初级经济法基础-37及答案解析.doc

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1、初级经济法基础-37 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、判断题(总题数：24，分数：36.00)1.在应税消费品 15个应税项目中，所有烟和酒采用复合计算方法计算征收消费税。 （分数：1.00）A.正确B.错误2.根据消费税法律制度的规定，对施工状态下挥发性有机物含量低于 420克/升(含)的涂料按照 4%的税率征收消费税。 （分数：1.00）A.正确B.错误3.应税消费品征收增值税的，其计税依据中应含有消费税；应税消费品征收消费税的，其计税依据中不应含有增值税。 （分数：1.00）A.正确B.错误4.缴纳增值税的货物不都缴纳消费税，缴纳消费税的消费品都应缴纳增值税。

2、（分数：1.00）A.正确B.错误5.纳税人自产自用的应税消费品，均应于移送使用时缴纳消费税。 （分数：1.00）A.正确B.错误6.各类酒类生产企业生产销售酒而收取的包装物押金，无论是否逾期以及会计上如何核算，押金均应并入销售额交增值税和消费税。 （分数：1.00）A.正确B.错误7.委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或居住地的主管税务机关解缴消费税税款。 （分数：1.00）A.正确B.错误8.计算复合计税的应税消费品组成计税价格时，既要考虑从量的消费税税额，又要考虑从价的消费税税额。（分数：1.00）A.正确B.错误9.纳税人销售或转让抵债所得的不动产，以全部收入

3、为计税营业额。 （分数：1.00）A.正确B.错误10.纳税人以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担风险，应缴纳营业税。 （分数：1.00）A.正确B.错误11.混合销售行为应当征收营业税的，营业额为应税劳务营业额与货物销售额的合计。 （分数：1.00）A.正确B.错误12.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，应当征收增值税。 （分数：1.00）A.正确B.错误13.纳税人不以自用为目的，而是将自建的房屋对外销售，其自建行为应先按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税。 （分数：2.00）A.正确B.错误14.境内保

4、险机构为出口货物提供的出口货物保险和出口信用保险，免征营业税；境外保险公司为境内货物提供的货物保险也免征营业税。 （分数：2.00）A.正确B.错误15.营业税纳税人购置税控收款机，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票上注明的增值税税额，或者普通发票上注明价款计算出的可抵免税额，抵免当期应纳营业税税额。 （分数：2.00）A.正确B.错误16.纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。 （分数：2.00）A.正确B.错误17.纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动

5、力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。 （分数：2.00）A.正确B.错误18.单位将不动产无偿赠与他人不征营业税。 （分数：2.00）A.正确B.错误19.个人将购买超过 5年的普通住房对外销售，免征营业税。 （分数：2.00）A.正确B.错误20.单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，属于营业税的应税劳务。 （分数：2.00）A.正确B.错误21.增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税项目的营业额，月营业额不超过 3万元(按季纳税 9万元)的，免征营业税。 （分数：2.00）A.正确B.错误22.银行、财务公司、信托投资公司、

6、信用社、外国企业常驻代表机构的营业税纳税期限为 1个季度。 （分数：2.00）A.正确B.错误23.纳税人出租土地使用权，应当向其他机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税。 （分数：2.00）A.正确B.错误24.营改增纳税人发生服务中止、购进货物退出、折让而收回的增值税额，应当从当期的进项税额中扣减。（分数：2.00）A.正确B.错误二、不定项选择题(总题数：8，分数：64.00)某食品加工企业是增值税一般纳税人，2014 年 10月发生下列业务： (1)购入食品加工添加剂一批，取得增值税普通发票，价款 10000元，税款 1700元。 (2)从农民手中收购大豆一批，税务机关规定的收购凭证上注

7、明收购款 15000元；支付运输费，取得货物运输企业开具的增值税专用发票注明的价款 500元。 (3)从小规模纳税人处购买生产模具一批，取得税务机关代开的增值税专用发票注明价款 100000元。 (4)销售以大豆为原料生产的食用植物油，取得含税收入 45200元；销售淀粉取得含税收入 23400元。 (5)购买建材一批用于修缮仓库，取得增值税专用发票注明的价款 20000元，税款 3400元。 已知：有关发票均经过认证。 要求：根据上述资料，回答下列小题。（分数：8.00）(1).下列货物中，适用 13%低税率的是_。（分数：2.00）A.食用植物油B.饲料C.淀粉D.大米(2).下列关于食品

