审计专业技术资格考试中级审计理论与实务-1及答案解析.doc

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1、审计专业技术资格考试中级审计理论与实务-1 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：30，分数：30.00)1.经复核审定的审计工作底稿，任何人不得擅自增删或者修改。审计人员负责审计工作底稿的( )。（分数：1.00）A.可靠性B.相关性C.真实性D.客观性2.国家审计开展起来所依附的法律是( )。（分数：1.00）A.中华人民共和国审计法B.宪法C.民商法D.经济法3.审计人员依法取得的用以证明审计事项真相并作为形成审计结论基础的证明材料是( )。（分数：1.00）A.审计证据B.审计资料C.审计建议书D.审计约定书4.设立审计司和审计院，标志着我

2、国用“审计”一词命名的审计机构的产生是在( )。（分数：1.00）A.元代B.宋代C.唐代D.清代5.风险基础审计中被融入传统审计方法的是( )。（分数：1.00）A.风险控制方法B.抽样技术方法C.系统评价方法D.流程描述法6.下列审计取证方法中，所获得的审计证据可靠性较高的是( )。（分数：1.00）A.观察B.函证C.询问D.检查记账凭证7.影响实施阶段内部控制测试与实质性测试重点的是( )。（分数：1.00）A.对被审单位内部控制情况的调查B.与被审单位的合作情况C.被审单位内部控制初步评价结果D.对被审单位内部控制的了解程度8.证券法对出具虚假文件的证券机构的处罚中，错误的是( )。

3、（分数：1.00）A.责令改正并没收业务收入B.暂停或撤销证券服务业许可证C.处以业务收入一倍以上三倍以下的罚款D.对直接负责的主管人员和其他负责人，撤销从业资格9.误受风险和信赖过度风险可能影响( )。（分数：1.00）A.审计效率B.审计效果C.样本的选择D.审计质量控制10.银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，应当执行的最有效的审计程序是( )。（分数：1.00）A.重新测试相关的内部控制B.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况C.审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况D.审查该账户的银行存款余额调节表11.审计署颁布审计机关审计人员职业道德准则

4、的时间为( )。（分数：1.00）A.1999年 6月 1日B.1999年 8月 1日C.2001年 6月 1日D.2001年 8月 1日12.将被审计单位的产品、服务、管理等方面与同类事项中一直领先或做得最好的同类单位或部门相对照，并借鉴其实践经验的一种评价方法是( )。（分数：1.00）A.杠杆法B.回归分析法C.目标成果法D.目标评价法13.如果内部控制比较健全，但尚存在着一定的薄弱环节或缺陷，它们在某种程度上会影响经济业务和会计资料的真实性和正确性，这时应将控制风险确定为( )。（分数：1.00）A.最高B.中等C.最低D.忽略不计14.根据审计署关于内部审计工作的规定，领导内部审计机

5、构开展工作的应当是( )。（分数：1.00）A.本单位的董事会B.本单位的监事会C.本单位主要负责人或者权力机构D.本单位的财务总监15.属性抽样中，可靠性程度确定的依据是( )。（分数：1.00）A.管理人员的要求B.会计人员的估计C.统计人员的计算D.审计人员的经验16.审查销售与退回账务处理时，可确认为正确的是( )。（分数：1.00）A.冲减销售确认期的营业收入B.冲减销售退回期的营业收入C.冲减退回期营业收入并同时冲减当期营业成本D.冲减销售确认期营业收人并冲减同期营业成本17.会计师事务所、注册会计师违反注册会计师法第二十条、第二十一条的规定，故意出具虚假的审计报告、验资报告，应当

6、承担的责任是( )。（分数：1.00）A.刑事责任B.民事责任C.行政责任D.赔偿责任18.编写审计报告、发表审计意见或作出审计决定的依据是( )。（分数：1.00）A.审计证据B.审计工作底稿C.审计标准D.审计方案19.在现代审计实务中，最能体现审计的经济评价职能的是( )。（分数：1.00）A.效益审计B.财务审计C.财政审计D.财经法纪审计20.审计人员拟对被审计单位管理费用合理性审查，对费用的相关凭证检查后，发现明细账与总账相符，而且管理费用比例与上年相近，以下各项审计手续效果最差的是( )。（分数：1.00）A.随机抽查管理费用各明细项目B.复核管理费用计算准确性C.进行趋势分析D

