医院财务内部控制制度.doc

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1、医 院 财务 内部 控 制 制 度 为切实加强医院财务内部控制 管理，强化医院财务 风险 ，及时化解财务风险，防止或减少因财务风险造成的损失， 维护国有资产的安全与完整 ,堵塞管理漏洞 , 促进医院保持长期 可持续 健 康 发展， 提高医 院 财务管理水平和会计信息质量 ,依据中华人民共和国会计法、中华人民共和国预算法、财政部颁发的内部会计控制规范、事业单位财务规则、事业单位国有资产管理暂行办法及医院财务制度、医院会计制度等法规制度 ,结合本单位实际， 制定本 制度 。 第一 章 医院财务 内部 控 制 的基本原则 在 财务活动中，因各 种不确定性因素 的 影响，使医院财务状况偏离正常范围有

2、造成财务损失的可能性 为使 医院防止或减少这种财务损失到最低程度 ,必须 树立以资产管理为重点的财务 内部 控 制 管理理念，提高决策的科学性、规范性、民主性，形成全过程 内部 控制的财务管理机制 ， 应当遵循如下基本原则： 一、 合法合规性原则 医院财务 内部控制 管理应当符合国家有关法律、法规和规章以及医院管理制度的要求。 二、 全面性原则 医院财务 内部控制 管理要能覆盖医院经营的全过程及相关部门和岗位。风险适度、限度承担。财务风险的存在是一个普遍的事实，但必须正确及时地识别风险，控制风险，并 明确最大的风险限度，保证医院 医疗工作 的正常安全运营。 三、 有效性原则 医院财务 内部控制

3、 管理的措施办法要适合医院实际情况，并能够得到贯彻执行和发挥作用。 四、 成本效益性原则 医院通过财务 内部控制 管理实现的收益要高于用于财务风险管理的成本 ,不能只追求收益，而不考虑发生 财务风险损失的可能，医院进行的每一项具体的财务活动，要全面分析其收益性和安全性，按照风险和收益适当均衡的要求来决定采取何种行动方案，趋利避害，争取获得较多的收益。 第二章 医院财务 内部控制 目标 一、 完善医院治理结构，加强内控制度建设，建立职责明确、分工 合理的财务风险管理组织架构。 二、 建立财务 内部 控制 预警机制，改进 控制 管理方式，优化信息管理技术，强化 控制 监测手段，建立财务 内部 控制

4、管理重大突发事件应急处理机制，确保及时发现和化解风险。 三、 制定完善财务 内部控制 制度和工作规划， 从 对重要财务事项、重大经济活动 的 内部控制 入手，建立完善财务 内部控制 监管体系。 四、 健全责任追究机制，提高财务 内部控制防 范意识，控制和防范财务风险。从全局出发，针对不同的职能部门规定不同的经济责任，划分不同的经济职能。 五、 医 院 负责人对本单位财务 内部控制 制度的建立和有效实施负责。财务 科 具 体组织本单位财务 内部控制 制度的落实。 第三章 预算控制 一、 建立健全预算编制、审批、执行、调整、分析、考核等管理制度。单位一切收入、支出必须全部纳入预算管理。 二、 建立

5、严格的预算编制制度。根据单位总体发展规划和年度事业发展计划 ,科学合理地编制年度预算。建立由单位领导负责 ,财务 科 牵头 ,相关部门参与 ,分工合作的预算管理工作机制。 三、 预算按规定程序逐级上报 ,由上级预算管理部门审批。 四、 医 院 要按照批准的年度预算组织收入、安排支出 ,严格控制无预算支出 ，达到收支平衡，决不搞赤字预算 。 五、 年度预算一 经批复 ,一般不予调整。因政策变化、突发事件等客观原因影响预算执行的 ,按规定程序报批。 六、 定期分析预算执行情况 ,及时研究预算执行中的问题 ,采取改进措施 ,确保年度预算的完成。建立预算执行绩效考评制度。 第 四 章 收入控制 一、

6、建立健全收入、价格、医疗预收款、票据、退费管理制度及岗位责任制。明确相关岗位的职责、权限 ,确保提供服务与收取费用、价格管理与价格执行、收入票据保管与使用、办理退费与退费审批、收入稽核与收入经办等不相容职务相互分离 ,合理设置岗位 ,加强制约和监督。 二、 制定收入管理业务流程。明确收入 、价格、票据、退费管理等环节的控制要求 ,重点控制门诊收入、住院结算收入。加强流程控制 ,防范收入流失 ,确保收入的全过程得到有效控制。 三、 各项收入的取得应符合国家有关法律法规和政策规定。取得的各项收入必须开具统一规定的票据。严格按照医 院 财务 管理 制度规定确认、核算收入。 各项收入由财务 科 统一核

