国家银行办理。企业在进行结算业务的核算时，必须严格执行国家规定的结算制度，严格遵守结算纪律。结算制度的内容主要包括：按规定开立存款账户；规定扣款顺序；规定转账结算的金额起点；规定转账结算方式等。结算纪律包括：不准相互拖欠货款；不准套取银行信用；不准出租出借在银行开立的账户；不准将单位收入的现金以个人名义存人储蓄；不准保留账外公款；禁止企业发行变相货币

10、等。办理收回货款的结算手续，应按结算方式的不同而异。根据国家银行现行结算办法规定，各种结算方式的结算手续是：（l）采用银行汇票结算方式的，根据银行收账通知和有关原始凭证，办理货款结算手续；（2）采用商业承兑汇票结算方式的，将要到期的商业承兑汇票送交银行办理收款后，根据银行收账通知，办理货款结算手续；（3）采用银行承兑汇票结算方式的，将要到期的银行承兑汇票、解讫通知连同进账单送交银行办理转账后，根据银行盖章的进账单第一联，办理货款结算手续；（4）采用银行本票结算方式的，按规定受理银行本票后，将本票连同进账单送交银行办理转账后，根据银行盖章的进账单第一联和有关原始凭证，办理货款结算手续；（5）采用

11、支票结算方式的，不论是企业收到的支票，还是由签发人送交银行的支票，都根据银行盖章的进账单第一联和有关原始凭证，办理货款结算手续；（6）采用汇兑结算方式的，在收到银行收账通知时，办理货款结算手续；（7）采用委托收款结算方式的，在收到银行收账通知时，办理货款结算手续；（8）采用异地托收承付结算方式的，在收到银行收账通知和有关原始凭证时，办理货款结算手续。5办理外币业务。按制度规定，外币业务是指以记账本位币以外的货币进行的款项收付、往来结算和计价业务。外币业务的主要内容是：（l）将有关外币金额折合为记账本位币金额，折合比率必须按财务制度规定办理。（2）月终除按照调剂价单独记账的外币项目外，应将外币现

12、金、外币银行存款、债权、债务等各种外币账户的余额，按规定折合为记账本位币金额，折合的记账本位币金额与账面记账本位币金额之间的差额，作为汇兑损益。（3）企业收到投资者的出资额，如需要折合为记账本位币的，要分别按资产账户和实收资本账户按规定的折合汇率折合。由于不同折合汇率产生的折合记账本位币差额，作为资本公积。（4）按照买人外币调剂价单独记账的，支用时按照买入时的账面调剂价折合为记账本位币金额记账。调剂外汇不实行单独记账的，买人的调剂外汇按规定折合汇率折合为记账本位币金额，外汇调剂价与规定汇率的差额，作为调剂外汇价差。在支用调剂外汇时，应区别不同情况按规定处理。实际取得款项与折合的记账本位金额的差

13、额，应冲销调剂外汇价差，如有余额，作为汇兑损益；卖出其他外汇时亦同。6加强对日常重点工作的管理。货币资金会计岗位的日常工作，具有分散而又极其重要的特点。故对以下几项工作必须有重点地认真做细管好：（1）办理收付业务，要坚持复核制度，认真审核收付凭证内容。对重大开支项目，必须经过指定的领导人审批签证，方可办理。（2）经办的收付业务，收付款后，要立即在收付凭证上加盖“收讫” 、 “付讫”戳记；需要注销的原始凭证，收付款后还要加盖“注销”戳记，以防意外。（3）对库存现金、外币现金、有价证券和经批准代保管的贵重物品，必须妥善保管，绝对保证其安全完整。在任何情况下，都不能泄露保险库柜密码，切实做好防范，经

14、常检查保险库柜周围环境。保管好保险库柜的钥匙，不能随意交给任何人代管。由于工作调动或因故离职，必须交接清楚。（4）对经管的印章，必须按规定使用，并存放在保险库柜保管。一定要按制度规定，将签发支票的印章分别由签发人和负责人各自保管。（5）加强对空白票据的管理。空白票据的领用、退回和注销，要专设登记簿及时登记，做到手续清楚，责任分明。流动资产会计岗位责任制1负责短期投资的核算（含审核短期投资的文件和报告）2负责应收账款（含坏账准备）的核算。3负责预付账款的核算。4负责其他应收款的核算。5负责存货的核算（含原材料或材料物资、在产品、产成品、低值易耗品、包装物等。 ）6负责待摊费用的核算。7负责待处理财产（指流动资产）损溢的核算等。8编制财务计划，组织月度财务收支。9负责资金调度，做到收支平衡。10负责资金定额，考核资金指标。11分析资金情况，提高资金效率。