7、.运用货币单位抽样法抽查管理费用21.现金盘点与存货盘点方式的区别在于( )。（分数：1.00）A.存货盘点采取突击性方式B.现金盘点采取突击性方式C.现金和存货盘点均采取突击性方式D.现金盘点采取预告方式22.下列不属于数据清理方法的是( )。（分数：1.00）A.利用通用软件提供的功能进行清理B.通过 SQL语句进行清理C.利用审计及办公软件提供的功能进行清理D.使用程序语句进行清理23.下列抽样方法中可用于估计总体的金额特征的是( )。（分数：1.00）A.统计抽样B.属性抽样C.变量抽样D.判断抽样24.为确定被审计单位收到外币出资，根据有关制度规定，按( )折合为记账本位币。（分数：

8、1.00）A.合同约定的汇率B.收到出资时的市场汇率C.出资当月一日的市场汇率D.出资当月月末的市场汇率25.审计人员在工作中首先要保持的是( )。（分数：1.00）A.独立性B.客观性C.谨慎性D.公正性26.工薪业务循环过程形成的文件按业务顺序依次为( )。（分数：1.00）A.员工调配单、工资单、生产统计表B.考勤簿、工资费分配表、工资结算表C.员工调配单、考勤簿、工资结算表、工资费分配表D.员工调配单、记账凭证、工资结算表27.审计机关对被审计单位违反国家规定的财务财政收支行为需要依法作出处理处罚的书面文件是( )。（分数：1.00）A.审计报告B.审计移送处理书C.审计决定书D.审计

9、建议函28.在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是( )。（分数：1.00）A.函证很可能无效的应收款项B.交易频繁但期末余额较小的应收款项C.执行其他审计程序可以确认的应收款项D.应收纳入审计范围内子公司的款项29.审计人员在财务报表审计中所负的审计责任是( )。（分数：1.00）A.建立健全被审计单位内部控制B.查处所有差错、舞弊和违法行为C.编制财务报表D.对财务报表的公允性发表审计意见30.可以有效地查出会计资料中存在的各种差错，不易出现遗漏，但工作量大，费时费力，审计成本相对较高。具有以上特点的审计取证方法是( )。（分数：1.00）A.抽查法B.全部审计法C.局部审计法D.

10、详查法二、B多项选择题/B(总题数：20，分数：40.00)31.内部审计报告正文的主要内容包括( )。（分数：2.00）A.审计概况B.审计依据C.审计结论D.审计决定E.被审计单位的反馈意见32.审计证据的作用是( )。（分数：2.00）A.判断被审计事项是非、优劣的标准B.考核审计人员业绩的依据C.作出审计决定的基础D.联结审计工作的纽带E.评价审计事项的事实依据33.盈余公积的审计目标有( )。（分数：2.00）A.证实盈余公积真实性B.证实盈余公积充分性C.证实盈余公积合法性D.证实盈余公积分类的正确性E.证实盈余公积计价正确性34.在凭证与记录的控制过程中，建立严格的凭证制度，要求

11、( )。（分数：2.00）A.凭证种类要齐全B.凭证内容要完整C.凭证要预先连续编号D.所有凭证都要由会计人员填制E.重要凭证要由专人负责保管35.在下列对内部审计实物准则的说明中，错误的是( )。（分数：2.00）A.内部审计实物准则包括一般准则、工作准则和实施准则三部分B.一般准则与实施准则只有一套，工作准则却有很多套C.一般准则与工作准则从总体上对内部审计服务进行了说明，实施准则是前两者在特定类型的审计活动中的具体体现D.工作准则主要对内部审计活动的管理、工作性质、审计业务计划、审计业务执行、审计结果报告、审计过程监测、管理层对风险的接受等进行了明确的规定E.实施准则主要对内部审计活动的

12、宗旨、权力和职责、独立性和客观性、专业胜任能力与应有的职业谨慎、质量保证与改进计划进行了明确规定36.应收款项审计目标应包括( )。（分数：2.00）A.证实应收款项的完整性B.证实应收款项计价的正确性C.证实应收款项记录截止期的正确性D.确认坏账损失的真实性E.证实销售退回与折扣的合法性37.以下属于审计管理基础工作的有( )。（分数：2.00）A.审计方法的开发与管理B.审计计划管理C.审计信息管理D.审计统计管理E.审计手段的开发与管理38.管理层财务报表的认定可以归成的类别有( )。（分数：2.00）A.对期初账户余额的认定B.对期末账户余额的认定C.对账户本期发生额的认定D.对报表列

