初级会计实务-财务报告(八)-2及答案解析.doc

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1、初级会计实务-财务报告(八)-2 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：17，分数：34.00)1.某企业 2010 年 10 月 31 日生产成本借方余额 150 万元，原材料借方 130 万元，材料成本差异贷方余额2 万元，委托代销商品借方余额 10 万元，工程物资借方余额 20 万元。则该企业资产负债表“存货”项目的金额为_万元。（分数：2.00）A.288B.290C.308D.3102.甲企业“应收账款”科目月末借方余额 10000 元，其中：“应收 A 公司账款”明细科目借方余额 8000元，“应收 B 公司账款”明细科目借方余额 2000

2、元；“预收账款”科目月末贷方余额 5000 元，其中：“预收 C 工厂账款”明细科目贷方余额 8000 元，“预收 D 工厂账款”明细科目借方余额 3000 元，月末资产负债表中“应收账款”项目的金额为_元。（分数：2.00）A.10000B.13000C.8000D.110003.“应收账款”科目明细账中若有贷方余额，应将其计入资产负债表中的_项目。（分数：2.00）A.应收账款B.预收款项C.应付账款D.其他应付款4.某企业 2010 年 12 月 31 日应收票据的账面余额为 200 万元，已提坏账准备 10 万元，应付票据的账面余额为 60 万元，其他应收款的账面余额为 30 万元。该

3、企业 2010 年 12 月 31 日资产负债表中应收票据项目的金额为_万元。（分数：2.00）A.190B.130C.160D.2005.下列资产负债表项目中，应根据多个总账科目余额计算填列的是_。（分数：2.00）A.实收资本B.盈余公积C.未分配利润D.长期借款6.某企业 2010 年 12 月 31 日固定资产账户余额为 2000 万元，累计折旧账户余额为 800 万元，固定资产减值准备账户余额为 200 万元，在建工程账户余额为 200 万元。该企业 2010 年 12 月 31 日资产负债表中固定资产项目的金额为_万元。（分数：2.00）A.2000B.90C.1000D.2200

4、7.下列资产负债表项目中，应直接根据总账科目余额填列的是_。（分数：2.00）A.存货B.应收账款C.短期借款D.长期借款8.以下项目中，属于资产负债表中流动负债项目的是_。（分数：2.00）A.长期借款B.长期应付款C.应付票据D.应付债券9.资产负债表中的“未分配利润”项目，应根据_填列。（分数：2.00）A.“利润分配”科目余额B.“本年利润”科目余额C.“本年利润”和“利润分配”科目的余额计算后D.“盈余公积”科目余额10.下列资产负债表项目，需要根据相关总账所属明细账户的期末余额分析填列的是_。（分数：2.00）A.应收账款B.资本公积C.应付票据D.应付职工薪酬11.下列各项中，不

5、应在资产负债表“存货”项目下反映的是_。（分数：2.00）A.存货跌价准备B.工程物资C.委托代销商品D.发出商品12.某企业 2010 年 2 月主营业务收入为 100 万元，主营业务成本为 80 万元，管理费用为 5 万元，资产减值损失为 2 万元，投资收益为 10 万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为_万元。（分数：2.00）A.13B.15C.18D.2313.编制利润表的主要依据是_。（分数：2.00）A.资产、负债及所有者权益各账户的本期发生额B.资产、负债及所有者权益各账户的期末余额C.损益类各账户的本期发生额D.损益类各账户的期末余额14.“应收账款”科目明细账中若

6、有贷方余额，应将其计入资产负债表中的_项目。（分数：2.00）A.应收账款B.预收款项C.预付款项D.其他应收款15.某企业“应付账款”科目月末贷方余额 50000 元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额45000 元，“应付乙公司账款”明细科目贷方余额 20000 元，“应付丙公司账款”明细科目借方余额15000 元；“预付账款”科目月末贷方余额 20000 元，其中：“预付 A 工厂账款”明细科目贷方余额30000 元，“预付 B 工厂账款”明细科目借方余额 10000 元。该企业月末资产负债表中“预付款项”项目的金额为_元。（分数：2.00）A.95000B.45000C.2000

