【考研类试卷】税务硕士MT税务专业基础（资源税、土地增值税）模拟试卷1及答案解析.doc

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1、税务硕士 MT税务专业基础（资源税、土地增值税）模拟试卷 1及答案解析(总分：68.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：16，分数：32.00)1.根据我国资源税的有关规定，下列资源应征收资源税的是( )。（分数：2.00）A.水B.原油C.森林D.土地2.下列单位和个人的生产经营行为不缴纳资源税的是( )。（分数：2.00）A.中外合作开采天然气B.某国有企业开采煤矿C.某乡集体企业开采铁矿石D.个人开采锡矿石3.下列单位出售的矿产品中，不缴纳资源税的有( )。（分数：2.00）A.盐场销售的湖盐原盐B.煤矿销售的煤矿瓦斯C.油田出售的天然气D.采矿销售黑色金属原矿4.某铁山

2、 2012年 1月份销售铁矿石原矿 6万吨，另外移送入选精矿 25 万吨，选矿比为 40，适用税额为 10元吨。该铁矿山当月应缴纳的资源税为( )万元。（分数：2.00）A.66B.85C.1225D.14355.某煤炭企业 2011年 6月份开采并销售原煤 60 000吨，销售上个月精加工的洗煤 5 000吨，洗煤的综合回收率为 80，已知当地规定原煤资源税适用税额为 6元吨。该煤炭企业当月应缴纳的资源税为( )元。（分数：2.00）A.384 000B.390 000C.397 500D.435 0006.某纳税人本期以自产液体盐 50 000吨和外购液体盐 10 000吨(每吨已缴纳资源

3、税 2元)加工固体盐 12 000吨对外销售，取得销售收入 600万元。已知固体盐税额为每吨 10元，该纳税人本期应缴纳资源税( )万元。（分数：2.00）A.10B.12C.14D.1 67.对于原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，应该( )计算资源税。（分数：2.00）A.一律按照最高单位税额B.一律按照原油的数量C.按照税务机关确定的划分比例D.由纳税人自己确定合适的计算方法8.按照资源税有关规定，独立矿山收购未税矿产品适用( )。（分数：2.00）A.税务机关核定的税额标准B.矿产品购买地的税额标准C.本单位应税产品的税额标准D.矿产品原产地的税额标准9.以下关于资源税有关

4、规定的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按照稠油的数量课税B.收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人，这里的单位不包括个体户C.独立矿山收购未税矿产品时，按照税务机关核定的应税产品税额标准，依照收购的数量代扣代缴资源税D.纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税10.华北地区某油田 2012年 2月份开采原油 10万吨，人造石油 5万吨，当月由于加热油井耗用开采原油050 万吨，本月销售原油 8万吨，现款销售人造石油 2万吨。该油田适用单位税额每吨 12元

5、，2 月份应纳资源税( )万元。（分数：2.00）A.60B.96C.102D.12011.清算土地增值税时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所等公共设施，其成本费用可以扣除的情形是( )。（分数：2.00）A.建成后开发企业转为自用的B.建成后开发企业用于出租的C.建成后直接赠与其他企业的D.建成后产权属于全体业主的12.房地产开发企业在确定土地增值税的扣除项目时，其已缴纳的税金不得单独扣除的是( )。（分数：2.00）A.城市维护建设税B.营业税C.教育费附加D.印花税13.某公司转让商品楼并取得收入 6 000万元，其在计算土地增值额时允许扣除的项目金额 3 000万元，则适用

6、税率为( )。（分数：2.00）A.30B.40C.50D.6014.某公司转让一幢已计提折旧的楼房，售价为 700万元。该楼房原值为 300万元，已计提折旧 100万元。经房地产评估机构评估，该楼重置成本价为 900万元，成新率为 50。转让时缴纳的相关税费共 50万元。则应缴纳的土地增值税( )万元。（分数：2.00）A.30B.40C.50D.6015.2011年 10月，某房地产开发公司转让新建普通标准住宅一幢，取得转让收入 7 000万元，转让环节缴纳税款以及相关费用共计 350万元(含印花税 50万)。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款及有关费用为 2 000万元，房地产开发