13、报的认定E.对各类业务的认定39.以下属于信息系统内部控制中的一般控制措施的有( )。（分数：2.00）A.不相容岗位相互分离B.建立数据输入和审核制度C.系统开发时编制系统说明书D.限制未经授权的人员接触机密数据和文件E.定期或在重要操作前对数据进行备份40.我国国家审计的总目标可以概括为( )。（分数：2.00）A.真实性B.合法性C.公平性D.客观性E.效益性41.被审计单位将以下费用支出计入产品成本，其中，应确认为错误的是( )。（分数：2.00）A.生产人员工资B.福利人员工资C.管理人员工资D.营销人员工资E.研究开发人员工资42.2006年 2月 28日，第十届全国人民代表大会常

14、务委员会第二十次会议通过了关于修改审计法的决定。在保持原有框架结构和基本内容不变的基础上，对审计法作出的主要修改有( )。（分数：2.00）A.健全审计监督机制B.完善审计监督职责C.保障审计监督实施D.加强审计监督手段E.规范审计监督行为43.下列关于社会审计组织的权限的说法中，错误的有( )。（分数：2.00）A.会计师事务所受理业务不受行政区域、行业的限制B.对国家机关委托办理的审计、查证、鉴定、验资等事项，根据业务需要，会计师事务所有权查阅有关会计资料和文件，查看业务现场和设施，向与委托事项有关的单位和个人进行调查并索取证明材料C.对国家机关委托办理的审计、查证、鉴定、验资等事项，根据

15、业务需要，会计师事务所应当约定查阅有关会计资料和文件，查看业务现场和设施，向与委托事项有关的单位和个人进行调查并索取证明材料的权限D.对其他人委托办理业务，会计师事务所有权查阅有关账目、文件、资料和资财E.对其他人委托办理业务，会计师事务所应当约定查阅有关账目、文件、资料和资财的权限44.对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务报表以及与经济活动有关的资料，有权予以暂时封存的是( )。（分数：2.00）A.本单位董事会B.本单位监事会C.本单位主要负责人D.权力机构E.本单位财务总监45.审查短期借款时，应取得或编制短期借款明细表，列明( )，复核其正确性，并与总账、明细账核对相符

16、。（分数：2.00）A.借款数额B.还款期限C.借款利率和余额D.借款原因E.借款日期46.按审计的内容划分，可将审计分为( )。（分数：2.00）A.全部审计B.财政审计C.财务审计D.财经法纪审计E.局部审计47.社会审计报告的要素有( )。（分数：2.00）A.标题B.收件人C.附件D.注册会计师的责任段E.审计意见段48.下列情况中，不适合运用审计抽样的是( )。（分数：2.00）A.检查总体的完整性B.抽样单位较少C.总体中的每笔业务金额均低于重要性水平D.使用审计抽样不符合成本效益原则E.有特殊风险或需要特别关注的事项49.审计人员在审查某股份有限公司存货时，发现有部分库存材料实际

17、成本高于市场价格，被审计单位未按有关制度计提“存货跌价准备”，与此相应的审计处理为( )。（分数：2.00）A.提请被审计单位按规定计提“存货跌价准备”B.审查被审计单位“存货跌价准备”损失时的真实性C.审查被审计单位转销“存货跌价准备”的合理性D.将计提情况和账务调整事项记录于审计工作底稿E.不必过问50.同家审计报告的编写要求包括( )。（分数：2.00）A.应格式规范、结构合理、逻辑严谨B.应证据确凿、评价公正C.内容要完整D.编制程序要规范E.应行文简练、概念准确、措辞适当三、B案例分析题/B(总题数：3，分数：30.00)本题包括三个案例答题，每道小题各有四项备选答案，其中有一项或多

18、项是符合题意的正确答案。甲会计师事务所注册会计师在审计 2009年乙股份有限公司的财务报表时，注意到以下情况：1经法定程序决议后，乙股份有限公司董事会同意自 2009年 1月 1日起，为适应高新技术的发展，乙股份有限公司的固定资产的折旧方法由直线法改为年数总和法。经查证，同定资产折旧方法的变更合理合法，且乙公司在报表附注中对此给予了充分适当的披露。22009 年 12月份，据公司内部人揭发，公司进行内部审计转向查证时，发现公司 2004年2005 年的共虚构存货 6000万元。32009 年 8月，乙股份有限公司购买了丙公司 75%的具有表决权的股份，12月 31日将丙公司纳入合并报表。要求：

19、根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。（分数：10.00）(1).根据“资料 1”的情况，注册会计师单独考虑这种情况应该发表( )。（分数：2.00）A.保留意见的审计报告B.否定意见的审计报告C.无保留意见的审计报告D.无法表示意见的审计报告(2).在“资料 2”的情况下，如果乙股份有限公司拒绝注册会计师提出的调整存货期初数额的建议时，注册会计师应考虑发表( )。（分数：2.00）A.保留意见的审计报告B.否定意见的审计报告C.无保留意见的审计报告D.无法表示意见的审计报告(3).在“资料 3”的情况下，如果乙公司拒绝注册会计师提出在报表附注中披露合并报表情况的建议，则注册会计师

