【学历类职业资格】中国税制自考题模拟20及答案解析.doc

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1、中国税制自考题模拟 20 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、第部分 选择题(总题数：20，分数：20.00)1.国家征税，凭借的是_（分数：1.00）A.软实力B.硬实力C.政治权力D.法律权力2.某公司自建住房分配给本单位职工，其应缴纳_（分数：1.00）A.营业税B.消费税C.个人所得税D.资源税3.以下属于地方税的税种是_（分数：1.00）A.消费税B.关税C.车辆购置税D.车船税4.提出公平、简便、节约三项税收原则的学者是_（分数：1.00）A.威廉配第B.亚当斯密C.瓦格纳D.保罗萨缪尔森5.我国目前医院提供的医疗服务的营业税政策是_（分数：1.00）A.先征

2、后返B.按照 5%的税率征收营业税C.按照 3%的税率征收营业税D.暂免营业税6.以下不属于增值税计税销售额可以使用的项目的是_（分数：1.00）A.商品销售收入B.其他业务收入C.营业外收入D.营业外支出7.新中国成立后，开征契税的时间是在_（分数：1.00）A.1950 年B.1949 年C.1955 年D.1958 年8.企业间进行土地使用权赠与，其对应的契税政策是_（分数：1.00）A.不征收契税B.征收契税C.减半征收契税D.免征契税9.某公司 2010 年 8 月份实际缴纳增值税 100000 元，缴纳消费税 200000 元，缴纳营业税 500000 元，则该企业应缴纳的城市维护

3、建设税税额为_（分数：1.00）A.32000 元B.65000 元C.56000 元D.49000 元10.土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的_日内，向房地产所在地主管机关办理纳税申报。（分数：1.00）A.3B.7C.15D.3011.税收从本质上体现的是一种_（分数：1.00）A.筹集资金的手段B.国家管理宏观经济的手段C.一种经济合作关系D.特殊的分配关系12.以下属于免征营业税范围的是_（分数：1.00）A.医院提供的医疗服务B.金融机构同业往来业务C.商店销售商品D.中国人民银行对金融机构的贷款业务13.固定资产在期限上是指_（分数：1.00）A.超过 12 个月(不含

4、12 个月)的货币性长期资产B.超过 6 个月的货币性长期资产C.超过 12 个月(不含 12 个月)的非货币性长期资产D.超过 6 个月的非货币性长期资产14.企业所得税核算时，不得税前扣除的税种是_（分数：1.00）A.资源税B.营业税C.消费税D.增值税15.以下不属于企业所得税法中规定的财务费用的是_（分数：1.00）A.研究开发费B.利息净支出C.汇兑净损失D.非资本化支出16.我国个人所得税法规定，应聘在中国境内的企业中工作的外籍专家适用的附加扣除费用标准是每月再减除_（分数：1.00）A.2000 元B.2800 元C.3200 元D.5800 元17.缴纳税收时不适用现行企业所

5、得税法的纳税人是_（分数：1.00）A.国有企业B.合伙企业C.集体企业D.外资企业18.个人所得税最早创立于_（分数：1.00）A.法国B.英国C.美国D.普鲁士19.某公司转让房地产取得的收入为 200 万元，经税务机关确认的扣除项目金额为 50 万元，则该公司应缴纳的土地增值税税额为_（分数：1.00）A.90 万元B.35 万元C.150 万元D.72.5 万元20.根据法律规定，目前我国耕地占用税的主要征管机关是_（分数：1.00）A.财政机关和土地管理部门B.市级国税局C.省级地税局D.国家税务总局二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)21.下列免征车船税的是_（分数：2

6、.00）A.自行车B.机动船C.低速货车D.载客汽车E.畜力驾驶车22.瓦格纳的“四项九端原则”包括_（分数：2.00）A.财政收入原则B.国民经济原则C.社会公平原则D.税务行政原则E.税收效率原则23.适用 0.5的印花税税率的是_（分数：2.00）A.建设工程勘察设计合同B.货物运输合同C.加工承揽合同D.产权转移书据E.财产租赁合同24.税法中规定的征税主体包括_（分数：2.00）A.国家税务局B.地方税务局C.海关D.财政部门E.工商局25.我国税制中包含的累进税率有_（分数：2.00）A.全额累进税率B.总额累进税率C.超额累进税率D.定额累进税率E.超率累进税率26.目前我国对内