7、可扣除成本为 1000万元，与银行借款利息支出 250万元，其中包括50万元超期罚息，利息可以单独扣除。该公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5。则该公司应缴纳土地增值税( )万元。（分数：2.00）A.5575B.6675C.8875D.1 04516.张某为改善居住条件，向税务机关申报核准转让其已居住 7年的普通住宅一套，取得转让房款 10万元。经评估，该住房的重置成本价为 15万元，成新率 50。住房转让时，张某已按国家统一规定交纳相关税费 08 万元。因此，张某应缴纳土地：噌值税( )万元。（分数：2.00）A.12B.15C.18D.0二、多项选择题(总题数：13，

8、分数：26.00)17.下列选项中，属于资源税纳税义务人的有( )。（分数：2.00）A.进口盐的外贸企业B.开采原煤的私营企业C.生产盐的外商投资企业D.中外合作开采石油的企业18.下列各项中，属于资源税纳税人的有( )。（分数：2.00）A.开采天然原油的外商投资企业B.开采石灰石的个体经营者C.进口铁矿石的私营企业D.开采原煤的国有企业19.下列各项中，属于资源税应税产品的有( )。（分数：2.00）A.石灰石B.金刚石C.井矿盐D.煤矿瓦斯20.关于资源税，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.开采原煤过程中产生的天然气不征资源税B.根据现行规定，北方海盐和南方海盐的资源税税额

9、相同C.纳税人以自产的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣D.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量21.下列资源税减免税规定正确的有( )。（分数：2.00）A.对地面抽采煤层气暂不征收资源税B.纳税人的减税、免税项目，应当单独核算课税数量C.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税D.纳税人开采或者生产应税产品过程中，发生意外事故或者自然灾害者免税22.下列关于资源税课税数量的表述中，错误的有( )。（分数：2.00）A.纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数

10、量为课税数量B.以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以液体盐和同体盐的数量为课税数量C.对于纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算；不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税额D.对于金属矿原矿自用的无法确定移送数量的，可以适用选矿比计算确定；对于非金属矿原矿自用的无法确定移送数量的，应该以开采数量作为课税数量23.某油田 2012年 1月生产原油 20万吨，当月销售 15万吨，取得不含税销售额 35万元，加热、修井用05 万吨；开采天然气 1 000万立方米，当月销售 900万立方米，待售 100万立方米，含税销售额468 万元，当月还购进设备一台，增值税专用发

11、票上注明价款 15万元，购进原材料价款 34万元，取得普通发票。若原油、天然气的单位税额分别为 30元吨和 15元千立方米，则该油田本月应纳增值税和资源税分别为( )。（分数：2.00）A.102 万元B.1275 万元C.4635 万元D.6135 万元24.按照现行资源税代扣代缴的规定，下列说法不正确的有( )。（分数：2.00）A.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向核算地主管税务机关缴纳B.扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支付首笔货款或开具应支付货款凭据的当天C.其他收购单位收购的未税矿产品，按本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税D.独立矿山、联合企业收购未税

12、矿产品的单位，按照税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税25.纳税人销售应纳资源税的产品，其资源税的纳税义务发生时间是( )。（分数：2.00）A.纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天B.纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天C.纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天D.纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天26.下列行为中，应当征收土地增值税的有( )。（分数：2.00）A.将房屋产权赠与直系亲属的B.建房后自用的C.以房地产抵债

13、而发生的房地产产权转让的D.房地产开发公司将房产无偿赠送他人的E.将房地产出租的27.房地产开发公司支付的下列相关税费，可列入加计 20扣除范围的有( )。（分数：2.00）A.印花税B.占用耕地缴纳的耕地占用税C.开发小区内的道路建设费用D.销售过程中发生的销售费用28.下列各项中，符合土地增值税优惠规定的有( )。（分数：2.00）A.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 25的，减半征收土地增值税B.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20的，免征土地增值税C.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额 20的，应就其全部增值额按规定征收土地增值

