税法(Ⅱ)-5及答案解析.doc

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1、税法()-5 及答案解析(总分：99.98，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：40.00)1.下列关于土地增值税的说法中正确的是_。（分数：2.00）A.土地增值税征收面广，针对所有土地使用权的转让而征收的一种税B.增值额是土地增值税的征税对象，增值额即企业实现的转让土地使用权的净收益C.土地增值税实行超额累进税率，增值额越大税率越高D.按次征收，纳税时间和缴纳方法视情况而定2.以下不属于土地增值税纳税义务人的是_。（分数：2.00）A.在我国境内转让房屋的外商投资企业B.转让国有土地使用权的某大学C.对外出租住房的王某D.与另一企业交换办公楼的某国有企业3.根据土地增

2、值税相关规定，下列说法中正确的是_。（分数：2.00）A.政府出让国有土地使用权属于土地增值税征税范围B.土地增值税征税范围不包括转移地下的各种附属设施C.土地增值税针对出售或者其他方式有偿转让房地产的行为征收，不包括无偿赠与方式转让房地产的行为D.土地增值税征收对象包括地上的建筑物的转让增值额，地上的建筑物包括地上地下的各种附属设施4.下列转让房地产行为不缴纳土地增值税的是_。（分数：2.00）A.居民个人出租住房B.非营利的社会团体将其办公房屋转让给其他单位C.某企业将办公楼捐赠给其子公司D.企业将房产所有权转让给境外非营利的社会团体5.企业开发房地产取得土地使用权支付的出让金是 1000

3、 万元，房地产开发成本是 6000 万元，向金融机构支付借款利息 400 万元，其中包括超过国家规定上浮幅度的金额是 100 万元。该省规定能够提供借款证明的，其他房地产开发费用按照 5%计算扣除。假设该企业能够提供证明，计算土地增值税时能够扣除的房地产开发费用为_万元。（分数：2.00）A.750B.650C.930D.6306.2014 年 8 月某房地产开发公司转让新建普通住宅一幢，取得收入 5000 万元，转让环节缴纳营业税金及附加合计 275 万元。该公司为取得该住宅地的土地使用权支付地价款和有关税费 2000 万元，房地产开发成本 1000 万元，利息支出 100 万元(能够按房地

4、产项目计算分摊并提供金融机构证明)。该公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为 5%。该公司应缴纳土地增值税_万元。（分数：2.00）A.0B.140.25C.223.75D.262.507.某县城房地产开发公司建造一幢普通标准住宅出售，签订商品房买卖合同，取得销售收入 9500 万元，分别按国家规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加、印花税。该公司为建造此住宅支付地价款和有关费用 1000 万元，开发成本 2000 万元，房地产开发费用 500 万元，其中利息支出 200 万元，但由于该公司同时建造别墅，贷款利息无法分摊，当地规定房地产开发费用的扣除比例为 10%。转让此普通标准

5、住宅应缴土地增值税额是_万元。（分数：2.00）A.2107.5B.0C.1881.55D.2400.568.某工业企业 2014 年转让一幢新建办公楼取得收入 5000 万元，该办公楼建造成本和准予扣除的开发费用共计 3700 万元，缴纳与转让办公楼相关的税金 277.5 万元。该企业应缴纳土地增值税_万元。（分数：2.00）A.96.75B.97.50C.306.75D.307.509.某公司销售一幢已经使用过的办公楼，取得收入 500 万元，办公楼原价 480 万元，已提折旧 300 万元。经房地产评估机构评估，该楼重置成本价为 800 万元，成新度折扣率为五成，销售时缴纳相关税费 30

6、 万元。该公司销售该办公楼应缴纳土地增值税_万元。（分数：2.00）A.21B.30C.51D.6010.2014 年 1 月 1 日，位于市区的某公司销售一座 3 年前购入的仓库，签订合同并开具了发票，取得收入500 万元。由于企业不能取得该房屋的评估价格，但能提供购房发票，发票上所载的购房金额是 300 万元，已经过税务机关确认。购房发票上所载日期是 2011 年 1 月 1 日。计算该公司应缴纳土地增值税_万元。（分数：2.00）A.43.13B.31C.51.13D.60.6511.2014 年 3 月某房地产开发公司转让 5 年前购入的一块土地，取得转让收入 1800 万元，该土地购