7、算 ,统一管理。其他任何部门、科室和个人不得收取 任何 款项。严禁设立账外账和“小金库”。 四、 各类收入票据由财务 科 统一管理。明确票据的购买、印制、保管、领用、核销、遗失处理、清查、归档等环节的职责权限和程序 ,并设立票据登记 簿进行详细记录 ,防止空白票据遗失、盗用。 五、 加强结算起止时间控制。统一规定门诊收入、住院收入的每日、每月结算起止时间 ,明确规定收费人员当日所收取收入 ,次日上缴财务科 ,不得延迟 ,以便于财务科 及时准确核算收入。 六、 建立退费管理制度。各项退费必须提供交费凭据及相关证明 ,开单医生、执行科室、经办人签字，收费人员 核对原始凭证和原始记录 ,完备 相关

8、手续 后，方可退费 ,并将退费相关手续附在当日结算单据后， 做好相关 结算单 的保存和归档工作。 七、 建立各项收入与票据存根的审查核对制度 ,确保收入真实完整。 第 五 章 支出 控制 一、 建立健全支出管理制度和岗位责任制。明确相关部门和岗位的职责、权限 ,确保支出的申请与审批、审批与执行、执行与审核、审核与付款结算等不相容职务相互分离 ,合理设置岗位 ,加强制约和监督。 二、 各项支出要符合国家有关财经法规制度。严格按照医院 财务 管理 制度的规定确认、核算支出。 三、 健全支出的申请、审批、审核、支付等管理制度 ,明确支出审批权限、责任和相关控制措施。审批人必须在授权范围内审批 ,严禁

9、无审批支出。 建立重大支出集体决策制度和责任追究制度。 四、 加强支出的审核控制。完善支出凭证控制手续和 核算控制制度 ,及时编制支出凭证 ,保证核算的及时性、真实性和完整性。 五、 加强成本核算与管理。严格控制成本费用支出 ,降低运行成本 ,提高效益。 第 六 章 货币资金控制 一、 建立健全货币资金管理制度和岗位责任制。明确岗位的职责、权限 ,确保不相容职务相互分离 ,合理设置岗位 ,加强制约和监督。 出纳不得兼任稽核、票据管理、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作。 医 院 不得由一人办理货币资金业务的全过程。 二、 办理货币资金业务的人员 ,要有计划地进行岗位轮换。医 院

10、 门诊和住院收费人员要具备会计基础知识和熟练操 作计算机的能力 ，同时要加强对收费人员职业道德教育，遵纪守法，忠诚守业，不 贪污腐化 。 三、 建立严格的货币资金业务授权批准制度。明确被授权人的审批权限、审批程序、责任和相关控制措施 ,审批人员按照规定在授权范围内进行审批 ,不得超越权限。 四、 按照规定的程序办理货币资金收入业务。货币资金收入必须开具收款票据 ,保证货币资金及时、完整 上缴财务科 入账做到日清月结，账物相符 。 五、 货币资金支付必须按规定程序办理。 (一 )支付申请。用款时应当提交支付申请 ,注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容 ,并附有有效经济合同或 相关证明及计算

11、依据 ; (二 )支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请 ,审批人应当拒绝批准 ; (三 )支付审核。财务审核人员负责对批准的货币资金支付申请进行审核 ,审核批准范围、权限、程序是否合规 ;手续及相关单证是否齐备 ;金额计算是否准确 ;支付方式、收款单位是否妥当等 ,经审核无误后签章 ; (四 )支付结算。出纳人员根据签章齐全的支付申请 ,按规定办理货币资金支付手续 ,并及时登记现金日记账和银行存款日记账。签发的支票应进行备查登记。 六、 按照现金管理暂行条例的规 定办理现金的收支业务。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。实行

12、现金库存限额管理 ,超过限额的部分 ,必须当日送存银行并及时入账 ,不得坐支 、不得白条冲抵现现金 。 七、 按照支付结算办法等有关规定加强银行账户的管理。严格按照规定开立账户、办理存款、取款和结算 ;定期检查、清理银行账户的开立及使用情况 ;加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。严禁出借银行账户。 八、 加强银行存款对账控制。由出纳和编制收付款凭证以外的财 务 人员每月必须核对一次银行账户 ,并编制银行存款余额调节表 ,对调节不符 、长期未达的账项应及时向有关负责人报告。 九、 加强银行预留印签的管理。医 院 财务专用章必须由专人保管 ;个人印章要由本人或其授权人员保管 ;

