税务代理实务-流转税纳税审核代理实务(二)及答案解析.doc

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1、税务代理实务-流转税纳税审核代理实务(二)及答案解析(总分：94.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：20，分数：20.00)1.下列凭证中对于一般纳税人而言，应当在 90 日内认证，才能在认证当月抵扣进项税额的票证有( )。（分数：1.00）A.商贸企业购买废旧物资取得废旧物资普通发票B.收购农产品开具的农产品收购凭证C.购买职工福利发放的物品取得的增值税专用发票D.购买小规模纳税人的货物取得税务机关代开的增值税专用发票2.审核房地产开发企业销售开发的产品，审核要点不包括下列( )（分数：1.00）A.将“主营业务收入”账与有关会计凭证相核对，同时核对纳税人开具的“商品

2、房发票”和“动迁房发票”存根联，看有无分解收入、减少营业额的现象B.将“主营业务收入”、“分期收款开发产品”等明细账与有关记账凭证、原始凭证以及销售合同相核对，看有无按合同规定应收取的销售款因实际未收到等原因而未转作“经营收入”的现象C.将“应付账款”、“预收账款”等往来明细账与有关记账凭证、原始凭证、销售合同等相核对，看有无将收入挂往来账而不纳税的现象D.将“固定资产清理”账与有关记账凭证、原始凭证相核对，看有无分解销售不动产销售额的现象3.下列项目不应作为增值税计税依据的是( )。（分数：1.00）A.平销返利取得的资金返还收入B.还本支出的金额C.从事建筑安装的纳税人，附设工厂生产的水泥

3、预制构件D.啤酒、黄酒的包装物押金4.纳税审核报告中“纳税审核的重点范围”主要是指( )。（分数：1.00）A.主要的原始凭证与记账凭证B.主要的记账凭证与会计账户C.主要的会计账户与会计报表D.主要的会计账户与原始凭证5.注册税务师在代理外贸企业出口货物退(免)税审核时，对“来料加工”贸易方式复出口业务，不需要重点审核的单证是( )。（分数：1.00）A.进口单证B.进料加工贸易申请表C.来料加工免税证明D.海关来料加工登记手册6.以下的经济业务中，属于营业税的兼营行为应征收营业税的是( )。（分数：1.00）A.随汽车销售提供的汽车按揭服务B.某综合性大酒店设有餐厅和宾馆住宿服务C.电信部

4、门销售电话座机并提供通信服务D.运输公司销售货物，并提供货物的运输服务7.注册税务师接受委托对某酒厂纳税情况进行审核，对于酒厂销售粮食白酒时，同时出租、出借包装物，以下的说法中正确的是( )。（分数：1.00）A.注册税务师应审核“其他应付款”明细账贷方发生额的对应账户，看有无异常的对应关系，如果发现与“应付职工薪酬”、“盈余公积”等账户相对应的情况，一般可能是将应没收的包装物押金挪作了他用B.注册税务师应审核出租、出借包装物的有关合同、协议，掌握各种包装物的回收期限，对于收取押金超过一年的包装物押金仍挂在“其他应付款”账户上的，应当确认收入，计算增值税和消费税C.注册税务师应审核企业是否将不

5、同品种的白酒产品的包装物押金分别核算，在账务处理中是否按照分类核算，分别计算的原则处理D.注册税务师应审核企业是否在收到包装物租金、押金的同期，将其计入了应税销售额计算增值税和消费税，是否有滞后计提税金的问题8.关于进项税额抵扣时限的规定中，以下说法中错误的是( )。（分数：1.00）A.取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，应当在取得之日起 90 日内到税务机关认证B.取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，应当在发票开具之日起 90 日内到税务机关认证C.取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，应当在到税务机关认证通过的当月抵扣D.取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，不再执行工业入库、商业付

6、款的抵扣规定9.关于以下营业税的计算中，正确的是( )。（分数：1.00）A.企业将自建的厂房使用 2 年后对外出售，原值 100 万元，售价 105 万元，应纳营业税 0.25 万元B.企业于 2008 年 5 月将 2008 年 2 月购入的住房出售，原价 40 万，售价 70 万，应纳营业税 3.5 万元C.企业将受赠的厂房使用 2 年后对外出售，原值 100 万元，售价 105 万元，应纳营业税 0.25 万元D.企业将债务人抵债取得的厂房使用 2 年后对外出售，原值 100 万元，售价 105 万元，应纳营业税 0.25万元10.某钢琴厂为增值税一般纳税人，本月采取“还本销售”方式销