7、0D.2500016.某企业 2010 年 12 月 31 日固定资产账户余额为 6000 万元，累计折旧账户余额 1800 万元，固定资产减值准备账户余额 200 万元，工程物资账户余额 200 万元。该企业 2010 年 12 月 31 日资产负债表“固定资产”项目的金额应为_万元。（分数：2.00）A.6400B.6000C.4400D.400017.某企业“应收账款”科目月末借方余额 40000 元，其中：“应收甲公司账款”明细科目借方余额60000 元，“应收乙公司账款”明细科目贷方余额 20000 元；“预收账款”科目月末贷方余额 5000 元，其中：“预收 A 工厂账款”明细科目

8、贷方余额 30000 元，“预收 B 工厂账款”明细科目借方余额 25000 元。该企业月末资产负债表中“应收账款”项目的金额为_元。（分数：2.00）A.40000B.30000C.50000D.85000二、多项选择题(总题数：8，分数：24.00)18.下列各项中，在资产负债表中的“货币资金”项目中反映的有_。（分数：3.00）A.库存现金B.银行结算户存款C.信用卡存款D.外埠存款19.下列资产负债表项目中，应根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列的有_。（分数：3.00）A.交易性金融资产B.存货C.固定资产D.短期借款20.下列资产负债表各项目中，属于流动负债的有_。（分数

9、：3.00）A.预收款项B.应交税费C.预付款项D.一年内到期的非流动负债21.资产负债表的数据来源，可以通过以下几种方式获得_。（分数：3.00）A.根据几个总账科目的余额合计获得B.根据有关科目的余额减去其备抵科目余额后的净额获得C.根据明细科目的余额分析获得D.直接从总账科目的余额获得22.资产负债表中的“应收账款”项目应根据_填列。（分数：3.00）A.预收账款所属明细账借方余额合计B.应收账款所属明细账借方余额合计C.应收账款总账科目借方余额D.根据应收账款余额按一定方法计提的坏账准备科目的余额23.下列各资产负债表项目中，应根据明细科目余额分析填列的有_。（分数：3.00）A.应付

10、票据B.预收款项C.应收账款D.应付账款24.资产负债表中的“存货”项目包括_。（分数：3.00）A.包装物B.存货跌价准备C.发出商品D.制造费用25.下列各项中，应在资产负债表“预付款项”项目中反映的有_。（分数：3.00）A.“应付账款”明细科目的借方余额B.“应付账款”明细科目的贷方余额C.“预付账款”明细科目的借方余额D.“预收账款”明细科目的借方余额三、判断题(总题数：11，分数：22.00)26.资产负债表中的“固定资产”项目应包括融资租入固定资产的账面价值。 （分数：2.00）A.正确B.错误27.“利润分配”总账的年末余额不一定与相应的资产负债表中未分配利润项目的数额一致。

11、（分数：2.00）A.正确B.错误28.利润表中“营业税金及附加”项目包括增值税。 （分数：2.00）A.正确B.错误29.资产负债表中“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”所属明细账贷方余额合计填列。 （分数：2.00）A.正确B.错误30.资产负债表中确认的资产都是企业拥有的资产，不包括企业没有拥有但能够实施控制的资产。 （分数：2.00）A.正确B.错误31.资产负债表中“应付账款”“预付款项”项目应直接根据该科目的总账余额填列。 （分数：2.00）A.正确B.错误32.如果“应交税费”科目期末为借方余额，应在资产负债表“应交税费”项目中以负数列示。 （分数：2.00）A.正确

12、B.错误33.资产负债表中的“在建工程”项目应该根据“在建工程”科目的期末余额填列。 （分数：2.00）A.正确B.错误34.我国的资产负债表采用账户式结构，可以反映收入、费用和利润之间的内在关系。 （分数：2.00）A.正确B.错误35.在资产负债表中存货跌价准备应作为存货的抵减额在存货项目中列示。 （分数：2.00）A.正确B.错误36.资产负债表中的“无形资产”项目是根据“研发支出”科目中所属的资本化支出明细科目的期末余额填列的。 （分数：2.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：2，分数：20.00)某工业企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，所得税税率为 25%。

13、该企业 2010 年度有关资料如下： (1)本年度内发出产品 50000 件，其中对外销售 45000 件，其余为在建工程领用。该产品销售成本每件为12 元，销售价格每件为 20 元。 (2)本年度内计入投资收益的债券利息收入为 30000 元，其中，国债利息收入为 2500 元。 (3)本年度内发生管理费用 50000 元，其中，业务招待费 20000 元。按税法规定可在应纳税所得额前扣除的业务招待费为 10000 元。 (4)本年度内补贴收入 3000 元(计入当期营业外收入)，按税法规定应交纳所得税。 要求：计算该企业 2010 年利润表中下列项目的金额：（分数：10.00）(1).营业

