增值税法律制度(二)及答案解析.doc

《增值税法律制度(二)及答案解析.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《增值税法律制度(二)及答案解析.doc（18页珍藏版）》请在麦多课文档分享上搜索。

1、增值税法律制度(二)及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：15，分数：15.00)1.从事生产企业的一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的免税废旧物资，可按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，按_的扣除率计算抵扣进项税额。 A.13% B.10% C.7% D.5%（分数：1.00）A.B.C.D.2.某食品加工企业为小规模纳税人，适用增值税征收率为 3%。2009 年 2 月份取得销售收入 32960 元；直接从农户购入农产品价值 6400 元，支付运输费 600 元，当月支付人员工资 2460 元，该企业当月应缴

2、纳的增值税税额为_元。 A.450 B.597.6 C.870 D.960（分数：1.00）A.B.C.D.3.某销售货物的小规模纳税人(商业企业)2009 年 8 月份销售货物收入为人民币 82400 元，当月该纳税人应纳的增值税为_。 A.10200 元 B.3600 元 C.2400 元 D.7800 元（分数：1.00）A.B.C.D.4.某汽车修配厂为小规模纳税人，2007 年 6 月取得汽车修理收入 20000 元，其应纳增值税为_。 A.1132.08 元 B.800 元 C.1200 元 D.769.24 元（分数：1.00）A.B.C.D.5.下列纳税人中，按规定可以领购使用

3、增值税专用发票的是_。 A.增值税小规模纳税人 B.增值税一般纳税人 C.销售的货物全部属于免征增值税的纳税人 D.不能向税务机关提供有关增值税税务资料的纳税人（分数：1.00）A.B.C.D.6.下列各项中，符合增值税专用发票开具时限规定的是_。 A.将货物分配给股东，为货物移送的当天 B.采用交款提货结算方式的，为发出货物的当天 C.采取预收货款结算方式的，为收到货款的当天 D.将货物作为投资的，为货物使用的当天（分数：1.00）A.B.C.D.7.增值税纳税人以 1 个月为一期纳税的，对其申报纳税的时间规定是_。 A.自期满之日起 3 日内申报纳税 B.自期满之日起 5 日内申报纳税 C

4、.自期满之日起 7 日内申报纳税 D.自期满之日起 10 日内申报纳税（分数：1.00）A.B.C.D.8.下列情形中，应开具增值税专用发票的是_。 A.向消费者销售应税项目 B.销售报关出口货物 C.将自产的货物作为投资提供给其他单位 D.典当业销售死当物品（分数：1.00）A.B.C.D.9.某从事商品零售的小规模纳税人，2009 年 9 月份销售商品取得含税收入 10300 元，当月该企业应纳的增值税是_元。 A.1496.58 B.1751 C.309 D.300（分数：1.00）A.B.C.D.10.某企业为增值税一般纳税人，2009 年 8 月初，外购货物一批，支付增值税进项税额

5、18 万元，8 月下旬，因管理不善，造成 8 月初购进的该批货物一部分发生霉烂变质，经核实造成 1/3 损失。该企业 8 月份可以抵扣的进项税额为_。 A.O B.6 C.12 D.18（分数：1.00）A.B.C.D.11.根据增值税暂行条例的规定，采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务的发生时间是_。 A.销售方收到第一笔货款的当天 B.销售方收到剩余货款的当天 C.销售方发出货物的当天 D.购买方收到货物的当天（分数：1.00）A.B.C.D.12.下列出口企业，适用免退税办法的是_。 A.生产企业出口自产货物 B.外贸企业出口货物 C.对外提供加工劳务 D.生产企业出口自产货物（分数

6、：1.00）A.B.C.D.13.北京某广告公司已认定为增值税一般纳税人。2013 年 7 月，该公司取得广告制作费 800 万元(含税)，支付给山西某媒体的广告发布费为 400 万元，所取得的发票为合法有效凭证。当期该广告公司可抵扣的进项税额为 15 万元，则当月该广告公司需缴纳的增值税为_万元。 A.30.28 B.7.64 C.9 D.43.11（分数：1.00）A.B.C.D.14.假设在“营改增”试点地区，以下情形不需要缴纳增值税的是_。 A.某会计师事务所提供鉴证服务 B.某机场提供停机坪管理服务 C.某广告公司提供广告策划服务 D.某企业出租厂房（分数：1.00）A.B.C.D.