7、进价1200 万元，取得土地使用权时缴纳相关税费 40 万元，转让该土地时缴纳相关税费 35 万元。该房地产开发公司转让土地应缴纳土地增值税_万元。（分数：2.00）A.73.5B.150C.157.5D.30012.某市房地产开发企业 2014 年转让一幢新建办公楼取得收入 8000 万元，已知该单位为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为 1000 万元，投入的房地产建造成本 3000 万元，其利息支出不能取得金融机构合法证明，其转让办公楼相关的税金已经全部付清，已知该企业所在地政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为 10%。该企业的转让行为应缴纳土地增值税_万元。（分数：2.00）A

8、.600B.681C.708D.71013.房地产开发企业将开发产品用于下列_项目，不属于视同销售房地产，不用缴纳土地增值税。（分数：2.00）A.开发的部分房地产对外投资B.开发的部分房地产分配给股东C.开发的部分房地产用于抵偿债务D.开发的部分房地产用于出租14.根据土地增值税相关规定，下列说法中不正确的是_。（分数：2.00）A.公共配套设施建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除B.公共配套设施建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除C.房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本D.房地产开发企业的预提费用，按照

9、 10%的比例扣除15.对于符合土地增值税清算条件的纳税人，应当在满足条件之日起_日内到主管税务机关办理清算手续。（分数：2.00）A.7B.10C.30D.9016.依据土地增值税相关规定，纳税人办理纳税申报的期限是_。（分数：2.00）A.签订房地产建筑合同之日起 30 日内B.自转让房地产合同签订之日起 7 日内C.向有关部门办理过户登记手续之日起 7 日内D.签订房地产转让合同且收回款项之日起 10 日内17.根据土地增值税的有关规定，关于房地产转让的说法，正确的是_。（分数：2.00）A.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可以作为开发成本扣除B.以一次交割、付清价款方式转让房产的

10、，在办理过户和登记手续后一次性缴纳土地增值税C.因国家建设需要而搬迁，由纳税人自行转让其房产的，应从签订房地产转让合同之日起 7 日内到房地产所在地主管税务机关备案D.超过上浮幅度的利息部分可以扣除，超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除18.符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税清算的是_。（分数：2.00）A.取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的C.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在 85%以上D.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的19.自然人转让的房地产坐落地与其居住地不在

11、同一地的，土地增值税的纳税地点是_。（分数：2.00）A.个人工作单位所在地B.个人住所所在地C.房产坐落地D.个人户籍所在地20.在土地增值税清算过程中，发现纳税人符合核定征收条件的，应按核定征收率不低于_对房地产项目进行清算。（分数：2.00）A.10%B.2%C.5%D.15%二、多项选择题(总题数：15，分数：30.00)21.下列各项中，属于土地增值税征税范围的有_。（分数：2.00）A.转让国有土地使用权B.出让国有土地使用权C.转让地上建筑物产权D.转让地上附着物产权E.转让地下建筑物产权22.下列行为中，应当缴纳土地增值税的有_。（分数：2.00）A.将房屋产权赠与直系亲属的B

12、.由双方合作建房后分配自用的C.以房地产抵债而发生房地产产权转让的D.个人出租住房E.个人转让非住房23.下列各项中，属于土地增值税征税范围的有_。（分数：2.00）A.房地产的代建房行为B.以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的C.被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的D.企业转让办公楼E.将房屋产权赠与直系亲属的24.下列各项中可以由税务机关按照房地产评估价格计算征收土地增值税的有_。（分数：2.00）A.隐瞒、虚报房地产成交价格的B.提供扣除项目金额不实的C.取得土地使用权未支付地价款或不能提供已支付地价款凭据的D.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格又无正当理由的E.出售旧房及