14、利润。（分数：2.50）_(2).利润总额。（分数：2.50）_(3).本年应交所得税。（分数：2.50）_(4).净利润。（分数：2.50）_顺通公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，产品销售价格中不含增值税税额，产品销售成本按经济业务逐笔结转。适用的所得税税率为 25%。顺通公司 2010 年发生如下经济业务： (1)采用预收款方式销售商品，当年收到第一笔款项 10000 元，已存入银行。 (2)向 B 公司销售甲产品一批，销售价格 535000 元，产品成本 305000 元。产品已经发出，并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续，款项暂未收到。 (3)根据债务人的财务

15、状况，对应收账款计提 20000 元坏账准备。 (4)收到 B 公司甲产品退货。该退货系顺通公司 2009 年售出，当时已确认收入，售出时售价共计 2000 元，成本 1750 元，该货款当时已如数收存银行。顺通公司用银行存款支付退货款项，退回的甲产品已验收入库；并按规定开出红字增值税专用发票(不属于资产负债表日后事项)。 (5)年末该公司持有的交易性金融资产账面价值为 40000 元，公允价值为 41000 元。 (6)计提为建设工程项目借入的分期付息长期借款利息 3000 元(符合资本化条件)；用银行存款支付发生的管理费用 5000 元，销售费用 2000 元。 (7)应交的城市维护建设税

16、 1400 元，应交的教育费附加 600 元。 (8)计算并确认应交所得税(不考虑纳税调整事项)。 要求：（分数：10.00）(1).编制顺通公司上述经济业务(1)(8)的相关会计分录(除“应交税费”科目外，其余科目可不写明细科目)；（分数：5.00）_(2).编制顺通公司 2010 年度的利润表。 利润表 2010 年度 编制单位：顺通公司 单位：元 项 目 本期金额 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列) 投资收益(损失以“-”号填列) 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润(亏损以“-

17、”号填列) 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额(亏损总额以“-”号填列) 减：所得税费用 四、净利润(净亏损以“-”号填列) （分数：5.00）_初级会计实务-财务报告(八)-2 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：17，分数：34.00)1.某企业 2010 年 10 月 31 日生产成本借方余额 150 万元，原材料借方 130 万元，材料成本差异贷方余额2 万元，委托代销商品借方余额 10 万元，工程物资借方余额 20 万元。则该企业资产负债表“存货”项目的金额为_万元。（分数：2.00）A.288 B.290C

18、.308D.310解析：解析 “存货”项目的金额=150+1302+10=288(万元)。2.甲企业“应收账款”科目月末借方余额 10000 元，其中：“应收 A 公司账款”明细科目借方余额 8000元，“应收 B 公司账款”明细科目借方余额 2000 元；“预收账款”科目月末贷方余额 5000 元，其中：“预收 C 工厂账款”明细科目贷方余额 8000 元，“预收 D 工厂账款”明细科目借方余额 3000 元，月末资产负债表中“应收账款”项目的金额为_元。（分数：2.00）A.10000B.13000 C.8000D.11000解析：解析 “应收账款”项目的金额=8000+2000+3000

19、=13000(元)。3.“应收账款”科目明细账中若有贷方余额，应将其计入资产负债表中的_项目。（分数：2.00）A.应收账款B.预收款项 C.应付账款D.其他应付款解析：解析 “应收账款”明细账贷方余额具有预收性质，应在资产负债表的“预收款项”项目中反映。4.某企业 2010 年 12 月 31 日应收票据的账面余额为 200 万元，已提坏账准备 10 万元，应付票据的账面余额为 60 万元，其他应收款的账面余额为 30 万元。该企业 2010 年 12 月 31 日资产负债表中应收票据项目的金额为_万元。（分数：2.00）A.190 B.130C.160D.200解析：解析 应收票据项目的金

20、额=200-10=190(万元)。5.下列资产负债表项目中，应根据多个总账科目余额计算填列的是_。（分数：2.00）A.实收资本B.盈余公积C.未分配利润 D.长期借款解析：解析 未分配利润项目应根据“本年利润”和“利润分配”科目的余额计算填列。6.某企业 2010 年 12 月 31 日固定资产账户余额为 2000 万元，累计折旧账户余额为 800 万元，固定资产减值准备账户余额为 200 万元，在建工程账户余额为 200 万元。该企业 2010 年 12 月 31 日资产负债表中固定资产项目的金额为_万元。（分数：2.00）A.2000B.90C.1000 D.2200解析：解析 固定资产

