【考研类试卷】税务硕士（MT）税务专业基础历年真题试卷汇编2及答案解析.doc

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1、税务硕士（MT）税务专业基础历年真题试卷汇编 2 及答案解析(总分：62.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：7，分数：14.00)1.(厦门大学 2011 年初试真题) 下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是( )。（分数：2.00）A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天B.资产自用的应税消费品，为移送使用的当天C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天2.(中央财经大学 2011 年初试真题) 下列属于消费税征收范围的货物是( )。（分数：2.00）A.食品B.皮衣C.酒精D.别墅3.(中央财经大学 2010 年复

2、试真题)税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.要求李某补缴税款B.要求张某补缴税款C.应对张某处以未缴消费税额 05 倍至 3 倍的罚款D.应对李某处以未代收代缴消费税额 05 倍至 3 倍的罚款4.(中央财经大学 2011 年初试真题)关于营业税扣缴义务人，下列表述正确的是( )。（分数：2.00）A.境内单位出租物品等动产以承租方为扣缴义务人B.境内单位转让境内的土地使用权，以受让者为扣缴义务人C.境外单位在境内发生应税行为而在境内

3、未设有经营机构的，以代理者、受让者或购买者为扣缴义务人D.单位进行演出由他人售票的，以演出单位为扣缴义务人5.(中央财经大学 2010 年复试真题) 张先生 2009 年 6 月份销售一套普通住房取得销售收入 120 万元。该住房系张先生于 2008 年 12 月份购买取得，取得的购房发票上注明的房屋价款为 90 万元。张先生销售住房应缴纳的营业税为( )万元。（分数：2.00）A.15B.27C.45D.66.(中央财经大学 2010 年复试真题)2010 年 2 月，某娱乐公司餐厅经营收入 40 万元，网吧经营收入 25 万元，该公司当月应纳营业税( )。（分数：2.00）A.2 万元B.

4、7 万元C.13 万元D.15 万元7.(中央财经大学 2010 年复试真题) 王某于 2009 年 10 月购置了一辆排气量为 16 升的乘用车，支付的全部价款(含增值税)为 175 500 元，其中包括车辆装饰费 5 500 元。王某应缴纳的车辆购置税为( )元。（分数：2.00）A.7 500B.14 52991C.1 5000D.17 550二、多项选择题(总题数：3，分数：6.00)8.(中央财经大学 2010 年复试真题)根据营业税的有关规定，下列行为中应当缴纳营业税的有( )。（分数：2.00）A.个人按市场价格出租居民住房B.以不动产投资入股C.境外企业转让无形资产给境内企业使

5、用D.残疾人个人提供劳务E.出租在中国境外的财产取得的租金收入9.(厦门大学 2011 年初试真题)纳税人进口应税消费品时，应缴纳的流转税包括( )。（分数：2.00）A.增值税B.营业税C.消费税D.关税10.(中央财经大学 2010 年复试真题)下列进口货物中，经海关审查属实，可酌情减免进口关税的有( )。（分数：2.00）A.在境外运输途中损失的货物B.在口岸起卸时遭受损坏的货物C.在起卸后海关放行前因不可抗力损失的货物D.非因保管不慎原因在海关查验时已经损坏的货物三、判断题(总题数：5，分数：10.00)11.(厦门大学 2011 年初试真题)纳税人直接出口的应税消费品办理免税后，发生

6、退关或者国外退货，进口时应补缴消费税税款。( )（分数：2.00）A.正确B.错误12.(厦门大学 2011 年初试真题)纳税人到外县(市)销售自产应税消费品的，应于应税消费品销售后，向销售地主管税务机关申报纳税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误13.(中央财经大学 2010 年复试真题) 我国现行税法规定，纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款。( )（分数：2.00）A.正确B.错误14.(中央财经大学 2010 年复试真题)个人按市场价格出租的居民住房，可按 4的税率征收房产税，3的税率征收营业税。( )（分数