14、税D.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额 20的，应对其超过部分的增值额按规定征收土地增值税29.转让国有土地使用权、地上建筑及其附着物并取得收入的( )，都是土地增值税的纳税义务人。（分数：2.00）A.外资企业B.税务机关C.外籍个人D.国有企业三、判断题(总题数：1，分数：2.00)30.因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，不得享受免征土地增值税的税收优惠政策。( )（分数：2.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：4，分数：8.00)31.某联合企业为增值税一般纳税人，2012 年 1月生产经营情况如下：(1)专门开采的天然气 45 0

15、00千立方米，开采原煤 450万吨，采煤过程中生产天然气 4 800千立方米。(2)销售原煤 300万吨，取得不含税销售额 24 000万元。(3)以原煤直接加工洗煤 80万吨，全部对外销售，取得不含税销售额 14 080万元。(4)企业职工食堂和供热等用原煤 3 000吨。(5)销售天然气 40 000千立方米(含采煤过程中生产的 4 000千立方米)，取：得不含税销售额 7 200万元。(提示：资源税单位税额，原煤 3元吨，天然气 8元千立方米；洗煤与原煤的选矿比为 80)要求：计算该企业 2009年 1月应缴纳的资源税。（分数：2.00）_32.某生产企业 2010年 5月转让一栋 20

16、世纪 80年代末建造的办公楼，取得转让收入 400万元，缴纳相关税费共计 25万元。该办公楼原造价 300万元，如果按现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的办公楼需 800万元，该办公楼评估还有四成新。要求：计算该企业转让办公楼应缴纳的土地增值税。（分数：2.00）_33.某房地产开发公司于 2009年 1月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付转让方地价款 8 000万元，当月办妥土地使用证并支付了相关税费。2009 年 2月至 2010年 1月末，该房地产开发公司使用受让土地60(其余 40尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼并全部销售，依据销售合同共计取得销售收入 18 000万元。在开发

17、过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计 6 200万元，开发销售期间发生管理费用 700万元、销售费用 400万元、利息费用 500万元(只有 70能够提供金融机构的证明)。说明：当地适用的城市维护建设税税率为 5；教育费附加征收率为 3；契税税率为 3；购销合同适用的印花税税率为 03；产权转移书据适用的印花税税率为 05。其他开发费用扣除比例为4。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算该房地产开发公司应缴纳的印花税；(2)计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的地价款和契税；(3)计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的营业税、城市

18、维护建设税和教育费附加；(4)计算该房地产开发公司的土地增值额时应扣除的开发费用；(5)计算该房地产开发公司销售写字楼应缴土地增值税的增值额；(6)计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。（分数：2.00）_34.某房地产开发企业 2012年有关经营情况如下：(1)1 月 1日与当地某金融机构按照同期银行借款利率签订借款合同一份，合同记载借款金额 5 000万元，借款期限 11个月，还款到期日 11月 30日。(2)3 月中旬用借款 5 000万元和自有资金1 000 万元，购得非耕地 60 000平方米的使用权用于开发写字楼和商品房，合同记载土地使用权为 60年，3 月末办完相关权

19、属证件。(3)第一期工程(第一栋写字楼开发)于11月 30日竣工，按合同约定支付建筑承包商全部土地的费用 600万元和写字楼建造费用 8 000万元。写字楼占地面积 15 000平方米，建筑面积 70 000平方米。(4)到 12月 31日为止对外销售写字楼 50 000平方米，全部签售房合同，每平方米售价为 04 万元，按售房合同在 12月 31日全部款项均可收回；其余20 000平方米与某企业共同开设上场，共担风险，当年收到分红 500万元。(5)在售房过程中发生销售费用 1 300万元；发生管理费用(不含印花税)1 000 万元。(说明：计算土地增值税开发费用的扣除比例为10)要求：根据

20、所给资料，回答下列问题。(1)征收土地增值税时应扣除的取得土地使用权支付的金额；(2)征收土地增值税时应扣除的开发成本；(3)征收土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目；(4)2012年应缴纳的土地增值税。（分数：2.00）_税务硕士 MT税务专业基础（资源税、土地增值税）模拟试卷 1答案解析(总分：68.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：16，分数：32.00)1.根据我国资源税的有关规定，下列资源应征收资源税的是( )。（分数：2.00）A.水B.原油 C.森林D.土地解析：解析：本题考查考生对资源税征收范围的掌握。2.下列单位和个人的生产经营行为不缴纳资源税的是( )。