20、应考虑发表( )。（分数：2.00）A.保留意见的审计报告B.无法表示意见的审计报告C.无保留意见的审计报告D.否定意见的审计报告(4).让注册会计师出具非无保留意见的审计报告的情况是( )。（分数：2.00）A.注册会计师的审计范围受到限制B.注册会计师与管理层在被审计单位会计政策选用方面存在分歧C.注册会计师与管理层在被审计单位会计估计的作出方面存在分歧D.注册会计师与管理层在被审计单位的财务报表披露方面存在分歧(5).社会审计报告包括标准审计报告和非标准审计报告，非标准审计报告又包括( )。（分数：2.00）A.带强调事项段的无保留意见的审计报告B.保留意见的审计报告C.否定意见的审计报

21、告D.无法表示意见的审计报告2009年 5月，某省审计厅派出审计组，对某公司 2008年度财务收支情况进行了审计，有关该公司销售与收款业务、生产与存货循环的资料和审计情况如下：1审计人员直接向债务单位发函询证，审查应收账款是否真实、准确。2该公司实行永续盘存制。每个月末对存货进行盘点。审计人员抽查该公司的存货盘点记录未发现问题。3审计人员对该公司主营业务收入进行截止测试，核实收入交易的截止期。审计中注意关键日期：发票开具日期、记账日期、发货日期，这三个日期在同一会计期间表明了记录是正确的。4审计人员在运用分析性复核方法检查主营业务收入的完整性。5该公司将一批原材料用于某项在建工程，并按其购进成

22、本 10万元，借记在建工程 10万元，贷记原材料 10万元。该公司适用增值税率 17%。6审计人员在审查该公司资产负债表日前后的原材料验收单时发现，该公司2008年 12月 28日验收入库的一批原材料未进行账务处理，原因是年底以前未收到购货发票，也未支付货款。要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。（分数：10.00）(1).审计人员在对该公司发函询证应收账款的过程中，可以采取的措施有( )。（分数：2.00）A.向债务单位的函证过程均由审计人员控制B.抽取部分应收账款业务处理过程C.函证回函认可的金额与函证金额有差异的，审计人员应对此进行分析D.对应收账款金额较大的可采用肯定

23、式，对应收账款金额较小的可采用否定式(2).对营业收入截止期审查的线索有( )。（分数：2.00）A.从明细账为起点追查决算日前后会计凭证B.从决算日前后销售发票为起点追查发运单和明细账C.从发运单为起点追查销售发票和明细账D.从销售发票为起点追查发运单和明细账(3).审计人员运用分析性复核方法及存货盘点方法检查主营业务收入的完整性，其测试程序不包括( )。（分数：2.00）A.将企业年度内各期主营业务收入的实际数与计划数进行比较、分析B.计算本期重要产品毛利率为 18%C.计算本期存货周转率为 5%D.比较本期各月主营业务收入的波动情况(4).该公司将产成品用于某在建工程的账务处理未反映增值

24、税，会导致( )。（分数：2.00）A.少计增值税销项税额 1.7万元B.多计增值税销项税额 1.7万元C.少转出增值税进项税额 1.7万元D.多转出增值税进项税额 1.7万元(5).该公司因购货发票未到而没有对验收入库的原材料进行账务处理，其造成的影响是( )。（分数：2.00）A.少计生产成本B.少计负债C.多计当年收入D.少计当年利润2009年 6月，某企业审计部门对下属全资子公司甲公司的财务收支情况进行了审计。有关甲公司销售与收款业务、采购与付款业务、生产与存货业务、货币资金、筹资与投资各循环，有关审计的资料和审计情况如下：1甲公司在销售与收款业务的管理办法中规定：在向客户赊销货物时，

25、需经过专门设立的信用部门批准；负责应收账款的会计人员每月编制对账单与客户对账；总经理助理定期检查销售与收款情况。2甲公司在采购与付款业务的管理办法中规定：提出采购申请与批准采购申请相互独立；采购部门批准请购并负责采购；验收部门与财会部门相互独立。3甲公司在生产与存货业务的内部控制中规定：采购部门与验收、保管部门相互独立；存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行；管理当局通过授权程序、成本会计制度控制、永续盘存制等信息传递程序实施严格控制；限制非授权人员接近存货。4甲公司在货币资金业务的内部控制中规定：支票的签发与出纳相互独立；由出纳员以外人员编制银行存款调节表；对于与此循环有关的信息

