【考研类试卷】会计硕士联考综合知识（财务会计）-试卷10及答案解析.doc

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1、会计硕士联考综合知识（财务会计）-试卷 10及答案解析(总分：30.00，做题时间：90 分钟)一、简述题(总题数：2，分数：4.00)1.简述对企业自行开发的无形资产应怎样进行初始计量。（分数：2.00）_2.简述在什么情况下建造合同可以分立和合并。（分数：2.00）_二、单选题(总题数：10，分数：20.00)3.黄河公司对应收账款采用销货百分比法计提坏账准备，根据以往经验和有关资料，该公司确定的坏账损失率为 4，2010 年期末坏账准备账户有贷方余额 8 000元，2011 年共发生商品赊销金额为 12万元，则2003年期末应计提的坏账准备为( )万元。（分数：2.00）A.3 200B

2、.3 200C.4 800D.04.甲企业为一家商品流通企业，该企业对存货期末成本采用零售价法核算，2012 年 3月 31日的存货成本为 200万元，售价为 240万元。4 月 20日购进一批存货，成本为 600万元，售价为 760万元，4 月 28日销售存货得到销售收入 500万元，则甲企业 2012年 4月 30日的期末存货成本为( )万元。（分数：2.00）A.200B.400C.600D.3005.企业期末编制资产负债表时，下列各项应包括在“存货”项目的是( )。（分数：2.00）A.已作销售但购货方尚未运走的商品B.委托代销商品C.合同约定购入的商品D.为在建工程购入的工程物资6.

3、2012年 1月 1日，甲公司以 105 000元的价格(包括交易费用 5 000元)购入乙公司面值为 100 000元、3年期、10利率的公司债券，准备持有至到期，则甲公司应计入此项投资的初始投资成本为( )元。（分数：2.00）A.105 000B.75 000C.100 000D.125 0007.A企业 2010 年 4月 1日对 B企业初始投资成本为 300万元，占乙企业注册资本的 10，采用成本法核算。当年 B企业实现净利润 90万元(假设每月利润均衡)，分配 150万元；2011 年 B企业实现净利润225万元，分配 120万元。A 企业 2011年确认的投资收益是( )万元。（

4、分数：2.00）A.675B.825C.2025D.24758.下列有关无形资产会计处理的表述中，错误的是( )。（分数：2.00）A.企业自行开发的无形资产在研究阶段的支出应在发生时计入当期损益B.购入但尚未投入使用的无形资产的价值不应进行摊销C.不能为企业带来经济利益的无形资产的摊余价值应全部转入当期管理费用D.只有很可能为企业带来经济利益且其成本能够可靠计量的无形资产才能予以确认9.华丰股份有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。2009 年 2月，该公司对一条生产用设备进行改造，该固定资产的账面原价为 1 600万元，累计计提折旧 700万元，计提固定资产减值准备200万

5、元；此外，在改造过程中领用生产用原材料 200万元，支付工人工资 800万元；改造结束后，该项固定资产的可收回金额为 2 100万元。则该固定资产改造完成后的入账价值为( )万元。（分数：2.00）A.1 934B.2 434C.1 700D.2 63410.在视同买断销售商品的委托代销方式下，委托方确认商品销售收入的时点为( )。（分数：2.00）A.委托方交付商品时B.委托方销售商品时C.委托方收到代销清单时D.委托方收到货款时11.甲公司 2011年 7月 1日对外提供一项为期 8个月的劳务，合同总收入 400万元，2011 年 12月 31日无法可靠地估计劳务的结果。2011 年发生的

6、劳务成本为 180万元，预计已发生的劳务成本能够得到补偿的金额为 150万元，则甲公司 2011年因该项业务所确认的收入为( )万元。（分数：2.00）A.180B.150C.400D.-3012.下列各项目中，不影响现金流量的是( )。（分数：2.00）A.从银行借入长期借款B.收到被投资单位分来的股利C.支付工人工资D.以无形资产对外投资三、计算分析与账务处理题(总题数：2，分数：4.00)13.甲企业于 2011年 8月 20日对生产厂房进行改扩建，改扩建前该厂房的原价为 1 000万元，已提折旧120万元，已提减值准备 80万元。在改扩建过程中领用工程物资 100万元，领用生产用原材料