21、项目的金额=2000-800-200=1000(万元)。7.下列资产负债表项目中，应直接根据总账科目余额填列的是_。（分数：2.00）A.存货B.应收账款C.短期借款 D.长期借款解析：解析 短期借款应根据总账科目余额直接填列。8.以下项目中，属于资产负债表中流动负债项目的是_。（分数：2.00）A.长期借款B.长期应付款C.应付票据 D.应付债券解析：解析 长期借款、长期应付款和应付债券三个项目均在非流动负债部分列示，应付票据项目是流动性项目。9.资产负债表中的“未分配利润”项目，应根据_填列。（分数：2.00）A.“利润分配”科目余额B.“本年利润”科目余额C.“本年利润”和“利润分配”科

22、目的余额计算后 D.“盈余公积”科目余额解析：解析 “本年利润”账户的金额只有在年度终了时才能结转到“利润分配未分配利润”账户。在未结转前编制资产负债表时，“本年利润”账户的余额也应反映在资产负债表的“未分配利润”项目中。10.下列资产负债表项目，需要根据相关总账所属明细账户的期末余额分析填列的是_。（分数：2.00）A.应收账款 B.资本公积C.应付票据D.应付职工薪酬解析：解析 资产负债表中的“应收账款”项目应根据应收账款和预收账款所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去坏账准备科目有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的净额填列。11.下列各项中，不应在资产负债表“存货”项目下反映的是_。

23、（分数：2.00）A.存货跌价准备B.工程物资 C.委托代销商品D.发出商品解析：解析 本题考核存货项目的内容。“工程物资”属于长期资产，应该在资产负债表非流动资产下的“工程物资”项目单独列示。12.某企业 2010 年 2 月主营业务收入为 100 万元，主营业务成本为 80 万元，管理费用为 5 万元，资产减值损失为 2 万元，投资收益为 10 万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为_万元。（分数：2.00）A.13B.15C.18D.23 解析：解析 本题考核营业利润的计算。企业的营业利润=主营业务收入-主营业务成本-管理费用-资产减值损失+投资收益=100-80-5-2+10

24、=23(万元)。13.编制利润表的主要依据是_。（分数：2.00）A.资产、负债及所有者权益各账户的本期发生额B.资产、负债及所有者权益各账户的期末余额C.损益类各账户的本期发生额 D.损益类各账户的期末余额解析：解析 本题考核利润表的编制依据。利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表，因此，利润表是一个期间报表，编制的依据是各损益类账户的本期发生额。14.“应收账款”科目明细账中若有贷方余额，应将其计入资产负债表中的_项目。（分数：2.00）A.应收账款B.预收款项 C.预付款项D.其他应收款解析：解析 本题考核预收款项项目的填列。“应收账款”明细账贷方余额具有预收性质，应在资产负债表的

25、“预收款项”项目中反映。15.某企业“应付账款”科目月末贷方余额 50000 元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额45000 元，“应付乙公司账款”明细科目贷方余额 20000 元，“应付丙公司账款”明细科目借方余额15000 元；“预付账款”科目月末贷方余额 20000 元，其中：“预付 A 工厂账款”明细科目贷方余额30000 元，“预付 B 工厂账款”明细科目借方余额 10000 元。该企业月末资产负债表中“预付款项”项目的金额为_元。（分数：2.00）A.95000B.45000C.20000D.25000 解析：解析 本题考核预付款项项目的填列。资产负债表中的“预付款项”项目

26、应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的净额填列，该企业月末资产负债表中“预付款项”项目的金额=15000+10000=25000(元)。16.某企业 2010 年 12 月 31 日固定资产账户余额为 6000 万元，累计折旧账户余额 1800 万元，固定资产减值准备账户余额 200 万元，工程物资账户余额 200 万元。该企业 2010 年 12 月 31 日资产负债表“固定资产”项目的金额应为_万元。（分数：2.00）A.6400B.6000C.4400D.4000 解析：解析 本题考核固定资产项

27、目的计算。资产负债表中“固定资产”项目的金额=6000-1800-200=4000(万元)。17.某企业“应收账款”科目月末借方余额 40000 元，其中：“应收甲公司账款”明细科目借方余额60000 元，“应收乙公司账款”明细科目贷方余额 20000 元；“预收账款”科目月末贷方余额 5000 元，其中：“预收 A 工厂账款”明细科目贷方余额 30000 元，“预收 B 工厂账款”明细科目借方余额 25000 元。该企业月末资产负债表中“应收账款”项目的金额为_元。（分数：2.00）A.40000B.30000C.50000D.85000 解析：解析 本题考核应收账款项目的填列。该企业月末资