7、15.某管道运输公司位于“营改增”试点地区，主要从事天然气输送服务，属于增值税一般纳税人。2012年 12 月该公司向客户运输天气共取得不含税收入 3000 万元，同时随同天然气输送向客户收取管道维护费50 万元，当月发生可抵扣的增值税进项税额为 150 万元。那么，该公司 12 月可申请办理即征即退的增值税为_万元。 A.334.95 B.184.95 C.91.35 D.93.6（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：11，分数：22.00)16.根据增值税暂行条例的规定，下列关于增值税专用发票开具时限的表述中，正确的有_。 A.采取交款提货结算方式的，增值税专用发

8、票开具时限为合同约定发货日期的当天 B.采取分期付款结算方式的，增值税专用发票开具时限为货物发出的当天 C.采取托收承付结算方式的，增值税专用发票开具时限为货物发出的当天 D.采取委托银行收款结算方式的，增值税专用发票开具时限为货物发出的当天（分数：2.00）A.B.C.D.17.企业发生购货退回或折让，购销双方税务处理正确的有_。 A.购买方在未付货款并且未做账务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联主动退还销售方 B.属于销售折让的，销售方应按折让后的货款重开专用发票 C.购买方收到红字专用发票后，应将红字专用发票所注明的增值税额从当期进项税额中扣减 D.进货退出或索取折让证明单由纳税人开

9、具，报税务机关备案（分数：2.00）A.B.C.D.18.按照现行规定，下列各项中被认定为小规模纳税人的有_。 A.年不含税销售额在 50 万元以上，从事货物生产的纳税人 B.年不含税销售额在 80 万元以上，从事货物批发的纳税人 C.年不含税销售额在 80 万元以下，从事货物零售的纳税人 D.年不含税销售额在 20 万元以下，从事货物生产的纳税人（分数：2.00）A.B.C.D.19.纳税人销售或进口下列货物，适用增值税税率 13%的有_。 A.图书、报纸、杂志 B.粮食、食用植物油 C.煤气 D.饲料（分数：2.00）A.B.C.D.20.企业外购的下列经营性货物中，不得抵扣进项税额的有_

10、。 A.用于建造固定资产 B.用于对外投资 C.用于生产免税项目 D.用于生产应税产品（分数：2.00）A.B.C.D.21.下列出口货物中，适用于增值税免税但不退税政策的有_。 A.小规模生产企业出口自产货物 B.对港澳台贸易的货物 C.外贸企业从小规模纳税人购入并持普通发票的货物 D.国家计划外出口的卷烟（分数：2.00）A.B.C.D.22.下列各项中，属于增值税征收范围的有_。 A.软件企业销售其自行开发生产的软件产品 B.纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方拥有 C.纳税人受托开发软件产品，著作权属于双方共同拥有 D.纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方拥有（分数：2.00）

11、A.B.C.D.23.下列货物适用 13%税率征收增值税的有_。 A.食用蔬菜 B.速冻饺子 C.饲料 D.鱼虾等水产品（分数：2.00）A.B.C.D.24.下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣的有_。 A.销售原材料支付的运输费用 B.外购设备支付的货款 C.非正常损失的购进货物 D.用于个人消费购买的电脑（分数：2.00）A.B.C.D.25.根据我国的营业税改征增值税试点方案，以下情形属于在我国境内提供增值税应税劳务的有_。 A.境外单位向境内单位提供完全在境外消费的应税服务 B.日本某公司为中国境内某企业设计时装 C.法国某公司出租设备给中国境内某企业使用 D.境外个人向境外单位提

12、供完全在境外消费的应税服务（分数：2.00）A.B.C.D.26.在“营改增”试点地区，以下情形中，享受增值税免税优惠的有_。 A.航空公司提供飞机飞洒农药服务 B.两岸海上直航业务 C.个人转让书籍 D.代理报关业务（分数：2.00）A.B.C.D.三、B判断题/B(总题数：6，分数：6.00)27.纳税人兼营非应税劳务不分别核算或者不能准确核算，应当一并征收增值税；其兼营的非应税劳务所用购进货物的进项税额，不得从销项税额中抵扣。（分数：1.00）A.正确B.错误28.采用赊销、分期付款结算方式，增值税专用发票填开的时间为货物移送的当天。（分数：1.00）A.正确B.错误29.增值税一般纳税