21、（分数：2.00）A.中外合作开采天然气 B.某国有企业开采煤矿C.某乡集体企业开采铁矿石D.个人开采锡矿石解析：解析：中外合作开采石油、天然气不征收资源税。3.下列单位出售的矿产品中，不缴纳资源税的有( )。（分数：2.00）A.盐场销售的湖盐原盐B.煤矿销售的煤矿瓦斯 C.油田出售的天然气D.采矿销售黑色金属原矿解析：解析：资源税中对地面抽采煤层气(即煤矿瓦斯)暂不征收资源税。4.某铁山 2012年 1月份销售铁矿石原矿 6万吨，另外移送入选精矿 25 万吨，选矿比为 40，适用税额为 10元吨。该铁矿山当月应缴纳的资源税为( )万元。（分数：2.00）A.66B.85C.1225 D.1

22、435解析：解析：资源税实行从量定额征收，计税依据是纳税人开采或生产应税矿产品的销售数量或自用的原矿数量。无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量。应纳资源税=(6+2540)10=1225(万元)。5.某煤炭企业 2011年 6月份开采并销售原煤 60 000吨，销售上个月精加工的洗煤 5 000吨，洗煤的综合回收率为 80，已知当地规定原煤资源税适用税额为 6元吨。该煤炭企业当月应缴纳的资源税为( )元。（分数：2.00）A.384 000B.390 000C.397 500 D.435 000解析：解析：洗煤耗用的原煤数量为 5 00080=6

23、250(电)，所以应纳资源税=(60 000+6 250)6=397 500(元)。6.某纳税人本期以自产液体盐 50 000吨和外购液体盐 10 000吨(每吨已缴纳资源税 2元)加工固体盐 12 000吨对外销售，取得销售收入 600万元。已知固体盐税额为每吨 10元，该纳税人本期应缴纳资源税( )万元。（分数：2.00）A.10 B.12C.14D.1 6解析：解析：纳税人以自产液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量；纳税人以外购液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗液体盐的已纳税额准予抵扣。应纳资源税=12 00010 一 10 0002=100 000(元)。7.对于原油中的稠油

24、、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，应该( )计算资源税。（分数：2.00）A.一律按照最高单位税额B.一律按照原油的数量 C.按照税务机关确定的划分比例D.由纳税人自己确定合适的计算方法解析：解析：原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的数量课税。8.按照资源税有关规定，独立矿山收购未税矿产品适用( )。（分数：2.00）A.税务机关核定的税额标准B.矿产品购买地的税额标准C.本单位应税产品的税额标准 D.矿产品原产地的税额标准解析：解析：独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。9.以下关于资源税有关规定的表述中，

25、正确的是( )。（分数：2.00）A.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按照稠油的数量课税B.收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人，这里的单位不包括个体户C.独立矿山收购未税矿产品时，按照税务机关核定的应税产品税额标准，依照收购的数量代扣代缴资源税D.纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税 解析：解析：本题考核资源税征税规定。收购未税矿产品的单位，包括个体户，所以选项 B不正确。独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。其他收购单位收购的未税

26、矿产品，按税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。所以选项 C错误。选项 A，应该是一律按照原油的数量课税。10.华北地区某油田 2012年 2月份开采原油 10万吨，人造石油 5万吨，当月由于加热油井耗用开采原油050 万吨，本月销售原油 8万吨，现款销售人造石油 2万吨。该油田适用单位税额每吨 12元，2 月份应纳资源税( )万元。（分数：2.00）A.60B.96 C.102D.120解析：解析：开采原油过程中用于加热、修井的原油，免资源税。人造石油不属于资源税的应税范围。所以该油田 2012年 2月份应纳资源税=812=96(万元)。11.清算土地增值税时，房地产