7、：2.00）A.正确B.错误15.(厦门大学 2011 年初试真题)单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误四、简答题(总题数：2，分数：4.00)16.(暨南大学 2011 年初试真题)消费税应税委托加工业务的判断标准。（分数：2.00）_17.(东北财经大学 2011 年初试真题)什么情形下需要核定营业税营业额?如何核定?（分数：2.00）_五、计算题(总题数：6，分数：28.00)18.(厦门大学 2011 年初试真题) 某卷烟厂 2010 年 5 月购入一批烟叶，价值

8、5 万元，委托其他工厂加工成烟丝，委托加工协议约定加工费为 2 万元。该卷烟厂收回烟丝后全部投入生产，继续加工为卷烟，加工成本费用为 3 万元，共生产出 2 标准箱卷烟，每箱 250 标准条(每标准条 200 支)，不含税售价 180 元条，当月全部实现销售。请计算该卷烟厂应缴纳的消费税。(烟丝消费税税率 30；该卷烟消费税适用税率56，定额税率 0003 元支)（分数：2.00）_(浙江财经学院 2011 年初试真题)某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产 A 牌卷烟，该品牌卷烟不含税调拨价每标准条 60 元，最高不含税售价每标准条 65 元。2010 年 10 月发生如下几笔业务： (1)

9、从烟农手中收购一批烟叶，货物已验收入库，收购价格 80 000 元，支付运费 4 000 元，装卸费 500 元；从甲卷烟厂购入一批已税烟丝，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额 400000 元、增值税税额 68 000元，货物已经验收入库；从某供销社购进烟丝，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额 500000元、增值税税额 85 000 元，货物已经验收入库。 (2)本月购进劳保用品，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额 68 000 元、增值税税额 11 560 元，本月生产部门领用劳保用品的 70。 (3)向本厂职工销售 A 牌卷烟 600 标准条。 (4)以 10

10、标准箱 A 牌卷烟抵偿欠外单位的货款。 (5)当月销售以外购烟叶、烟丝为原料生产的 A 牌卷烟 50 标准箱，取得不含税销售额 750 000 元。本月外购烟丝期初库存成本100000 元，期末库存成本 154 000 元。本月取得的相关增值税专用发票均在当月申请并通过认证。烟丝的消费税税率为 30。卷烟的消费税税率：150 元标准箱；每标准条调拨价格70 元，消费税税率为36。 根据上述资料计算下列税额：（分数：8.00）(1).该企业当期可抵扣的增值税进项税；（分数：2.00）_(2).该企业当期增值税的销项税；（分数：2.00）_(3).该企业当期应纳的增值税；（分数：2.00）_(4)

11、.该企业当期应纳的消费税。（分数：2.00）_(中央财经大学 2010 年复试真题) 某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2010 年 2 月发生以下业务： (1)向某炯酒专卖店销售粮食白酒 20 吨，开具普通发票，取得含税收入 200 万元，另收取品牌使用费 50 万元、包装物租金 20 万元。 (2)提供 10 万元的原材料委托乙企业加工散装药酒 1000 千克，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费 1 万元，乙企业已代收代缴消费税。 (3)委托加工收回后将其中 900 千克散装药酒继续加工成瓶装药酒 1 800 瓶，以每瓶不含税售价 100 元通过非独立核算门市部销售完毕

12、。将剩余 100 千克散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每千克 150 元。(说明：药酒的消费税税率为 10) 要求：根据上述资料计算回答下列问题。（分数：8.00）(1).计算本月甲企业向专卖店销售白酒时应缴纳的消费税；（分数：2.00）_(2).计算乙企业已代收代缴的消费税；（分数：2.00）_(3).计算本月甲企业销售瓶装药酒时应缴纳的消费税；（分数：2.00）_(4).计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳的消费税。（分数：2.00）_(中央财经大学初试真题)某房地产公司自行建筑商品房出售，2010 年 8 月有关经济业务如下： (1)建造职工住宅一栋，建造成本为 485

13、 万元； (2)当月因某种原因将该栋职工住宅出售，取得收入 800 万元； (3)出租施工机械，取得租金收入 10 万元。 该省规定的成本利润率为 20。 要求：（分数：6.00）(1).计算销售不动产应纳的营业税；（分数：2.00）_(2).计算自建不动产应纳的营业税；（分数：2.00）_(3).计算出租机械应纳的营业税。（分数：2.00）_19.(厦门大学 2011 年初试真题)某房地产开发公司自建同一规格和标准的楼房两栋，建筑安装成本为 3 000 万元，成本利润率为 20，其中一栋该公司作为办公楼自用，另一栋对外销售，取得销售收入 2 400万元。请计算该房地产开发公司应缴纳的营业税。