7、 40万元，购进该原材料的进项税额为 68 万元。支付安装人员的工资为 30万元，另通过银行存款支付其他费用232 万元。该厂房于 2011年 9月 10日达到预定可使用状态。为了加速该固定资产的折旧，该企业对改扩建后的固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计尚可使用年限为 5年，预计净残值为 20万元。 要求： (1)计算改扩建后达到预定可使用状态时固定资产的账面价值。 (2)编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录(金额用万元表示，下同)。 (3)计算改扩建后的固定资产 2012年应计提的折旧额并编制会计分录。（分数：2.00）_14.甲企业为大型上市股份有限公司，该公司对所得税的会计处

8、理采用资产负债表债务法进行核算，适用的所得税税率为 33，适用的增值税税率为 17，假定不考虑其他纳税调整事项，甲企业按净利润的10提取法定盈余公积金，2011 年度发生如下经济业务： 采用委托代销方式委托乙企业代销产品一批，协议规定，甲企业按协议价收取价款，该批商品的协议总额为 200万元(不含增值税)，商品销售成本为180万元，商品已发往乙企业，4 月 12日收到乙企业交来的代销清单，得知已经售出代销商品的 40，并于当日收到乙企业交来的代销商品货款收存银行。 由于甲企业的现金流量不足，因此为融资需要，与丙企业达成一项售后回购协议，协议规定：出售一批商品给丙企业，销售价格 100万元(不含

9、增值税)，商品销售成本 80万元，甲企业在一年后将该批商品以 120万元的价格购回，该批商品已经售出并于当日收到货款存入银行。 甲企业将其所拥有的一座桥梁的收费权出售给丁公司 5年，双方签订的合同规定，甲企业一次性取得收入 40万元，售出后 5年甲企业收回收费权，售出 5年期间，丁公司负责桥梁的维护保养。取得的款项已收到并如数存入银行。 甲企业附属的非独立核算的门市部 2011年度共销售家电产品 20万元(不含增值税)，该批家电的销售成本为 16万元，该门市部对家电产品实行“包退、包换、包修”的销售政策。根据以往经验及相关资料证明，“包退”产品占 2，“包换”产品占 2，“包修”产品占 1。

10、本年度发生管理费用 6万元，销售费用 3万元，财务费用 9 200元，此外未发生其他费用。 要求： (1)判断上述各项经济业务是否应确认收入并计算本年度的收入总额。 (2)编制与确认收入和销售成本有关的会计分录。 (3)计算本年应交的所得税并编制会计分录。 (4)编制与利润分配有关的会计分录(假设当年未向投资者分配利润)。（分数：2.00）_四、案例分析题(总题数：1，分数：2.00)15.2009年 6月 4日，证监会对飞龙实业处以警告，并罚款 50万元，并对审计飞龙实业的湖南会计师事务所处以警告，并罚款 30万元。飞龙实业违规行为如下： (1)出售 4 250平方米的商业用房，在产权没有过

11、户，房款没有收取的情况下，确认收入已经实现，提前确认利润 797万元。 (2)在计算经营委托报酬时，违反委托代理经营合同书，只计算 l10 月份的部分利润，而没有承担相应的亏损。虚增利润6998 万元。 (3)飞龙实业在 2007年年报中披露已收取 200万元房产交易定金和 1 160万元受托经营来阳市电力发展有限公司的报酬，事实上飞龙实业并没有收到上述两笔款项。 要求： (1)简述这些会计交易产生的目的和结果。 (2)根据案例给出的问题，说明权责发生制和收付实现制的区别。（分数：2.00）_会计硕士联考综合知识（财务会计）-试卷 10答案解析(总分：30.00，做题时间：90 分钟)一、简述

12、题(总题数：2，分数：4.00)1.简述对企业自行开发的无形资产应怎样进行初始计量。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：对于企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。对于企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计人当期损益。而对于企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的，才能确认为无形资产：(1)完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；(2)具有完成该无形资产并使用或出售的意图；(3)无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性；(4)有足

13、够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；(5)归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。需要注意的是，如果对开发支出进行了费用化，而在其后同时满足了上述五个条件而将开发支出作为无形资产的入账价值，但对于以前期间已经费用化的支出则不再进行调整。)解析：2.简述在什么情况下建造合同可以分立和合并。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：合同分立。如果一项合同包括建造多项资产，则在同时具备下列条件的情况下，每项资产可以分立为单项合同处理： (1)每项资产均有独立的建造计划； (2)建造承包商与客户就每项资产单独进行谈判，双方能够接受或拒绝与每项资