13、因特殊原因需他人暂时保管的必须有登记记录。 严禁一人保管支付款项所需的全部印章。 十 、 加强与货币资金相关的票据的管理 ,明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序 ,并专设登记薄进行记录 ,防止空白票据的遗失和被盗用。 十一、 加强对现金业务的管理与控制。出纳人员每日要登记日记账、核对库存现金、编制货币资金日报表 ,做到日清月结。 十 二 、 建立货币资金盘 点核查制度。随机抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表 ,核对是否相符。 财务人员 不定期抽查 出纳人员 库存现金 以及收费人员 门诊和住院备用金 ,保证货币资金账账、账款相符。 第 七 章 药品及库

14、存物资控制 一、 建立健全药品及库存物资管理制度和岗位责任制。明确岗位职责、权限 ,确保请购与审批、询价与确定供应商、合同订立与审核、采购与验收、采购验收与会计记录、付款审批与付款执行等不相容职务相互分离 ,合理设置岗位 ,加强制约和监督。 医 院 不得由同一部门或一人办理药品及库存物资业务的全过程。 二、 制定科学规范的药品及 库存物资管理流程。明确计划编制、审批、取得、验收入库、付款、仓储保管、领用发出与处置等环节的控制要求 ,设置相应凭证 ,完备请购手续、采购合同、验收证明、入库凭证、发票等文件和凭证的核对工作 ,确保全过程得到有效控制。 三、 建立药品及库存物资请购审批制度。授予归口管

15、理部门相应的请购权 ,明确其职责权限及相应的请购审批程序。 四 、 加强药品及库存物资采购业务的预算管理。具有请购权的部门按照预算执行进度办理请购手续。 五 、 健全药品及库存物资采购管理制度。药品和库存物资由 医院 统一采购。对采购方式确定、供应商选择、验收 程序等做出明确规定。 必须 纳入政府采购和药品集中招标采购范围的 ,必须按照有关规定执行。 六 、 根据药品及库存物资的用量和性质 ,加强安全库存量与储备定额管理 ,根据供应情况及业务需求确定批量采购或零星采购 : (一 )、 确定安全存量 ,实行储备定额计划控制 ; (二 )、 加强采购量的控制与监督 ,确定经济采购量 ; (三 )、

16、 批量采购由归口管理部门、财务 科 、审计 科 、专业委员会及使用部门共同参与 ,确保采购过程公开透明 ,切实降低采购成本 ; (四 )、 小额零星采购由经授权的部门对价格、质量、供应商等有关内容进行审查、筛选 ,按规定审批。 七 、 加强药品及库存物资验收入库管理。根据验收入库制度和经批准的合同等采购文件 ,组织验收人员对品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收并及时入库 ;所有药品及库存物资必须经过验收入库才能领用 ;不经验收入库 ,一律不准办理资金结算。 八、 加强药品及库存物资核对管理。财务 科 要根据审核无误的验收入库手续、批准的计划、合同协议、发票等相关证明及时记账 ;每月与归

17、口管理部门核对账目 ,保证账账、账实相符。 九 、 药品及库存物资的储存与保管要实行限制接触控制。指定专人负责领用 ,制定领用限额或定额 ;建立高值耗材的领、用、存 辅助账。 十 、 健全药品及库存物资缺损、报废、失效的控制制度和责任追究制度。完善盘点制度 ,库房每年盘点不得少于一次。药品及库存物资盘点时 ,财务 科 、审计 科 等相关部门要派员监盘。 第 八 章 固定资产控制 一、 建立健全固定资产管理制度和岗位责任制。明确相关部门和岗位的职责、权限 ,确保购建计划编制与审批、验收取得与款项支付、处置的申请与审批、审批与执行、执行与相关会计记录等不相容职务相互分离 ,合理设置岗位 ,加强制约

18、和监督。 医 院 不得由同一部门或一人办理固定资产业务的全过程。 二、 制定固定资产管理业务流程。明确 取得、验收、使用、保管、处置等环节的控制要求 ,设置相应账卡 ,如实记录。 三、 建立固定资产购建论证制度。按照规模适度、科学决策的原则 ,加强立项、预算、调整、审批、执行等环节的控制。 大型医用设备配置按照准入规定履行报批手续。 四、 加强固定资产购建控制。固定资产购建应由归口 设备科 、使用部门、财务 科 、审计 科 及专业人员等共同参与 ,确保购建过程公开透明 ,降低购建成本。 五、 加强固定资产验收控制。取得固定资产要组织有关部门或人员严格验收 ,验收合格后方可交付使用 ,并及时办理

