【学历类职业资格】中国税制自考题-12及答案解析.doc

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1、中国税制自考题-12 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：20，分数：20.00)1.在税法体系中，具有最高法律地位和法律效力的税法是_ A.税收单行法 B.税收通则法 C.税收程序法 D.税收实体法（分数：1.00）A.B.C.D.2.税务机关最基本的权利是_ A.征税权 B.税法解释权 C.估税权 D.税款追征权（分数：1.00）A.B.C.D.3.纳税人未按期限向税务机关报送代收代缴税款报告表的，由税务机关限期改正，逾期不改的，情节严重的，可处以_以上_以下的罚款。 A.2000 元，10000 元 B.2000 元，8000 元 C.10

2、00 元，10000 元 D.1000 元，8000 元（分数：1.00）A.B.C.D.4.税法中对征税对象分类规定的具体的征税品种和项目，称为_ A.计税依据 B.税收要素 C.税源 D.税目（分数：1.00）A.B.C.D.5.对于价格稳定，质量规格标准统一的产品，应尽量采用的税率是_ A.比例税率 B.超额累进税率 C.全额累进税率 D.定额税率（分数：1.00）A.B.C.D.6.下列税种中，不属于从量税的是_ A.资源税 B.车船税 C.关税 D.土地使用税（分数：1.00）A.B.C.D.7.设计税收制度的核心问题是_ A.制定科学的税收原则 B.选择适当的征税对象 C.制定完备

3、的税收法规 D.确定适当的税率（分数：1.00）A.B.C.D.8.1979 年以来，我国税制进行了一次全面改革，这次改革的核心是实行_ A.工商统一税 B.流转税 C.利税合一 D.利改税（分数：1.00）A.B.C.D.9.下列行为必须视同销售货物，应征收增值税的是_ A.某商店为厂家代销服装 B.某公司将外购饮料用于个人消费 C.某企业将外购钢材用于在建工程 D.某企业将外购食品用于职工福利（分数：1.00）A.B.C.D.10.增值税一般纳税人兼营不同增值税税率的货物，未分别核算不同税率货物销售额的，确定其适用增值税税率的方法是_ A.从高适用税率 B.从低适用税率 C.适用平均税率

4、D.适用 6%的征收率（分数：1.00）A.B.C.D.11.根据我国增值税法规定，实行从价定率办法的应税销售额中不含_ A.价外费用 B.增值税 C.随同商品销售的无单独计价的包装物价格 D.随同商品销售的单独计价的包装物价格（分数：1.00）A.B.C.D.12.应征收消费税的委托加工消费品的计税价格组成不包括_ A.原材料成本 B.加工费 C.增值税 D.消费税（分数：1.00）A.B.C.D.13.根据消费税法规定，纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间为_ A.发出应税消费品的当天 B.移送使用的当天 C.提货的当天 D.发出应税消费品并办妥托收手续的当天（分数：1.00）

5、A.B.C.D.14.纳税人收购烟叶，应当向_的主管税务机关申报纳税。 A.纳税人营业地 B.纳税人机构所在地 C.烟叶收购地 D.烟叶加工地（分数：1.00）A.B.C.D.15.下列项目中，属于营业税征收范围的有_ A.加工修理、修配 B.转让无形资产 C.商业零售 D.农产品销售（分数：1.00）A.B.C.D.16.税制的核心是_ A.征税依据 B.征税对象 C.税率 D.所得额（分数：1.00）A.B.C.D.17.某人某年出版了中篇小说一部，取得稿酬 5000 元，同年，该小说在一家晚报上连载，取得稿酬 3800元。该人应缴个人所得税为_ A.1600 元 B.1120 元 C.9