8、加工企业的业务处理中说法错误的是_。（分数：2.00）A.购入食品加工添加剂，取得增值税普通发票，可以抵扣进项税B.从农民手中收购大豆，可以按照收购凭证上注明的收购款和 13%的扣除率计算进项税额C.购买建材用于修缮仓库，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税额D.购进生产模具的进项税额可以抵扣(3).该企业当期可以抵扣的进项税额为_。（分数：2.00）A.1500017%+50011%+1000003%=5605元B.1500013%+50011%=2005元C.1500013%+50011%+1000003%=5005元D.1500013%+1000003%=4950元(4).该企业当期应缴纳

9、的增值税税额为_元。（分数：2.00）A.2887.4B.3595C.1895D.3615甲公司为生产企业(增值税一般纳税人)，主要经营食品的生产，2014 年 11月发生下列经营业务： (1)从某农业生产者处收购花生，开具的收购凭证上注明收购价格为 50000元，货物验收入库；支付某运输企业运费 400元，尚未取得增值税发票。 (2)销售副食品给某商场，开具增值税专用发票上注明价款 65000元，并以本公司自备车辆送货上门，收取运费 585元(含税，与货款一并核算)。 (3)销售副食品给乙公司，开具增值税专用发票上注明价款 400000元。委托某运输企业运送，甲企业负责支付运费，取得增值税专

10、用发票注明的价款 3000元。 (4)从某设备制造公司购进检测设备一台，取得的增值税专用发票上注明价款 30000元。 (5)购进货运卡车一辆，支付不含税价 180000元，取得税控机动车销售统一发票。 要求：根据上述资料，回答下列小题。（分数：8.00）(1).下列关于本题的表述中，正确的是_。（分数：2.00）A.从农业生产者手中购进免税农产品，不可以抵扣进项税B.销售货物时委托运输企业负责运输，支付的运费可以抵扣进项税C.购进货运卡车，不可以抵扣进项税D.销售货物并负责运输，收取的运费也要计算缴纳增值税(2).业务 1中准予抵扣的进项税是_。（分数：2.00）A.0B.5000013%=

11、6500元C.5000013%+40011%=6544元D.5000017%+40011%=8544元(3).甲公司 11月的销项税额为_。（分数：2.00）A.6500013%+40000013%=60450元B.6500017%+40000017%=79050元C.6500017%+58517%+40000017%=79149.45元D.6500017%+585(1+17%)17%+40000017%=79135元(4).甲公司 11月需要缴纳的增值税为_元。（分数：2.00）A.36605B.36681C.36725D.43435某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产白酒和果酒。2015 年

12、 5月生产经营情况如下： (1)购进业务：从国内购进生产用原材料，取得增值税专用发票，注明价款 80万元、增值税 13.6万元，由于运输途中保管不善，原材料丢失 3%；从农民手中购进其自产的葡萄作为生产果酒的原材料，取得收购发票，注明价款 10万元；从小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值专用发票，注明价款 2万元、增值税 0.06万元。 (2)企业不动产在建工程领用以前月份购进的已经抵扣进项税额的材料，成本 5万元。该材料适用的增值税税率为 17%。 (3)销售业务：采用分期收款方式销售白酒，合同规定，不含税销售额共计 200万元，本月应收回 60%货款，其余货款于 6月 10日收

13、回。销售果酒取得不含税销售额 15万元，同时收取优质费 3.51万元。 假定本月取得的相关凭证符合税法规定并可以在本月抵扣。 该企业财务人员在申报增值税时计算过程如下： 准予从销项税额中抵扣的进项税额=13.6+1013%+0.06=14.96(万元) 销项税额=(200+15)17%=36.55(万元) 应纳增值税额=36.55-14.96=21.59(万元) 要求：根据上述资料，回答下列小题。（分数：8.00）(1).根据上述资料，下列关于该企业财务人员申报增值税时存在的问题表述正确的是_。（分数：2.00）A.运输途中因保管不善丢失的 3%的原材料的进项税额不得抵扣B.不动产在建工程领用