13、人购进农产品，可以按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和 10%的扣除率计算的进项税额。（分数：1.00）A.正确B.错误30.甲未按规定向乙支付货款，乙企业按合同规定向甲收取违约金，由于违约金是在销售实现后收取的，故不应征增值税。（分数：1.00）A.正确B.错误31.纳税人委托其他纳税人代销货物的，其增值税纳税义务的发生时间为发出代销货物的当天。（分数：1.00）A.正确B.错误32.增值税纳税人兼营营业税应税劳务未分别核算的，其应税劳务应一并征收增值税。（分数：1.00）A.正确B.错误四、B计算题/B(总题数：4，分数：57.00)33.某商场是增值税小规模纳税人，2013

14、 年 6 月，该商场取得零售收入总额 18.54 万元，还销售了旧货一批，开具普通发票，取得含税销售额 5.2 万元，原值 4 万元。计算该商场当月的应纳增值税税额。（分数：14.25）_34.某企业是增值税一般纳税人。2013 年 3 月从国外进口一批原材料，海关审定的完税价格为 100 万元，该批原材料分别按 10%和 17%的税率向海关缴纳了关税和进口环节增值税，并取得了相关完税凭证。该批原材料当月加工成产品后全部在国内销售，取得销售收入 200 万元(不含增值税)，同时支付运输费 8 万元(取得运费发票)。已知该企业适 用的增值税税率为 17%。计算该企业当月应缴纳的增值税税额。（分数

15、：14.25）_35.某商场是增值税一般纳税人，2013 年 8 月，该企业进口生产办公家具用的木材一批，该批木材在国外的买价为 20 万元(人民币，下同)，运抵我国海关前发生的包装费、运输费、保险费等共计 10 万元。货物报关后，商场按规定缴纳了进口环节的增值税并取得了海关开具的完税凭证。假定该批进口货物在国内全部销售，取得不含税销售额 50 万元。 计算该批货物进口环节、国内销售环节分别应缴纳的增值税税额(货物进口关税税率 12%，增值税税率 17%)。（分数：14.25）_36.2012 年 8 月，某电冰箱厂生产出最新型号的电冰箱，每台不含税销售单价 5000 元。当月发生如下经济业务

16、。 (1)8 月 8 日，向各大商场销售电冰箱 2000 台，对这些大商场在当月 20 天内付清货款均给予 5%的折扣。 (2)8 月 12 日，发货给外省分支机构 300 台用于销售，并支付发货运费等费用 3000 元，运费单位为“营改增”试点范围，适用 11%的增值税率，按收入 3000 元开具增值税专用发票。 (3)8 月 18 日，采取以旧换新的方式，从消费者个人手中收购旧型号电冰箱，销售新型号电冰箱 100 台，每台旧型号电冰箱折价为 200 元。 (4)8 月 21 日，购进生产电冰箱用原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为200 万元，增值税税额为 34 万元，材料已经验收

17、入库。 (5)8 月 25 日，向全国第九届运动会赠送电冰箱20 台。 (6)8 月 26 日，从国外购进两台电冰箱检测设备，取得海关开具的完税凭证上注明的增值税税额为 8 万元。 计算该企业 8 月份应纳增值税税额。（分数：14.25）_增值税法律制度(二)答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：15，分数：15.00)1.从事生产企业的一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的免税废旧物资，可按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，按_的扣除率计算抵扣进项税额。 A.13% B.10% C.7% D.5%（分数：1.00）

18、A.B. C.D.解析：解析 只有从废旧物资回收经营单位购入的废旧货物，才可以抵税。2.某食品加工企业为小规模纳税人，适用增值税征收率为 3%。2009 年 2 月份取得销售收入 32960 元；直接从农户购入农产品价值 6400 元，支付运输费 600 元，当月支付人员工资 2460 元，该企业当月应缴纳的增值税税额为_元。 A.450 B.597.6 C.870 D.960（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 本题考查增值税应纳税额的计算。(1)小规模纳税人的进项税额不得抵扣；(2)应纳增值税额=32960/(1+3%)3%=960(元)。3.某销售货物的小规模纳税人(商业企业)