7、售钢琴，开了普通发票 20 张，共收取了货款 25 万元。企业扣除还本准备金后按 23 万元作为销售处理，则增值税计税销售额为 ( )万元。（分数：1.00）A.25B.23C.21.37D.19.6611.对于建筑安装业应纳营业税代理审核，以下的表述中不正确的是( )。（分数：1.00）A.向发包单位收取的误工索赔款，不应计入应税营业额B.向建设单位收取的抢工费应计入应税营业额C.建筑安装业营业额为建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及其之外收取的各种费用D.通信线路工程和输送管道工程所使用的电缆、光缆和构成管道工程主体的设备，不含在计税营业额中12.对于工业企业销售残次品、半残品、副产品和

8、下脚料、边角料等取得的收入，在进行纳税审核时，以下说法正确的是( )。（分数：1.00）A.注册税务师应当重点审核纳税人的“主营业务收入”明细账，确认纳税人是否将销售残次品、半残品、副产品和下脚料、边角料等取得的收入计入其中B.注册税务师应当重点审核纳税人的“营业外收入”或“营业外支出”明细账，确认纳税人是否将销售残次品、半残品、副产品和下脚料、边角料等取得的收入或损失计入其中核算C.注册税务师应当重点审核纳税人的“生产成本”、“库存商品”、“制造费用”、“管理费用”，或计入“营业外收入”等账户，关注上述账户的借方红字发生额或贷方发生额的具体内容D.注册税务师应当重点审核纳税人的纳税申报表，查

9、明企业是否将销售残次品、半残品、副产品和下脚料、边角料等取得的收入计入应税销售额中13.企业将生产出的钢材一批(成本价是 100000 元，市场价格 120000 元)用于库房的修建，作会计分录： 借：在建工程 100000 贷：库存商品 100000 注册税务师在审核时，认为有误，则正确的调整分录应为( )。（分数：1.00）A.借：在建工程 17000 贷：应交税费一应交增值税(进项税额转出) 17000B.借：在建工程 20400 贷：应交税费应交增值税(销项税额) 20400C.借：在建工程 (100000) 贷：库存商品 (100000) 借：在建工程 140400 贷：主营业务收入

10、 120000 应交税费一应交增值税(销项税额) 20400 借：主营业务成本 100000 贷：库存商品 100000D.借：在建工程 (100000) 贷：库存商品 (100000) 借：在建工程 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费一应交增值税(销项税额) 17000 借：在建工程 100000 贷：库存商品 10000014.消费税纳税人出口按规定不予退税或免税的应税消费品，正确的涉税处理是( )。（分数：1.00）A.不予办理退(免)税B.视同出口应税消费品C.视同国内销售处理D.出口免税但不退税15.2008 年 12 月发生下列事项，涉及增值税进项税额抵扣的规定

11、，以下选项中正确的是( )。（分数：1.00）A.一般纳税人取得运费结算单据，应根据运费结算单据注明的金额(1+7%)7%计算可以抵扣的进项税额B.一般纳税人收购免税农产品，应根据收购凭证上注明的金额10%计算可以抵扣的进项税额C.一般纳税人生产企业 2007 年 10 月向废旧物资公司收购废旧物资，应根据废旧物资普通发票上注明的金额10%计算可以抵扣的进项税额D.一般纳税人购进自来水，可以根据自来水公司开具的增值税专用发票上注明的税金确定可以抵扣的进项税额16.注册税务师进行增值税纳税审核时，对于以下凭证，应确认为正确的会计分录是( )。 原始凭证： (1) 免税农产品收购凭证 1 张，价款

12、 100000 元； (2) 运费发票 1 张，注明运费 500 元，建设基金 200 元，装卸费 300 元； (3) 转账支票 1 张，100000 元； (4) 现金支票 1 张，1000 元。（分数：1.00）A.借：原材料 89446.58 应交税费一应交增值税(进项税额) 11553.42 贷：银行存款 101000B.借：原材料 87951 应交税费一应交增值税(进项税额) 13049 贷：银行存款 101000C.借：原材料 89446.58 应交税费一应交增值税(进项税额) 11553.42 贷：银行存款 100000 库存现金 1000D.借：原材料 87951 应交税费一