28、产负债表中“应收账款”项目的金额=60000+25000=85000(元)。二、多项选择题(总题数：8，分数：24.00)18.下列各项中，在资产负债表中的“货币资金”项目中反映的有_。（分数：3.00）A.库存现金 B.银行结算户存款 C.信用卡存款 D.外埠存款 解析：解析 本题考核货币资金项目的内容。货币资金项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款等的合计数。本项目应根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。19.下列资产负债表项目中，应根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列的有_。（分数：3.00

29、）A.交易性金融资产B.存货 C.固定资产 D.短期借款解析：解析 本题考核资产负债表项目的填列方法。交易性金融资产和短期借款应该根据其总账科目余额直接填列，存货和固定资产项目应该根据总账科目余额减去其备抵科目余额计算填列。20.下列资产负债表各项目中，属于流动负债的有_。（分数：3.00）A.预收款项 B.应交税费 C.预付款项D.一年内到期的非流动负债 解析：解析 本题考核流动负债的内容。预付款项属于企业的流动资产，预收款项与应交税费是企业的流动负债，一年内到期的非流动负债由于期限不超过一年，所以也属于企业的流动负债。21.资产负债表的数据来源，可以通过以下几种方式获得_。（分数：3.00

30、）A.根据几个总账科目的余额合计获得 B.根据有关科目的余额减去其备抵科目余额后的净额获得 C.根据明细科目的余额分析获得 D.直接从总账科目的余额获得 解析：解析 本题考核资产负债表项目的填列方法。资产负债表的数据来源，可以通过以下几种方式取得：根据总账科目余额填列；根据明细账余额计算填列；根据总账科目和明细科目余额分析计算填列；根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列；综合运用上述填列方法分析填列。22.资产负债表中的“应收账款”项目应根据_填列。（分数：3.00）A.预收账款所属明细账借方余额合计 B.应收账款所属明细账借方余额合计 C.应收账款总账科目借方余额D.根据应收账款余额

31、按一定方法计提的坏账准备科目的余额 解析：解析 本题考核应收账款项目的填列。资产负债表中的“应收账款”项目反映的是应收账款的净额，应根据“应收账款”和“预收账款”所属各明细科目的借方余额合计减去相应的“坏账准备”余额后的金额填列。23.下列各资产负债表项目中，应根据明细科目余额分析填列的有_。（分数：3.00）A.应付票据B.预收款项 C.应收账款 D.应付账款 解析：解析 应收账款和预收款项应根据其明细科目分析，借方余额为应收账款，贷方余额为预收款项；应付账款明细账借方余额为预付账款。贷方余额为应付账款。24.资产负债表中的“存货”项目包括_。（分数：3.00）A.包装物 B.存货跌价准备

32、C.发出商品 D.制造费用 解析：解析 若制造费用有余额，反映的也是存货。25.下列各项中，应在资产负债表“预付款项”项目中反映的有_。（分数：3.00）A.“应付账款”明细科目的借方余额 B.“应付账款”明细科目的贷方余额C.“预付账款”明细科目的借方余额 D.“预收账款”明细科目的借方余额解析：解析 “预付款项”项目反映的内容有：应付账款所属明细账借方余额；预付账款所属明细账借方余额。三、判断题(总题数：11，分数：22.00)26.资产负债表中的“固定资产”项目应包括融资租入固定资产的账面价值。 （分数：2.00）A.正确 B.错误解析：解析 本题考核固定资产项目。27.“利润分配”总账

33、的年末余额不一定与相应的资产负债表中未分配利润项目的数额一致。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 年度终了，本年利润应转入利润分配，因此，“利润分配”总账的年末余额一定与相应的资产负债表中未分配项目的数额一致。28.利润表中“营业税金及附加”项目包括增值税。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 增值税属于价外税，利润表中“营业税金及附加”项目不包括增值税。29.资产负债表中“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”所属明细账贷方余额合计填列。 （分数：2.00）A.正确 B.错误解析：解析 本题考核资产负债表中“应付账款”项目的填列。30.资产负债表中确认的资产