6、85.6 元 D.980 元（分数：1.00）A.B.C.D.18.某医院新建一栋楼房，用以扩大住院部，占用了耕地 1200 平方米，该省政府核定的耕地占用税适用税额为每平方米 15 元，在该医院应缴纳的耕地占用税为_ A.18000 元 B.9000 元 C.6000 元 D.0（分数：1.00）A.B.C.D.19.城镇土地使用税是对在城市和县城，占用_的单位和个人征收的一种税。 A.国家土地 B.集体土地 C.所有土地 D.国家和集体所有的土地（分数：1.00）A.B.C.D.20.对租典纠纷尚未解决的房产，其纳税人为_ A.承典人 B.代管人或使用人 C.房屋产权所有人 D.产权所有人

7、或承典人（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：10，分数：20.00)21.下列项目中，属于纳税人权利的有_ A.知悉权 B.保密权 C.申请退税权 D.举报权 E.委托税务代理权（分数：2.00）A.B.C.D.E.22.下列属于偷税所采取的手段有_ A.伪造、变造账簿 B.擅自销毁账簿 C.进行虚假的纳税申报 D.以暴力、威胁方法拒不缴纳税款 E.不按规定办理税务登记（分数：2.00）A.B.C.D.E.23.下列属于税法构成要素的是_ A.纳税人 B.税率 C.纳税期限 D.减免税 E.纳税环节（分数：2.00）A.B.C.D.E.24.我国税收制度的原则中，效

8、率原则的含义包括_ A.行政效率 B.资源配置效率 C.调控效率 D.经济效率 E.稽查效率（分数：2.00）A.B.C.D.E.25.1963 年调整工商所得税的调整内容主要有_ A.提高个体工商业所得税负担，实行 14 级全额累进税率，另外还有加成的规定 B.调高合作商店所得税的负担，实行 9 级全额累进税率，另外还有加成的规定 C.调整手工业和交通运输合作社的所得税负担，实行 8 级超额累进税率 D.调整手工业和交通运输合作社的所得税负担，实行 8 级全额累进税率 E.以上答案都对（分数：2.00）A.B.C.D.E.26.下列业务，应征增值税的是_ A.牧民销售自养牛、羊 B.电信部门

9、销售的手机 C.销售收藏的古旧图书 D.销售自来水 E.由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品（分数：2.00）A.B.C.D.E.27.下列劳务，属于营业税应税劳务的是_ A.修配劳务 B.交通运输劳务 C.建筑劳务 D.保险劳务 E.加工劳务（分数：2.00）A.B.C.D.E.28.下列属于企业所得税征税对象的有_ A.提供劳务所得 B.转让财产所得 C.股息红利所得 D.租金所得 E.接受捐赠所得（分数：2.00）A.B.C.D.E.29.所得的来源地和支付地不是一个概念，关于来源于中国境内境外所得按照经营活动发生地确定的是_ A.转让不动产 B.销售货物所得 C.提供劳务所得 D.股

10、息所得 E.租金所得（分数：2.00）A.B.C.D.E.30.以下属于资源税的纳税环节的是_ A.移送使用时 B.运输时 C.销售时 D.消费时 E.加工时（分数：2.00）A.B.C.D.E.三、B简答题/B(总题数：4，分数：20.00)31.简述资源税纳税义务发生时间的规定。（分数：5.00）_32.简述土地增值税的税前扣除项目内容。（分数：5.00）_33.契税的计税依据有哪些?（分数：5.00）_34.我国印花税的征税范围是哪些?（分数：5.00）_四、B计算题/B(总题数：5，分数：30.00)35.甲方(某建设单位)与乙方(建筑公司)和丙方(建筑设计单位)签订一份经济合同，将建

11、筑安装工程承包给乙方，将建筑设计项目承包给丙方。建筑项目投资额为 3000 万元，设计费用 200 万元，乙公司又将部分安装工程分包给丁，分包额 1000 万元。 要求：计算甲、乙、丙、丁各自应该缴纳的印花税税额。（分数：6.00）_36.某工业企业在 2010 纳税年度内，共发生下列收入事项： (1)产品销售收入 5000 万元。 (2)清理固定资产盘盈收入 50 万元。 (3)转让商标使用权收入 150 万。 (4)利息收入 20 万元。发生各项支出如下： 产品销售成本 2000 万元(不含工资)； 产品销售费用 200 万元； 产品销售税金 300 万元； 管理费用 530 万元，其中含