13、应交增值税(进项税额) 13049 贷：银行存款 100000 库存现金 100017.甲企业发生如下经济业务： (1) 采用还本销售的方式，销售冰箱 200 台，每台不含税价格 5000 元，约定两年后给购买方返还购货款的 30%； (2) 采用折扣的方式销售电冰箱，每台不含税价格 5000 元，一次采购 1000 台(含)以上 10000 台 (含)以下的，给予 5%的折扣；一次采购 10000 台以上的，给予 10%的折扣。某客户一次性采购了 2500 台，则在开具的增值税专用发票上注明 5%的折扣。 关于以上的经济业务，甲企业应如何确认增值税的计税依据，同时应注意哪些事项，如果您是注册

14、税务师，则以下选项中正确的是( )。（分数：1.00）A.对于还本销售方式业务中，企业应当确认的计税销售额为 70 万元，对于剩余的 30 万元，在 1 年期满后，购买方没有要求支付的情况下，再确认销售额，符合会计中的谨慎性原则B.对于折扣销售方式下，企业应当确认的计税销售额为 1250 万元，对于折扣的 5%属于销售折扣，应在企业的财务费用中反映，不得冲减企业的销售额C.采用还本销售方式中，纳税人应当注意登记备查账簿，清楚准确的登记销售记录，在支付还本额时，方便核对，同时也方便纳税人在还本到期后销售额的确认和计算D.采用折扣销售方式下，企业应当注意将折扣金额与货物的销售额在同一张发票上注明；

15、发生销售折让的情况下，企业应注意取得原发票或对方税务机关开具的“开具红字增值税专用发票通知单”作为开具红字专用发票的依据18.对于增值税一般纳税人销售货物并出租、出借包装物收取的押金进行审核时，以下说法中错误的是( )。（分数：1.00）A.审核“其他应付款”明细账借方发生额的对应账户，看有无异常的对应关系B.审核出租、出借包装物的有关合同、协议、掌握各种包装物的回收期限，所有超过 12 个月的包装物押金仍挂在“其他应付款”账户上的，应作转账处理，并依法计税补缴增值税C.对销售酒类产品企业(除啤酒、黄酒外)收取的包装物押金是否按税法的规定在当期计提增值税，有无滞后计提税金的问题D.审核“其他应

16、付款”明细账借方发生额，如果与“应付职工薪酬一职工福利费”、“盈余公积”等账户相对应的情况，一般就是将应没收的包装物押金挪作了他用，要经过核查后，确定是否需要计算补缴增值税19.增值税一般纳税人，因购买货物从销售方取得的各种形式的返还资金，应当冲减当期的进项税额，计算公式为( )。（分数：1.00）A.当期应冲减的进项税额=当期取得的返还资金所购货物适用的增值税税率B.当期应冲减的进项税额=当期取得的返还资金所购货物适用的增值税税率C.当期应冲减的进项税额：当期取得的返还资金(1+所购货物适用的增值税税率)所购货物适用的增值税税率D.当期应冲减的进项税额：当期取得的返还资金(1+所购货物适用的

17、增值税税率)所购货物适用的增值税税率20.某小型加工厂，为增值税小规模纳税人，2009 年 5 月购材料 10 万元，提供加工劳务收取款项为 25.44万元，其中由税务机关代开增值税专用发票的劳务款项为 21.2 万元，注册税务师审核后认为纳税人当月应纳的增值税额为( )万元。（分数：1.00）A.1.2B.1.53C.1.44D.0.74二、B多项选择题/B(总题数：20，分数：40.00)21.2008 年注册税务师受托分析判断纳税人是否符合一般纳税人的资格条件，审核纳税人会计核算是否健全时应重点关注( )。（分数：2.00）A.会计人员是否均为专职B.会计工作组织机构是否健全C.财务核算

18、规章制度是否完善D.会计核算是否准确E.纳税申报资料、会计报表是否齐全22.审核“委托加工物资”、“生产成本”、“应交税费一应交消费税”等明细账，检查纳税人用外购或委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品的，按照税法规定，可以扣除已纳消费税的情况有( )。（分数：2.00）A.用外购或委托加工的酒精生产酒B.大型葡萄酒厂将自产的葡萄酒销售给另一小型葡萄酒厂，取得了葡萄酒购货证明单C.用外购或委托加工的烟叶生产烟丝D.用外购或委托加工的石脑油为原料生产的应税消费品E.用外购或委托加工的杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆23.注册税务师审核建筑业有无分解工程价款现象时，应侧重审核以下几种情况

