税务代理实务-税务管理概述(二)及答案解析.doc

《税务代理实务-税务管理概述(二)及答案解析.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《税务代理实务-税务管理概述(二)及答案解析.doc（7页珍藏版）》请在麦多课文档分享上搜索。

1、税务代理实务-税务管理概述(二)及答案解析(总分：70.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：10，分数：10.00)1.某税务师事务所注册税务师李某为外籍个人 W 先生代理个人所得税申报，由于税前扣除额计算错误，致使 W 先生 1998 年 12 月 7 日多缴个人所得税 610 元，其多缴税款应于( )以前向主管税务机关申请退还，并由该税务师事务所赔偿 w 先生一定的经济损失。（分数：1.00）A.2001 年 1 月 7 日B.2001 年 12 月 7 日C.2002 年 1 月 7 日D.2002 年 12 月 7 日2.税务机关对纳税人、扣缴义务人和纳税担保人采

2、取强制执行措施时，( )不在强制执行措施的范围之内。（分数：1.00）A.未缴纳的滞纳金B.商品货物C.个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品D.在开户银行或者其他金融机构的存款3.银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的( )。（分数：1.00）A.征管编码B.经营地址C.税务登记证件号码D.账户账号4.纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款，申请延期纳税的特殊情况之一是 ( )。（分数：1.00）A.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的B.当期货币资金在扣除银行存款及各项上交款

3、项后，不足以缴纳税款的C.当期银行存款在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的D.当期货币资金在扣除应付职工工资、应计提的公益金、公积金以后，不足以缴纳税款的5.纳税人以假报出口或其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的，处 5 年以下有期徒刑或拘役，并处( )罚金。（分数：1.00）A.骗取税款 1 倍以上 5 倍以下B.骗取税款 1 倍以上 3 倍以下C.骗取税款 5 倍以下D.骗取税款 3 倍以下6.某纳税人从 2005 年 1 月 1 日起使用计算机记账，下列说法不正确的是( )。（分数：1.00）A.纳税人使用计算机记账的，应当在 2005 年 2 月 1 日将纳税人的

4、会计核算软件、使用说明书及相关资料报送主管税务机关备案B.纳税人会计制度不健全，不能通过计算机正确完整计算其收入和所得，应当建立总账及与纳税有关的其他账簿C.纳税人会计制度健全，能通过计算机正确完整计算其收入和所得的，其计算机输出完整的书面会计记录，可视同会计账簿D.纳税人应当自领取税务登记证件之日起 15 日内，将其财务、会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案7.下列行为中属于抗税行为的是( )。（分数：1.00）A.采取拒不提供纳税资料的手段不缴纳税款B.采取威胁税务人员的手段不缴纳税款C.采取阻挠税务机关检查的手段不缴纳税款D.采取经通知申报而拒不申报手段不缴纳税款8

5、.纳税人未按规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的，处以( )的罚款。（分数：1.00）A.1000 元以上 5000 元以下B.2000 元以上 5000 元以下C.1000 元以上 10000 元以下D.2000 元以上 10000 元以下9.非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，( )。（分数：1.00）A.由税务机关责令改正，处 2000 元以上 2 万元以下罚款B.情节严重的，处 1 万元以上 2 万元以下的罚款C.情节严重的，处 1 万元以上 5 万元以下的罚款D.情节严重的，按治安管理处罚法处罚10.不在变更税务登记的适用范围之内的有( )。（分数：1.00）A.改

6、变纳税人名称、法定代表人的B.改变经济性质或企业类型的C.改变主管税务机关的D.改变经营范围、经营方式的二、B多项选择题/B(总题数：10，分数：20.00)11.关于多缴税款的退还，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起 10 日内办理退还手续，并退还多缴税款利息B.纳税人发现多缴税款，要求退还的，税务机关应自接到纳税人退还申请之日起 15 日内查实并办理退还手续C.税收征管法所规定的应加算银行同期存款利息的多缴税款退税，不包括依法预缴税款形成的结算退税、出口退税和各种减免退税D.退税利息，按税务机关办理退税手续当天人民银行规定的活期存款

7、利率计算E.当纳税人既有应退税款又有欠缴税款时，税务机关可以将应退税款和利息先抵扣欠缴税款；抵扣后尚有余额的，退还纳税人12.税务机关的税款征收权主要包括( )。（分数：2.00）A.税务检查权B.依法计征权C.核定税款权D.税收保全和强制执行权E.追征税款权 批准税收减、免、退、延期缴纳税款权13.税务机关保证税款及时、足额征收的措施有( )。（分数：2.00）A.加收滞纳金B.税收保全措施C.纳税担保D.税收强制执行措施E.定期定额征收14.税务检查权具体包括( )。（分数：2.00）A.查账权和询问权B.场地检查权C.责成提供资料权D.在交通要道查证权E.存款账户核查权15.下列有关纳税