12、招待费 35 万元，新产品开发费用 60 万元。 (5)工资支出 960 万元，其中职工福利费 134.4 万元，职工工会经费 19.2 万元。 要求：计算该企业应缴纳的企业所得税。（分数：6.00）_37.中国公民王某 2010 年 12 月份的工资收入为 2800 元，另有两笔收入：一是从事业余建筑工程设计取得设计费 40000 元，二是属于 2010 年度的工商银行存款利息 2000 元。要求：计算王某 12 月份需缴纳个人所得税税额。 B工资薪金所得税税率表/B全月应纳税所得额 税率 速算扣除数(元)不超过 500 元以下的部分超过 5002000 元的部分超过 20005000 元的

13、部分5%10%15%025125（分数：6.00）_38.某进出口公司当月进口 120 辆小轿车，每辆到岸价格 7 万元(人民币)。本月该公司销售其中 100 辆，每辆不含增值税价格为 28 万元。已知小轿车关税税率为 110%，消费税税率为 5%。 要求：计算该公司应纳的增值税额(分步计算时均可精确到小数点后两位)。（分数：6.00）_39.沿海某盐场某月自产液体盐加工固体盐 1500 吨，当月售出 1000 吨；以外购液体盐 800 吨加工固体盐650 吨，当月全部售出；另外还直接销售自产液体盐 500 吨。(该盐场固体盐单位税额 12 元/吨，液体盐单位税额 3 元/吨) 要求：计算该盐

14、场当期应纳的资源税税额。（分数：6.00）_五、B论述题/B(总题数：1，分数：10.00)40.试述亚当斯密的税收原则。（分数：10.00）_中国税制自考题-12 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：20，分数：20.00)1.在税法体系中，具有最高法律地位和法律效力的税法是_ A.税收单行法 B.税收通则法 C.税收程序法 D.税收实体法（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 税收通则法的主要内容包括通用条款、税权划分、基本税收权利与义务、征收程序等，它是税法体系中具有最高法律地位和最高法律效力的税法。2.税务机关最基本的权利是_ A.

15、征税权 B.税法解释权 C.估税权 D.税款追征权（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 税务机关的权利包括执法的相对独立权、征税权和税法解释权等，其中，征税权是税务机关最基本的权利。3.纳税人未按期限向税务机关报送代收代缴税款报告表的，由税务机关限期改正，逾期不改的，情节严重的，可处以_以上_以下的罚款。 A.2000 元，10000 元 B.2000 元，8000 元 C.1000 元，10000 元 D.1000 元，8000 元（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 税务机关对未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的扣缴义务人的处罚是：情节

16、轻微的由税务机关责令限期改正，处两千元以下的罚款；情节严重的，处两千元以上一万元以下的罚款。4.税法中对征税对象分类规定的具体的征税品种和项目，称为_ A.计税依据 B.税收要素 C.税源 D.税目（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 税目是指征税对象的具体内容，是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税品种和项目。5.对于价格稳定，质量规格标准统一的产品，应尽量采用的税率是_ A.比例税率 B.超额累进税率 C.全额累进税率 D.定额税率（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 定额税率计算简便，适用于从量计征的税种。对于价格固定，质量和规格标准较统一的产品可以使用定额税率征税

17、。6.下列税种中，不属于从量税的是_ A.资源税 B.车船税 C.关税 D.土地使用税（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 增值税、营业税、关税属于从价税，资源税、车船税和土地使用税属于从量税。7.设计税收制度的核心问题是_ A.制定科学的税收原则 B.选择适当的征税对象 C.制定完备的税收法规 D.确定适当的税率（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 税制原则是一个国家在设计税收制度时应遵循的基本准则，制定科学的税收原则，始终是设计税收制度的核心问题。8.1979 年以来，我国税制进行了一次全面改革，这次改革的核心是实行_ A.工商统一税 B.流转税 C.利税合一 D.利改