27、开发企业开发建造的与清算项目配套的会所等公共设施，其成本费用可以扣除的情形是( )。（分数：2.00）A.建成后开发企业转为自用的B.建成后开发企业用于出租的C.建成后直接赠与其他企业的D.建成后产权属于全体业主的 解析：解析：建成后产权属于全体业主的，其成本费用可以扣除。其他选项均不可以。12.房地产开发企业在确定土地增值税的扣除项目时，其已缴纳的税金不得单独扣除的是( )。（分数：2.00）A.城市维护建设税B.营业税C.教育费附加D.印花税 解析：解析：与转让房地产有关的税金： (1)房地产开发企业：扣“两税一费”(营业税、城建税、教育费附加) (2)非房地产开发企业：扣“三税一费”(营

28、业税、印花税、城建税、教育费附加) 转让房地产时，缴纳的营业税、印花税、城市维护建设税、教育费附加可以在税前扣除，但对于房地产企业，由于印花税已经列入了管理费用，所以印花税不再单独扣除。13.某公司转让商品楼并取得收入 6 000万元，其在计算土地增值额时允许扣除的项目金额 3 000万元，则适用税率为( )。（分数：2.00）A.30B.40 C.50D.60解析：解析：土地增值税实行四级超率累进税率，税率表需要记忆，考试可能不给出税率。增值额占扣除项目金额比例=(6 0003 000)3 000100=100，适用第二级税率，即 40。14.某公司转让一幢已计提折旧的楼房，售价为 700万

29、元。该楼房原值为 300万元，已计提折旧 100万元。经房地产评估机构评估，该楼重置成本价为 900万元，成新率为 50。转让时缴纳的相关税费共 50万元。则应缴纳的土地增值税( )万元。（分数：2.00）A.30B.40C.50D.60 解析：解析：增值额=7009005050=200(万元) 增值率=增值额扣除项目金额100=200(90050+50)100=40 适用第一档税率，税率为 30，速算扣除数为 0 应纳土地增值税额=20030=60(万元)15.2011年 10月，某房地产开发公司转让新建普通标准住宅一幢，取得转让收入 7 000万元，转让环节缴纳税款以及相关费用共计 350

30、万元(含印花税 50万)。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款及有关费用为 2 000万元，房地产开发可扣除成本为 1000万元，与银行借款利息支出 250万元，其中包括50万元超期罚息，利息可以单独扣除。该公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5。则该公司应缴纳土地增值税( )万元。（分数：2.00）A.5575B.6675C.8875 D.1 045解析：解析：扣除项目金额=2 000+1 000+(25050)+(1 000+2 000)5+(35050)+(1 000+2 000)20=4 250(万元) 纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构

31、的贷款证明的：房地产开发费用=利息+(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)5 财政部规定的其他扣除项目，从事房地产开发的纳税人可加计 20的扣除： 加计扣除费用=(取得土地使用权支付的金额+房地产开发成本)20 增值额=7 0004 250=2 750(万元) 增值率=2 7504 250100=647 适用第二档税率，税率为 40，速算扣除数为 5 应缴纳土地增值税为 2 750044 250005=8875(万元) 土地增值税扣除项目的计算较为繁琐，但考试易出相关题目，望考生能够熟练掌握相关计算。16.张某为改善居住条件，向税务机关申报核准转让其已居住 7年的普通住宅一套，取得转让

32、房款 10万元。经评估，该住房的重置成本价为 15万元，成新率 50。住房转让时，张某已按国家统一规定交纳相关税费 08 万元。因此，张某应缴纳土地：噌值税( )万元。（分数：2.00）A.12B.15C.18D.0 解析：解析：个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，土地增值税减免税优惠如下： 居住满 5年或 5年以上的，免征土地增值税； 居住满 3年未满 5年的，减半征收土地增值税； 居住未满 3年的，按规定计征土地增值税。 因此在本题中，张某免征土地增值税。二、多项选择题(总题数：13，分数：26.00)17.下列选项中，属于资源税纳税义务人的有( )。（分数