14、以前月份购进的已经抵扣进项税额的材料进项税额未转出C.分期收款方式销售货物不应按照销售额的全部计算销项税额D.销售果酒收取的优质费未计入销售额计算销项税额(2).该企业当期准予从销项税额中抵扣的进项税额为_万元。（分数：2.00）A.13.192B.14.762C.13.912D.13.702(3).该企业当期的销项税额为_万元。（分数：2.00）A.23.46B.20.46C.23.55D.22.95(4).该企业应该缴纳的增值税为_万元。（分数：2.00）A.9.758B.10.268C.9D.9.548甲公司为增值税一般纳税人，主要从事货物运输服务，2015 年 8月有关经济业务如下：

15、(1)购进办公用小轿车 1部，取得增值税专用发票上注明的税额为 25500元；购进货车用柴油，取得增值税专用发票上注明的税额为 51000元。 (2)购进办公室装修用材料，取得增值税专用发票上注明的税额为 8500元。 (3)提供货物运输服务，取得含增值税价款 1110000元，另收取保价费 2220元。 (4)提供货物装卸搬运服务，取得含增值税价款 31800元。 (5)提供货物仓储服务，取得含增值税价款 116600元，另收取货物逾期保管费 21200元。 已知：交通运输业服务增值税税率为 11%，物流辅助服务增值税税率为 6%，上期留抵增值税税额 6800元，取得的增值税专用发票已通过税

16、务机关认证。 要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：8.00）(1).甲公司下列增值税进项税额中，准予抵扣的是_。（分数：2.00）A.购进柴油的进项税额 51000元B.购进装修材料的进项税额 85000元C.上期留抵的增值税额 6800元D.购进小轿车的进项税额 25500元(2).甲公司当月提供货物运输服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是_。（分数：2.00）A.(1110000+2220)11%=122344.2元B.111000011%=122100元C.(1110000+2220)(1+11%)11%=110220元D.1110000(1+11%)11%=135531元(3

17、).甲公司当月提供货物装卸搬运服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是_。（分数：2.00）A.3180017%=5406元B.318006%=1908元C.31800(1+6%)6%=1800元D.31800(1+17%)17%=4621元(4).甲公司当月提供货物仓储服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是_。（分数：2.00）A.116600(1+6%)6%=7415.76元B.1166006%=6996元C.(116600+21200)6%=8268元D.(116600+21200)(1+6%)6%=7800元甲木业制造有限责任公司(以下简称“甲公司”)是增值税一般纳税人，从事实木地板

18、的生产、销售，同时从事木质工艺品、筷子等的生产经营。2015 年 9月，甲公司发生下列业务： (1)购进油漆、修理零备件一批，取得增值税专用发票上注明的价款为 50万元，税额 8.5万元；支付运费，取得运输企业开具的增值税专用发票上注明的价款 1万元。 (2)购入原木，取得增值税专用发票上注明的价款为 200万元，税额 26万元。 (3)将橡木加工成 A型实木地板，本月销售取得含税销售额 81.9万元，将部分橡木做成工艺品进行销售，取得含税销售额 52.65万元。 (4)销售自产 B型实木地板 4.5万平方米，不含税销售额为每平方米 280元，开具增值税专用发票；同时收取包装费 11.7万元。

19、 (5)将自产 C型实木地板 0.1万平方米用于本公司办公室装修，成本为 5.43万元，C 型实木地板没有同类销售价格；将自产的 D型实木地板 0.2万平方米无偿提供给某房地产公司，用于装修该房地产公司的样板间供客户参观，D 型实木地板的成本为 18万元，市场销售价为每平方米 160元(不含增值税额)。 已知：实木地板消费税税率和成本利润率均为 5%；相关发票已经主管税务机关认证。 要求：根据上述资料，分析回答下列小题。（分数：8.00）(1).根据上述资料的捕述，下列各项中，符合规定的表述是_。（分数：2.00）A.将橡木加工成工艺品销售的需要缴纳消费税B.自产的 C型实木地板用于办公室装修

20、，需要视同销售计算销项税C.自产的 C型实木地板和 D型实木地板用于装修和赠送的需要缴纳消费税D.自产的 D型实木地板赠送给房地产公司，需要视同销售计算销项税(2).该企业当期的销项税应是_万元。（分数：2.00）A.235.45B.240.89C.241.91D.239(3).该企业当期的进项税额应是_万元。（分数：2.00）A.34.61B.34.598C.35D.34.5(4).该企业当期应该缴纳的消费税是_万元。（分数：2.00）A.68.6B.68.9C.70D.69甲企业为增值税一般纳税人，主要从事小汽车的制造和销售业务。2015 年 7月有关业务如下： (1)销售 1辆定制小汽车