26、传递程序实施严格有效的控制；限制接近货币资金进行实物控制。5甲公司在筹资与投资业务的内部控制中规定：筹资、投资业务执行与记录相互独立；所有的资本交易事项，都必须经过企业最高权力机构的事先审批与授权；最高管理机构制定举债政策及内部批准程序；进行投资时，有正式的授权审批程序；由股东大会或董事会做出利润分配决定；限制非授权人接近实物文件和实物资产。要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。（分数：10.00）(1).甲公司销售与收款业务的下列措施中，符合内部控制要求的有( )。（分数：2.00）A.南专门设立的信用部门批准赊销信用B.负责应收账款的会计人员每月编制对账单与客户对账C.总

27、经理助理定期检查销售与收款情况D.在信用部门不掌握乙客户信用状况的情况下，南总经理特批向乙客户“见订单即发货”(2).甲公司采购与付款业务的下列措施中，符合内部控制要求的有( )。（分数：2.00）A.提出采购申请与批准采购申请相互独立B.采购部门批准请购并负责采购C.验收部门与财会部门相互独立D.内部检查与相关的执行和记录工作相互独立(3).甲公司在生产与存货业务的下列措施中，符合内部控制要求的有( )。（分数：2.00）A.采购部门与验收、保管部门相互独立B.永续盘存记录南财会部门而不是仓储部门负责C.实务控制的措施包括：限制非授权人员接近存货，定期盘点、检查存货管理情况，保管与记录严格分

28、工等D.由独立于存货管理的人员定期盘点、检查存货管理情况(4).甲公司在货币资金业务的下列措施中，符合内部控制测试程序的有( )。（分数：2.00）A.建立必要的审批授权程序、使刚文件和记录、业务独立监督检查B.对巾小企业内部控制采用文字说明的方法，对规模较大的企业采用流程图或调查表形式描述出来C.抽查银行存款调节表D.抽查库存现金盘点表(5).甲公司在筹资与投资业务的下列措施中，符合内部控制测试程序的有( )。（分数：2.00）A.查阅董事会颁布的有关章程、制度B.分析、核实股本账户C.了解与描述资本投入业务的内部控制D.查阅股票发行的有关文件审计专业技术资格考试中级审计理论与实务-1 答案

29、解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：30，分数：30.00)1.经复核审定的审计工作底稿，任何人不得擅自增删或者修改。审计人员负责审计工作底稿的( )。（分数：1.00）A.可靠性B.相关性C.真实性 D.客观性解析：大纲要求 掌握 真题解析 本题考查重点是对“审计工作底稿的复核”的掌握。经复核审定的审计工作底稿，不得增删或修改。审计人员根据复核意见检查审计工作底稿。确有需要改动，应当另行编制审计工作底稿，并作出书面说明。审计人员对审计工作底稿的真实性负责。因此，本题的正确答案为C。2.国家审计开展起来所依附的法律是( )。（分数：1.00）A.中华人

30、民共和国审计法B.宪法 C.民商法D.经济法解析：大纲要求 掌握 真题解析 本题考查重点是对“国家审计开展起来所依附的法律”的掌握。我国的国家审计是在宪法的明确要求下开展起来的。因此，本题的正确答案为 B。3.审计人员依法取得的用以证明审计事项真相并作为形成审计结论基础的证明材料是( )。（分数：1.00）A.审计证据 B.审计资料C.审计建议书D.审计约定书解析：大纲要求 掌握 真题解析 本题考查重点是对“审计证据的涵义”的掌握。审计证据是指审计人员依法取得的用以证明审计事项真相并作为形成审计结论基础的证明材料。因此，本题的正确答案为A。4.设立审计司和审计院，标志着我国用“审计”一词命名的

31、审计机构的产生是在( )。（分数：1.00）A.元代B.宋代 C.唐代D.清代解析：大纲要求 熟悉 真题解析 本题考查重点是对“我国审计机构的产生年代”的熟悉。宋代设立审计司和审计院，标志着我国用“审计”一词命名的审计机构的产生。因此，本题的正确答案为 B。5.风险基础审计中被融入传统审计方法的是( )。（分数：1.00）A.风险控制方法 B.抽样技术方法C.系统评价方法D.流程描述法解析：大纲要求 熟悉 真题解析 本题考查重点是对“风险基础审计的涵义”的熟悉。风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法之中，进而获取审计证据，形