19、( )。（分数：2.00）A.将工程耗用的材料不计施工成本，而是直接冲减库存材料B.将向发包单位收取的各种索赔款不作为计税收入，而计入“营业外收入”账户C.向建设单位收取抢工费、全优工程奖和提前竣工奖，将这部分收入计入“应付福利费”作为职工奖励基金D.将材料差价款直接冲减工程结算成本或材料等账户，少计工程收入额E.审核“应付账款”、“预收账款”等往来明细账，核对记账凭证及原始凭证，看有无将已结算的工程价款长期挂账不计收入的24.注册税务师对纳税人增值税的纳税情况进行全面审核后，应将有关问题与处理方法归纳整理成书面报告，提交被审查单位的管理部门，目前注册税务师签发的纳税审核报告，尚未采取固定格式

20、，但是报告中应明确阐述下列( )问题。（分数：2.00）A.纳税审核的重点范围B.纳税审核发现的主要问题与分析C.税务代理机构的签章D.发票专用章E.企业财务专用章25.下列金融业务中，有关营业税计税依据的确定，表述不正确的有( )。（分数：2.00）A.金融机构从事外汇买卖业务，以卖出价为营业额B.金融机构销售账单凭证、支票，以取得的收入为营业额C.金融机构将吸收的存款贷与他人使用，以贷款利息减去存款利息的余额为营业额D.金融机构进行债券转让业务，以买卖债券的净收益为营业额E.金融机构销售金银同时收取包装费征收营业税26.关于饮食业销售价格，采用配料定额成本的方法计算营业收入，则计算公式为(

21、 )。（分数：2.00）A.销售价格=原材料成本(1-毛利率)B.销售价格=原材料成本(1-加成率)C.销售价格=原材料成本(1-毛利率)D.销售价格=原材料成本(1-加成率)E.销售价格=原材料成本(1+加成率)27.关于一般纳税人取得增值税专用发票用于抵扣时，注册税务师的审核要点包括( )。（分数：2.00）A.审核取得的增值税专用发票的真伪，观察增值税专用发票的防伪标志，核对票面开具的内容与否填写齐全正确，税务登记号是否准确B.审核纳税人购进货物是否与购货方的生产、经营相关，核对生产经营范围和原材料、库存商品明细账，防止虚开、代开发票C.审核纳税人据以核算进项税额的增值税专用发票的发票联

22、、抵扣联的记载内容是否一致，有无只有抵扣联而没有发票联或者是只有发票联而没有抵扣联的增值税专用发票D.审核纳税人取得的增值税专用发票的真伪，可以通过向开具方进行咨询的方式，判断取得的发票是否属于虚开的增值税专用发票E.审核纳税人取得的增值税专用发票的实际金额与增值税专用发票版面是否相符28.某有线电视台 2009 年 1 月取得下列收入：有线电视初装费收入 20 万元，节目播放收入 30 万元，广告播映收入 100 万元，某企业的广告赞助费 20 万元，则涉及到的营业税税目有( )。（分数：2.00）A.服务业一广告业B.文化体育业播映C.服务业一其他服务业D.文化体育业一其他文化业E.建筑业

23、线路、管道和设备安装业29.注册税务师对纳税人的“应交税费一应交增值税”明细账进行审核时，企业的以下处理中，正确的有( )。（分数：2.00）A.企业当期发生进货退出业务，对于相应的进项税额 10 万元，贷记“应交税费一应交增值税 (进项税额转出)”账户B.企业在建工程建设领用了上月自产的钢材一批，贷记“应交税费一应交增值税(销项税额)”账户C.企业自产货物发生了非正常损失，贷记“应交税费一应交增值税(进项税额转出)”账户D.企业用外购汽车对外捐赠，贷记“应交税费一应交增值税(进项税额转出)”账户E.企业用外购的牛奶发放给职工，作为中秋节的福利，贷记“应交税费一应交增值税(进项税额转出)”账户

24、30.关于消费税纳税人销售自产应税消费税品的下列表述，其中错误的有( )。（分数：2.00）A.甲啤酒厂销售啤酒，同时免费租借酒桶给购货方使用，但是约定在 12 个月内归还，甲纳税人应当在收取酒桶押金时，确认包装物押金为消费税的计税依据B.乙商店销售珠宝玉石，应当将收取的全部货款，包括价外费用，作为计算消费税的依据C.丙银行从事金银业务，销售金银首饰确认消费税的纳税义务时间应当与计算增值税一致D.丁木制品厂，将废木料做成一次性筷子，对外出售，不用缴纳消费税，但是需要缴纳增值税E.戊高尔夫球杆制造厂，将自产的球杆成本价销售给母公司，与母公司自产的高尔夫球组成套装，对外出售。戊公司在缴纳消费税时应