14、（分数：2.00）_20.(中央财经大学 2011 年复试真题) 某大型商城(为一般纳税人)2009 年度销售各种型号的空调器 5 000台，取得安装调试服务收入 100 000 元；销售热水器 4 000 台，取得安装调试服务收入 30 000 元，税务师建议成立一个专门从事调试安装服务的子公司，商城只负责销售，由子公司负责安装调试。请计算税务师的建议为企业节约的税款金额(只考虑增值税、营业税，其他税暂不考虑)。（分数：2.00）_税务硕士（MT）税务专业基础历年真题试卷汇编 2 答案解析(总分：62.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：7，分数：14.00)1.(厦门大学

15、2011 年初试真题) 下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是( )。（分数：2.00）A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天B.资产自用的应税消费品，为移送使用的当天 C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天解析：解析：A 选项，纳税人进口货物，其纳税义务发生时间为报关进口的当天；C 选项，纳税人委托加工应税消费品的，其纳税义务的发生时间为纳税人提货的当天；D 选项，采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过 12 个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。2.(中

16、央财经大学 2011 年初试真题) 下列属于消费税征收范围的货物是( )。（分数：2.00）A.食品B.皮衣C.酒精 D.别墅解析：解析：本题考查考生对消费税征收范围的掌握。3.(中央财经大学 2010 年复试真题)税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.要求李某补缴税款B.要求张某补缴税款 C.应对张某处以未缴消费税额 05 倍至 3 倍的罚款D.应对李某处以未代收代缴消费税额 05 倍至 3 倍的罚款解析：解析：本题考核消费税的代收代

17、缴的有关规定。委托个体户加工应税消费品的，由委托方收回后缴纳消费税。4.(中央财经大学 2011 年初试真题)关于营业税扣缴义务人，下列表述正确的是( )。（分数：2.00）A.境内单位出租物品等动产以承租方为扣缴义务人B.境内单位转让境内的土地使用权，以受让者为扣缴义务人C.境外单位在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，以代理者、受让者或购买者为扣缴义务人D.单位进行演出由他人售票的，以演出单位为扣缴义务人解析：解析：本题考查考生对不同应税行为的纳税义务人和扣缴义务人的确定，考生应注意两者的区别。 选项 A，境内单位出租物品等动产以出租方为纳税义务人；选项 B，境内单位转让境内的土地使

18、用权，以出让者为纳税义务人；选项 D，单位进行演出由他人售票的，以售票者为扣缴义务人。5.(中央财经大学 2010 年复试真题) 张先生 2009 年 6 月份销售一套普通住房取得销售收入 120 万元。该住房系张先生于 2008 年 12 月份购买取得，取得的购房发票上注明的房屋价款为 90 万元。张先生销售住房应缴纳的营业税为( )万元。（分数：2.00）A.15 B.27C.45D.6解析：解析：自 2009 年 1 月 1 日至 12 月 31 日，个人将购买超过 2 年(含 2 年)的非普通住房或者不足 2年的普通住房对外销售的，按销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将

19、购买超过 2 年(含 2 年)的普通住房对外销售的，免征营业税。因此，张先生销售住房应缴纳的营业税=(12090)5=15(万元)。 注意：上述处理是按照自 2 009 年 1 月 1 日至 12 月 31 日的政策。自 2010 年 1 月 1日起，个人将购买不足 5 年的非普通住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过 5 年(含 5 年)的非普通住房或者不足 5 年的普通住房对外销售的，按销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过 5 年(含 5 年)的普通住房对外销售的，免征营业税。6.(中央财经大学 2010 年复试真题)2010 年 2 月，某娱乐公司餐厅经营