19、2009 年 8 月份销售货物收入为人民币 82400 元，当月该纳税人应纳的增值税为_。 A.10200 元 B.3600 元 C.2400 元 D.7800 元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 小规模纳税人适用的增值税征收率为 3%。计算过程如下：当月应纳的增值税税额=82400/(1+3%)3%=2400(元)。4.某汽车修配厂为小规模纳税人，2007 年 6 月取得汽车修理收入 20000 元，其应纳增值税为_。 A.1132.08 元 B.800 元 C.1200 元 D.769.24 元（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 小规模纳税人适用的增值税征收率为

20、3%。计算过程如下：当月应纳的增值税税额=20000/(1+3%)3%=1132.08(元)。5.下列纳税人中，按规定可以领购使用增值税专用发票的是_。 A.增值税小规模纳税人 B.增值税一般纳税人 C.销售的货物全部属于免征增值税的纳税人 D.不能向税务机关提供有关增值税税务资料的纳税人（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 根据增值税暂行条例的规定，增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用。增值税小规模纳税人，非增值税纳税人，或一般纳税人销售的货物全部属于免税的，以及不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的都不得领购使用增值税专用发

21、票。6.下列各项中，符合增值税专用发票开具时限规定的是_。 A.将货物分配给股东，为货物移送的当天 B.采用交款提货结算方式的，为发出货物的当天 C.采取预收货款结算方式的，为收到货款的当天 D.将货物作为投资的，为货物使用的当天（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 采用交款提货结算方式的，为收到贷款的当天；采取预收货款结算方式的，为发出货物的当天；将货物作为投资的，为货物移送的当天。7.增值税纳税人以 1 个月为一期纳税的，对其申报纳税的时间规定是_。 A.自期满之日起 3 日内申报纳税 B.自期满之日起 5 日内申报纳税 C.自期满之日起 7 日内申报纳税 D.自期满之日起 10

22、 日内申报纳税（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 增值税报缴税款以 1 个月为一期的，自期满之日起 10 日内申报纳税；以 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日为一期纳税的，自期满之日起 5 日内预缴税款，于次月 1 日至 10 日内申报纳税。8.下列情形中，应开具增值税专用发票的是_。 A.向消费者销售应税项目 B.销售报关出口货物 C.将自产的货物作为投资提供给其他单位 D.典当业销售死当物品（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 将自产物资作为投资，应视同销售处理，既为销售，即可开具增值税专用发票。9.某从事商品零售的小规模纳税人，2009 年 9 月份销售商品

23、取得含税收入 10300 元，当月该企业应纳的增值税是_元。 A.1496.58 B.1751 C.309 D.300（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 小规模纳税人不得抵扣进项税。此题中，10300(1+3%)3%=300(元)。本题的最佳参考答案是 D 选项。10.某企业为增值税一般纳税人，2009 年 8 月初，外购货物一批，支付增值税进项税额 18 万元，8 月下旬，因管理不善，造成 8 月初购进的该批货物一部分发生霉烂变质，经核实造成 1/3 损失。该企业 8 月份可以抵扣的进项税额为_。 A.O B.6 C.12 D.18（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析

24、管理不善发生霉烂变质损失，属于非正常损失，该企业 8 月份可以抵扣的进项税额=18-181/3=12(万元)。本题的最佳参考答案是 C 选项。11.根据增值税暂行条例的规定，采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务的发生时间是_。 A.销售方收到第一笔货款的当天 B.销售方收到剩余货款的当天 C.销售方发出货物的当天 D.购买方收到货物的当天（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。本题的最佳参考答案是 C 选项。12.下列出口企业，适用免退税办法的是_。 A.生产企业出口自产货物 B.外贸企业出口货物 C.对外提供加工劳

25、务 D.生产企业出口自产货物（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 根据规定，不具有生产能力的出口企业(外贸企业)或其他单位出口货物劳务，适用免退税办法。13.北京某广告公司已认定为增值税一般纳税人。2013 年 7 月，该公司取得广告制作费 800 万元(含税)，支付给山西某媒体的广告发布费为 400 万元，所取得的发票为合法有效凭证。当期该广告公司可抵扣的进项税额为 15 万元，则当月该广告公司需缴纳的增值税为_万元。 A.30.28 B.7.64 C.9 D.43.11（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 该广告公司 7 月需缴纳的增值税为：(800-400)(1+6%