33、：2.00）A.进口盐的外贸企业B.开采原煤的私营企业 C.生产盐的外商投资企业 D.中外合作开采石油的企业解析：解析：资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。中外合作开采石油、天然气的，按照现行规定只征收矿区使用费，暂不征收资源税，因此，中外合作开采石油的企业不是资源税的纳税义务人。18.下列各项中，属于资源税纳税人的有( )。（分数：2.00）A.开采天然原油的外商投资企业 B.开采石灰石的个体经营者 C.进口铁矿石的私营企业D.开采原煤的国有企业 解析：解析：进口应税产品是不征收资源税的。19.下列各项中，属于资源税应税产品的有( )。（分数

34、：2.00）A.石灰石 B.金刚石 C.井矿盐 D.煤矿瓦斯解析：解析：石灰石属于“其他非金属矿原矿”税目；从 2007年 1月 1日起，对地面抽采煤层气(煤矿瓦斯)暂不征收资源税。20.关于资源税，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.开采原煤过程中产生的天然气不征资源税 B.根据现行规定，北方海盐和南方海盐的资源税税额相同C.纳税人以自产的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣D.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量 解析：解析：2008 年 2月 1日起，北方海盐资源税暂减按每吨 15元征收，南方海盐、湖盐、井矿盐

35、资源税暂减按每吨 10元征收；纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣；液体盐资源税暂减按每吨 2元征收。21.下列资源税减免税规定正确的有( )。（分数：2.00）A.对地面抽采煤层气暂不征收资源税 B.纳税人的减税、免税项目，应当单独核算课税数量 C.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税 D.纳税人开采或者生产应税产品过程中，发生意外事故或者自然灾害者免税解析：解析：纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。22.下列关于资源税课税数量的表述中，错误的有( )。（分

36、数：2.00）A.纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量B.以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以液体盐和同体盐的数量为课税数量 C.对于纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算；不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税额D.对于金属矿原矿自用的无法确定移送数量的，可以适用选矿比计算确定；对于非金属矿原矿自用的无法确定移送数量的，应该以开采数量作为课税数量 解析：解析：选项 B应改为以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以固体盐的数量为课税数量；选项 D应改为对于金属矿和非金属矿均

37、按照选矿比计算确定。23.某油田 2012年 1月生产原油 20万吨，当月销售 15万吨，取得不含税销售额 35万元，加热、修井用05 万吨；开采天然气 1 000万立方米，当月销售 900万立方米，待售 100万立方米，含税销售额468 万元，当月还购进设备一台，增值税专用发票上注明价款 15万元，购进原材料价款 34万元，取得普通发票。若原油、天然气的单位税额分别为 30元吨和 15元千立方米，则该油田本月应纳增值税和资源税分别为( )。（分数：2.00）A.102 万元 B.1275 万元C.4635 万元 D.6135 万元解析：解析：应纳增值税=(35+468117)17一 1517

38、=102(万元)，应纳资源税=1530+900101 510 000=385+135=4635(万元)。24.按照现行资源税代扣代缴的规定，下列说法不正确的有( )。（分数：2.00）A.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向核算地主管税务机关缴纳 B.扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支付首笔货款或开具应支付货款凭据的当天C.其他收购单位收购的未税矿产品，按本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税 D.独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税 解析：解析：独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产

39、品税额标准；其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税，选项 C、D说法颠倒了。扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳，选项 A说法不正确。25.纳税人销售应纳资源税的产品，其资源税的纳税义务发生时间是( )。（分数：2.00）A.纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天 B.纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天 C.纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天D.纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间为移送使用应税产

40、品的当天 解析：解析：纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出货物的当天。26.下列行为中，应当征收土地增值税的有( )。（分数：2.00）A.将房屋产权赠与直系亲属的B.建房后自用的C.以房地产抵债而发生的房地产产权转让的 D.房地产开发公司将房产无偿赠送他人的 E.将房地产出租的解析：解析：A 项将房屋产权赠与直系亲属免征土地增值税，B、E 两项房屋产权没有发生转移，不需要缴纳土地增值税。27.房地产开发公司支付的下列相关税费，可列入加计 20扣除范围的有( )。（分数：2.00）A.印花税B.占用耕地缴纳的耕地占用税 C.开发小区内的道路建设费用 D.销售过程中发生的销售费