20、收入 40 万元，网吧经营收入 25 万元，该公司当月应纳营业税( )。（分数：2.00）A.2 万元B.7 万元 C.13 万元D.15 万元解析：解析：405+2520=7(万元)，不同税目分开核算的，按各税目分开计税，未分开的，税率从高计征。7.(中央财经大学 2010 年复试真题) 王某于 2009 年 10 月购置了一辆排气量为 16 升的乘用车，支付的全部价款(含增值税)为 175 500 元，其中包括车辆装饰费 5 500 元。王某应缴纳的车辆购置税为( )元。（分数：2.00）A.7 500 B.14 52991C.1 5000D.17 550解析：解析：纳税人购买自用的应税车

21、辆的计税依据为纳税人购买的应税车辆而支付给销售方的全部价款和价外费用(不含增值税)。我国于 2009 年 1 月 20 日至 12 月 31 日，对排量在 16 升及以下乘用车暂减按 5征收。应纳车辆购置税=175 500(1+17)5=7 500(元)。二、多项选择题(总题数：3，分数：6.00)8.(中央财经大学 2010 年复试真题)根据营业税的有关规定，下列行为中应当缴纳营业税的有( )。（分数：2.00）A.个人按市场价格出租居民住房 B.以不动产投资入股C.境外企业转让无形资产给境内企业使用 D.残疾人个人提供劳务E.出租在中国境外的财产取得的租金收入解析：解析：A 对按政府规定价

22、格出租的公有住房和廉租住房暂免征收营业税；对个人按市场价格出租的居民住房，暂按 3的税率征收营业税。C 所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或者个人在境内属于营业税的征收范围。9.(厦门大学 2011 年初试真题)纳税人进口应税消费品时，应缴纳的流转税包括( )。（分数：2.00）A.增值税 B.营业税C.消费税 D.关税 解析：解析：本题考查考生对进口应税消费品应缴纳税种的掌握。10.(中央财经大学 2010 年复试真题)下列进口货物中，经海关审查属实，可酌情减免进口关税的有( )。（分数：2.00）A.在境外运输途中损失的货物 B.在口岸起卸时遭受损坏的货物 C.在起卸后海关放行前

23、因不可抗力损失的货物 D.非因保管不慎原因在海关查验时已经损坏的货物 解析：解析：以上均属于可酌情减免关税的情形。三、判断题(总题数：5，分数：10.00)11.(厦门大学 2011 年初试真题)纳税人直接出口的应税消费品办理免税后，发生退关或者国外退货，进口时应补缴消费税税款。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：纳税人直接出口的应税消费品办理免税后，发生退关或者国外退货，进口时已予以免税的，经机构所在地或者居住地主管税务机关批准，可暂不办理补税，待其转为国内销售时再申报补缴消费税。12.(厦门大学 2011 年初试真题)纳税人到外县(市)销售自产应税消费品的，应于应税消费品

24、销售后，向销售地主管税务机关申报纳税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：纳税人到外县(市)销售或者委托外县代销资产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。13.(中央财经大学 2010 年复试真题) 我国现行税法规定，纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款。( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：14.(中央财经大学 2010 年复试真题)个人按市场价格出租的居民住房，可按 4的税率征收房产税，3的税率征收营业税。( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析

25、：解析：财政部、国家税务总局关于调整住房租赁市场税收政策的通知(财税2000125 号)规定：对个人按市场价格出租的居民住房，其应缴纳的营业税暂减按 3的税率征收，房产税暂减按 4的税率征收。15.(厦门大学 2011 年初试真题)单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税。( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：四、简答题(总题数：2，分数：4.00)16.(暨南大学 2011 年初试真题)消费税应税委托加工业务的判断标准。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：委托加工业务，是指由委托方提供原料和主要材料，

26、受托方只代垫部分辅助材料，按照委托方的要求加工货物并收取加工费的经营活动。 由此可见，税法规定的委托加工业务必须同时符合两个条件：一是由委托方提供原料和主要材料；二是受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料。 因此，下列情况不得作为委托加工的应税消费品：由受托方提供原材料生产的应税消费品；受托方先将原材料卖给委托方后再接受加工的应税消费品；由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品。这些应税消费品，无论纳税人在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工的应税消费品，而应当由受托方按照销售自产应税消费品缴纳消费税。)解析：解析：本试题考查考生对消费税应税委托加工业务的判断能力，考生应重点掌握委托加