7、外资企业均适用的税种是_（分数：2.00）A.增值税B.城市维护建设税C.营业税D.企业所得税E.耕地占用税27.税率是税收政策的核心要素，下列关于税率的表述中正确的是_（分数：2.00）A.定额税率与课税对象价值量大小一定成正比B.在累进税率条件下，边际税率一定高于平均税率C.速算扣除数是为解决全额累进税率计算税款复杂问题而引入的D.超倍累进税率的计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率E.相对于全额累进税率而言，超额累进税率的计算方法复杂，但累进程度比较缓和28.税收具有的一般特征是_（分数：2.00）A.无偿性B.合法性C.固定性D.规律性E.强制性29.以下属于免征个人所得

8、税的收入项目是_（分数：2.00）A.省级人民政府颁发的环境保护方面的奖金B.保险赔款C.军人复员费D.个人偶然所得E.救济金30.车船税的计税依据按照车船的种类和性能分为_（分数：2.00）A辆B.整吨位C.净吨位D.计量吨位E.自重吨位三、第部分 非选择题(总题数：4，分数：20.00)31.简述亚当斯密的税收原则。 （分数：5.00）_32.我国现行房产税的计税依据是什么?税率是多少? （分数：5.00）_33.对所得额课税有哪些缺陷? （分数：5.00）_34.适用增值税基本税率 17%的应税项目有哪些? （分数：5.00）_四、计算题(总题数：5，分数：30.00)35.某建筑公司中

9、标一项建筑承包工程，工程总承包额为 8000 万元，该建筑公司将工程中的装饰工程分包给某装饰公司，分包价款为 2000 万元，又将工程中的设备安装工程分包给另一设备安装公司，分包价款为 1500 万元。已知建筑业营业税税率为 3%。 要求：分别计算该建筑公司承包此项工程应缴纳和应扣缴的营业税税额。 （分数：6.00）_36.某化妆品牛产企业为增值税一般纳税人，2010 年 6 月上旬从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价为 120 万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费为 30 万元；进口机器设备一套，支付给国外的货价为 35 万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费为 5 万元。散装化妆品和机

10、器设备均验收入库。本月内企业将进口的散装化妆品全部生产加工为成套化妆品 7800 件，对外批发销售 7000 件，取得不含税销售额290 万元；向消费者零售 800 件，取得含税销售额 51.48 万元。(化妆品的进口关税税率为 40%、消费税税率为 30%；机器设备的进口关税税率为 20%) 要求：计算该企业在进口环节应缴纳的消费税税额、增值税税额。 （分数：6.00）_37.南方花园汽车制造公司为增值税一般纳税人，2010 年 5 月该企业发生以下业务： (1)外购钢材一批，全部价款已付并验收入库。从供货方取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为100 万元、17 万元。此外，为购进该批

11、钢材，取得运输企业开具的普通发票上注明运费 8 万元、建设基金2 万元、装卸费 1 万元、保险费 1 万元。该企业将本月外购钢材的 40%用于装饰办公楼。 (2)外购用于生产小汽车的配件一批，价款已付但尚未验收入库，从供货方取得增值税专用发票上注明的增值税税额为 34 万元。此外，为购进该批配件，取得运输企业开具的普通发票上注明的运费金额为 10 万元。 (3)从美国进口用于生产小汽车的零部件一批，已验收入库。从海关取得的完税凭证上注明关税完税价格100 万元、关税 20 万元。 (4)采取直接收款方式销售小汽车一批，已收到全部车价款(含增值税)234 万元，给购车方开具了增值税专用发票，并于

12、当日将“提车单”交给购车方自行提货。5 月 31 日购车方尚未将该批车提走。 (5)采取托收承付方式销售公司小汽车一批，车价款(不含增值税)为 300 万元，另外向买方收取了 10 万元的手续费。该批汽车于 5 月 20 日发出并向银行办妥了托收手续，5 月 31 日尚未收到该批车款。 (6)将自己生产的一批特制汽车无偿赠送广州亚运会组委会，已知该批汽车的成本为 100 万元，税务机关核定的成本利润率为 10%。 已知：小汽车适用的消费税税率为 8%；小汽车适用的增值税税率为 17%；5 月 1 日增值税进项税额余额为10 万元。 要求：计算 5 月份应纳增值税税额和消费税税额。 （分数：6.