19、结算 ,登记固定资产账卡。 六、 建立固定资 产维修保养制度。 设备科 应当对固定资产进行定期检查、维修和保养 ,并作好详细记录。严格控制固定资产维修保养费用 ，使用科室维修必须按规定的流程操作 。 七、 加强固定资产使用变动控制。固定资产的对外投资、出租、出借必须按照国有资产管理的有关规定进行可行性论证 ,按照管理权限逐级审核报批后执行。 八、 加强固定资产处置管理制度。明确固定资产处置 (包括出售、出让、转让、对外捐赠、报损、报废等 )的标准和程序 ,按照管理权限逐级审核报批后执行。 九、 建立固定资产清查盘点制度。明确清查盘点的范围、组织程序和期限 ,年度终了前 ,需 进行一次全面清查盘

20、点 ,保证账、卡、物相符。 第 九 章 工程项目控制 一、 建立健全工程项目管理制度和岗位责任制。明确相关部门和岗位的职责权限 ,确保项目建议和可行性研究与项目决策、 预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等不相容职务相互分离 ,合理设置岗位 ,加强制约和监督。 医 院 不得由同一部门或一人办理工程项目业务的全过程。 二、 建立工程项目相关业务授权批准制度。明确被授权人的批准方式、权限、程序、责任及相关控制措施 ,规定经办人的职责范围和工作要求。严禁未经授权的 科室 或人员办理工程项目业务。 三、 制定工程项目业务 流程。明确项目决策、 预算编制、价款支付、竣工决算等环节的控制

21、要求 ,并设置相应的记录或凭证 ,如实记载业务的开展情况 ,确保工程项目全过程得到有效控制。 四、 加强工程项目决策控制。要按照决策科学化、民主化要求 ,采取专家评审、民主评议、结果公示等多种方式 ,广泛征求有关各方意见 ,实行集体 民主 决策。决策过程要有完整的书面记录。对工程项目的立项、可行性研究、项目决策程序等做出明确规定 ,确保项目决策科学、合理。 严禁任何个人单独决策工程项目或者擅自改变集体 民主 决策意见。 五、 建立工程项目预算控制制度。 严格审查 预算编制依据、项目内容、工程量的计算和定额套用是否真实、完整、准确。 六、 加强工程项目质量控制。工程项目要建立健全法人负责制、项目

22、招投标制、工程建设监理制和工程合同管理制 ,确保工程质量得到有效控制。 七、 建立工程价款支付控制制度。严格按工程进度或合同约定支付价款。明确价款支付的审批权限、支付条件、支付方式和会计核算程序。对工程变更等原因造成价款支付方式和金额发生变动的 ,相关部门必须提供完整的书面文件和资料 ,经财务 科 、审计 科 审核并按审批程序报批后支付价款。 八、 建立竣工决算控制制度。严格执行竣工 清理、竣工决算、竣工审计、竣工验收的规定 ,确保竣工决算真实、完整、及时。未经竣工决算审计的工程项目 ,不得办理资产验收和移交。 第 十 章 对外投资控制 一、 建立健全对外投资业务的管理制度和岗位责任制。明确相

23、关部门和岗位的职责、权限 ,确保项目可行性研究与评估、决策与执行、处置的审批与执行等不相容职务相互分离 ,合理设置岗位 ,加强制约和监督。 医 院 不得由同一部门或一人办理对外投资业务的全过程。 二 、 建立对外投资决策控制制度。加强投资项目立项、评估、决策环节的有效控制 ,防止国有资产流失。所有对外投资项目必须事先立项 ,组织由财务 科 、审计 科 、 职工代表 等职能部门和有关专家或由有资质的中介机构进行风险性、收益性论证评估 ,经领导集体决策 ,按规定程序逐级上报批准。决策过程应有完整的书面记录及决策人员签字。严禁个人自行决定对外投资或者擅自改变集体决策意见。 三 、 加强无形资产的对外