8、申报的具体要求，说法正确的有( )。（分数：2.00）A.实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式B.纳税人享受免税待遇的，在免税期间可以不办理纳税申报C.纳税人因不可抗力，不能按期办理纳税申报，可以延期办理；但是，应在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应查明事实，予以批准D.纳税人按照规定的期限办理纳税申报确有困难，需要延期的，应当在 60 天内向税务机关提出书面申请，即可在申请的延期内办理税款结算E.扣缴义务人，若当期没有发生扣缴义务，可以不报送代扣代缴、代收代缴税款报告表16.下列有关纳税义务人依法履行纳税申报手续，表述不正确的有( )。（分

9、数：2.00）A.纳税人、扣缴义务人可采用邮寄申报的方式申报纳税B.纳税人依法享受免税政策，在免税期间仍应按规定办理纳税申报C.单位和个人不论当期是否发生纳税义务，都必须办理纳税申报D.纳税人因不可抗力不能按期办理纳税申报的，可在不可抗力情形消除后 15 日内办理17.下列对税务机关采取税收强制执行措施的有关叙述正确的有( )。（分数：2.00）A.税收强制执行措施必须发生在责令期满之前B.税收强制执行措施适用于纳税担保人C.税收强制执行措施的执行对象包括税款、滞纳金、罚款D.税收强制执行措施的执行对象只包括税款、滞纳金、不包括罚款E.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收强制执

10、行措施的范围之内18.在整个税收征收管理工作中，税务机关必须依照法律、行政法规的规定将纳税人应纳的税款组织征收入库。下列属于税款征收措施的有( )。（分数：2.00）A.阻止出境B.责令提供纳税担保C.委托代征D.采取税收保全措施E.由主管税务机关核定应纳税额19.税务机关追缴欠税的主要手段有( )。（分数：2.00）A.扣缴纳税人开户银行的存款B.课征滞纳金C.查封、拍卖纳税人的商品货物D.以法人代表的个人财产作抵押20.以下有关纳税人权利表述正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人有申请延期申报和延期缴纳税款的权利B.纳税人有权要求税务机关对自己的生产经营和财务状况有关资料等保守秘密C

11、.纳税人对税务机关作出的具体行政行为有申请复议和向法院起诉及要求听证的权利D.纳税人超过应纳税额缴纳税款，纳税人自结算税款之日起 5 年内发现，可以向税务机关要求退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息三、B综合分析题/B(总题数：2，分数：40.00)21.某纳税人承包一服装厂，承包协议规定，承包人每年向发包方缴纳费用 50 万元，余下均归承包人所有。承包协议同时明确，保证承包人年收入不低于 4 万元，如果不够即用上缴费用弥补。年终承包人按时上缴了费用，同时个人净得收入 12 万元。此时，该纳税人仍按年收入 4 万元进行申报并缴纳了个人所得税。请你根据征管法等有关法律分析纳税人的行为属于什么行

12、为，应如何处理?（分数：20.00）_22.某事业单位按照税法规定为个人所得税的扣缴义务人。该单位认为自己是行政事业单位，因此，虽经税务机关多次通知，还是未按照税务机关确定的申报期限报送(扣缴个人所得税报告表，被主管地方税务机关责令限期改正并处以罚款 500 元。对此，该单位负责人非常不理解，认为自己不是个人所得税的纳税义务人，而是替税务机关代扣税款，只要税款没有少扣，晚几天申报不应受到处罚，故派财务人员前往某税务师事务所进行政策咨询。 要求：作为注册税务师请判断税务机关的处罚决定是否正确?为什么?（分数：20.00）_税务代理实务-税务管理概述(二)答案解析(总分：70.00，做题时间：90

13、 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：10，分数：10.00)1.某税务师事务所注册税务师李某为外籍个人 W 先生代理个人所得税申报，由于税前扣除额计算错误，致使 W 先生 1998 年 12 月 7 日多缴个人所得税 610 元，其多缴税款应于( )以前向主管税务机关申请退还，并由该税务师事务所赔偿 w 先生一定的经济损失。（分数：1.00）A.2001 年 1 月 7 日B.2001 年 12 月 7 日 C.2002 年 1 月 7 日D.2002 年 12 月 7 日解析：2.税务机关对纳税人、扣缴义务人和纳税担保人采取强制执行措施时，( )不在强制执行措施的范围之内。（分数：1.00

