高级会计12答案.doc
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1、高级会计12答案模拟 150案例分析题第1题:参考答案:营业收入=5020060%4080%+7.6-5=204.6(万元) 营业成本=3512060%2580%+6-2.6=130.4(万元)详细解答:会计制度规定,如果销售方对出售的商品还留有所有权的重要风险,如销售方对出售的商品负责安装、检验等过程,在这种情况下,这种交易通常不确认收入。因此: (1)中的购销业务不能在2003年确认收入,因为安装服务为合同中的重要条款。 (2)中商品所有权已经转移,相关的收入已经收到或取得了收款的证据,因此应当确认收入、结转成本。营业收入为50万元、营业成本为35万元。 (3)为分期收款销售,在这种方式下
2、按合同约定的收款日期分期确认营业收人。根据合同D企业在1月5日、6月 30日、12月 31日分别支付了60%的价款,因而2003年共实现营业收入20060%万元,营业成本12060%万元。 (4)中的委托代销商品在收到受托方的代销清单时再确认营业收入。因而按代销清单所列本年营业收入为4080%万元,营业成本为2580%万元。 (5)属于订货销售业务。按照订货销售业务确认收入的原则,订货销售业务应在将商品交付购买方时确认收入,并结转相关的成本。因此,该项业务不应确认收入,也不可结转相关成本。 (6)此项收入目前收回的可能性不大,应暂不确认收入。 (7)该项业务属于销售折让,也符合收入确认的条件,
3、确认的营业收入为76000元(80000-4000),同时结转营业成本6万元。 (8)此项销售退回应冲减退回月份的收入及成本。由于此项业务涉及现金折扣问题,但总价法核算,原收入的确认是不考虑现金折扣,其折扣是作为财务费用处理的。所以冲减的收入为5万元,成本2.6万元,还应冲减财务费用、所得税等。第2题:参考答案:(1)甲公司与A公司 此项属于受托经营企业。因为C公司董事会9名成员中有7名有甲公司委派,A公司系C公司的子公司,所以甲公司与A公司是关联方。甲公司应按以下三者孰低的金额确认为其他业务收入。受托经营协议确定的收益,受托经营企业实现净利润,受托经营企业净资产收益率超过10%的,按净资产的
4、10%计算的金额。 受托经营协议收益100070%700(万元) 受托经营实现净利润1000(万元) 净资产收益率1000(120001000)10% 所以,2002年甲公司与A公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响100070%700(万元)(甲公司应将700万元计入其他业务收入) (2)甲公司与D公司 此项属于上市公司与关联方之间正常的商品销售业务。因为甲公司系D公司的母公司,所以甲公司与D公司是关联方。此项甲公司与非关联方之间的商品销售未达到商品总销售量的20%,且实际交易价格(1000万元)超过所销售商品账面价值的120%(750120%=900万元),甲公司应将商品账面价值
5、的120%确认为收入。2002年甲公司与D公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响750120%750150(万元) (3)甲公司与E公司 此项属于上市公司与关联方之间正常的商品销售业务。虽然甲公司将持有E公司的股份转让给了G公司,但在交易发生时,甲公司与E公司之间具有关联方关系。甲公司与E公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响=16800(应确认的收入)-14000(应确认的费用)=2800(万元)。 (4)甲公司与H公司 此项属于上市公司与关联方之间正常的商品销售业务。因为甲公司董事长的儿子是H公司的总经理,所以甲公司与H公司具有关联方关系。甲公司与H公司发生的交易对甲公
6、司2002年度利润总额的影响=15600(7.82000应确认的收入)-13000(6.52000应确认的费用)=2600(万元); (5)甲公司与M公司 此项属于上市公司出售资产的的其他销售。因为M公司系N公司的合营企业,N公司系甲公司的控股子公司,所以甲公司与M公司具有关联方关系。上市公司向关联方出售净资产,实际交易价格超过相关资产、负债账面价值的差额,计入资本公积,不确认为收入。此项实际交易价格超过相关资产、负债账面价值=20000(100002000)(800030001000)8008800(万元),应确认资本公积。甲公司与M公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响为0。 (
7、6)甲公司与W公司 此项甲公司与W公司不具有关联方关系。甲公司的收入不应确认,根据配比原则,相关的成本也不应确认,要到试运转2个月后W公司付款时才能确认相关收入。2002年甲公司与W公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响0(万元)详细解答:第3题:参考答案:1.1997年: 完工进度=100(100+700)=12.5% 确认的合同收入=90012.5%=112.5万元 1997年确认的毛利=(900-800)12.5%=12.5万元 确认的合同费用=112.512.5=100万元 2.1998年: 完工进度=240(240+720)=25% 确认的合同收入=90025%-112.5
8、=112.5万元 1998年确认的毛利=(900-960)25%-12.5=-27.5万元 确认的合同费用=112.5(-27.5)=140万元 合同预计损失=(960-900)(l25%)=45万元 3.1999年: 完工进度=480(480+480)=50% 确认的合同收入=90050%-(112.5+112.5)=225万元 1999年确认的毛利=(900-960)50%-(12.5-27.5)=-15万元 确认的合同费用=225-(-15)-45=195万元 合同预计损失=(960-900)(l50%)=30万元 4.2000年: 完工进度=630(630+270)=70% 确认的合同
9、收入=90070%-(112.5+112.5+225)=215万元 2000年确认的毛利=(900+50-960)70%-(12.5-27.5-15)=65万元 确认的合同费用=215-65-30=120万元 5.2001年: 完工进度=810(810+90)=90% 确认的合同收入=90090%-(112.5+112.5+225+215)=235万元 2001年确认的毛利=(900+50-960)90%-(12.5-27.5-15+65)=55万元 确认的合同费用=235-55=180万元 6.2002年: 确认的合同收入=(1000+30)-(112.5+112.5+225+215+235
10、)=130万元 2002年确认的毛利=(1000+30)-(890-5)-(12.5-27.5-15+65)=55万元 确认的合同费用=130-55=75万元详细解答:第4题:参考答案:对问题(1)赵丽违反了哪些会计职业道德要求?主要有以下三种答案: 答案一:赵丽违反了“爱岗敬业”、“参与”、“坚持准则”会计职业道德要求; 答案二:赵丽违反了“诚实守信”、“廉洁自律”会计职业道德要求; 答案三:赵丽违反了“客观公正”、“提高技能”、“强化服务”会计职业道德要求。 对问题(2)哪些单位或部门可以对赵丽违反会计职业道德行为进行处理?并说明理由。主要有以下四种答案: 答案一:任何单位均不能对赵丽违反
11、会计职业道德行为进行处理。主要理由:会计职业道德不是会计法律规范,而是一种软约束,需要依靠会计人员自律、自愿遵守,如果不遵守只能受到道义上的谴责。 答案二:只能由会计职业组织对赵丽违反会计职业道德行为进行处理。主要理由:会计职业道德是一种职业规范,应由会计职业组织对不遵守会计职业道德的会计人员(会员)进行惩戒,其他部门和单位均不宜处理。 答案三:只能由财政部门对赵丽违反会计职业道德行为进行处理。主要理由:财政部门负责管理会计工作和会计人员、颁发会计从业证书、开展会计人员评优表彰活动等工作,会计人员违反会计职业道德行为,应由财政部门进行处理。 答案四:财政部门、会计职业组织、本单位均可以对赵丽违
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