18、税（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 从 1979 年开始，我国税制进行了一次全面的改革，改革的核心是实行利改税，即把原来国营企业向国家上缴利润的方法改为征税的办法。9.下列行为必须视同销售货物，应征收增值税的是_ A.某商店为厂家代销服装 B.某公司将外购饮料用于个人消费 C.某企业将外购钢材用于在建工程 D.某企业将外购食品用于职工福利（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 在增值税征收范围的特殊规定中，明确规定了纳税人代他人销售货物(受托代销)的行为应视同销售行为，应当征收增值税。10.增值税一般纳税人兼营不同增值税税率的货物，未分别核算不同税率货物销售额的，确定其适

19、用增值税税率的方法是_ A.从高适用税率 B.从低适用税率 C.适用平均税率 D.适用 6%的征收率（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务，应当分别核算不同税率的货物或应税劳务的销售额；如果未分别核算销售额，应从高适用税率。11.根据我国增值税法规定，实行从价定率办法的应税销售额中不含_ A.价外费用 B.增值税 C.随同商品销售的无单独计价的包装物价格 D.随同商品销售的单独计价的包装物价格（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 实行从价定率计税办法计算的销售额是纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，增值税是价外税，

20、不包含于销售额中。12.应征收消费税的委托加工消费品的计税价格组成不包括_ A.原材料成本 B.加工费 C.增值税 D.消费税（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 应征收消费税的委托加工消费品的计税价格包括原材料成本、加工费和消费税，不包括增值税。13.根据消费税法规定，纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间为_ A.发出应税消费品的当天 B.移送使用的当天 C.提货的当天 D.发出应税消费品并办妥托收手续的当天（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 本题是对纳税环节的考查，对于纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间为移送使用的当天。14.纳税人收购烟叶，

21、应当向_的主管税务机关申报纳税。 A.纳税人营业地 B.纳税人机构所在地 C.烟叶收购地 D.烟叶加工地（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税，即向烟叶收购地的县级地方税务局或者其所指定的税务分局、税务所申报纳税。15.下列项目中，属于营业税征收范围的有_ A.加工修理、修配 B.转让无形资产 C.商业零售 D.农产品销售（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 转让无形资产属于营业税的征税范围，应缴纳营业税，加工、商业零售和农产品零售均应缴纳增值税。16.税制的核心是_ A.征税依据 B.征税对象 C.税率 D.所得额（分

22、数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 税率是税制的核心，税率的采用直接关系到国家的财政收入和纳税人的负担水平。17.某人某年出版了中篇小说一部，取得稿酬 5000 元，同年，该小说在一家晚报上连载，取得稿酬 3800元。该人应缴个人所得税为_ A.1600 元 B.1120 元 C.985.6 元 D.980 元（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 出版小说和连载的收入分两次计算个人所得税，该人应缴纳的个人所得税为：5000(1-20%)20%(1-30%)+(3800-800)20%(1-30%)=980(元)。18.某医院新建一栋楼房，用以扩大住院部，占用了耕地 1200

23、平方米，该省政府核定的耕地占用税适用税额为每平方米 15 元，在该医院应缴纳的耕地占用税为_ A.18000 元 B.9000 元 C.6000 元 D.0（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 耕地占用税对部队军事设施用地；炸药库用地；学校、幼儿园、敬老院、医院用地，经批准征用的耕地免税。因此医院用以扩大住院部的占用地不用缴纳耕地占用税。19.城镇土地使用税是对在城市和县城，占用_的单位和个人征收的一种税。 A.国家土地 B.集体土地 C.所有土地 D.国家和集体所有的土地（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 税法规定，在征税范围内使用的国家所有和集体所有的土地，需要缴纳土