14、产有关的合同条款； (3)每项资产的收入和成本可单独辨认。 如果不能同时满足上述三个条件，则不能将该合同进行分立，而应以一项合同进行会计处理。 合同合并。如果为建造一项或数项资产而签订一组合同，而一组合同无论对应单个客户还是几个客户，在同时具备下列条件的情况下，应合并为一项合同处理： (1)该组合同按照一揽子交易签订； (2)该组合同密切相关，每项合同实际上已构成一项综合利润率工程的组成部分； (3)该组合同同时或依次履行。 如果不能同时满足上述三个条件，则不能将该合同合并，而应以各单项合同进行会计处理。)解析：二、单选题(总题数：10，分数：20.00)3.黄河公司对应收账款采用销货百分比法

15、计提坏账准备，根据以往经验和有关资料，该公司确定的坏账损失率为 4，2010 年期末坏账准备账户有贷方余额 8 000元，2011 年共发生商品赊销金额为 12万元，则2003年期末应计提的坏账准备为( )万元。（分数：2.00）A.3 200B.3 200C.4 800 D.0解析：解析：应收账款按赊销金额百分比法计提坏账准备时，不考虑“坏账准备”科目的期初余额，因此本年应计提的坏账准备为：124=048 万元=4 800 元。4.甲企业为一家商品流通企业，该企业对存货期末成本采用零售价法核算，2012 年 3月 31日的存货成本为 200万元，售价为 240万元。4 月 20日购进一批存货

16、，成本为 600万元，售价为 760万元，4 月 28日销售存货得到销售收入 500万元，则甲企业 2012年 4月 30日的期末存货成本为( )万元。（分数：2.00）A.200B.400 C.600D.300解析：解析：成本率为：(200+600)(240+760) 80，期末存货成本一期末存货售价总额成本率=(240+760500)80=400 万元。5.企业期末编制资产负债表时，下列各项应包括在“存货”项目的是( )。（分数：2.00）A.已作销售但购货方尚未运走的商品B.委托代销商品 C.合同约定购入的商品D.为在建工程购入的工程物资解析：解析：A、C、D 不能满足存货定义，不属于企

17、业存货。6.2012年 1月 1日，甲公司以 105 000元的价格(包括交易费用 5 000元)购入乙公司面值为 100 000元、3年期、10利率的公司债券，准备持有至到期，则甲公司应计入此项投资的初始投资成本为( )元。（分数：2.00）A.105 000 B.75 000C.100 000D.125 000解析：解析：持有至到期投资的初始投资成本，应当按照取得投资时的公允价值及相关交易费用计价。其中交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。因此初始投资成本为 105 000元。7.A企业 2010 年 4月 1日对 B企业初始投资成本为 300万元，占乙

18、企业注册资本的 10，采用成本法核算。当年 B企业实现净利润 90万元(假设每月利润均衡)，分配 150万元；2011 年 B企业实现净利润225万元，分配 120万元。A 企业 2011年确认的投资收益是( )万元。（分数：2.00）A.675B.825C.2025 D.2475解析：解析：2010 年应确认的投资收益=9010(912)=675 万元。 2010 年应冲减初始成本：15010675=825 万元。 2011 年应冲减初始成本=(150+120)10(90+225)10825=1275 万元。 由于计算得出负数，说明要恢复成本，则本期应恢复 825 万元。 2011年的投资收

19、益=12010+825=2025 万元。8.下列有关无形资产会计处理的表述中，错误的是( )。（分数：2.00）A.企业自行开发的无形资产在研究阶段的支出应在发生时计入当期损益B.购入但尚未投入使用的无形资产的价值不应进行摊销 C.不能为企业带来经济利益的无形资产的摊余价值应全部转入当期管理费用D.只有很可能为企业带来经济利益且其成本能够可靠计量的无形资产才能予以确认解析：解析：无形资产应于取得当月开始摊销。9.华丰股份有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。2009 年 2月，该公司对一条生产用设备进行改造，该固定资产的账面原价为 1 600万元，累计计提折旧 700万元，计提

20、固定资产减值准备200万元；此外，在改造过程中领用生产用原材料 200万元，支付工人工资 800万元；改造结束后，该项固定资产的可收回金额为 2 100万元。则该固定资产改造完成后的入账价值为( )万元。（分数：2.00）A.1 934B.2 434C.1 700 D.2 634解析：解析：该固定资产改造完成后的固定资产价值为：(1 600700200)+200+800=1 700 万元，由于固定资产的可收回金额高于改造完成后的账面价值，因此应以 1700万元为入账价值。10.在视同买断销售商品的委托代销方式下，委托方确认商品销售收入的时点为( )。（分数：2.00）A.委托方交付商品时B.委