25、当按照最高销售价格，缴纳增值税时应当按照平均销售价格计算31.注册税务师接受某房地产公司的委托进行纳税审核时，发现以下问题，认为企业经济业务处理有误的有( )。（分数：2.00）A.注册税务师将企业的“主营业务收入”与有关会计凭证相核对，同时与纳税人开具的“商品房发票”和“动迁房发票”存根联相核对，发现有一张发票，发票项目为销售商品房，价款 200 万元，在会计账簿中反映为收入 150 万元，预收账款 50 万元，经咨询企业的会计，得知企业销售房屋并提供装修劳务，这 50 万元是装修房屋的装修费用，由于装修劳务还没有结束，所以暂时没有确认收入B.注册税务师将“主营业务收入”、“分期收款开发产品

26、”等明细账与有关记账凭证、原始凭证以及销售合同相核对，发现企业有 1 份合同，约定在每月末收取房款 2 万元，由于没有收到房款，所以当月没有确认收入C.注册税务师将“应付账款”、“预收账款”等往来明细账与有关记账凭证、原始凭证、销售合同等相核对，发现企业将张某、李某等人支付的款项计入“预收账款”科目，并在当月计算了营业税D.注册税务师检查企业的合同、协议时，发现企业有一笔用房换地的业务，与某国有企业协商，用自有的旧商品房 2 栋换取国有企业的 1000 亩土地的使用权，用于度假村的开发，房地产企业按照房屋的成本价计算了营业税E.注册税务师在检查企业的出租房、周转房时，发现企业将周转房销售后，直

27、接用收入冲减了周转房发生的摊销费用和改装费用32.增值税一般纳税人因购买货物从销售方取得的返还资金的表现形式一般有( )。（分数：2.00）A.购买方直接从销售方取得货币资金B.购买方直接从应向销售方支付的贷款中坐扣C.购买方取得销售方支付的费用补偿D.购买方在销售方直接列支的费用E.购买方取得的销售方给予的商业折扣33.注册税务师受托审核纳税人营业税纳税情况，下列事项理解错误的有( )。（分数：2.00）A.纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天B.自 2007 年 8 月 1 日起，对个人出租住房，不区分用途，在 3%税率的基础上减半征收

28、营业税C.自 2009 年 1 月 1 日起，境内保险机构为出口货物提供的保险产品不征税D.单位和个人在旅游景区兼有不同税目应税行为并采取“一票制”收费方式的，应当从高适用税率E.铁路关联收入包括协议加价收入、自备车管理费等34.注册税务师在代理委托人的增值税纳税审核时，对于销售收入的结算方式的审核中，以下说法中不正确的有( )。（分数：2.00）A.注册税务师应重点审核企业产品赊销业务是否属实，特别关注合同中规定的收款日期与实际收款日期，有无在合同规定的收款日期没有收到款项，而确认了销售收入的问题B.注册税务师应重点审核企业在按照预收贷款结算方式销售货物时，是否在发出存货时确认收入C.注册税

29、务师应重点审核企业采用托收承付结算方式时，有无货物已经发出不作销货处理的情况，重点审核企业的购销合同和年末发出商品备查簿D.注册税务师应重点审核纳税人采用分期收款的结算方式下，有无只在全部贷款收齐时结转收入，而没有在每次收到货款时确认收入的问题E.注册税务师应重点审核企业采用预收货款结算方式时，有无在分批发货的情况下，每批货物发出时不及时结转收入，等全部货物发出时再结转收入的问题35.消费税纳税人应当按照最高销售价格确定消费税的计税依据的情况有( )。（分数：2.00）A.纳税人将自产的白酒换取酒精B.纳税人将自产的卷烟用于招待客户C.纳税人用自产的化妆品换取原材料D.纳税人用委托加工收回的烟

30、丝换取小汽车E.纳税人用自产的高尔夫套装投资某娱乐城36.注册税务师对纳税人销售货物或应税劳务收取的价外费用是否并入销售额计税进行审核时，应当重点注意以下( )科目的明细账。（分数：2.00）A.其他应付款B.其他业务收入C.营业外收入D.其他应收款E.资本公积37.关于交通运输企业的纳税审核要点中，以下说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.审核已实现的营运业务收入是否及时足额申报纳税B.审核有无将应税运营收入计入“营业外收入”等账户C.审核有无将已实现的运营收入长期挂账D.审核有无以收入直接冲减费用支出、少计收入的现象E.从事国际运输、联运业务的，审核是否已按全程收入计算营业税38.建