24、地使用税。20.对租典纠纷尚未解决的房产，其纳税人为_ A.承典人 B.代管人或使用人 C.房屋产权所有人 D.产权所有人或承典人（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 产权出典的，纳税人一般为承典人；产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人。二、B多项选择题/B(总题数：10，分数：20.00)21.下列项目中，属于纳税人权利的有_ A.知悉权 B.保密权 C.申请退税权 D.举报权 E.委托税务代理权（分数：2.00）A. B. C. D. E. 解析：解析 纳税人的权利包括知悉权、要求保密权、申请减税权、免税权、申请退税权

25、、陈述申辩权、复议和诉讼权、举报权、申请延期申报权和委托税务代理权等。22.下列属于偷税所采取的手段有_ A.伪造、变造账簿 B.擅自销毁账簿 C.进行虚假的纳税申报 D.以暴力、威胁方法拒不缴纳税款 E.不按规定办理税务登记（分数：2.00）A. B. C. D.E.解析：解析 偷税是指纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款。23.下列属于税法构成要素的是_ A.纳税人 B.税率 C.纳税期限 D.减免税 E.纳税环节（分数：2.00）A. B. C. D. E. 解

26、析：解析 税法的构成要素包括征税对象、纳税人、税率、纳税环节、纳税期限、减免税等，其中征税对象、纳税人和税率是三个最重要的基本要素。24.我国税收制度的原则中，效率原则的含义包括_ A.行政效率 B.资源配置效率 C.调控效率 D.经济效率 E.稽查效率（分数：2.00）A. B. C.D. E.解析：解析 税收效率原则是指税收制度的设计应讲求效率，它包括以下三个方面的内容：(1)行政效率；(2)资源利用效率；(3)经济运转效率。25.1963 年调整工商所得税的调整内容主要有_ A.提高个体工商业所得税负担，实行 14 级全额累进税率，另外还有加成的规定 B.调高合作商店所得税的负担，实行

27、9 级全额累进税率，另外还有加成的规定 C.调整手工业和交通运输合作社的所得税负担，实行 8 级超额累进税率 D.调整手工业和交通运输合作社的所得税负担，实行 8 级全额累进税率 E.以上答案都对（分数：2.00）A. B. C. D.E.解析：解析 1963 年我国对工商所得税进行了一次调整，调整的主要内容有三个方面：(1)提高个体工商业的所得税负担，实行 14 级全额累进税率，另外还有加成的规定；(2)调高合作商店的所得税负担，实行 9 级全额累进税率，另外还有加成的规定；(3)调整手工业和交通运输合作社的所得税负担，实行 8 级超额累进税率。26.下列业务，应征增值税的是_ A.牧民销售

28、自养牛、羊 B.电信部门销售的手机 C.销售收藏的古旧图书 D.销售自来水 E.由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品（分数：2.00）A.B. C.D. E.解析：解析 在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物，都属于增值税的征收范围。牧民销售自养的牛羊、由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品和销售古旧图书属于增值税的免税范围。27.下列劳务，属于营业税应税劳务的是_ A.修配劳务 B.交通运输劳务 C.建筑劳务 D.保险劳务 E.加工劳务（分数：2.00）A.B. C. D. E.解析：解析 修理和修配劳务属于增值税应税劳务，建筑劳务、交通运输劳务和保险劳务都属于营业税应税

29、劳务。28.下列属于企业所得税征税对象的有_ A.提供劳务所得 B.转让财产所得 C.股息红利所得 D.租金所得 E.接受捐赠所得（分数：2.00）A. B. C. D. E. 解析：解析 企业所得税的征税对象包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。29.所得的来源地和支付地不是一个概念，关于来源于中国境内境外所得按照经营活动发生地确定的是_ A.转让不动产 B.销售货物所得 C.提供劳务所得 D.股息所得 E.租金所得（分数：2.00）A.B. C. D.E.解析：解析 所得的来源地与所得的支付地不是一个概念，