27、工业务必须符合的条件以及哪些情况加工出的应税消费品不得作为委托加工的应税消费品。17.(东北财经大学 2011 年初试真题)什么情形下需要核定营业税营业额?如何核定?（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额： 依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； 依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的； 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； 虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的； 发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的； 纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由

28、的。 税务机关核定应纳税额的具体程序和方法由国务院税务主管部门规定。 营业税营业额为纳税人提供应税劳务向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及各种性质的价外收费。 纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关有权按下列顺序核定其营业额： 按纳税人当月提供的同类应税劳务或销售不动产的平均价格核定； 按纳税人最近时期提供的同类应税劳务或销售的同类不动产的平均价格核定； 按如下公式组成计税价格： 计税价格=营业成本或工程成本(1+成本利润率)(1 一营业税税率)解析：五、计算题(总题数：6，分数：28

29、.00)18.(厦门大学 2011 年初试真题) 某卷烟厂 2010 年 5 月购入一批烟叶，价值 5 万元，委托其他工厂加工成烟丝，委托加工协议约定加工费为 2 万元。该卷烟厂收回烟丝后全部投入生产，继续加工为卷烟，加工成本费用为 3 万元，共生产出 2 标准箱卷烟，每箱 250 标准条(每标准条 200 支)，不含税售价 180 元条，当月全部实现销售。请计算该卷烟厂应缴纳的消费税。(烟丝消费税税率 30；该卷烟消费税适用税率56，定额税率 0003 元支)（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：该卷烟厂在收回委托加工烟叶时由其他工厂代收代缴的消费税：(50000+20 000)(103

30、)03=30 000(元) 销售环节卷烟厂在扣除已纳消费税后计算的应纳消费税：1802502056+20025020003 一(50 000+20000)(103)03=20700(元)解析：解析：由于某些应税消费品是用外购、委托加工已缴纳消费税的应税消费品连续生产出来的，在对这些连续生产出来的应税消费品计算征税时，税法规定应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。其中扣除范围包括已税烟丝生产的卷烟。(浙江财经学院 2011 年初试真题)某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产 A 牌卷烟，该品牌卷烟不含税调拨价每标准条 60 元，最高不含税售价每标准条 65 元。201

31、0 年 10 月发生如下几笔业务： (1)从烟农手中收购一批烟叶，货物已验收入库，收购价格 80 000 元，支付运费 4 000 元，装卸费 500 元；从甲卷烟厂购入一批已税烟丝，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额 400000 元、增值税税额 68 000元，货物已经验收入库；从某供销社购进烟丝，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额 500000元、增值税税额 85 000 元，货物已经验收入库。 (2)本月购进劳保用品，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额 68 000 元、增值税税额 11 560 元，本月生产部门领用劳保用品的 70。 (3)向本厂职工销售 A

32、牌卷烟 600 标准条。 (4)以 10 标准箱 A 牌卷烟抵偿欠外单位的货款。 (5)当月销售以外购烟叶、烟丝为原料生产的 A 牌卷烟 50 标准箱，取得不含税销售额 750 000 元。本月外购烟丝期初库存成本100000 元，期末库存成本 154 000 元。本月取得的相关增值税专用发票均在当月申请并通过认证。烟丝的消费税税率为 30。卷烟的消费税税率：150 元标准箱；每标准条调拨价格70 元，消费税税率为36。 根据上述资料计算下列税额：（分数：8.00）(1).该企业当期可抵扣的增值税进项税；（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：该企业当期可抵扣的增值税进项税=80000(1+

33、10)(1+20)13+4 0007+68 000+85 000+11 56070=1 62 7448(元)解析：(2).该企业当期增值税的销项税；（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：该企业当期增值税的销项税=6006017+106525017+750 00017=161 245(元)解析：(3).该企业当期应纳的增值税；（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：该企业当期应纳的增值税=16124 51 62 7448=一 14998(元)解析：(4).该企业当期应纳的消费税。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：该企业当期应纳的消费税=6002000003+6006036+1065