21、取得含增值税价款 234000元，另收取手续费 35100元。 (2)将 20辆小汽车对外投资，小汽车生产成本 10万元/辆，甲企业同类小汽车不含增值税最高销售价格16万元/辆，平均销售价格 15万元/辆、最低销售价格为 14万元/辆。 (3)采取预收款方式销售给 4S店一批小汽车，5 日签订合同，10 日收到预售款，15 日发出小汽车，20 日开具发票。 (4)生产中轻型商用客车 500辆，其中 480辆用于销售、10 辆用于广告、8 辆用于企业管理部门、2 辆用于赞助。 已知，小汽车增值税税率为 17%，消费税税率为 5%。 要求：根据上述资料，分析回答下列小题：（分数：8.00）(1).

22、甲企业销售定制小汽车应缴纳的消费税税额的下列计算中，正确的是_。（分数：2.00）A.2340005%=11700元B.(234000+35100)(1+17%)5%=11500元C.234000(1+17%)5%=10000元D.(234000+35100)5%=13455元(2).甲企业以小汽车投资应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是_。（分数：2.00）A.20165%=16万元B.20155%=15万元C.20105%=10万元D.20145%=14万元(3).甲企业采用预收款方式销售小汽车，消费税的纳税义务发生时间是_。（分数：2.00）A.7月 10日B.7月 5日C.7月 15

23、日D.7月 20日(4).下列行为应缴消费税的是_。（分数：2.00）A.480辆用于销售B.10辆用于广告C.8辆用于企业管理部门D.2辆用于赞助某宾馆位于市区，2015 年 4月经营业务如下： (1)客房收入 1000万元； (2)餐饮收入 400万元； (3)夜总会收入 100万元(其中：门票费 20万元、点歌费 15万元、烟酒饮料费 65万元)； (4)商务中心提供会场租赁服务取得收入 50万元。 已知：宾馆的各项收入均能分别核算。计算结果保留两位小数。当地规定的服务业的营业税税率 5%；娱乐业的营业税税率为 20%。 要求：根据上述资料，分析回答下列小题。（分数：8.00）(1).该

24、宾馆的下列收入中，应按照“服务业”税目申报缴纳营业税的是_。（分数：2.00）A.客房收入B.餐饮收入C.夜总会收入D.商务中心提供会场租赁服务取得收入(2).客房和餐饮收入应缴纳的营业税为_万元。（分数：2.00）A.42B.50C.52D.70(3).夜总会收入应纳营业税为_万元。（分数：2.00）A.20B.5C.7.25D.17(4).该公司应纳的营业税合计为_万元。（分数：2.00）A.96B.78.5C.92.5D.98.52015年 5月，华夏国际旅行社(以下简称“旅行社”)组织甲、乙两个假日旅游团： (1)甲团是由 36人组成的境内旅游团。旅行社向每人收取费用人民币 4500元

25、。旅行期间，旅行社为每人支付交通费人民币 1600元，住宿费人民币 400元，餐费人民币 300元，公园门票等费用 600元； (2)乙团是由 30人组成的境外旅游团。旅行社向每人收取费用人民币 6800元，在境外该团改由当地 W旅游公司接团，负责在境外安排旅游，旅行社按协议支付给境外 W旅游公司旅游费折合人民币 144000元。 已知：服务业的营业税税率为 5%。 要求：根据上述资料，回答下列小题。（分数：8.00）(1).下列选项中，表述不正确的是_。（分数：2.00）A.旅游业应按“服务业”的税目缴纳营业税B.旅游业务以其取得的全部价款和价外费用为计税依据C.旅游企业组织旅游团到境外旅游

26、，在境外改由其他旅游企业接团，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为计税依据D.组织旅客去境外旅游取得收入属于我国营业税的征税范围(2).下列关于该旅行社甲团收入应缴纳营业税的计算正确的是_。（分数：2.00）A.甲团应缴纳的营业税=(4500-1600-400-300-600)365%=2880 元B.甲团应缴纳的营业税=(4500-1600-400-300)365%=3960 元C.甲团应缴纳的营业税=(4500-1600-400)365%=4500 元D.甲团应缴纳的营业税=(4500-1600)365%=5220 元(3).该旅行社乙团收入应纳营业税为_。（分数：2.00）A