13、建筑物的25.计算土地增值税额时，不得扣除的项目有_。（分数：2.00）A.取得土地使用权所支付的金额B.土地征用及拆迁补偿费C.超过国家的有关规定上浮幅度的利息D.超过贷款期限的利息部分E.加罚的利息26.下列关于土地增值税的说法中，表述正确的有_。（分数：2.00）A.土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照发票所载金额确认收入B.建筑安装企业就质量保证金向房地产开发企业开具发票的，房地产开发企业在土地增值税清算时，这部分质保金可以按照发票所载金额扣除C.房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应视同“按国家统一规定缴纳的有关费用”，计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除D

14、.纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经税务机关确认，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计 5%计算取得土地使用权所支付的金额和旧房及建筑物的评估价格E.土地增值税清算时已计入房地产开发成本的利息支出，不可以扣除27.下列行为中，不征收或免征土地增值税的有_。（分数：2.00）A.法定继承土地的行为B.土地使用权所有人将土地使用权赠与直系亲属的行为C.转让国有土地使用权的行为D.土地使用权所有人通过国家机关将土地使用权赠与公益事业的行为E.企业之间交换房地产28.纳税人发生下列_转让行为的，应该到房地产所在地主管税务机关备案。（分数：2.00）A.国家

15、建设需要依法征用、收回的房地产，纳税人因此而得到经济补偿的B.因城市实施规划，由纳税人自行转让其房地产的C.转让原自用住房的D.赠送住房的E.转让新建房屋的29.土地增值税清算审核的主要方法有_。（分数：2.00）A.案头审核B.定期审核C.分期审核D.实地审核E.抽查审核30.下列各项中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有_。（分数：2.00）A.取得销售许可证满 3 年仍未销售完毕的B.取得的销售收入占该项目收入总额 50%以上的C.申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的D.转让的房屋建筑面积占整个项目可售建筑面积 85%以上的E.转让的房屋建筑面积占整个项目可售建筑面积

16、虽未超过 85%但剩余可售面积自用的31.房地产企业按照税法规定，向主管税务机关办理纳税申报，并同时提供相关资料包括_。（分数：2.00）A.土地转让、房产买卖合同B.税务登记证C.房屋产权证、土地使用证D.房地产开发成本方面的会计资料E.房地产转让有关税金的完税凭证32.房地产开发企业将开发产品用于下列_项目，属于视同销售房地产，需要缴纳土地增值税。（分数：2.00）A.开发的部分房地产用于换取其他单位的非货币性资产B.开发的部分房地产用于职工福利C.开发的部分房地产用于出租D.开发的部分房地产用于对外投资E.开发的部分房地产用于办公自用33.下列情形中_应采取预征方法征收土地增值税后清算税

17、款的征税办法。（分数：2.00）A.开发小区先行转让部分房地产的B.预售商品房的C.赊销旧房地产的D.合作建房分别出售的E.建造普通标准住宅出售的34.房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位或个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产，其收入可以_方法确认。（分数：2.00）A.按本企业同一年度销售的同类房地产的平均价格确定B.按本企业同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定C.由主管税务机关参照当地当年房地产的市场价格或评估价值确定D.由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定E.由纳税人和当地

18、政府和公证机关三方会商后确定各方同意的公平合理价格35.下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的有_。（分数：2.00）A.直接转让土地使用权的B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的C.房地产开发项目全部竣工并完成销售的D.取得销售(预售)许可证 2 年仍未销售完的E.转让的房屋建筑面积占整个项目可售建筑面积 85%以上的三、计算题(总题数：2，分数：16.00)某市一家房地产开发公司，2014 年发生业务如下： (1)3 月份销售 10 年前建造的旧办公楼一栋，取得销售收入 1200 万元；该办公楼的原值为 1000 万元，已提取折旧 400 万元。经评估机构评估，该办公楼成新度为 30%

