《《小企业会计准则》》讲解及小微企业税收政策优惠.ppt
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1、讲解及小微企业税收政策优惠,授课人: 祝顺阳 培训对象:小企业会计 培训目标:熟悉小企业会计准则及优惠政策 教学方法:案例教学法 教学时数:2课时,小企业会计准则,目 录,会计学基本原理,概述,制定理念:会计对税法的妥协,新联谊事务所集团http:/ 20,300);营业收入 300,2000) 练习:浏阳花炮公司 2013年职工人数18人,营业收入2100万元; 2013年职工人数250人,营业收入5000万元; 2013年职工人数300人,营业收入6000万元。 请问:上述情形企业分别属于那种类型?,企业划型标准:低于任一下限为微型企业,同时高于上限(含)为大中型企业,其余的为小型企业。,
2、微型,小型,中型,新联谊事务所集团http:/ ( 18人,2100万)是微型企业; (250人,5000万)是小型企业; (300人,6000万)是中型企业。,教学内容:概述,企业划型标准:低于任一下限为微型企业,同时高于上限(含)为大中型企业,其余的为小型企业。,新联谊事务所集团http:/ 二、微利:年度应纳税所得额 30万元 三、小型: (一)工业企业:从业人数100人,资产总额 3000万元; (二)其他企业,从业人数 80人,资产总额 1000万元。,新联谊事务所集团http:/ 一、自2013年8月1日起,对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位,暂免征收增
3、值税;对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位,暂免征收营业税。 二、自2014年10月1日起至2015年12月31日,对月销售额不超过3万元的增值税小规模纳税人,免征增值税;对月营业额不超过3万元的营业税纳税人,免征营业税。,新联谊事务所集团http:/ 一、减按20%的税率征收企业所得税; 二、所得减按50%计入应纳税所得额: 1.从2012年1月1日:年度应纳税所得额 6万元; 2.从2014年1月1日:年度应纳税所得额10万元, 定率征税的小型微利企业 ,可以享受优惠; 3.从2015年1月1日:年度应纳税所得额20万元, 直接用企业所得税年度申报表-基础信息表可替代小
4、微企业年度申报表,事后备案 。,新联谊事务所集团http:/ 符合本准则第二条规定的小企业,可以执行本准则,也可以执行企业会计准则。,二、会计法第八条 国家实行统一的会计制度。国家统一的会计制度由国务院财政部门根据本法制定并公布。 (财会【2011】17号)我部制定了小企业会计准则,现予印发,自2013年1月1日起在小企业范围内施行,软强制施行,新联谊事务所集团http:/ 录,新联谊事务所集团http:/ 基本准则,伙伴:企业所得税法,一、家谱,新联谊事务所集团http:/ 企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告,不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。 注:这里的法律包括
5、税法。 2.在小企业会计准则中,实质重于形式原则被弱化,较多的采用了税法(法律形式)的规定。,新联谊事务所集团http:/ .企业会计准则如何确认收入? .小企业会计准则如何确认收入? .企业所得税法如何确认收入?,教学内容:会计学基本原理,答:企业会计准则当期确认主营业务收入170万元,另外30万元,计入“财务费用”的贷方,冲减财务费用; 小企业会计准则和企业所得税法则在每期收款时确认主营业务收入50万元。,新联谊事务所集团http:/ 小企业会计准则统一采用历史成本对会计要素进行计量。第六条 小企业的资产应当按照成本计量,不计提资产减值准备。 第四十七条第一款 各项流动负债应当按照其实际发
6、生额入账。 第五十二条第一款 非流动负债应当按照其实际发生额入账。,新联谊事务所集团http:/ 1.会计学家谱图; 2.实质重于形式; 3.历史成本。,新联谊事务所集团http:/ 会计学与企业所得税法的博弈、妥协与平衡。,理解,熟悉,掌握,博弈妥协平衡,博弈妥协平衡,新联谊事务所集团http:/ 2013年底库存花炮账面余额为100万元,可变现净值为0元。2014年1月26日,政府强制销毁税专花炮公司库存花炮100万元。,新联谊事务所集团http:/ 借:资产减值损失 100万元贷:存货跌价准备花炮 100万元, 2014年1月26日: 借:存货跌价准备花炮 100万元贷:存货花炮 100
7、万元,新联谊事务所集团http:/ 答:谨慎性原则和实质重于形式原则。,教学内容:会计对税法的妥协,故事:浏阳花炮公司由股东张三和坑爹投资成立,由坑爹进行经营管理,委派坑货担当会计。如果您是股东张三,您希望坑货如何进行会计核算?您希望会计为您做些什么?,会计核算,会计监督,新联谊事务所集团http:/ 企业所得税法实施条例 第五十六条第三款 企业持有各项资产期间资产增值或者减值,除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外,不得调整该资产的计税基础。企业资产损失所得税税前扣除管理办法 第四条 企业实际资产损失,应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除;,新联谊事务所集团http:/
8、2014年1月26日: 借:营业外支出 100万元贷:存货花炮 100万元,新联谊事务所集团http:/ 小企业会计准则为什么可以这样会计核算?,教学内容:会计对税法的妥协,答:能否实现会计核算的终极目的? 满足企业内部(股东)和企业外部(银行和税务机关)两方面对企业会计信息的需要。 1.能满足小企业股东的需要。 2.能满足税务机关的需要。 3.银行?,新联谊事务所集团http:/ 及时计提资产减值准备。从理论上来讲,企业采用企业会计准则进行会计处理,银行才能根据企业的会计报表作出正确的信贷发放决策。,新联谊事务所集团http:/ 银行会实地考察企业的生产经营情况,综合考虑后作出自己的决策。,
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