30、关于来源于中国境内、境外所得，如果属于销售货物和提供劳务的所得，按经营活动发生地确定。30.以下属于资源税的纳税环节的是_ A.移送使用时 B.运输时 C.销售时 D.消费时 E.加工时（分数：2.00）A. B.C. D.E.解析：解析 资源税的纳税环节有两个：货物用于销售的，销售货物的环节为资源税的纳税环节；货物自产自用的，移送货物的环节为资源税的纳税环节。三、B简答题/B(总题数：4，分数：20.00)31.简述资源税纳税义务发生时间的规定。（分数：5.00）_正确答案：(1)纳税人采取除分期收款和预收货款外的其他结算方式销售应税产品，其纳税义务发生时间为收讫价款或者取得索取价款凭证的当

31、天； (2)纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期当天； (3)纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品，其纳税义务发生时间为发出应税商品的当天； (4)纳税人自产自用应税产品，其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天。)解析：32.简述土地增值税的税前扣除项目内容。（分数：5.00）_正确答案：(1)取得土地使用权所支付的金额。 (2)开发土地和新建房及配套设施的成本。 (3)开发土地和新建房及配套设施的费用。 (4)旧房及建筑物的评估价格。 (5)与转让房地产有关的税金。 (6)对从事房地产开发的纳税人可按取得土地使用权支付金额和房地产开发成本，

32、两项规定计算的金额之和，加计20%扣除。)解析：33.契税的计税依据有哪些?（分数：5.00）_正确答案：(1)国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据。 以成交价格作为计税依据，这样规定，与城市房地产管理法和有关房地产法规规定的价格申报相一致；在现阶段有利于契税的征收管理。 (2)土地使用权赠与、房屋赠与以市场价格为计税依据，其市场价格由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。 这样规定，是因为土地使用权赠与、房屋赠与属于特殊的转移形式，无货币支付，在计算征税时只能参照市场上同类土地、房屋价格计算征税。 (3)土地使用权交换、房屋交换的计税依据为所交换的

33、土地使用权、房屋的价格的差额。 (4)以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税。计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益。)解析：34.我国印花税的征税范围是哪些?（分数：5.00）_正确答案：(1)经济合同，是指根据中华人民共和国经济合同法，中华人民共和国涉外经济合同法和其他有关合同法规订立的合同以及具有合同性质的凭证。 (2)产权转移书据，是指单位和个人产权的买卖、继承、赠与、交换、分割等所立的书据。 (3)营业账簿，是指生产经营用账册，包括记载资金的账簿和其他账簿。 (4)权利、许可证照。 (5)经财政部确定征税的其他凭证。)解析：四、B计算题/B(总题

34、数：5，分数：30.00)35.甲方(某建设单位)与乙方(建筑公司)和丙方(建筑设计单位)签订一份经济合同，将建筑安装工程承包给乙方，将建筑设计项目承包给丙方。建筑项目投资额为 3000 万元，设计费用 200 万元，乙公司又将部分安装工程分包给丁，分包额 1000 万元。 要求：计算甲、乙、丙、丁各自应该缴纳的印花税税额。（分数：6.00）_正确答案：(解：甲方：30000.3+2000.5=1(万元) 乙方：30000.3+10000.3=1.2(万元) 丙方：2000.5=0.1(万元) 丁方：10000.3=0.3(万元)解析：36.某工业企业在 2010 纳税年度内，共发生下列收入事

35、项： (1)产品销售收入 5000 万元。 (2)清理固定资产盘盈收入 50 万元。 (3)转让商标使用权收入 150 万。 (4)利息收入 20 万元。发生各项支出如下： 产品销售成本 2000 万元(不含工资)； 产品销售费用 200 万元； 产品销售税金 300 万元； 管理费用 530 万元，其中含招待费 35 万元，新产品开发费用 60 万元。 (5)工资支出 960 万元，其中职工福利费 134.4 万元，职工工会经费 19.2 万元。 要求：计算该企业应缴纳的企业所得税。（分数：6.00）_正确答案：(解：(1)企业共取得收入=5000+50+150+20=5220(万元) (2