19、，目前建造同样的办公楼需要 1500 万元；转让办公楼时向政府补缴出让金 80 万元，其他相关费用 20 万元。 (2)通过竞拍取得一宗土地使用权，支付价款、税费合计 6000 万元，本年度占用 80%开发写字楼。开发期间发生开发成本 4000 万元；发生管理费用 2800 万元、销售费用 1600 万元、利息费用 400 万元(不能提供金融机构的证明)。9 月份该写字楼竣工验收，1012 月，房地产开发公司将写字楼总面积的 3/5 直接销售，销售合同记载取得收入为 12000 万元。12 月，该房地产开发公司的建筑材料供应商催要材料价款，经双方协商，房地产开发公司用所开发写字楼的 1/5 抵

20、偿材料价款。剩余的 1/5 公司转为固定资产自用。 (注：当地政府规定，房地产开发企业开发房地产时发生的开发费用在计算土地增值额时准予扣除的比例为 10%。) 要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：8.00）(1).该房地产开发公司计算转让旧办公楼土地增值税的增值额时，准予扣除项目的金额共计_万元。（分数：2.00）A.550.60B.616.60C.700.60D.778.60(2).该房地产开发公司转让旧办公楼，应缴纳土地增值税_万元。（分数：2.00）A.164.73B.37.63C.202.53D.242.23(3).该房地产开发公司计算写字楼土地增值税的增值额时，准予扣除项目的金

21、额共计_万元。（分数：2.00）A.10032B.11280C.11880D.12540(4).该房地产开发公司销售写字楼应缴纳土地增值税_万元。（分数：2.00）A.1038B.1236C.1416D.1885.60某市房地产企业 2014 年发生以下业务： (1)转让 5 年前购进的一栋办公楼，签订转让合同，合同上注明取得转让收入 2500 万元，由于客观原因，该房屋无法取得评估价格。企业 5 年前购房发票上注明的办公楼价款是 1500 万元，契税的完税凭证上注明当年缴纳契税 60 万元，发票和契税完税凭证已经过税务机关确认。该办公楼已计提折旧 400 万元。 (2)转让一块未开发的土地使

22、用权，签订合同，合同上注明取得收入 500 万元。去年取得该土地使用权时支付金额 400 万元，缴纳契税和相关费用共 4 万元。 要求：根据以上资料，回答下列问题。（分数：8.00）(1).转让旧办公楼计算土地增值税可以扣除的金额是_万元。（分数：2.00）A.1931.25B.1991.25C.1216.25D.1616.25(2).转让旧办公楼应缴纳的土地增值税是_万元。（分数：2.00）A.152.63B.198.53C.246.38D.167.35(3).转让土地使用权计算土地增值税可以扣除的金额是_万元。（分数：2.00）A.404B.400C.409.75D.452.75(4).转

23、让土地使用权应纳的土地增值税是_万元。（分数：2.00）A.28.06B.27.08C.35.46D.56.82四、综合分析题(总题数：1，分数：14.00)位于市区的甲房地产开发公司，2014 年度建造办公楼一栋，12 月 20 日将其销售给乙外商投资企业，签订的销售合同载明销售款 2000 万元，并注明由乙企业向甲公司支付货币资金 1500 万元，另以一宗未开发土地的使用权作价 500 万元转让给甲公司，并签署产权转移书据。乙企业取得该土地使用权时，支付了价款200 万元并发生相关税费 6 万元。 甲公司开发该办公楼支付了土地价款 200 万元、拆迁补偿费 300 万元、基础设施费 100

24、 万元、建筑安装工程费 500 万元；开发过程中发生管理费用 120 万元(包括业务招待费 50 万元)、销售费用 60 万元、财务费用 150 万元(该费用属于向其他企业借款支付的本年利息，约定利率 10%，银行同期利率 6%)，营业外支出80 万元，其中合同违约金 4 万元、通过民政局对灾区的现金捐赠 76 万元。(当地政府确定房地产开发费用扣除比例为 8%) 要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：13.98）(1).2014 年甲公司与乙企业就该办公楼买卖应缴纳营业税合计为_万元。（分数：2.33）A.114.70B.115.00C.118.75D.125.00(2).2014 年甲