32、成审计结论的一种审计取证模式。因此，本题的正确答案为 A。6.下列审计取证方法中，所获得的审计证据可靠性较高的是( )。（分数：1.00）A.观察B.函证 C.询问D.检查记账凭证解析：大纲要求 掌握 真题解析 本题考查重点是对“审计证据的可靠性”的掌握。由于函证所取得的证据是由独立于被审计单位之外的第三者提供的，因此具有较高的可靠性。因此，本题的正确答案为B。7.影响实施阶段内部控制测试与实质性测试重点的是( )。（分数：1.00）A.对被审单位内部控制情况的调查B.与被审单位的合作情况C.被审单位内部控制初步评价结果 D.对被审单位内部控制的了解程度解析：大纲要求 熟悉 真题解析 本题考查

33、重点是对“影响实施阶段内部控制测试与实质性测试重点的因素”的熟悉。对内部控制的初步评价结果将直接影响到审计实施阶段内部控制测试与实质性测试的范围和重点，审计组应根据初评的结果，及时调整原拟定的审计方案。因此，本题的正确答案为 C。8.证券法对出具虚假文件的证券机构的处罚中，错误的是( )。（分数：1.00）A.责令改正并没收业务收入B.暂停或撤销证券服务业许可证C.处以业务收入一倍以上三倍以下的罚款 D.对直接负责的主管人员和其他负责人，撤销从业资格解析：大纲要求 熟悉 真题解析 本题考查重点是对“证券法对社会审计人员法律责任的规定”的熟悉。证券法对社会审计人员法律责任的规定集中体现在第 11

34、章“法律责任”中。其中第 223条规定，证券服务机构未勤勉尽责，所制造、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏的，责令改正，没收业务收入，暂停或撤销证券服务业务许可证，并处以业务收入一倍以上五倍以下的罚款。对直接负责的主管人员和其他直接责任人，撤销证券从业资格，并处以三万元以上十万元以下的罚款。因此，本题的正确答案为 C。9.误受风险和信赖过度风险可能影响( )。（分数：1.00）A.审计效率B.审计效果 C.样本的选择D.审计质量控制解析：大纲要求 掌握 真题解析 本题考查重点是对“误受风险和信赖过度风险可能影响的因素”的掌握。信赖过度风险和误受风险很可能导致审计人员形成不正确的审计结论

35、，影响审计效果，是审计人员应着重控制的风险。因此，本题的正确答案为 B。10.银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，应当执行的最有效的审计程序是( )。（分数：1.00）A.重新测试相关的内部控制B.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况C.审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况D.审查该账户的银行存款余额调节表 解析：大纲要求 掌握 真题解析 本题考查重点是对“银行存款的审查”的掌握。业务循环内部控制中的独立检查控制要求：由独立人员按月编制银行存款余额调节表，检查银行存款日记账记录的付款与银行对账单的一致性。因此，本题的正确答案为 D。11.审计署颁布审

36、计机关审计人员职业道德准则的时间为( )。（分数：1.00）A.1999年 6月 1日B.1999年 8月 1日C.2001年 6月 1日D.2001年 8月 1日 解析：大纲要求 掌握 真题解析 本题考查重点是对“审计机关审计人员职业道德准则的颁布时间”的掌握。2001 年 8月 1日审计署颁布了审计机关审计人员职业道德准则。因此，本题的正确答案为 D。12.将被审计单位的产品、服务、管理等方面与同类事项中一直领先或做得最好的同类单位或部门相对照，并借鉴其实践经验的一种评价方法是( )。（分数：1.00）A.杠杆法 B.回归分析法C.目标成果法D.目标评价法解析：大纲要求 掌握 真题解析 本

37、题考查重点是对“杠杆法的涵义”的掌握。杠杆法是将被审计单位的产品、服务、管理等方面与同类事项中一直领先或做得最好的同类单位或部门相对照，并借鉴其实践经验的一种评价方法。因此，本题的正确答案为 A。13.如果内部控制比较健全，但尚存在着一定的薄弱环节或缺陷，它们在某种程度上会影响经济业务和会计资料的真实性和正确性，这时应将控制风险确定为( )。（分数：1.00）A.最高B.中等 C.最低D.忽略不计解析：大纲要求 掌握 真题解析 本题考查重点是对“控制风险的水平”的掌握。控制风险的水平，可以用高、中、低的概念来表示：低控制风险。此种情况表明内部控制健全且执行情况良好。在测试检查有关的经济业务和会