31、筑企业收取的价款中，应当计入营业税的计税依据中的项目包括( )。（分数：2.00）A.建设单位给予的全优工程奖金B.建设单位提供的原材料C.发包方支付的赔偿款D.材料差价款E.转包给分包人的分包费39.下列关于增值税的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.A 企业于 2008 年 2 月 15 日委托某单位代销一批商品，代销清单于 10 月 15 日收到，委托方应于收到清单当日确认销项B.A 企业接受委托，委托方提供烟丝加工一批卷烟，上述加工过程于 2008 年 10 月 30 日完成，A 企业 11月 1 日将卷烟发送给委托方，并于同日收到委托方开具的支票，应当以 11 月 1 日为纳

32、税义务发生时间C.A 企业采用托收承付方式结算，纳税人于 2008 年 12 月 10 日发出了货物，纳税义务发生时间为 12 月10 日D.A 企业将自产的香皂用于职工浴室，应以移送当天为纳税义务发生时间E.A 企业采取预收款的结算，2008 年 12 月 1 日收到预收款，并于 2008 年 12 月 10 日发出了货物，以2008 年 12 月 10 日为纳税义务发生时间40.注册税务师在对从事广告业的企业进行纳税审核时，审核要点有( )。（分数：2.00）A.通过审核承揽合同、收款凭证，检查企业应收的收入是否入账B.通过审核承揽合同、收款凭证，检查企业有无向对方索取货物，而不折算为收入

33、入账的情况C.通过审核承揽合同、收款凭证，检查企业有无以赞助费、联营利润的名义入账，不计算营业税的情况D.审核企业有无将制作费、劳务费、信息费以党政机关报刊或广播电台、电视台的名义收款，混入免税收入中偷逃税款的情况E.审核企业有无将广告发布费从应税收入中扣除，少计算营业税计税依据，少缴营业税的情况三、B简答题/B(总题数：2，分数：10.00)41.某生产企业，为增值税一般纳税人，具有进出口经营权，出口业务适用“免抵退”税管理办法。 2008年 8 月初留抵税额 120 万元，当期购进各种产品共用材料一批进项税额 80 万元。为进料加工业务另进口免税材料 300 万元。当期内销产品的收入 55

34、0 万元，一般贸易出口产品离岸价 500 万元，进料加工业务出口产品离岸价 600 万元。来料加工业务进口材料 400 万元，加工完成后出口产品收取的料工费 110 万元。货物的征税率为 17%，退税率为 13%。企业会计业务处理为： 来料加工应转出的进项税额 =11017%=18.70(万元) 一般贸易出口不得免征和抵扣税额 =500(17%-13%)=20(万元) 进料加工贸易不得免征和抵扣税额 =600(17%-13%)=24(万元) 当期应纳税额 =55017%-(80-18.70-20-24)-120 =-43.80(万元) 当期免抵退税额=(500+600)13%=143(万元)

35、当期应退税额=43.80(万元) 当期免抵税额=143-43.80=99.20(万元) 会计分录为： 借：销售费用 62.70 贷：应交税费一应交增值税(进项税额转出) 62.70 借：其他应收款一出口退税 43.80 应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 99.20 贷：应交税费一应交增值税(出口退税) 143 要求： (1) 简述来料加工复出口与进料加工复出口业务的区别和相关税收政策； (2) 简述企业免抵退税计算及会计处理存在的问题，及正确的处理。（分数：5.00）_42.鑫隆建筑工程公司(具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质)下辖 3 个施工队、1 个金属结构件工场、1 个

36、招待所(均为非独立核算单位)， 2008 年经营业务如下： (1) 承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价 3085 万元，其中：建筑业劳务费价款 1000 万元；由鑫隆建筑工程公司提供一批结构件，价值 585 万元(购进生产金属结构件的原材料，取得相关的增值税专用发票，支付价款 3007 万元)； 建设方采购建筑材料等 1500 万元。工程当年完工并进行了价款结算。 (2) 鑫隆建筑工程公司将其中 200 万元的建筑工程项目分包给风华建筑工程公司。 (3) 鑫隆建筑工程公司向凌胜建筑工程公司转让闲置办公用房一幢(购置原价 700 万元，已提折旧 150