25、公司应缴纳土地增值税_万元。（分数：2.33）A.116.90B.131.40C.144.60D.152.80(3).2014 年甲公司计算企业所得税时允许扣除的税金及附加合计_万元。（分数：2.33）A.229.4B.246.65C.247.9D.255.85(4).2014 年甲公司计算企业所得税时允许扣除的管理费用为_万元。（分数：2.33）A.76.70B.80.00C.131.90D.136.70(5).2014 年甲公司应缴纳企业所得税_万元。（分数：2.33）A.95.79B.96.21C.105.84D.109.84(6).2014 年乙企业应缴纳土地增值税_万元。（分数：2.

26、33）A.105.21B.105.34C.105.90D.106.01税法()-5 答案解析(总分：99.98，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：40.00)1.下列关于土地增值税的说法中正确的是_。（分数：2.00）A.土地增值税征收面广，针对所有土地使用权的转让而征收的一种税B.增值额是土地增值税的征税对象，增值额即企业实现的转让土地使用权的净收益C.土地增值税实行超额累进税率，增值额越大税率越高D.按次征收，纳税时间和缴纳方法视情况而定 解析：解析 选项 A，土地增值税征收面广，是针对国有土地使用权的转让而征收的一种税；选项 B，增值额是土地增值税的征税对象，增值

27、额是转让房地产的收入减除税法规定的扣除项目余额后的余额；选项C，土地增值税实行超率累进税率，增值额越大税率越高。2.以下不属于土地增值税纳税义务人的是_。（分数：2.00）A.在我国境内转让房屋的外商投资企业B.转让国有土地使用权的某大学C.对外出租住房的王某 D.与另一企业交换办公楼的某国有企业解析：解析 土地增值税的纳税义务人是转让国有土地使用权、地上的建筑及其附着物并取得收入的单位和个人。选项 C，对外出租住房，不属于转让国有土地使用权、地上建筑物和附着物的行为。所以王某不属于土地增值税的纳税人。3.根据土地增值税相关规定，下列说法中正确的是_。（分数：2.00）A.政府出让国有土地使用

28、权属于土地增值税征税范围B.土地增值税征税范围不包括转移地下的各种附属设施C.土地增值税针对出售或者其他方式有偿转让房地产的行为征收，不包括无偿赠与方式转让房地产的行为D.土地增值税征收对象包括地上的建筑物的转让增值额，地上的建筑物包括地上地下的各种附属设施 解析：解析 选项 A，政府出让国有土地使用权不属于土地增值税征税范围；选项 B，土地增值税征税范围包括转移地下的各种附属设施；选项 C，土地增值税针对出售或者其他方式有偿转让房地产的行为征收，不包括无偿赠与方式转让房地产的行为，但赠与仅限于两种情况，不是所有的赠与都不征收土地增值税的。4.下列转让房地产行为不缴纳土地增值税的是_。（分数：

29、2.00）A.居民个人出租住房 B.非营利的社会团体将其办公房屋转让给其他单位C.某企业将办公楼捐赠给其子公司D.企业将房产所有权转让给境外非营利的社会团体解析：解析 居民个人出租住房不征土地增值税。5.企业开发房地产取得土地使用权支付的出让金是 1000 万元，房地产开发成本是 6000 万元，向金融机构支付借款利息 400 万元，其中包括超过国家规定上浮幅度的金额是 100 万元。该省规定能够提供借款证明的，其他房地产开发费用按照 5%计算扣除。假设该企业能够提供证明，计算土地增值税时能够扣除的房地产开发费用为_万元。（分数：2.00）A.750B.650 C.930D.630解析：解析