21、托方销售商品时C.委托方收到代销清单时 D.委托方收到货款时解析：解析：由于这种销售本质上仍是代销，委托方应在收到受托方交来的代销清单时确认收入。11.甲公司 2011年 7月 1日对外提供一项为期 8个月的劳务，合同总收入 400万元，2011 年 12月 31日无法可靠地估计劳务的结果。2011 年发生的劳务成本为 180万元，预计已发生的劳务成本能够得到补偿的金额为 150万元，则甲公司 2011年因该项业务所确认的收入为( )万元。（分数：2.00）A.180B.150 C.400D.-30解析：解析：应确认的收入为 150万元。12.下列各项目中，不影响现金流量的是( )。（分数：2

22、.00）A.从银行借入长期借款B.收到被投资单位分来的股利C.支付工人工资D.以无形资产对外投资 解析：解析：A 项为筹资活动产生的现金流量，B 项为投资活动产生的现金流量，C 项为支付的与经营活动有关的现金流量，D 项不产生现金流入和流出。三、计算分析与账务处理题(总题数：2，分数：4.00)13.甲企业于 2011年 8月 20日对生产厂房进行改扩建，改扩建前该厂房的原价为 1 000万元，已提折旧120万元，已提减值准备 80万元。在改扩建过程中领用工程物资 100万元，领用生产用原材料 40万元，购进该原材料的进项税额为 68 万元。支付安装人员的工资为 30万元，另通过银行存款支付其

23、他费用232 万元。该厂房于 2011年 9月 10日达到预定可使用状态。为了加速该固定资产的折旧，该企业对改扩建后的固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计尚可使用年限为 5年，预计净残值为 20万元。 要求： (1)计算改扩建后达到预定可使用状态时固定资产的账面价值。 (2)编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录(金额用万元表示，下同)。 (3)计算改扩建后的固定资产 2012年应计提的折旧额并编制会计分录。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：(1)改扩建后达到预定可使用状态时固定资产的账面价值=(1 00012080)+100+40+68+30+232=1 000 万元。 (2

24、)会计分录： 借：在建工程 800 累计折旧 120 固定资产减值准备 80 贷：固定资产 1 000 借：在建工程 100 贷：工程物资 100 借：在建工程 468 贷：原材料 40 应交税费应交增值税(进项税额转出) 68 借：在建工程 30 贷：应付职工薪酬 30 借：在建工程 232 贷：银行存款 232 借：固定资产 1 000 贷：在建工程 1 000 (3)2012 年应计提的折旧额=1 00025912+(1 0001 00025)25312=300+60=360 万元。 借：制造费用 360 贷：累计折旧 360)解析：14.甲企业为大型上市股份有限公司，该公司对所得税的会

25、计处理采用资产负债表债务法进行核算，适用的所得税税率为 33，适用的增值税税率为 17，假定不考虑其他纳税调整事项，甲企业按净利润的10提取法定盈余公积金，2011 年度发生如下经济业务： 采用委托代销方式委托乙企业代销产品一批，协议规定，甲企业按协议价收取价款，该批商品的协议总额为 200万元(不含增值税)，商品销售成本为180万元，商品已发往乙企业，4 月 12日收到乙企业交来的代销清单，得知已经售出代销商品的 40，并于当日收到乙企业交来的代销商品货款收存银行。 由于甲企业的现金流量不足，因此为融资需要，与丙企业达成一项售后回购协议，协议规定：出售一批商品给丙企业，销售价格 100万元(

26、不含增值税)，商品销售成本 80万元，甲企业在一年后将该批商品以 120万元的价格购回，该批商品已经售出并于当日收到货款存入银行。 甲企业将其所拥有的一座桥梁的收费权出售给丁公司 5年，双方签订的合同规定，甲企业一次性取得收入 40万元，售出后 5年甲企业收回收费权，售出 5年期间，丁公司负责桥梁的维护保养。取得的款项已收到并如数存入银行。 甲企业附属的非独立核算的门市部 2011年度共销售家电产品 20万元(不含增值税)，该批家电的销售成本为 16万元，该门市部对家电产品实行“包退、包换、包修”的销售政策。根据以往经验及相关资料证明，“包退”产品占 2，“包换”产品占 2，“包修”产品占 1