37、 万元)，取得转让收入1300 万元。 (4) 鑫隆建筑工程公司招待所取得客房收入 30 万元，舞厅收入共 55 万元(其中提供餐饮收入 20 万元)。 要求：计算上述业务中涉及到流转税并阐述相关政策。（分数：5.00）_四、B综合分析题/B(总题数：2，分数：24.00)43.某日用化工品厂为增值税一般纳税人，主要生产、销售化妆品和护肤护发品，税务师事务所接受企业委托于 2008 年 7 月 20 日对该企业 2008 年第二季度应纳的增值税、消费税、城市维护建设税和教育费附加进行审核。 要求： (1) 根据所给资料顺序指出存在的纳税问题。 (2) 作出相关调账处理。 (3) 正确计算该企业

38、 2008 第二季度应补缴的增值税、消费税、城建税和教育费附加，并作出相关计提和补缴税款的会计处理。 资料： (1) 4 月 5 日，外购一批原材料，增值税专用发票注明的金额为 40000 元，增值税6800 元；运输发票注明的运费为 900 元，装卸费为 200 元，保险费为 100 元，建设基金为 100 元，合计1300 元。该原材料在审核之日，尚未办理入库手续。企业的账务处理为： 借：材料采购 41209 应交税费应交增值税(进项税额) 6891 贷：银行存款 48100 (2) 4 月 30 日，外购一批材料用于职工食堂建造，增值税专用发票注明的金额为 30000 元，增值税为 51

39、00 元，企业账务处理为： 借：应付职工薪酬 30000 应交税费应交增值税(进项税额) 5100 贷：银行存款 35100 (3) 5 月 2 日，节日期间，由于保管员失职，导致库存化妆品被盗，经查账面价值 20000 元，耗用外购原材料 12000 元，领导研究决定，由保管员赔一半，另一半计入营业外支出，企业账务处理为： 借：营业外支出 10000 其他应收款 10000 贷：库存商品 20000 (4) 5 月 29 日，将化妆品和护肤护发品组成套装销售，不含税销售额 500000 元，其中化妆品销售额占 40%，护肤护发品销售额占 60%，企业计提消费税及其附加的账务处理为： 借：营业

40、税金及附加 66000 贷：应交税费一应交消费税 60000 一应交城市维护建设税 4200 一应交教育费附加 1800 (5) 6 月 2 日，销售一辆使用过的摩托车，原值 15000 元，收取价款 20000 元，企业账务处理为： 借：银行存款 20000 贷：固定资产清理 20000 (6) 6 月 30 日，企业收到小美化妆品店代销清单一张，注明已售化妆品 40 箱，护肤护发品 40 箱，企业账务处理为： 借：应收账款 314000 贷：主营业务收 268376.07 应交税费一应交增值税(销项税额) 45623.93 借：营业税金及附加 55285.05 贷：应交税费一应交消费税 5

41、0256.41 一应交城市维护建设税 3517.95 一应交教育费附加 1507.69 说明： 各月生产的同类产品的售价相同。 取得的票据均按税法规定通过比对或认证。第一季度各月应纳的增值税、消费税、城建税和教育费附加已申报缴纳完毕，“应交税费一应交增值税”账户各月均无余额，且各月销项税额大于 进项税额。 增值税税率 17%，化妆品税消费税税率 30%，城建税 7%，教育费附加 3%。 小美化妆品店是企业代销商，双方约定，小美化妆品每销售 1 箱化妆品支付手续费 100 元，每销售 1 箱护肤护发品支付手续费 50 元，企业产品的含税售价化妆品为 5000 元/箱，护肤护发品为 3000 元/

42、箱。（分数：12.00）_44.某市摩托车生产企业为增值税一般纳税人，2008 年 4 月流转税及附加税纳税情况如下： (1) 销售给特约经销商某型号摩托车 30 辆，出厂价(不含税，下同)3 万元/辆，该经销商当月只付清了其中 20 辆的购车款及价外费用，其余 10 辆承诺为厂家代销(尚未提供代销清单)。厂家在收到上述贷款后为经销商开具了 30 辆摩托车的增值税专用发票。 (2) 销售给某商场单位同型号摩托车 10 辆，销售价 3.3 万元/辆，并开具了增值税专用发票。同时也请运输单位向使用单位开具了 1 万元的运费发票并转交给了使用单位。 (3) 将本厂售后服务部已使用 2 年的 5 辆摩

43、托车定价 1.24 万元/辆，原价为 2 万元/辆，销售给了本厂职工。 (4) 购进一批生产原材料，已支付货款和运费，取得的防伪税控增值税专用发票上注明税款 16.5万元，尚未认证。 (5) 购进一批零部件，已付款并验收入库，取得的防伪税控增值税专用发票上注明税款 2.8 万元，当月已认证通过。 (6) 购买办公用品等 3 万元，未取得增值税专用发票。 (7) 出租仓库给某单位收取租金 200 万，代为支付水、电费共计 20 万。 月末该企业根据以上情况计算缴纳流转税及附加税如下： 销项税额 =(203+103.3)17%+1.245(1+ 4%)4%2 =15.93(万元) 进项税额=17%