30、能够扣除的房地产开发费用=(400-100)+(1000+6000)5%=650(万元)6.2014 年 8 月某房地产开发公司转让新建普通住宅一幢，取得收入 5000 万元，转让环节缴纳营业税金及附加合计 275 万元。该公司为取得该住宅地的土地使用权支付地价款和有关税费 2000 万元，房地产开发成本 1000 万元，利息支出 100 万元(能够按房地产项目计算分摊并提供金融机构证明)。该公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为 5%。该公司应缴纳土地增值税_万元。（分数：2.00）A.0B.140.25C.223.75D.262.50 解析：解析 收入=5000(万元) 扣

31、除项目=2000+1000+100+(2000+1000)5%+275+(2000+1000)20%=4125(万元) 增值额=5000-4125=875(万元) 增值率=8754125100%=21.21% 应缴纳土地增值税=87530%=262.50(万元)7.某县城房地产开发公司建造一幢普通标准住宅出售，签订商品房买卖合同，取得销售收入 9500 万元，分别按国家规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加、印花税。该公司为建造此住宅支付地价款和有关费用 1000 万元，开发成本 2000 万元，房地产开发费用 500 万元，其中利息支出 200 万元，但由于该公司同时建造别墅，贷款利息无法分摊

32、，当地规定房地产开发费用的扣除比例为 10%。转让此普通标准住宅应缴土地增值税额是_万元。（分数：2.00）A.2107.5B.0C.1881.55 D.2400.56解析：解析 (1)转让行为应缴纳营业税=95005%=475(万元) 应纳城建税和教育费附加=475(5%+3%)=38(万元) (2)扣除项目金额=1000+2000+(1000+2000)10%+475+38+(1000+2000)20%=4413(万元) (3)增值额=95004413=5087(万元) (4)增值率=50874413100%=115.27%， 适用税率 50%，速算扣除系数 15%，应纳土地增值税=508

33、750%-441315%=1881.55(万元)8.某工业企业 2014 年转让一幢新建办公楼取得收入 5000 万元，该办公楼建造成本和准予扣除的开发费用共计 3700 万元，缴纳与转让办公楼相关的税金 277.5 万元。该企业应缴纳土地增值税_万元。（分数：2.00）A.96.75B.97.50C.306.75 D.307.50解析：解析 扣除项目金额=3700+277.5=3977.5(万元)，土地增值额=5000-3977.5=1022.5(万元)，增值额与扣除项目比率=1022.53977.5100%=25.71%，适用税率为 30%，应纳土地增值税=1022.530%=306.75

34、(万元)9.某公司销售一幢已经使用过的办公楼，取得收入 500 万元，办公楼原价 480 万元，已提折旧 300 万元。经房地产评估机构评估，该楼重置成本价为 800 万元，成新度折扣率为五成，销售时缴纳相关税费 30 万元。该公司销售该办公楼应缴纳土地增值税_万元。（分数：2.00）A.21 B.30C.51D.60解析：解析 可扣除项目=80050%+30=430(万元)，增值额=500-430=70(万元) 增值率=70430100%=16.28%，应纳土地增值税=7030%=21(万元)。10.2014 年 1 月 1 日，位于市区的某公司销售一座 3 年前购入的仓库，签订合同并开具了

35、发票，取得收入500 万元。由于企业不能取得该房屋的评估价格，但能提供购房发票，发票上所载的购房金额是 300 万元，已经过税务机关确认。购房发票上所载日期是 2011 年 1 月 1 日。计算该公司应缴纳土地增值税_万元。（分数：2.00）A.43.13 B.31C.51.13D.60.65解析：解析 扣除项目=300(1+5%3)+(500-300)5%(1+7%+3%)+5000.05%=356.25(万元) 增值额=500-356.25=143.75(万元) 增值率=143.75356.25100%=40.35% 应缴纳土地增值税=143.7530%=43.13(万元)11.2014

36、年 3 月某房地产开发公司转让 5 年前购入的一块土地，取得转让收入 1800 万元，该土地购进价1200 万元，取得土地使用权时缴纳相关税费 40 万元，转让该土地时缴纳相关税费 35 万元。该房地产开发公司转让土地应缴纳土地增值税_万元。（分数：2.00）A.73.5B.150C.157.5 D.300解析：解析 未开发的土地直接转让不享受加计扣除的优惠。 可扣除项目=1200+40+35=1275(万元)，增值额=1800-1275=525(万元) 增值率=5251275100%=41.18%，应纳土地增值税=52530%=157.5(万元)。12.某市房地产开发企业 2014 年转让一