13、00）_38.某企业 2009 年度会计报表上的利润总额为 60 万元，已累计预缴企业所得税 25 万元。2010 年 3 月，企业会计部门进行纳税调整，汇算清缴 2009 年度企业所得税，该企业 2009 年度其他有关情况如下： (1)2009 年度支付职工工资、补贴、津贴和奖金累计 100 万元，已列入当期费用。税务机关根据当地计税工资标准和企业职工人数核定该企业计税工资总额为 90 万元。 (2)2009 年度的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费 20 万元，已列入当期费用。 (3)支付在建办公楼工程款 30 万元，已列入当期费用。 (4)直接向某篮球队捐款 5 万元，已列入当期费用

14、。 (5)支付违反交通法规罚款 0.95 万元，已列入当期费用。 已知：该企业适用所得税税率为 25%；职工工会经费、职工福利费、职工教育经费分别按照计税工资总额的 2%、14%、2.5%计算扣除。 要求：计算该企业 2009 年度应汇算清缴的所得税税额。 （分数：6.00）_39.天兴话剧团的某演员 2009 年 12 月取得如下收入： (1)工资收入 2000 元； (2)剧团发放该月演出津贴 800 元； (3)兑现到期国债，取得利息收入 5000 元；兑现到期的企业债券 10000 元，利率为 10%； (4)该月转让股票，取得股票转让所得 8000 元； (5)与某演出公司签约，参与

15、商业演出，一个月内在内地某地连续演出 4 场，每场出场费为 10000 元； (6)月末剧团发放年终奖 3000 元； (7)将其自有的一套单元房出租，取得月租金收入 1000 元； (8)本月取得省级人民政府发放的奖金 8000 元。 要求：计算该演员本月应纳的个人所得税税额。 （分数：6.00）_五、论述题(总题数：1，分数：10.00)40.试述消费税的纳税环节和纳税期限。 （分数：10.00）_中国税制自考题模拟 20 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、第部分 选择题(总题数：20，分数：20.00)1.国家征税，凭借的是_（分数：1.00）A.软实力B.硬实力C

16、.政治权力 D.法律权力解析：考点 本题主要考查的知识点是对税收概念的理解。 税收是国家组织财政收入和调控经济的手段，是国家凭借其政治权力，按照法律规定和程序，强制、无偿地占有国民收入的一种分配形式。本题选 C。2.某公司自建住房分配给本单位职工，其应缴纳_（分数：1.00）A.营业税 B.消费税C.个人所得税D.资源税解析：考点 本题主要考查的知识点是营业税应税行为的相关内容。 纳税人自建住房分配给本单位职工，属于销售不动产的行为，应缴纳营业税。本题选 A。3.以下属于地方税的税种是_（分数：1.00）A.消费税B.关税C.车辆购置税D.车船税 解析：考点 本题主要考查的知识点是属于地方税的

17、税种。 选项 A、B、C 均属于中央税，中央税一般具有税源集中、收入稳定、易于管理的特点，易于体现国家宏观调控的意图。本题选 D。4.提出公平、简便、节约三项税收原则的学者是_（分数：1.00）A.威廉配第 B.亚当斯密C.瓦格纳D.保罗萨缪尔森解析：5.我国目前医院提供的医疗服务的营业税政策是_（分数：1.00）A.先征后返B.按照 5%的税率征收营业税C.按照 3%的税率征收营业税D.暂免营业税 解析：考点 本题主要考查的知识点是营业税税收优惠。 考生应多关注税收优惠政策，税收优惠政策在实际工作生活中有很大的用处，医院等医疗机构提供医疗服务暂免征收营业税。本题选 D。6.以下不属于增值税计

18、税销售额可以使用的项目的是_（分数：1.00）A.商品销售收入B.其他业务收入C.营业外收入D.营业外支出 解析：考点 本题主要考查的知识点是增值税计税销售额的相关知识。 增值税计税销售额对应的项目必然是收入类，选项 D 很明显属于支出类，不符合要求。本题选 D。7.新中国成立后，开征契税的时间是在_（分数：1.00）A.1950 年 B.1949 年C.1955 年D.1958 年解析：考点 本题主要考查的知识点是新中国开征契税的时间。 1950 年 4 月 3 日中央人民政府政务院发布契税暂行条例，是新中国开征契税的开始。本题选 A。8.企业间进行土地使用权赠与，其对应的契税政策是_（分数