34、25036+10150 一(100000+400 000+500 000154 000)30=一 180480(元)解析：(中央财经大学 2010 年复试真题) 某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2010 年 2 月发生以下业务： (1)向某炯酒专卖店销售粮食白酒 20 吨，开具普通发票，取得含税收入 200 万元，另收取品牌使用费 50 万元、包装物租金 20 万元。 (2)提供 10 万元的原材料委托乙企业加工散装药酒 1000 千克，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费 1 万元，乙企业已代收代缴消费税。 (3)委托加工收回后将其中 900 千克散装药酒继续加工成瓶装药

35、酒 1 800 瓶，以每瓶不含税售价 100 元通过非独立核算门市部销售完毕。将剩余 100 千克散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每千克 150 元。(说明：药酒的消费税税率为 10) 要求：根据上述资料计算回答下列问题。（分数：8.00）(1).计算本月甲企业向专卖店销售白酒时应缴纳的消费税；（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税=(200+50+20)11720+202 0000510 000=4815(万元)品牌使用费以及包装物押金，应属于销售额的组成部分，应作增值税价税分离并入销售额计算消费税。白酒采用复合计算消费税的方法。)

36、解析：(2).计算乙企业已代收代缴的消费税；（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：乙企业已代收代缴消费税=(10+1)(110)10=122(万元)药酒属于其他酒，采用从价计税的方法。)解析：(3).计算本月甲企业销售瓶装药酒时应缴纳的消费税；（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税=18001001000010=18(万元)酒类产品连续加工再销售的，不得扣除外购或委托加工已经缴纳过的消费税。)解析：(4).计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳的消费税。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：甲企业分给职工散装药酒不需要再缴纳消费税(委托加工环节已经缴

37、纳)。)解析：(中央财经大学初试真题)某房地产公司自行建筑商品房出售，2010 年 8 月有关经济业务如下： (1)建造职工住宅一栋，建造成本为 485 万元； (2)当月因某种原因将该栋职工住宅出售，取得收入 800 万元； (3)出租施工机械，取得租金收入 10 万元。 该省规定的成本利润率为 20。 要求：（分数：6.00）(1).计算销售不动产应纳的营业税；（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：销售不动产应纳营业税：800005=40(万元)解析：(2).计算自建不动产应纳的营业税；（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：自建不动产应纳营业税：485(1+02)(1003)003

38、=18(万元)解析：(3).计算出租机械应纳的营业税。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：出租机械应纳营业税：10005=05(万元)解析：解析：纳税人的自建自用的房屋不缴纳营业税，如果纳税人将自建房屋对外销售，其自建行为应先按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税；对于建筑业的营业税，应纳税额=组成计税价格3。组成计税价格=工程成本(1+成本利润率)(13)。出租机械应按租赁税目营业税率 5缴纳营业税。19.(厦门大学 2011 年初试真题)某房地产开发公司自建同一规格和标准的楼房两栋，建筑安装成本为 3 000 万元，成本利润率为 20，其中一栋该公司作为办公楼自用，另一栋对外销

39、售，取得销售收入 2 400万元。请计算该房地产开发公司应缴纳的营业税。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：纳税人的自建自用的房屋不缴纳营业税，如果纳税人将自建房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税。 (1)对于建筑业的营业税，应纳税额=组成计税价格3 组成计税价格=工程成本(1+成本利润率)(13) 该房地产公司应缴纳建筑业的营业税=3 000(1+20)(13)312=5567(万元) (2)该房地产公司应缴纳销售不动产的营业税=24005=120(万元) 因此，该房地产开发公司应缴纳的营业税=5567+120=17567(万元)解析：20.(中央财经大学 2011 年复试真题) 某大型商城(为一般纳税人)2009 年度销售各种型号的空调器 5 000台，取得安装调试服务收入 100 000 元；销售热水器 4 000 台，取得安装调试服务收入 30 000 元，税务师建议成立一个专门从事调试安装服务的子公司，商城只负责销售，由子公司负责安装调试。请计算税务师的建议为企业节约的税款金额(只考虑增值税、营业税，其他税暂不考虑)。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：(100 000+30