37、幢新建办公楼取得收入 8000 万元，已知该单位为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为 1000 万元，投入的房地产建造成本 3000 万元，其利息支出不能取得金融机构合法证明，其转让办公楼相关的税金已经全部付清，已知该企业所在地政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为 10%。该企业的转让行为应缴纳土地增值税_万元。（分数：2.00）A.600B.681C.708 D.710解析：解析 收入总额=8000(万元) 扣除项目金额=1000+3000+80005%(1+7%+3%)+(1000+3000)10%+(1000+3000)20%=5640(万元) 增值额=8000-5640=23

38、60(万元) 增值率=增值额扣除项目金额100%=23605640100%=41.84%，适用税率 30%。 应缴纳的土地增值税=236030%=708(万元)13.房地产开发企业将开发产品用于下列_项目，不属于视同销售房地产，不用缴纳土地增值税。（分数：2.00）A.开发的部分房地产对外投资B.开发的部分房地产分配给股东C.开发的部分房地产用于抵偿债务D.开发的部分房地产用于出租 解析：解析 房地产开发企业开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，产权未发生转移，不征收土地增值税。14.根据土地增值税相关规定，下列说法中不正确的是_。（分数：2.00）A.公共配套设施建成后产权属于

39、全体业主所有的，其成本、费用可以扣除B.公共配套设施建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除C.房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本D.房地产开发企业的预提费用，按照 10%的比例扣除 解析：解析 房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除。15.对于符合土地增值税清算条件的纳税人，应当在满足条件之日起_日内到主管税务机关办理清算手续。（分数：2.00）A.7B.10C.30D.90 解析：解析 对于符合清算条件应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足清算条件之日起 90 曰内到主管税务机关办理清算手续。16.依据

40、土地增值税相关规定，纳税人办理纳税申报的期限是_。（分数：2.00）A.签订房地产建筑合同之日起 30 日内B.自转让房地产合同签订之日起 7 日内 C.向有关部门办理过户登记手续之日起 7 日内D.签订房地产转让合同且收回款项之日起 10 日内解析：解析 纳税人应自转让房地产合同签订之日起 7 日内，向房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报。17.根据土地增值税的有关规定，关于房地产转让的说法，正确的是_。（分数：2.00）A.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可以作为开发成本扣除B.以一次交割、付清价款方式转让房产的，在办理过户和登记手续后一次性缴纳土地增值税C.因国家建设需要而搬迁，

41、由纳税人自行转让其房产的，应从签订房地产转让合同之日起 7 日内到房地产所在地主管税务机关备案 D.超过上浮幅度的利息部分可以扣除，超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除解析：解析 房地产开发企业预期开发缴纳的土地闲置费不得扣除；以一次交割、付清价款方式转让房地产的，主管税务机关可在纳税人办理纳税申报后，根据其应纳税额的大小及向有关部门办理过户、登记手续的期限等，规定其在办理过户、登记手续前数日内一次性缴纳全部土地增值税；利息的上浮幅度按国家有关规定执行，超过上浮幅度的部分不允许扣除，超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。18.符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税清算的是_

42、。（分数：2.00）A.取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的 C.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在 85%以上D.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的解析：解析 选项 A、C、D 是主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的情况。注意纳税人应进行土地增值税的清算与主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的适用情形是不同的。符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算： (1)已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在 85%以上，