14、）A.未缴纳的滞纳金B.商品货物C.个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品 D.在开户银行或者其他金融机构的存款解析：3.银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的( )。（分数：1.00）A.征管编码B.经营地址C.税务登记证件号码D.账户账号 解析：4.纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款，申请延期纳税的特殊情况之一是 ( )。（分数：1.00）A.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的 B.当期货币资金在扣除银行存款及各项上交款项后，不足以缴纳税款的C.当期银行存款在扣除应付职

15、工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的D.当期货币资金在扣除应付职工工资、应计提的公益金、公积金以后，不足以缴纳税款的解析：5.纳税人以假报出口或其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的，处 5 年以下有期徒刑或拘役，并处( )罚金。（分数：1.00）A.骗取税款 1 倍以上 5 倍以下 B.骗取税款 1 倍以上 3 倍以下C.骗取税款 5 倍以下D.骗取税款 3 倍以下解析：6.某纳税人从 2005 年 1 月 1 日起使用计算机记账，下列说法不正确的是( )。（分数：1.00）A.纳税人使用计算机记账的，应当在 2005 年 2 月 1 日将纳税人的会计核算软件、使用说明书及相关资料报

16、送主管税务机关备案 B.纳税人会计制度不健全，不能通过计算机正确完整计算其收入和所得，应当建立总账及与纳税有关的其他账簿C.纳税人会计制度健全，能通过计算机正确完整计算其收入和所得的，其计算机输出完整的书面会计记录，可视同会计账簿D.纳税人应当自领取税务登记证件之日起 15 日内，将其财务、会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案解析：7.下列行为中属于抗税行为的是( )。（分数：1.00）A.采取拒不提供纳税资料的手段不缴纳税款B.采取威胁税务人员的手段不缴纳税款 C.采取阻挠税务机关检查的手段不缴纳税款D.采取经通知申报而拒不申报手段不缴纳税款解析：8.纳税人未按规定的期

17、限申报办理税务登记、变更或注销登记的，处以( )的罚款。（分数：1.00）A.1000 元以上 5000 元以下B.2000 元以上 5000 元以下C.1000 元以上 10000 元以下D.2000 元以上 10000 元以下 解析：9.非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，( )。（分数：1.00）A.由税务机关责令改正，处 2000 元以上 2 万元以下罚款B.情节严重的，处 1 万元以上 2 万元以下的罚款C.情节严重的，处 1 万元以上 5 万元以下的罚款 D.情节严重的，按治安管理处罚法处罚解析：10.不在变更税务登记的适用范围之内的有( )。（分数：1.00）A.改变纳

18、税人名称、法定代表人的B.改变经济性质或企业类型的C.改变主管税务机关的 D.改变经营范围、经营方式的解析：二、B多项选择题/B(总题数：10，分数：20.00)11.关于多缴税款的退还，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起 10 日内办理退还手续，并退还多缴税款利息B.纳税人发现多缴税款，要求退还的，税务机关应自接到纳税人退还申请之日起 15 日内查实并办理退还手续C.税收征管法所规定的应加算银行同期存款利息的多缴税款退税，不包括依法预缴税款形成的结算退税、出口退税和各种减免退税 D.退税利息，按税务机关办理退税手续当天人民银行规定的活

19、期存款利率计算 E.当纳税人既有应退税款又有欠缴税款时，税务机关可以将应退税款和利息先抵扣欠缴税款；抵扣后尚有余额的，退还纳税人 解析：12.税务机关的税款征收权主要包括( )。（分数：2.00）A.税务检查权B.依法计征权 C.核定税款权 D.税收保全和强制执行权 E.追征税款权 批准税收减、免、退、延期缴纳税款权 解析：13.税务机关保证税款及时、足额征收的措施有( )。（分数：2.00）A.加收滞纳金 B.税收保全措施 C.纳税担保 D.税收强制执行措施 E.定期定额征收解析：14.税务检查权具体包括( )。（分数：2.00）A.查账权和询问权 B.场地检查权 C.责成提供资料权 D.在

20、交通要道查证权E.存款账户核查权解析：15.下列有关纳税申报的具体要求，说法正确的有( )。（分数：2.00）A.实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式 B.纳税人享受免税待遇的，在免税期间可以不办理纳税申报C.纳税人因不可抗力，不能按期办理纳税申报，可以延期办理；但是，应在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应查明事实，予以批准 D.纳税人按照规定的期限办理纳税申报确有困难，需要延期的，应当在 60 天内向税务机关提出书面申请，即可在申请的延期内办理税款结算E.扣缴义务人，若当期没有发生扣缴义务，可以不报送代扣代缴、代收代缴税款报告表解析：16.