38、计资料时，未发现任何差错或差错的发生率很低；中等控制风险。此种情况表明内部控制比较健全，尚存在着一定的薄弱环节或缺陷，它们在某种程度上会影响经济业务和会计资料的真实性和正确性；高控制风险。此种情况表明内部控制设置极不健全，或虽设计了良好的内部控制，但却未予有效执行，从而导致经济业务和会计资料大部分失控。因此，本题的正确答案为 B。14.根据审计署关于内部审计工作的规定，领导内部审计机构开展工作的应当是( )。（分数：1.00）A.本单位的董事会B.本单位的监事会C.本单位主要负责人或者权力机构 D.本单位的财务总监解析：大纲要求 掌握 真题解析 本题考查重点是对“内部审计机构的设置”的掌握。根

39、据审计署关于内部审计工作的规定(审计署令 2003年第 4号)，内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作。因此，本题的正确答案为 C。15.属性抽样中，可靠性程度确定的依据是( )。（分数：1.00）A.管理人员的要求B.会计人员的估计C.统计人员的计算D.审计人员的经验 解析：大纲要求 熟悉 真题解析 本题考查重点是对“属性抽样中可靠性程度确定的依据”的熟悉。属性抽样中，可靠性程度是指通过统计抽样所得出的结论的可信赖程度。可靠性程度要求越高，所需样

40、本量也越大。属性抽样中，可靠性程度由审计人员根据审计目标和主观经验确定。因此，本题的正确答案为D。16.审查销售与退回账务处理时，可确认为正确的是( )。（分数：1.00）A.冲减销售确认期的营业收入B.冲减销售退回期的营业收入C.冲减退回期营业收入并同时冲减当期营业成本 D.冲减销售确认期营业收人并冲减同期营业成本解析：大纲要求 掌握 真题解析 本题考查重点是对“审查销售退回账务处理的正确性”的掌握。发生并确认销售退回时，不论属于本年度还是属于以前年度销售的，都应冲减本期营业收入，同时冲减营业成本，增加库存产成品，发生的销售退回费用，应作为期间费用列入管理费用。因此，本题的正确答案为C。17

41、.会计师事务所、注册会计师违反注册会计师法第二十条、第二十一条的规定，故意出具虚假的审计报告、验资报告，应当承担的责任是( )。（分数：1.00）A.刑事责任 B.民事责任C.行政责任D.赔偿责任解析：大纲要求 熟悉 真题解析 本题考查重点是对“注册会计师法对社会审计人员法律责任的规定”的熟悉。会计师事务所、注册会计师违反注册会计师法第二十条、第二十一条的规定，故意出具虚假的审计报告、验资报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。因此，本题的正确答案为 A。18.编写审计报告、发表审计意见或作出审计决定的依据是( )。（分数：1.00）A.审计证据B.审计工作底稿 C.审计标准D.审计方案解析：大纲

42、要求 掌握 真题解析 本题考查重点是对“审计工作底稿的作用”的掌握。审计工作底稿的作用包括：审计工作底稿是编写审计报告、发表审计意见或作出审计决定的依据；审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带；审计工作底稿是控制审计工作质量的手段；审计工作底稿是明确审计人员责任和考核审计人员的依据；审计工作底稿是行政复议和诉讼的重要佐证资料；审计工作底稿是总结审计工作和进行审计理论研究的资料。因此，本题的正确答案为 B。19.在现代审计实务中，最能体现审计的经济评价职能的是( )。（分数：1.00）A.效益审计 B.财务审计C.财政审计D.财经法纪审计解析：大纲要求 掌握 真题解析 本题考查重点是对“经济评价职

43、能的涵义”的掌握。经济评价是指审计人对被审计人的经济资料及经济活动进行审查，并依据相应的标准对所查明的事实做出分析和判断，肯定成绩，揭露矛盾，总结经验，从而改善经营管理，寻求提高效率和效益的途径。在现代审计实务中，效益审计最能体现审计的经济评价职能。因此，本题的正确答案为 A。20.审计人员拟对被审计单位管理费用合理性审查，对费用的相关凭证检查后，发现明细账与总账相符，而且管理费用比例与上年相近，以下各项审计手续效果最差的是( )。（分数：1.00）A.随机抽查管理费用各明细项目B.复核管理费用计算准确性C.进行趋势分析 D.运用货币单位抽样法抽查管理费用解析：大纲要求 了解 真题解析 本题考