41、用解析：解析：财政部规定的其他扣除项目。 从事房地产开发的纳税人可加计 20的扣除： 加计扣除费用=(取得土地使用权支付的金额+房地产开发成本)20 A 项不得在土地增值税前扣除，B、C 项属于取得土地使用权支付的金额及房地产开发成本，D 项销售费用按比例扣除。28.下列各项中，符合土地增值税优惠规定的有( )。（分数：2.00）A.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 25的，减半征收土地增值税B.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20的，免征土地增值税 C.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额 20的，应就其全部增值额按规定征收土地增值税

42、D.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额 20的，应对其超过部分的增值额按规定征收土地增值税解析：解析：纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20的，免征土地增值税。如果超过 20的，应就其全部增值额按规定计税。其中应当注意的是纳税人的建筑须为标准普通住宅。29.转让国有土地使用权、地上建筑及其附着物并取得收入的( )，都是土地增值税的纳税义务人。（分数：2.00）A.外资企业 B.税务机关 C.外籍个人 D.国有企业 解析：解析：土地增值税的纳税义务人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，包括内外资企业、行政事业单位、中外籍个人等。三

43、、判断题(总题数：1，分数：2.00)30.因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，不得享受免征土地增值税的税收优惠政策。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税。四、计算题(总题数：4，分数：8.00)31.某联合企业为增值税一般纳税人，2012 年 1月生产经营情况如下：(1)专门开采的天然气 45 000千立方米，开采原煤 450万吨，采煤过程中生产天然气 4 800千立方米。(2)销售原煤 300万吨，取得不含税销售额 24 000万元。(3)以原煤直接加工洗煤 80

44、万吨，全部对外销售，取得不含税销售额 14 080万元。(4)企业职工食堂和供热等用原煤 3 000吨。(5)销售天然气 40 000千立方米(含采煤过程中生产的 4 000千立方米)，取：得不含税销售额 7 200万元。(提示：资源税单位税额，原煤 3元吨，天然气 8元千立方米；洗煤与原煤的选矿比为 80)要求：计算该企业 2009年 1月应缴纳的资源税。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：外销原煤应纳资源税=3003=900(万元) 外销洗煤应纳资源税=80803=300(万元) 食堂用煤应纳资源税=033=09(万元) 外销天然气应纳资源税=(4 一 04)8=288(万元) 应纳

45、资源税合计=900+300+09+288=1 2297(万元)解析：32.某生产企业 2010年 5月转让一栋 20世纪 80年代末建造的办公楼，取得转让收入 400万元，缴纳相关税费共计 25万元。该办公楼原造价 300万元，如果按现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的办公楼需 800万元，该办公楼评估还有四成新。要求：计算该企业转让办公楼应缴纳的土地增值税。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：评估价格为：80004=320(万元) 增值额为：40032025=55(万元) 增值率为：55345=016，适用 30税率。 则土地增值税税额为：5503=165(万元)解析：解析：土地增

46、值税实行四级超率累进税率，增值额未超过扣除项目金额的 50的部分，适用税率30。土地增值税税额=增值额适用税率一扣除额速算扣除系数。33.某房地产开发公司于 2009年 1月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付转让方地价款 8 000万元，当月办妥土地使用证并支付了相关税费。2009 年 2月至 2010年 1月末，该房地产开发公司使用受让土地60(其余 40尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼并全部销售，依据销售合同共计取得销售收入 18 000万元。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计 6 200万元，开发销售期间发生管理费用 700万元、销售费用 400万元、利

47、息费用 500万元(只有 70能够提供金融机构的证明)。说明：当地适用的城市维护建设税税率为 5；教育费附加征收率为 3；契税税率为 3；购销合同适用的印花税税率为 03；产权转移书据适用的印花税税率为 05。其他开发费用扣除比例为4。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算该房地产开发公司应缴纳的印花税；(2)计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的地价款和契税；(3)计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的营业税、城市维护建设税和教育费附加；(4)计算该房地产开发公司的土地增值额时应扣除的开发费用；(5)计算该房地产开发公司销售写字楼应缴土地增值税的增值额；(6)计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。（分数：2.00）_