19、：1.00）A.不征收契税B.征收契税 C.减半征收契税D.免征契税解析：9.某公司 2010 年 8 月份实际缴纳增值税 100000 元，缴纳消费税 200000 元，缴纳营业税 500000 元，则该企业应缴纳的城市维护建设税税额为_（分数：1.00）A.32000 元B.65000 元C.56000 元 D.49000 元解析：考点 本题主要考查的知识点是应缴纳城建税税额的计算。 应缴纳城建税税额=(100000+200000+500000)7%=56000(元)。本题选 C。10.土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的_日内，向房地产所在地主管机关办理纳税申报。（分数：1.00

20、）A.3B.7 C.15D.30解析：11.税收从本质上体现的是一种_（分数：1.00）A.筹集资金的手段B.国家管理宏观经济的手段C.一种经济合作关系D.特殊的分配关系 解析：考点 本题主要考查的知识点是税收本质的含义。 税收本质上是一种体现社会分配格局的关系。本题选 D。12.以下属于免征营业税范围的是_（分数：1.00）A.医院提供的医疗服务 B.金融机构同业往来业务C.商店销售商品D.中国人民银行对金融机构的贷款业务解析：13.固定资产在期限上是指_（分数：1.00）A.超过 12 个月(不含 12 个月)的货币性长期资产B.超过 6 个月的货币性长期资产C.超过 12 个月(不含 1

21、2 个月)的非货币性长期资产 D.超过 6 个月的非货币性长期资产解析：考点 本题主要考查的知识点是固定资产的含义。 固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用时间超过 12 个月(不含 12 个月)的非货币性长期资产。本题选 C。14.企业所得税核算时，不得税前扣除的税种是_（分数：1.00）A.资源税B.营业税C.消费税D.增值税 解析：考点 本题主要考查的知识点是企业所得税核算时各项扣除项目的确定的有关内容。 企业所得税核算时可以税前扣除的有：纳税人按规定缴纳的营业税、消费税、资源税、土地增值税、教育费附加等。本题选 D。15.以下不属于企业所得税法中规定的财务费

22、用的是_（分数：1.00）A.研究开发费 B.利息净支出C.汇兑净损失D.非资本化支出解析：考点 本题主要考查的知识点是企业所得税法中规定的财务费用。 选项 A 属于管理费用项目。本题选 A。16.我国个人所得税法规定，应聘在中国境内的企业中工作的外籍专家适用的附加扣除费用标准是每月再减除_（分数：1.00）A.2000 元B.2800 元C.3200 元 D.5800 元解析：17.缴纳税收时不适用现行企业所得税法的纳税人是_（分数：1.00）A.国有企业B.合伙企业 C.集体企业D.外资企业解析：考点 本题主要考查的知识点是企业所得税法的纳税人的类型。 选项 B 合伙企业适用的法律是个人所

23、得税法。本题选 B。18.个人所得税最早创立于_（分数：1.00）A.法国B.英国 C.美国D.普鲁士解析：考点 本题主要考查的知识点是最早开征个人所得税的国家。 英国于 1799 年开征了个人所得税，目前大多数国家已经开征了该税种。本题选 B。19.某公司转让房地产取得的收入为 200 万元，经税务机关确认的扣除项目金额为 50 万元，则该公司应缴纳的土地增值税税额为_（分数：1.00）A.90 万元B.35 万元C.150 万元D.72.5 万元 解析：考点 本题主要考查的知识点是土地增值额的计算。 计算土地增值额：200-50=150(万元)；计算土地增值额与扣除项目金额之比：15050

24、=300%200%；计算土地增值税税额=15060%-5035%=72.5(万元)。本题选 D。20.根据法律规定，目前我国耕地占用税的主要征管机关是_（分数：1.00）A.财政机关和土地管理部门 B.市级国税局C.省级地税局D.国家税务总局解析：考点 本题主要考查的知识点是我国的耕地占用税的征管机关。 中华人民共和国土地管理法规定，耕地占用税的征管机关是各级财政机关。另外，土地管理部门也拥有部分权限。本题选 A。二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)21.下列免征车船税的是_（分数：2.00）A.自行车 B.机动船C.低速货车D.载客汽车E.畜力驾驶车 解析：考点 本题主要考查的知