27、。 本年度发生管理费用 6万元，销售费用 3万元，财务费用 9 200元，此外未发生其他费用。 要求： (1)判断上述各项经济业务是否应确认收入并计算本年度的收入总额。 (2)编制与确认收入和销售成本有关的会计分录。 (3)计算本年应交的所得税并编制会计分录。 (4)编制与利润分配有关的会计分录(假设当年未向投资者分配利润)。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：(1)对于事项中的业务，应在收到乙企业的代销清单时确认收入： 收入数额为：200400=80 万元。 确认的销售成本为：18040=72 万元。 对于事项，根据会计准则的有关规定，售后租回不确认为收入。 对于事项，因为售出 5年期

28、间，桥梁维护甲企业不负责，因此应将收入的 40万元确认为 2011年度的收入。 借：银行存款 400 000 贷：其他业务收入 400 000 对于事项，根据收入的确认原则，应将扣除销售退回后的收入确认为收入，因此销售家电确认的收入为：20(12)=196 万元。 相应的销售成本为：16(12)=1568 万元。 因此本年的营业收入总额为：996+40=1396 万元。 (2)事项会计分录： 借：银行存款 936 000 贷：主营业务收入 800 000 应交税费应交增值税(销项税额) 136 000 借：主营业务成本 720 000 贷：委托代销商品 720 000 事项不确认为收入，故此处

29、不编制其会计分录。 事项会计分录： 借：银行存款 400 000 贷：其他业务收入 400 000 事项会计分录： 借：银行存款 229 320 贷：主营业务收入 196 000 应交税费应交增值税(销项税额) 33 320 借：主营业务成本 156 800 贷：委托代销商品 156 800 本年收入总额为1396 万元，营业成本为：72+1568=8768 万元，则销售毛利为 13968768=5192 万元，则本年利润总额为：519263092=42 万元。 (3)应交所得税税额为：4233=1386 万元 借：所得税费用 138 600 贷：应交税费应交所得税 138 600 借：本年利

30、润 138 600 贷：所得税费用 138 600 (4)本年净利润为：421386=2814 万元 本年提取法定盈余公积为：281410=2814 万元 借：利润分配提取法定盈余公积 28 140 贷：盈余公积法定盈余公积 28 140 结转本年利润： 借：利润分配未分配利润 28 140 贷：利润分配提取法定盈余公积 28 140 借：本年利润 281 400 贷：利润分配未分配利润 281 400)解析：四、案例分析题(总题数：1，分数：2.00)15.2009年 6月 4日，证监会对飞龙实业处以警告，并罚款 50万元，并对审计飞龙实业的湖南会计师事务所处以警告，并罚款 30万元。飞龙实

31、业违规行为如下： (1)出售 4 250平方米的商业用房，在产权没有过户，房款没有收取的情况下，确认收入已经实现，提前确认利润 797万元。 (2)在计算经营委托报酬时，违反委托代理经营合同书，只计算 l10 月份的部分利润，而没有承担相应的亏损。虚增利润6998 万元。 (3)飞龙实业在 2007年年报中披露已收取 200万元房产交易定金和 1 160万元受托经营来阳市电力发展有限公司的报酬，事实上飞龙实业并没有收到上述两笔款项。 要求： (1)简述这些会计交易产生的目的和结果。 (2)根据案例给出的问题，说明权责发生制和收付实现制的区别。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案： (1)飞

32、龙实业违规进行上述会计交易的目的可能是为了掩盖该公司经营不善、利润下滑的状况，从而用少计支出、损失，多计收入的方式来达到虚增利润，抬高经营业绩的目的，以获取投资者的信任，造成公司仍处于稳定健康发展的假象，这种会计处理的结果会使投资者的利益受到损失，影响会计报表使用者的决策，也影响股票和证券市场的健康发展。 (2)权责发生制是指在收入和费用实际发生时进行确认，而不必等到实际收到或支付现金时才确认，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否支付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。而收付实现制是与权责发生制相对应的一种确认基础，它是以收到或支付现金作为确认收入和费用的依据，目前我国的会计制度规定，企业的会计核算应当以权责发生制为基础，而行政单位采用收付实现制，事业单位除经营业务采用权责发生制外，其他业务也采用收付实现制。)解析：