26、)6%-15=7.64(万元)。14.假设在“营改增”试点地区，以下情形不需要缴纳增值税的是_。 A.某会计师事务所提供鉴证服务 B.某机场提供停机坪管理服务 C.某广告公司提供广告策划服务 D.某企业出租厂房（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 此次“营改增”的范围暂不包括出租不动产。15.某管道运输公司位于“营改增”试点地区，主要从事天然气输送服务，属于增值税一般纳税人。2012年 12 月该公司向客户运输天气共取得不含税收入 3000 万元，同时随同天然气输送向客户收取管道维护费50 万元，当月发生可抵扣的增值税进项税额为 150 万元。那么，该公司 12 月可申请办理即征即退

27、的增值税为_万元。 A.334.95 B.184.95 C.91.35 D.93.6（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 正确参考答案是 D。试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过 3%的部分实行增值税即征即退政策。 2012 年 12 月发生的销项税额为 300011%+50(1+11%)11%=330+4.95=334.95(万元)。 当期可抵扣的进项税额为 150 万元，应纳税额为 334.95-150=184.95(万元)。 当期实际税负为 184.953000+50(1+11%)=6.07%，超过了 3%的标准。 该管道运输公司 2012 年 12

28、 月实际应缴纳的增值税为3000+50(1+11%)3%=91.35(万元)。 可申请办理即征即退的增值税为 184.95-91.35=93.6(万元)。二、B多项选择题/B(总题数：11，分数：22.00)16.根据增值税暂行条例的规定，下列关于增值税专用发票开具时限的表述中，正确的有_。 A.采取交款提货结算方式的，增值税专用发票开具时限为合同约定发货日期的当天 B.采取分期付款结算方式的，增值税专用发票开具时限为货物发出的当天 C.采取托收承付结算方式的，增值税专用发票开具时限为货物发出的当天 D.采取委托银行收款结算方式的，增值税专用发票开具时限为货物发出的当天（分数：2.00）A.B

29、.C. D. 解析：解析 本题考查增值税专用发票的填开时间。根据规定，采取交款提货结算方式的，增值税专用发票开具时限为收到货款的当天；采取赊销、分期付款结算方式的，增值税专用发票开具时限为合同约定的收款日期的当天；采取预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，增值税专用发票开具时限为货物发出的当天。17.企业发生购货退回或折让，购销双方税务处理正确的有_。 A.购买方在未付货款并且未做账务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联主动退还销售方 B.属于销售折让的，销售方应按折让后的货款重开专用发票 C.购买方收到红字专用发票后，应将红字专用发票所注明的增值税额从当期进项税额中扣减 D.进货退出

30、或索取折让证明单由纳税人开具，报税务机关备案（分数：2.00）A. B. C. D.解析：解析 进货退出或索取折让证明单必须由税务机关开具，并加盖主管税务机关印章。18.按照现行规定，下列各项中被认定为小规模纳税人的有_。 A.年不含税销售额在 50 万元以上，从事货物生产的纳税人 B.年不含税销售额在 80 万元以上，从事货物批发的纳税人 C.年不含税销售额在 80 万元以下，从事货物零售的纳税人 D.年不含税销售额在 20 万元以下，从事货物生产的纳税人（分数：2.00）A.B.C. D. 解析：解析 认定小规模纳税人的具体年应税销售额的标准如下。(1)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人

31、，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在 50 万元以下的。以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在 50%以上。(2)除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在 80 万元以下的。本题的最佳参考答案是 CD 选项。19.纳税人销售或进口下列货物，适用增值税税率 13%的有_。 A.图书、报纸、杂志 B.粮食、食用植物油 C.煤气 D.饲料（分数：2.00）A. B. C. D. 解析：解析 我国增值税的低税率为 13%，适用于纳税人销售或进口下列货物：粮食、食用植物油；自来水、暖气、冷