36、)企业发生的业务招待费，按发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的 5，3560%=21(万元) (3)新产品开发费用实行 150%加计扣除，所以管理费用应扣除 530-(35-21)+30=546(万元) (4)企业发生的职工福利费支出，不超过工资总额 14%部分，准予扣除，*，所以准予扣除。 (5)企业发生的职工工会经费支出，不超过工资总额 2%部分，准予扣除，*，所以准予扣除。 (6)该企业应缴纳企业所得税=5220-(2000+200+300+546+960)25%=303.5(万元)解析：37.中国公民王某 2010 年 12 月份的工资收入为 2800 元，另有两笔收入：

37、一是从事业余建筑工程设计取得设计费 40000 元，二是属于 2010 年度的工商银行存款利息 2000 元。要求：计算王某 12 月份需缴纳个人所得税税额。 B工资薪金所得税税率表/B全月应纳税所得额税率速算扣除数(元)不超过500元以下的部分5%10%15%025125超过5002000元的部分超过20005000元的部分（分数：6.00）_正确答案：(解：工资收入应纳税额=(2800-2000)10%-25=55(元) 建筑设计费为劳务报酬所得： 应纳税所得额=40000(1-20%)=32000(元) 应纳税额=3200020%+(32000-20000)20%50%=7600(元)

38、或应纳税额=2000020%+1200030%=7600(元) 或应纳税额=3200030%-2000=7600(元) 利息收入应纳税额=200020%=400(元) 以上合计王某 12 月份应纳个人所得税=55+7600+400=8055(元)解析：38.某进出口公司当月进口 120 辆小轿车，每辆到岸价格 7 万元(人民币)。本月该公司销售其中 100 辆，每辆不含增值税价格为 28 万元。已知小轿车关税税率为 110%，消费税税率为 5%。 要求：计算该公司应纳的增值税额(分步计算时均可精确到小数点后两位)。（分数：6.00）_正确答案：(解：(1)每辆进口轿车应纳增值税的组成计税价格=

39、7(1+110%)(1-5%)=15.47(万元) (2)进口应纳增值税=15.4717%120=315.59(万元) (3)内销 100 辆小轿车应纳增值税=2810017%-315.59 =160.41(万元)解析：39.沿海某盐场某月自产液体盐加工固体盐 1500 吨，当月售出 1000 吨；以外购液体盐 800 吨加工固体盐650 吨，当月全部售出；另外还直接销售自产液体盐 500 吨。(该盐场固体盐单位税额 12 元/吨，液体盐单位税额 3 元/吨) 要求：计算该盐场当期应纳的资源税税额。（分数：6.00）_正确答案：(解：(1)自产液体盐加工固体盐： 应纳资源税税额=100012=

40、12000(元) (2)外购液体盐加工固体盐： 应纳资源税税额=65012-8003=5400(元) (3)销售自产液体盐： 应纳资源税税额=5003=1500(元)解析：五、B论述题/B(总题数：1，分数：10.00)40.试述亚当斯密的税收原则。（分数：10.00）_正确答案：(亚当斯密在其代表作国民财富的性质和原因的研究(简称国富论)里，提出了著名的税收四项原则，即：平等原则，确实原则，便利原则，节约原则。 (1)平等原则，即个人为了支持政府，应该按照各自的能力，也就是以个人在国家保护之下所获得的收益为比例，缴纳税收。亚当斯密所主张的平等原则，包含三种观念：取消免税特权；主张税收应该采取中立的态度，不应干涉社会财富的分配问题，在这种条件下，征税应采用比例税率；主张按能力大小，比例课税。 (2)确实原则，即凡是关于纳税的时间、地点、手续和税款等，