27、.(680030-144000)5%=3000元B.6800305%=10200元C.(680030+144000)5%=17400元D.1440005%=7200元(4).该旅行社共应缴纳营业税为_元。（分数：2.00）A.3528B.5880C.6780D.13080初级经济法基础-37 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、判断题(总题数：24，分数：36.00)1.在应税消费品 15个应税项目中，所有烟和酒采用复合计算方法计算征收消费税。 （分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核消费税的计税方法。只有卷烟、粮食白酒、薯类白酒采用复合计算方法计算征收消费

28、税，而不是所有的烟和酒。2.根据消费税法律制度的规定，对施工状态下挥发性有机物含量低于 420克/升(含)的涂料按照 4%的税率征收消费税。 （分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核消费税的税收优惠。对施工状态下挥发性有机物含量低于 420克/升(含)的涂料免征消费税。3.应税消费品征收增值税的，其计税依据中应含有消费税；应税消费品征收消费税的，其计税依据中不应含有增值税。 （分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解析 本题考核增值税和消费税的计税依据。4.缴纳增值税的货物不都缴纳消费税，缴纳消费税的消费品都应缴纳增值税。 （分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解析 本题

29、考核增值税与消费税的区别。5.纳税人自产自用的应税消费品，均应于移送使用时缴纳消费税。 （分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核消费税的纳税环节。自产自用用于连续生产应税消费品，不纳税；自产自用用于其他方面，于移送使用时缴纳消费税。6.各类酒类生产企业生产销售酒而收取的包装物押金，无论是否逾期以及会计上如何核算，押金均应并入销售额交增值税和消费税。 （分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核押金的税务处理。啤酒、黄酒的消费税实行从量定额征收，包装物押金不逾期不缴税；逾期包装物押金不交消费税，只缴增值税。7.委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在

30、地或居住地的主管税务机关解缴消费税税款。 （分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解析 本题考核消费税的征收管理。8.计算复合计税的应税消费品组成计税价格时，既要考虑从量的消费税税额，又要考虑从价的消费税税额。（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解析 本题考核复合计税应税消费品的组成计税价格。9.纳税人销售或转让抵债所得的不动产，以全部收入为计税营业额。 （分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核营业税的计税依据。纳税人销售或转让抵债所得的不动产，以全部收入减去抵债时该项不动产作价后的余额为营业额。10.纳税人以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担风险，应

31、缴纳营业税。 （分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核营业税有关规定。根据规定，以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担风险的行为，不征收营业税。11.混合销售行为应当征收营业税的，营业额为应税劳务营业额与货物销售额的合计。 （分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解析 本题考核营业税的混合销售。营业税纳税人的混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税。12.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，应当征收增值税。 （分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核营业税的征税范围。对商业企业

32、向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如，进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税额，应按营业税的适用税目税率征收营业税。13.纳税人不以自用为目的，而是将自建的房屋对外销售，其自建行为应先按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税。 （分数：2.00）A.正确 B.错误解析：解析 本题考核营业税的相关规定。自建出售的不动产，应缴两个税目的营业税。14.境内保险机构为出口货物提供的出口货物保险和出口信用保险，免征营业税；境外保险公司为境内货物提供的货物保险也免征营业税。 （分数：2.00）A.正确B.

33、错误 解析：解析 本题考核营业税的境内劳务的界定。境内保险机构为出口货物提供的保险产品，免征营业税。这里所称为出口货物提供的保险产品，包括出口货物保险和出口信用保险。15.营业税纳税人购置税控收款机，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票上注明的增值税税额，或者普通发票上注明价款计算出的可抵免税额，抵免当期应纳营业税税额。 （分数：2.00）A.正确 B.错误解析：解析 本题考核营业税的税额抵免。16.纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。 （分数：2.00）A.正确 B.错误解析：解析 本题考核营业税的计税依据

34、。纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。17.纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。 （分数：2.00）A.正确 B.错误解析：解析 本题考核营业税建筑业的相关规定。纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。18.单位将不动产无偿赠与他人不征营业税。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核营业税的征税范围。单位

35、将不动产无偿赠与他人应视同销售不动产征收营业税。19.个人将购买超过 5年的普通住房对外销售，免征营业税。 （分数：2.00）A.正确 B.错误解析：解析 本题考核营业税的税收优惠。根据最新规定，个人将购买不足 2年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过 2年(含 2年)的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过 2年(含 2年)的普通住房对外销售的，免征营业税。20.单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，属于营业税的应税劳务。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核营业税征税范围。单位或个体经营者聘用的