44、+16.5+2.8+36% =19.55(万元) 应缴纳增值税税额=15.93-19.55 =-3.62(万元) 应纳营业税=(200-20)5%=9(万元) 应纳城市维护建设费=(3.62+9)7% =0.88(万元) 应纳教育费附加=(3.62+9)3% =0.38(万元) 要求：请按税法有关规定，分析该企业计算的当月流转税及附加税计算是否正确，如有错误，请指出错在何处，并请正确计算当月流转税及附加税额(消费税适用税率为 10%，计算结果以万元为单位，保留两位小数)。（分数：12.00）_税务代理实务-流转税纳税审核代理实务(二)答案解析(总分：94.00，做题时间：90 分钟)一、B单项

45、选择题/B(总题数：20，分数：20.00)1.下列凭证中对于一般纳税人而言，应当在 90 日内认证，才能在认证当月抵扣进项税额的票证有( )。（分数：1.00）A.商贸企业购买废旧物资取得废旧物资普通发票B.收购农产品开具的农产品收购凭证C.购买职工福利发放的物品取得的增值税专用发票D.购买小规模纳税人的货物取得税务机关代开的增值税专用发票 解析：解析 选项 B，不用认证；选项 A、C 属于不得抵扣的项目。2.审核房地产开发企业销售开发的产品，审核要点不包括下列( )（分数：1.00）A.将“主营业务收入”账与有关会计凭证相核对，同时核对纳税人开具的“商品房发票”和“动迁房发票”存根联，看有

46、无分解收入、减少营业额的现象B.将“主营业务收入”、“分期收款开发产品”等明细账与有关记账凭证、原始凭证以及销售合同相核对，看有无按合同规定应收取的销售款因实际未收到等原因而未转作“经营收入”的现象C.将“应付账款”、“预收账款”等往来明细账与有关记账凭证、原始凭证、销售合同等相核对，看有无将收入挂往来账而不纳税的现象D.将“固定资产清理”账与有关记账凭证、原始凭证相核对，看有无分解销售不动产销售额的现象 解析：解析 房地产开产企业销售开发产品，不通过“固定资产清理”科目核算，其他企业通过此科目核算的。3.下列项目不应作为增值税计税依据的是( )。（分数：1.00）A.平销返利取得的资金返还收

47、入 B.还本支出的金额C.从事建筑安装的纳税人，附设工厂生产的水泥预制构件D.啤酒、黄酒的包装物押金解析：解析 平销返利取得的资金是冲减销售成本，不作为计税依据。4.纳税审核报告中“纳税审核的重点范围”主要是指( )。（分数：1.00）A.主要的原始凭证与记账凭证B.主要的记账凭证与会计账户C.主要的会计账户与会计报表D.主要的会计账户与原始凭证 解析：解析 纳税审核的重点范围：主要的会计账户和原始凭证。5.注册税务师在代理外贸企业出口货物退(免)税审核时，对“来料加工”贸易方式复出口业务，不需要重点审核的单证是( )。（分数：1.00）A.进口单证B.进料加工贸易申请表 C.来料加工免税证明

48、D.海关来料加工登记手册解析：解析 对“进料加工”贸易复出口的，应重点审核进口单证、海关进料加工登记手册及有关明细账，确认进口料件组成计税价格是否正确，有无主管退税机关开具的进料加工贸易申请表。对开展“来料加工”贸易方式复出口的，应重点审核进口单证、海关来料加工登记手册及有关明细账，确认进口料件组成计税价格是否正确，有无主管退税机关开具的来料加工免税证明，复出口后是否及时办理核销手续，有无将“来料加工”贸易方式出口货物申请办理退税的情况。6.以下的经济业务中，属于营业税的兼营行为应征收营业税的是( )。（分数：1.00）A.随汽车销售提供的汽车按揭服务B.某综合性大酒店设有餐厅和宾馆住宿服务 C.电信部门销售电话座机并提供通信服务D.运输公司销售货物，并提供货物的运输服务解析：解析 选项 A 和选项 D，是征收增值税的混合销售；选项 C 是营业税的混合销售行为。7.注册税务师接受委托对某酒厂纳税情况进行审核，对于酒厂销售粮食白酒时，同时出租、