32、气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜；农产品；音像制品；电子出版物；二甲醚；食用盐。本题的最佳参考答案是 ABCD 选项。20.企业外购的下列经营性货物中，不得抵扣进项税额的有_。 A.用于建造固定资产 B.用于对外投资 C.用于生产免税项目 D.用于生产应税产品（分数：2.00）A. B.C. D.解析：解析 外购货物用于非应税项目、生产免税项目等进项税额均不得抵扣。本题的最佳参考答案是AC 选项。21.下列出口货物中，适用于增值税免税但不退税政策的有_。 A.小规模生产企业出口自产货物 B.对港澳台贸易的货物 C.外贸企业

33、从小规模纳税人购入并持普通发票的货物 D.国家计划外出口的卷烟（分数：2.00）A. B.C. D.解析：解析 对港澳台贸易的出口货物适用于免税并退税的政策；国家计划外出口的卷烟适用于不免税不退税政策。本题的最佳参考答案是 AC 选项。22.下列各项中，属于增值税征收范围的有_。 A.软件企业销售其自行开发生产的软件产品 B.纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方拥有 C.纳税人受托开发软件产品，著作权属于双方共同拥有 D.纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方拥有（分数：2.00）A. B.C.D. 解析：解析 根据规定，纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收

34、增值税。23.下列货物适用 13%税率征收增值税的有_。 A.食用蔬菜 B.速冻饺子 C.饲料 D.鱼虾等水产品（分数：2.00）A. B.C. D. 解析：解析 蔬菜、饲料、水产品等适用 13%税率征收增值税，速冻饺子按照 17%税率征税。24.下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣的有_。 A.销售原材料支付的运输费用 B.外购设备支付的货款 C.非正常损失的购进货物 D.用于个人消费购买的电脑（分数：2.00）A.B.C. D. 解析：解析 根据规定，非正常损失的购进货物以及个人消费的购进货物，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣

35、的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额。 不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计当月全部销售额、营业额。 合计购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。25.根据我国的营业税改征增值税试点方案，以下情形属于在我国境内提供增值税应税劳务的有_。 A.境外单位向境内单位提供完全在境外消费的应税服务 B.日本某公司为中国境内某企业设计时装 C.法国某公司出租设备给中国境内某企业使用 D.境外个人向境外单位提供完全在境外消费的应税服务（分数：2.00）A.

36、B. C. D.解析：解析 境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务，或者境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产不属于增值税在境内提供应税劳务的范围。26.在“营改增”试点地区，以下情形中，享受增值税免税优惠的有_。 A.航空公司提供飞机飞洒农药服务 B.两岸海上直航业务 C.个人转让书籍 D.代理报关业务（分数：2.00）A. B. C.D.解析：解析 在“营改增”试点地区，航空公司提供飞机飞洒农药服务及两岸海上直航业务享受增值税免税优惠。三、B判断题/B(总题数：6，分数：6.00)27.纳税人兼营非应税劳务不分别核算或者不能准确核算，应当一并

37、征收增值税；其兼营的非应税劳务所用购进货物的进项税额，不得从销项税额中抵扣。（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 兼营非应税劳务所用购进货物的进项税额，凡属于从销售方取得的增值税专用发票上注明的税额，从海关取得的完税凭证上注明的税额或购进免税农产品准予抵扣的进项税额的，准予从销项税额中抵扣。28.采用赊销、分期付款结算方式，增值税专用发票填开的时间为货物移送的当天。（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 根据规定，赊销、分期付款结算方式，增值税专用发票填开的时间为合同约定的收款日期的当天。29.增值税一般纳税人购进农产品，可以按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和

38、 10%的扣除率计算的进项税额。（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和 13%的扣除率计算的进项税额。本题说法错误。30.甲未按规定向乙支付货款，乙企业按合同规定向甲收取违约金，由于违约金是在销售实现后收取的，故不应征增值税。（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 违约金属于销售方向购买方收取的价外费用，应按规定计征增值税。31.纳税人委托其他纳税人代销货物的，其增值税纳税义务的发生时间为发出代销货物的当天。（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 纳税人委

39、托其他纳税人代销货物的，其增值税纳税义务的发生时间为收到代销单位销售的代销清单的当天。32.增值税纳税人兼营营业税应税劳务未分别核算的，其应税劳务应一并征收增值税。（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 根据规定，纳税人兼营非增值税应税项目，未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。四、B计算题/B(总题数：4，分数：57.00)33.某商场是增值税小规模纳税人，2013 年 6 月，该商场取得零售收入总额 18.54 万元，还销售了旧货一批，开具普通发票，取得含税销售额 5.2 万元，原值 4 万元。计算该商场当月的应纳增值税税额。（分数：14.25）_正确答案：(小