21、下列有关纳税义务人依法履行纳税申报手续，表述不正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人、扣缴义务人可采用邮寄申报的方式申报纳税B.纳税人依法享受免税政策，在免税期间仍应按规定办理纳税申报C.单位和个人不论当期是否发生纳税义务，都必须办理纳税申报 D.纳税人因不可抗力不能按期办理纳税申报的，可在不可抗力情形消除后 15 日内办理 解析：17.下列对税务机关采取税收强制执行措施的有关叙述正确的有( )。（分数：2.00）A.税收强制执行措施必须发生在责令期满之前B.税收强制执行措施适用于纳税担保人 C.税收强制执行措施的执行对象包括税款、滞纳金、罚款 D.税收强制执行措施的执行对象只包括税款、

22、滞纳金、不包括罚款E.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收强制执行措施的范围之内 解析：18.在整个税收征收管理工作中，税务机关必须依照法律、行政法规的规定将纳税人应纳的税款组织征收入库。下列属于税款征收措施的有( )。（分数：2.00）A.阻止出境 B.责令提供纳税担保 C.委托代征D.采取税收保全措施 E.由主管税务机关核定应纳税额 解析：19.税务机关追缴欠税的主要手段有( )。（分数：2.00）A.扣缴纳税人开户银行的存款 B.课征滞纳金 C.查封、拍卖纳税人的商品货物 D.以法人代表的个人财产作抵押解析：20.以下有关纳税人权利表述正确的有( )。（分数：2.00）A

23、.纳税人有申请延期申报和延期缴纳税款的权利 B.纳税人有权要求税务机关对自己的生产经营和财务状况有关资料等保守秘密 C.纳税人对税务机关作出的具体行政行为有申请复议和向法院起诉及要求听证的权利 D.纳税人超过应纳税额缴纳税款，纳税人自结算税款之日起 5 年内发现，可以向税务机关要求退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息解析：三、B综合分析题/B(总题数：2，分数：40.00)21.某纳税人承包一服装厂，承包协议规定，承包人每年向发包方缴纳费用 50 万元，余下均归承包人所有。承包协议同时明确，保证承包人年收入不低于 4 万元，如果不够即用上缴费用弥补。年终承包人按时上缴了费用，同时个人净得收入

24、 12 万元。此时，该纳税人仍按年收入 4 万元进行申报并缴纳了个人所得税。请你根据征管法等有关法律分析纳税人的行为属于什么行为，应如何处理?（分数：20.00）_正确答案：()解析：该纳税人行为属于偷税行为。 已纳税额=(40000-80012)30%-4250=4870(元) 应纳税额=(120000-80012)35%-6750=31890(元) 偷税数额=31890-4870=27020(元) 偷税数额占应纳税额比例=2702031890=84.73% 对于偷税数额占应纳税额的 10%以上并且偷税数额在 10000 元以上的，处 3 年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额 1 倍以上 5

25、 倍以下的罚金；并追缴所偷税款 27020 元。22.某事业单位按照税法规定为个人所得税的扣缴义务人。该单位认为自己是行政事业单位，因此，虽经税务机关多次通知，还是未按照税务机关确定的申报期限报送(扣缴个人所得税报告表，被主管地方税务机关责令限期改正并处以罚款 500 元。对此，该单位负责人非常不理解，认为自己不是个人所得税的纳税义务人，而是替税务机关代扣税款，只要税款没有少扣，晚几天申报不应受到处罚，故派财务人员前往某税务师事务所进行政策咨询。 要求：作为注册税务师请判断税务机关的处罚决定是否正确?为什么?（分数：20.00）_正确答案：()解析：税务机关的处罚决定是正确的。 (2) 税收征

26、管法)第二十五条规定：“扣缴义务人必须依照法律、行政法规或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。”因此，该事业单位作为扣缴义务人与纳税人一样，也应按照规定期限进行申报。 (3) (税收征管法第六十二条规定：“纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可处以 2000 元以下的罚款；情节严重的，可处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款。”因此，税务机关作出的处罚决定是正确的。