25、识点是免征车船税的情况。 车船税的免征范围包括应税车辆和应税船舶。应税车辆包括：载客汽车、无轨电车、拖拉机、摩托车、低速货车。应税船舶包括机动船和非机动驳船。本题选 AE。22.瓦格纳的“四项九端原则”包括_（分数：2.00）A.财政收入原则 B.国民经济原则 C.社会公平原则 D.税务行政原则 E.税收效率原则解析：考点 本题主要考查的知识点是“四项九端原则”的内容。 税收效率原则属于现代西方税收原则。本题选 ABCD。23.适用 0.5的印花税税率的是_（分数：2.00）A.建设工程勘察设计合同 B.货物运输合同 C.加工承揽合同 D.产权转移书据 E.财产租赁合同解析：考点 本题主要考查

26、的知识点是适用 0.5的印花税税率的情况。 选项 E 对应的印花税税率是 1。本题选 ABCD。24.税法中规定的征税主体包括_（分数：2.00）A.国家税务局 B.地方税务局 C.海关 D.财政部门 E.工商局解析：考点 本题主要考查的知识点是税法中规定的征税主体。 选项 E 属于行政审批部门。本题选 ABCD。25.我国税制中包含的累进税率有_（分数：2.00）A.全额累进税率 B.总额累进税率C.超额累进税率 D.定额累进税率E.超率累进税率 解析：26.目前我国对内外资企业均适用的税种是_（分数：2.00）A.增值税 B.城市维护建设税C.营业税 D.企业所得税 E.耕地占用税 解析：

27、考点 本题主要考查的知识点是目前我国对内外资企业均适用的税种。 目前，对外商投资企业和外国企业缴纳的“三税”不征收城市维护建设税。本题选 ACDE。27.税率是税收政策的核心要素，下列关于税率的表述中正确的是_（分数：2.00）A.定额税率与课税对象价值量大小一定成正比B.在累进税率条件下，边际税率一定高于平均税率C.速算扣除数是为解决全额累进税率计算税款复杂问题而引入的D.超倍累进税率的计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率 E.相对于全额累进税率而言，超额累进税率的计算方法复杂，但累进程度比较缓和 解析：考点 本题主要考查的知识点是税率的相关内容。 速算扣除数是为解决超额累进

28、税率计算税款复杂而引入的；超倍累进税率的计算基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率；在累进税率条件下，边际税率往往高于平均税率，不是一定高于的，比如累进税率在一个级距内，边际税率和平均税率是相等的。本题选 DE。28.税收具有的一般特征是_（分数：2.00）A.无偿性 B.合法性C.固定性 D.规律性E.强制性 解析：考点 本题主要考查的知识点是税收的一般特征。 税收的固定性要求以法律的形式作出税收规定，但合法性和规律性的说法不符合完整的表达意义，不属于“税收三性”的内容。本题选 ACE。29.以下属于免征个人所得税的收入项目是_（分数：2.00）A.省级人民政府颁发的环境保护方面的

29、奖金 B.保险赔款 C.军人复员费 D.个人偶然所得E.救济金 解析：考点 本题主要考查的知识点是免征个人所得税的收入项目。 个人偶然所得适用 20%的比例税率征收个人所得税。本题选 ABCE。30.车船税的计税依据按照车船的种类和性能分为_（分数：2.00）A辆 B.整吨位C.净吨位 D.计量吨位E.自重吨位 解析：三、第部分 非选择题(总题数：4，分数：20.00)31.简述亚当斯密的税收原则。 （分数：5.00）_正确答案：()解析：平等：即税收以个人在国家保护之下所获得的收益为比例缴纳税收。 确实：即应缴税收必须明确规定，不能随意征收。 便利：即在征税时间、地点、方法上要方便纳税人。

30、节约：即向国民征税要适量，不能过多。32.我国现行房产税的计税依据是什么?税率是多少? （分数：5.00）_正确答案：()解析：房产税的计税依据为房产的计税价值(房产余值)或房产的租金收入。 房产税采用比例税率，税率分别为：从价计征的是为 1.2%；从租计征的为 12%。33.对所得额课税有哪些缺陷? （分数：5.00）_正确答案：()解析：(1)受经济波动和经济管理水平高低的影响，不能保证财政收入的稳定性。 (2)应税所得额的确定困难大，稽查难度大，容易被偷漏，要求具备较高的税收管理水平。34.适用增值税基本税率 17%的应税项目有哪些? （分数：5.00）_正确答案：()解析：(1)纳税人