40、规模纳税人销售货物或提供应税劳务，其应纳税额的计算不适用扣税法，而是实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，不得抵扣进项税额。其计算公式为：应纳税额=销售额征收率。销售额，不包括收取的增值税销项税额，即为不含税销售额。对销售货物或提供应税劳务采取销售额和增值税销项税额合并定价方法的，要分离出不含税 销售额，其计算公式为：销售额=含税销售额(1+征收率)。 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按下列公式确定销售额和应纳税额。 销售额=含税销售额(1+3%)。 应纳税额=销售额2%。 (1)零售收入应纳增值税税额=18.54(1+3%)3%=0.54(万元)。 (2)销售旧货收入应纳

41、增值税税额=5.2(1+3%)2%=0.1(万元)。 (3)当月应纳增值税税额=0.54+0.1=0.64(万元)。)解析：34.某企业是增值税一般纳税人。2013 年 3 月从国外进口一批原材料，海关审定的完税价格为 100 万元，该批原材料分别按 10%和 17%的税率向海关缴纳了关税和进口环节增值税，并取得了相关完税凭证。该批原材料当月加工成产品后全部在国内销售，取得销售收入 200 万元(不含增值税)，同时支付运输费 8 万元(取得运费发票)。已知该企业适 用的增值税税率为 17%。计算该企业当月应缴纳的增值税税额。（分数：14.25）_正确答案：(进口货物的纳税人，无论是一般纳税人还

42、是小规模纳税人，均应按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。其计算公式为：应纳税额=组成计税价格税率。如果进口的货物不征消费税，则上述公式中的组成计税价格的计算公式为：组成计税价格=关税完税价格+关税税额。 (1)进口原材料的应纳增值税税额=(100+10010%)17%=18.7(万元)。 (2)允许抵扣的增值税进项税额=18.7+87%=19.26(万元)。 (3)应纳增值税额=20017%-19.26=14.74(万元)。)解析：35.某商场是增值税一般纳税人，2013 年 8 月，该企业进口生产办公家具用的木材一批，该批木材在国外的买价为 20 万元(人民币，下同)

43、，运抵我国海关前发生的包装费、运输费、保险费等共计 10 万元。货物报关后，商场按规定缴纳了进口环节的增值税并取得了海关开具的完税凭证。假定该批进口货物在国内全部销售，取得不含税销售额 50 万元。 计算该批货物进口环节、国内销售环节分别应缴纳的增值税税额(货物进口关税税率 12%，增值税税率 17%)。（分数：14.25）_正确答案：(1)关税的完税价格：20+10=30(万元)。 (2)应缴纳进口关税税额：3012%=3.6(万元)。 (3)进口环节应纳增值税的组成计税价格：30+3.6=33.6(万元)。 (4)进口环节应纳增值税税额：33.617%=5.712(万元)。 (5)国内销售

44、环节的销项税额：5017%=8.5(万元)。 (6)国内销售环节应纳增值税税额：8.5-5.712=2.788(万元)。)解析：36.2012 年 8 月，某电冰箱厂生产出最新型号的电冰箱，每台不含税销售单价 5000 元。当月发生如下经济业务。 (1)8 月 8 日，向各大商场销售电冰箱 2000 台，对这些大商场在当月 20 天内付清货款均给予 5%的折扣。 (2)8 月 12 日，发货给外省分支机构 300 台用于销售，并支付发货运费等费用 3000 元，运费单位为“营改增”试点范围，适用 11%的增值税率，按收入 3000 元开具增值税专用发票。 (3)8 月 18 日，采取以旧换新的方式，从消费者个人手中收购旧型号电冰箱，销售新型号电冰箱 100 台，每台旧型号电冰箱折价为 200 元。 (4)8 月 21 日，购进生产电冰箱用原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为200 万元，增值税税额为 34 万元，材料已经验收入库。 (5)8 月 25 日，向全国第九届运动会赠送电冰箱20 台。 (6)8 月 26 日，从国外购进两台电冰箱检测设备，取得海关开具的完税凭证上注明的增值税税额为 8 万元。 计算该企业 8 月份应纳增值税税额。（分数：14.25）_