36、员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务。21.增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税项目的营业额，月营业额不超过 3万元(按季纳税 9万元)的，免征营业税。 （分数：2.00）A.正确 B.错误解析：解析 本题考核营业税中小型微利企业的免税规定。22.银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的营业税纳税期限为 1个季度。 （分数：2.00）A.正确 B.错误解析：解析 本题考核营业税的纳税期限。23.纳税人出租土地使用权，应当向其他机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析

37、本题考核营业税的纳税地点。根据规定，纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。24.营改增纳税人发生服务中止、购进货物退出、折让而收回的增值税额，应当从当期的进项税额中扣减。（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：解析 本题考核营改增的进项税额确定。二、不定项选择题(总题数：8，分数：64.00)某食品加工企业是增值税一般纳税人，2014 年 10月发生下列业务： (1)购入食品加工添加剂一批，取得增值税普通发票，价款 10000元，税款 1700元。 (2)从农民手中收购大豆一批，税务机关规定的收购凭证上注明收购款 15000元；支付运输费，取得货物运输企业开具的

38、增值税专用发票注明的价款 500元。 (3)从小规模纳税人处购买生产模具一批，取得税务机关代开的增值税专用发票注明价款 100000元。 (4)销售以大豆为原料生产的食用植物油，取得含税收入 45200元；销售淀粉取得含税收入 23400元。 (5)购买建材一批用于修缮仓库，取得增值税专用发票注明的价款 20000元，税款 3400元。 已知：有关发票均经过认证。 要求：根据上述资料，回答下列小题。（分数：8.00）(1).下列货物中，适用 13%低税率的是_。（分数：2.00）A.食用植物油 B.饲料 C.淀粉D.大米 解析：解析 选项 C淀粉不属于初级农产品的范围，不适用 13%的低税率，

39、应该适用 17%的基本税率。(2).下列关于食品加工企业的业务处理中说法错误的是_。（分数：2.00）A.购入食品加工添加剂，取得增值税普通发票，可以抵扣进项税 B.从农民手中收购大豆，可以按照收购凭证上注明的收购款和 13%的扣除率计算进项税额C.购买建材用于修缮仓库，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税额 D.购进生产模具的进项税额可以抵扣解析：解析 根据增值税法律制度规定，一般纳税人购进货物，取得普通发票不可以抵扣进项税额；购买建材用于修缮仓库，属于购进货物用于非增值税应税项目的情形，不得从销项税额中抵扣进项税。(3).该企业当期可以抵扣的进项税额为_。（分数：2.00）A.1500017

40、%+50011%+1000003%=5605元B.1500013%+50011%=2005元C.1500013%+50011%+1000003%=5005元 D.1500013%+1000003%=4950元解析：解析 可以抵扣的进项税额=1500013%+50011%+1000003%=5005(元)(4).该企业当期应缴纳的增值税税额为_元。（分数：2.00）A.2887.4B.3595 C.1895D.3615解析：解析 当期销项税额=45200(1+13%)13%+23400(1+17%)17%=8600(元) 当期应纳税额=8600-5005=3595(元)甲公司为生产企业(增值税一

41、般纳税人)，主要经营食品的生产，2014 年 11月发生下列经营业务： (1)从某农业生产者处收购花生，开具的收购凭证上注明收购价格为 50000元，货物验收入库；支付某运输企业运费 400元，尚未取得增值税发票。 (2)销售副食品给某商场，开具增值税专用发票上注明价款 65000元，并以本公司自备车辆送货上门，收取运费 585元(含税，与货款一并核算)。 (3)销售副食品给乙公司，开具增值税专用发票上注明价款 400000元。委托某运输企业运送，甲企业负责支付运费，取得增值税专用发票注明的价款 3000元。 (4)从某设备制造公司购进检测设备一台，取得的增值税专用发票上注明价款 30000元

42、。 (5)购进货运卡车一辆，支付不含税价 180000元，取得税控机动车销售统一发票。 要求：根据上述资料，回答下列小题。（分数：8.00）(1).下列关于本题的表述中，正确的是_。（分数：2.00）A.从农业生产者手中购进免税农产品，不可以抵扣进项税B.销售货物时委托运输企业负责运输，支付的运费可以抵扣进项税 C.购进货运卡车，不可以抵扣进项税D.销售货物并负责运输，收取的运费也要计算缴纳增值税 解析：解析 一般纳税人从农业生产者手中购进免税农产品，可以按 13%计算抵扣进项税；购进货运卡车自用，可以抵扣进项税。(2).业务 1中准予抵扣的进项税是_。（分数：2.00）A.0B.500001