31、销售货物或进口货物(适用 13%的货物除外)。 (2)提供加工、修理修配业务。四、计算题(总题数：5，分数：30.00)35.某建筑公司中标一项建筑承包工程，工程总承包额为 8000 万元，该建筑公司将工程中的装饰工程分包给某装饰公司，分包价款为 2000 万元，又将工程中的设备安装工程分包给另一设备安装公司，分包价款为 1500 万元。已知建筑业营业税税率为 3%。 要求：分别计算该建筑公司承包此项工程应缴纳和应扣缴的营业税税额。 （分数：6.00）_正确答案：()解析：解：建筑公司计税营业额=8000-2000-1500=4500(万元) 建筑公司应纳营业税税款=45003%=135(万元

32、) 应扣缴装饰公司营业税税款=20003%=60(万元) 应扣缴设备安装公司营业税税款=15003%=45(万元)36.某化妆品牛产企业为增值税一般纳税人，2010 年 6 月上旬从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价为 120 万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费为 30 万元；进口机器设备一套，支付给国外的货价为 35 万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费为 5 万元。散装化妆品和机器设备均验收入库。本月内企业将进口的散装化妆品全部生产加工为成套化妆品 7800 件，对外批发销售 7000 件，取得不含税销售额290 万元；向消费者零售 800 件，取得含税销售额 51.48 万元。(

33、化妆品的进口关税税率为 40%、消费税税率为 30%；机器设备的进口关税税率为 20%) 要求：计算该企业在进口环节应缴纳的消费税税额、增值税税额。 （分数：6.00）_正确答案：()解析：解：进口散装化妆品应纳的关税税额=关税完税价格关税税率=(120+30)40%=60(万元) 计算进口散装化妆品应纳的消费税税额=(关税完税价格+关税)/(1-消费税税率)消费税税率=(150+60)/(1-30%)30%=90(万元) 计算进口散装化妆品应纳的增值税税额=(关税完税价格+关税+消费税)增值税税率=(150+60+90)17%=51(万元) 计算进口机器设备应纳的消费税、增值税。 进口机器设

34、备应纳的关税税额=关税完税价格关税税率=(35+5)20%=8(万元) 进口机器设备应纳的增值税税额=(40+8)17%=8.16(万元)37.南方花园汽车制造公司为增值税一般纳税人，2010 年 5 月该企业发生以下业务： (1)外购钢材一批，全部价款已付并验收入库。从供货方取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为100 万元、17 万元。此外，为购进该批钢材，取得运输企业开具的普通发票上注明运费 8 万元、建设基金2 万元、装卸费 1 万元、保险费 1 万元。该企业将本月外购钢材的 40%用于装饰办公楼。 (2)外购用于生产小汽车的配件一批，价款已付但尚未验收入库，从供货方取得增值税专用

35、发票上注明的增值税税额为 34 万元。此外，为购进该批配件，取得运输企业开具的普通发票上注明的运费金额为 10 万元。 (3)从美国进口用于生产小汽车的零部件一批，已验收入库。从海关取得的完税凭证上注明关税完税价格100 万元、关税 20 万元。 (4)采取直接收款方式销售小汽车一批，已收到全部车价款(含增值税)234 万元，给购车方开具了增值税专用发票，并于当日将“提车单”交给购车方自行提货。5 月 31 日购车方尚未将该批车提走。 (5)采取托收承付方式销售公司小汽车一批，车价款(不含增值税)为 300 万元，另外向买方收取了 10 万元的手续费。该批汽车于 5 月 20 日发出并向银行办

36、妥了托收手续，5 月 31 日尚未收到该批车款。 (6)将自己生产的一批特制汽车无偿赠送广州亚运会组委会，已知该批汽车的成本为 100 万元，税务机关核定的成本利润率为 10%。 已知：小汽车适用的消费税税率为 8%；小汽车适用的增值税税率为 17%；5 月 1 日增值税进项税额余额为10 万元。 要求：计算 5 月份应纳增值税税额和消费税税额。 （分数：6.00）_正确答案：()解析：解：当期销项税额=234(1+17%)17%+30017%+10(1+17%)17%+100(1+10%)(1-8%)17%=106.78(万元) 当期进项税额=17+(8+2)7%60%+(100+20)17