44、查重点是对“管理费用合理性审查”的了解。趋势分析法，即将本期现金流量表的数据与前期数据进行比较，以揭示项目本身及其所反映经济内容的合理性。但本题中，对费用的相关凭证检查后，发现明细账与总账相符，而且管理费用比例与上年相近，所以进行趋势分析的效果最差。因此，本题的正确答案为 C。21.现金盘点与存货盘点方式的区别在于( )。（分数：1.00）A.存货盘点采取突击性方式B.现金盘点采取突击性方式 C.现金和存货盘点均采取突击性方式D.现金盘点采取预告方式解析：大纲要求 掌握 真题解析 本题考查重点是对“现金盘点与存货盘点方式的区别”的掌握。库存现金的监盘，应采取突击式监盘，即不事先通知出纳员，防止

45、出纳员在监盘前采取措施掩盖弊端，达不到监盘的目的。这就是现金盘点与存货盘点之间的区别。因此，本题的正确答案为 B。22.下列不属于数据清理方法的是( )。（分数：1.00）A.利用通用软件提供的功能进行清理B.通过 SQL语句进行清理C.利用审计及办公软件提供的功能进行清理D.使用程序语句进行清理 解析：大纲要求 了解 真题解析 本题考查重点是对“数据清理的方法”的了解。数据清理的方法包括：利用通用软件提供的功能进行清理；通过 SQL语句进行清理；利用审计及办公软件提供的功能进行清理。因此，本题的正确答案为 D。23.下列抽样方法中可用于估计总体的金额特征的是( )。（分数：1.00）A.统计

46、抽样B.属性抽样C.变量抽样 D.判断抽样解析：大纲要求 了解 真题解析 本题考查重点是对“变量抽样法的基本原理”的了解。变量抽样法是一种能够对总体的数量余额作出估计的统计抽样方法。在实质性测试中，审查工作主要涉及数额、余额，即要对总体中的数额、余额是否存在错误，以及错误数额、余额的大小进行定量测试和分析评价，而变量抽样法是直接针对总体中的数额、余额实施抽样，并从样本审查结果推断总体结果，从而对总体进行定量估计，这就为对审计对象总体数量特征的审查提供了简便而有效的方法，因此被广泛运用于实质性测试之中。因此，本题的正确答案为 C。24.为确定被审计单位收到外币出资，根据有关制度规定，按( )折合

47、为记账本位币。（分数：1.00）A.合同约定的汇率B.收到出资时的市场汇率 C.出资当月一日的市场汇率D.出资当月月末的市场汇率解析：大纲要求 熟悉 真题解析 本题考查重点是对“抽查验证外币金额折合为记账本位币金额的正确性”的熟悉。月份终了，企业应当将外币现金、外币银行存款、债权、债务等各种外币账户的余额，按照月末的市场外汇汇率折合为记账本位币金额。因此，本题的正确答案为 B。25.审计人员在工作中首先要保持的是( )。（分数：1.00）A.独立性 B.客观性C.谨慎性D.公正性解析：大纲要求 熟悉 真题解析 本题考查重点是对“审计人员应遵循的职业道德规范和执业准则”的熟悉。审计人员在工作中要

48、首先保持独立性，要正直、客观，并具备胜任工作的能力；同时在执业过程中必须遵循有关的执业准则、规则和法律。因此，本题的正确答案为 A。26.工薪业务循环过程形成的文件按业务顺序依次为( )。（分数：1.00）A.员工调配单、工资单、生产统计表B.考勤簿、工资费分配表、工资结算表C.员工调配单、考勤簿、工资结算表、工资费分配表 D.员工调配单、记账凭证、工资结算表解析：大纲要求 了解 真题解析 本题考查重点是对“薪酬业务循环中的主要文件”的了解。薪酬业务循环中的主要文件按业务顺序依次包括：(1)员工录用和调配单；(2)考勤系统或考勤卡；(3)工资标准和计价单价；(4)产量和工时记录；(5)生产统计

49、表；(6)扣款通知单；(7)工资单；(8)工资结算汇总表；(9)工资费用分配表；(10)记账凭证；(11)应付职工薪酬总账；(12)应付职工薪酬明细账。因此，本题的正确答案为 C。27.审计机关对被审计单位违反国家规定的财务财政收支行为需要依法作出处理处罚的书面文件是( )。（分数：1.00）A.审计报告B.审计移送处理书C.审计决定书 D.审计建议函解析：大纲要求 熟悉 真题解析 本题考查重点是对“审计决定书的涵义”的熟悉。审计决定书是审计机关对被审计单位违反国家规定的财政财务收支行为依法做出的对被审计单位进行处理处罚的书面文件。因此，本题的正确答案为 C。28.在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是( )。（分数：1.00）A.函证很可能无效的应收款项B.交易频繁但期末余额较小的应收款项 C.