43、3%=6500元 C.5000013%+40011%=6544元D.5000017%+40011%=8544元解析：解析 支付运费，未取得增值税专用发票的不得抵扣进项税额；购进免税农产品准予抵扣的进项税=5000013%=6500(元)。(3).甲公司 11月的销项税额为_。（分数：2.00）A.6500013%+40000013%=60450元B.6500017%+40000017%=79050元C.6500017%+58517%+40000017%=79149.45元D.6500017%+585(1+17%)17%+40000017%=79135元 解析：解析 甲公司 11月的销项税额=6

44、500017%+585(1+17%)17%+40000017%=79135(元)。(4).甲公司 11月需要缴纳的增值税为_元。（分数：2.00）A.36605 B.36681C.36725D.43435解析：解析 业务 3可以抵扣的进项税=300011%=330(元)。 业务 4可以抵扣的进项税=3000017%=5100(元)。 业务 5可以抵扣的进项税=18000017%=30600(元)。 可以抵扣的进项税合计=6500+330+5100+30600=42530(元)。 甲公司 11月应纳增值税=79135-42530=36605(元)某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产白酒和果酒。20

45、15 年 5月生产经营情况如下： (1)购进业务：从国内购进生产用原材料，取得增值税专用发票，注明价款 80万元、增值税 13.6万元，由于运输途中保管不善，原材料丢失 3%；从农民手中购进其自产的葡萄作为生产果酒的原材料，取得收购发票，注明价款 10万元；从小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值专用发票，注明价款 2万元、增值税 0.06万元。 (2)企业不动产在建工程领用以前月份购进的已经抵扣进项税额的材料，成本 5万元。该材料适用的增值税税率为 17%。 (3)销售业务：采用分期收款方式销售白酒，合同规定，不含税销售额共计 200万元，本月应收回 60%货款，其余货款于 6月

46、10日收回。销售果酒取得不含税销售额 15万元，同时收取优质费 3.51万元。 假定本月取得的相关凭证符合税法规定并可以在本月抵扣。 该企业财务人员在申报增值税时计算过程如下： 准予从销项税额中抵扣的进项税额=13.6+1013%+0.06=14.96(万元) 销项税额=(200+15)17%=36.55(万元) 应纳增值税额=36.55-14.96=21.59(万元) 要求：根据上述资料，回答下列小题。（分数：8.00）(1).根据上述资料，下列关于该企业财务人员申报增值税时存在的问题表述正确的是_。（分数：2.00）A.运输途中因保管不善丢失的 3%的原材料的进项税额不得抵扣 B.不动产在

47、建工程领用以前月份购进的已经抵扣进项税额的材料进项税额未转出 C.分期收款方式销售货物不应按照销售额的全部计算销项税额 D.销售果酒收取的优质费未计入销售额计算销项税额 解析：解析 根据规定，非正常损失的购进货物及相关劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣，选项 A正确；用于非增值税应税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣，已抵扣进项税额的，应将该项购进货物或者应税劳务的进项税额从当期发生的进项税额中扣减，选项 B正确；采取分期收款方式销售货物，增值税的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，选项 C正确；销售果酒收取的优质费，属于价外费用，应计入销售额计算销项税额，选

48、项 D正确。(2).该企业当期准予从销项税额中抵扣的进项税额为_万元。（分数：2.00）A.13.192B.14.762C.13.912D.13.702 解析：解析 该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额=13.6(1-3%)+1013%+0.06-517%=13.702(万元)(3).该企业当期的销项税额为_万元。（分数：2.00）A.23.46 B.20.46C.23.55D.22.95解析：解析 该企业销项税额=20060%17%+1517%+3.51(1+17%)17%=23.46(万元)(4).该企业应该缴纳的增值税为_万元。（分数：2.00）A.9.758 B.10.268C.9D.9.548解析：解析 该企业应该缴纳的增值税=23.46-13.702=9.758(万元)甲公司为增值税一般纳税人，主要从事货物运输服务，2015 年 8月有关经济业务如下： (1)购进办公用小轿车 1部，取得增值税专用发票上注明的税额为 25500元；购进货车用柴油，取得增值