37、%=31.02(万元) 当期应纳增值税税额=106.78-31.02-10=65.76(万元) 当期应纳消费税税额=234(1+17%)8%+3008%+10(1+17%)8%+100(1+10%)(1-8%)8%=49.95(万元)38.某企业 2009 年度会计报表上的利润总额为 60 万元，已累计预缴企业所得税 25 万元。2010 年 3 月，企业会计部门进行纳税调整，汇算清缴 2009 年度企业所得税，该企业 2009 年度其他有关情况如下： (1)2009 年度支付职工工资、补贴、津贴和奖金累计 100 万元，已列入当期费用。税务机关根据当地计税工资标准和企业职工人数核定该企业计税

38、工资总额为 90 万元。 (2)2009 年度的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费 20 万元，已列入当期费用。 (3)支付在建办公楼工程款 30 万元，已列入当期费用。 (4)直接向某篮球队捐款 5 万元，已列入当期费用。 (5)支付违反交通法规罚款 0.95 万元，已列入当期费用。 已知：该企业适用所得税税率为 25%；职工工会经费、职工福利费、职工教育经费分别按照计税工资总额的 2%、14%、2.5%计算扣除。 要求：计算该企业 2009 年度应汇算清缴的所得税税额。 （分数：6.00）_正确答案：()解析：解：(1)该企业 2009 年度应纳税所得额=60+(100-90)+20-

39、90(2%+14%+2.5%)+30+5+0.95=109.3(万元) (2)该企业 2009 年度应纳所得税税额=109.325%=27.325(万元) (3)该企业 2009 年度应汇算清缴的所得税税额=27.325-25=2.325(万元)39.天兴话剧团的某演员 2009 年 12 月取得如下收入： (1)工资收入 2000 元； (2)剧团发放该月演出津贴 800 元； (3)兑现到期国债，取得利息收入 5000 元；兑现到期的企业债券 10000 元，利率为 10%； (4)该月转让股票，取得股票转让所得 8000 元； (5)与某演出公司签约，参与商业演出，一个月内在内地某地连续

40、演出 4 场，每场出场费为 10000 元； (6)月末剧团发放年终奖 3000 元； (7)将其自有的一套单元房出租，取得月租金收入 1000 元； (8)本月取得省级人民政府发放的奖金 8000 元。 要求：计算该演员本月应纳的个人所得税税额。 （分数：6.00）_正确答案：()解析：解：(1)、(2)工资所得包括和任职有关的各项所得，因此工资、津贴应一并计税。 (2800-2000)10%-25=55(元) (3)国债利息免税。企业债券利息收入应缴税，1000010%20%=200(元) (4)对个人转让股票所得，国家规定暂不征收个人所得税。 (5)演出收入属于劳务报酬所得，100004

41、(1-20%)=32000(元) 3200030%-2000=7600(元) (6)年终奖金按照单独一个月的工资薪金所得计税，由于对每个月的工资薪金计税时已经按月扣除了费用，因此这 3000 元不再减除费用，全额按适用税率计税。 300015%-125=325(元) (7)房屋租金属于财产租赁收入，(1000-800)10%=20(元) (8)省级人民政府颁发的奖金 6000 元免征所得税。 该演员本月合计应纳税=55+200+7600+325+20=8200(元)五、论述题(总题数：1，分数：10.00)40.试述消费税的纳税环节和纳税期限。 （分数：10.00）_正确答案：()解析：(1)

42、纳税环节 纳税人销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为移送使用的当天。 纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为委托方提货的当天。 纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为报关进口的当天。 (2)纳税期限 纳税人缴纳税款的期限，由县(市)税务机关依据应纳税款数额的多少，分别核定为 1 天、3 天、5 天、10天、15 天、1 个月为一期，逐期计算纳税。不能按期计算的，可按次计算纳税。 由于纳税人在纳税期限内实现的应纳税款，需要有一个计算和办理申报手续的过程，中华人民共和国消费税暂行条例统一规定了报缴税款的期限：以 1 个月为一期的纳税人，于期满后 10 天内报缴税款；以1 天、3 天、5 天、10 天、15 天为一期的纳税人，于期满后 5 天内预缴税款。次月 10 日内结算上月应纳税款，并申报纳税。进口应税消费品，于报关进口后 7 日内申报纳税。