24、投资管理。医 院 以无形资产对外投资的 ,必须按照国家有关规定进行资产评估、确认 ,以确认的价值进行对外投资。 四 、 严格对外投资授权审批权限控制 ,不得超越权限审批。建立对外投资责任追究制度。对出现重大决策失误、未履行集体审批程序和不按规定执行的部门及人员 ,应当 追究相应的责任。 五 、 加强对外投资会计核算控制。建立 财 务控制系统 ,加强对外投资会计核算核对控制 ,对其增减变动及投资收益的实现情况进行相关会计核算。 六、 建立对外投资项目的追踪管理制度。对出现的问题和风险及时采取应对措施 ,保证资产的安全与完整。 七 、 加强对外投资的收回、转让和核销等处置控制。对外投资的收回、转让

25、、核销 ,应当实行集体决策 ,须履行评估、报批手续 ,经授权批准机构批准后方可办理。 第十 一 章 债权和债务控制 一、 建立健全债权和债务管理制度和岗位责任制。明确相关岗位的职责和权限 ,确保业务经办与会计 记录、出纳与会计记录、业务经办与审批、总账与明细账核算、审查与记录等不相容职务相互分离 ,合理设置岗位 ,加强制约和监督。 医 院 不得由一人办理债权或债务业务的全过程。 二、 加强债权控制。明确债权审批权限 ,健全审批手续 ,实行责任追究制度 ,对发生的大额债权必须要有保全措施。建立清欠核对报告制度 ,定期清理 ,并进行债权账龄分析 ,采取函证、对账等形式 ， 加强催收管理和会计核算

26、,定期将债权情况编制报表向单位领导报告。 三、 建立健全应收款项、预付款项和备用金的催收、清理制度 ,严格审批 ,及时清理。 四、 建立健全病人预交住院 金、应收在院病人医药费、医疗欠费管理控制制度。 (一 )、 每日进行住院结算凭证、住院结算日报表和在院病人医药费明细账卡的核对 ; (二 )、 每月核对预收医疗款的结算情况 ; (三 )、 加强应收医疗款的控制与管理 ,健全催收款机制 ,欠费核销按规定报批。 五 、 加强债务控制。要充分考虑资产总额及构成、还款能力、对医 院 可持续发展的影响等因素 ,严格控制借债规模。大额债务发生 ， 必须经领导集体决策 ,审批人必须在职责权限范围内审批。

27、六 、 建立债务授权审批、合同、付款和清理结算的控制制度。定期进行债务清理 ,编制债务账龄分析报告 ,及时 清偿债务 ,防范和控制财务风险。 第十 二 章 财务电子信息化控制 一、 建立健全财务电子信息化管理制度和岗位责任制。应用专门的授权模块 ,明确相关部门和岗位的职责、权限 ,确保软件开发与系统操作、系统操作与维护、档案保管等不相容职务相互分离 ,合理设置岗位 ,加强制约和监督。 二、 财务电算化 信息 软件 系统凡涉及到资金管理、物资管理、收入、成本费用等部分 ,其功能、业务流程、操作授权、数据结构和数据校验等方面 ， 必须符合财务内部控制的要求。 三、 门诊收费和住院收费系统必须符合

28、市、区 卫 计委 医疗机构信息系统基本功能规范的要 求 : (一 )实时监控收款员收款、交款情况 ; (二 )提供至少两种不同的方式统计数据 ; (三 )系统自动生成的日报表不得手工修改 ; (四 )预交款结算校验 ; (五 )票据稽核管理 ; (六 )欠费管理 ; (七 )价格管理 ; (八 )退款管理。 四 、 加强财务 电算化 信息 软件 系统的应用控制。建立用户操作管理、上机守则、操作规程及上机记录制度。加强对操作员的控制 ,实行操作授权 ,严禁未经授权操作数据库。监控数据处理过程中各项操作的次序控制 ,数据防错、纠错有效性控制 ,修改权限和修改痕迹控制 ,确保数据输入、处理、输出的真实性、完整性、准 确性和安全性。 五 、 加强数据、程序及网络安全控制。设置和使用等级口令密码控制 ,建全加密操作日志管理 ,操作员口令和操作日志加密存储 ,加强数据存储、备份与处理等环节的有效控制 ,做到任何情况下数据不丢失、不损坏、不泄漏、不被非法侵入 ;加强接触控制 ,定期监测病毒 ,保证程序不被修改、损坏 ,不被病毒感染 ;采用数据保密、访问控制、认证及网络接入口保密等方法 ,确保信息在内部网络和外部网络传输的安全。 六 、 建立财务电 算化 信息 软件系统 档案管理制度 ,加强文件储存与保管控制。数据要及时双备份 ,专人保管 ,并存放在安全可靠的不同地 点。