43、或该比例虽未超过 85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用； (2)取得销售(预售)许可证满 3 年仍未销售完毕的； (3)纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的； (4)省税务机关规定的其他情况。19.自然人转让的房地产坐落地与其居住地不在同一地的，土地增值税的纳税地点是_。（分数：2.00）A.个人工作单位所在地B.个人住所所在地C.房产坐落地 D.个人户籍所在地解析：解析 纳税人属于自然人的，当转让的房地产坐落地与其居住所在地同在一地时，可在其住所所在地税务机关申报纳税；如果转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时，则应向房产坐落地的主管税务机关申报纳税。20.在土地增值税

44、清算过程中，发现纳税人符合核定征收条件的，应按核定征收率不低于_对房地产项目进行清算。（分数：2.00）A.10%B.2%C.5% D.15%解析：解析 在土地增值税清算过程中，发现纳税人符合核定征收条件的，应按核定征收率不低于 5%对房地产项目进行清算。二、多项选择题(总题数：15，分数：30.00)21.下列各项中，属于土地增值税征税范围的有_。（分数：2.00）A.转让国有土地使用权 B.出让国有土地使用权C.转让地上建筑物产权 D.转让地上附着物产权 E.转让地下建筑物产权 解析：解析 出让国有土地使用权不属于征税范围。22.下列行为中，应当缴纳土地增值税的有_。（分数：2.00）A.

45、将房屋产权赠与直系亲属的B.由双方合作建房后分配自用的C.以房地产抵债而发生房地产产权转让的 D.个人出租住房E.个人转让非住房 解析：解析 选项 A、D，不属于征税范围；选项 B，暂免征收土地增值税。23.下列各项中，属于土地增值税征税范围的有_。（分数：2.00）A.房地产的代建房行为B.以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的C.被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的 D.企业转让办公楼 E.将房屋产权赠与直系亲属的解析：解析 房地产的代建房行为不属于土地增值税征税范围；企业转让办公楼属于土地增值税的征税范围；以出地、出资方式双方合作建房，建成后又转让给其中一方的，要缴纳土地增值税。

46、24.下列各项中可以由税务机关按照房地产评估价格计算征收土地增值税的有_。（分数：2.00）A.隐瞒、虚报房地产成交价格的 B.提供扣除项目金额不实的 C.取得土地使用权未支付地价款或不能提供已支付地价款凭据的D.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格又无正当理由的 E.出售旧房及建筑物的 解析：解析 纳税人有下列情况之一的，需要对房地产进行评估，并以房地产的评估价格来确定转让房地产收入、扣除项目的金额：(1)出售旧房及建筑物的；(2)隐瞒、虚报房地产成交价格的；(3)提供扣除项目金额不实的；(4)转让房地产的成交价格低于房地产评估价格又无正当理由的。25.计算土地增值税额时，不得扣除的项目有

47、_。（分数：2.00）A.取得土地使用权所支付的金额B.土地征用及拆迁补偿费C.超过国家的有关规定上浮幅度的利息 D.超过贷款期限的利息部分 E.加罚的利息 解析：解析 计算土地增值税时，选项 C、D、E 不允许扣除。26.下列关于土地增值税的说法中，表述正确的有_。（分数：2.00）A.土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照发票所载金额确认收入 B.建筑安装企业就质量保证金向房地产开发企业开具发票的，房地产开发企业在土地增值税清算时，这部分质保金可以按照发票所载金额扣除 C.房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应视同“按国家统一规定缴纳的有关费用”，计入“取得土地使用权所

48、支付的金额”中扣除 D.纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经税务机关确认，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计 5%计算取得土地使用权所支付的金额和旧房及建筑物的评估价格 E.土地增值税清算时已计入房地产开发成本的利息支出，不可以扣除解析：解析 选项 E，土地增值税清算时已计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除。27.下列行为中，不征收或免征土地增值税的有_。（分数：2.00）A.法定继承土地的行为 B.土地使用权所有人将土地使用权赠与直系亲属的行为 C.转让国有土地使用权的行为D.土地使用权所有人通过国家机关将土地使用权赠与公益事业的行为 E.企业之间交换房地产解析：解析 继承不属于土地增值税征税范围；土地使用权所有人将土地使用权赠与直系亲属的行为、土地使用权所有人通过国家机关将土地使