34、都是企业拥有的资产，不包括企业没有拥有但能够实施控制的资产。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 有的资产不是企业所拥有的，但属于企业控制的，如融资租入的固定资产也应列示在资产负债表中。31.资产负债表中“应付账款”“预付款项”项目应直接根据该科目的总账余额填列。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 “应付账款”“预付款项”“预收款项”项目应根据明细科目余额计算填列。32.如果“应交税费”科目期末为借方余额，应在资产负债表“应交税费”项目中以负数列示。 （分数：2.00）A.正确 B.错误解析：解析 本题考核“应交税费”期末为借方余额时的列示。33.资产负债表中的“在建

35、工程”项目应该根据“在建工程”科目的期末余额填列。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核在建工程项目的填列。资产负债表中的“在建工程”项目应该根据“在建工程”科目的期末余额减去“在建工程减值准备”科目的余额计算填列。34.我国的资产负债表采用账户式结构，可以反映收入、费用和利润之间的内在关系。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核资产负债表的结构。我国企业的资产负债表采用账户式结构，反映企业在某一特定日期的财务状况。35.在资产负债表中存货跌价准备应作为存货的抵减额在存货项目中列示。 （分数：2.00）A.正确 B.错误解析：解析 本题考核资产负债表存货

36、项目。“存货跌价准备”应作为存货的抵减额在存货项目中列示。36.资产负债表中的“无形资产”项目是根据“研发支出”科目中所属的资本化支出明细科目的期末余额填列的。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核无形资产项目的填列。资产负债表中的“无形资产”项目是根据“无形资产”科目的余额减去“累计摊销”科目余额再减去“无形资产减值准备”科目的余额计算填列的。四、计算题(总题数：2，分数：20.00)某工业企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，所得税税率为 25%。该企业 2010 年度有关资料如下： (1)本年度内发出产品 50000 件，其中对外销售 45000 件，

37、其余为在建工程领用。该产品销售成本每件为12 元，销售价格每件为 20 元。 (2)本年度内计入投资收益的债券利息收入为 30000 元，其中，国债利息收入为 2500 元。 (3)本年度内发生管理费用 50000 元，其中，业务招待费 20000 元。按税法规定可在应纳税所得额前扣除的业务招待费为 10000 元。 (4)本年度内补贴收入 3000 元(计入当期营业外收入)，按税法规定应交纳所得税。 要求：计算该企业 2010 年利润表中下列项目的金额：（分数：10.00）(1).营业利润。（分数：2.50）_正确答案：()解析：该企业 2010 年利润表中有关项目的金额为： 营业利润=45

38、00020-4500012+30000-50000=340000(元)(2).利润总额。（分数：2.50）_正确答案：()解析：利润总额=340000+3000=343000(元)(3).本年应交所得税。（分数：2.50）_正确答案：()解析：本年应交所得税=343000-2500+(20000-10000)25%=87625(元)(4).净利润。（分数：2.50）_正确答案：()解析：净利润=343000-87625=255375(元)。顺通公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，产品销售价格中不含增值税税额，产品销售成本按经济业务逐笔结转。适用的所得税税率为 25%。顺通公司

39、 2010 年发生如下经济业务： (1)采用预收款方式销售商品，当年收到第一笔款项 10000 元，已存入银行。 (2)向 B 公司销售甲产品一批，销售价格 535000 元，产品成本 305000 元。产品已经发出，并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续，款项暂未收到。 (3)根据债务人的财务状况，对应收账款计提 20000 元坏账准备。 (4)收到 B 公司甲产品退货。该退货系顺通公司 2009 年售出，当时已确认收入，售出时售价共计 2000 元，成本 1750 元，该货款当时已如数收存银行。顺通公司用银行存款支付退货款项，退回的甲产品已验收入库；并按规定开出红字增值税专用发票(不属

40、于资产负债表日后事项)。 (5)年末该公司持有的交易性金融资产账面价值为 40000 元，公允价值为 41000 元。 (6)计提为建设工程项目借入的分期付息长期借款利息 3000 元(符合资本化条件)；用银行存款支付发生的管理费用 5000 元，销售费用 2000 元。 (7)应交的城市维护建设税 1400 元，应交的教育费附加 600 元。 (8)计算并确认应交所得税(不考虑纳税调整事项)。 要求：（分数：10.00）(1).编制顺通公司上述经济业务(1)(8)的相关会计分录(除“应交税费”科目外，其余科目可不写明细科目)；（分数：5.00）_正确答案：()解析：本题考核主要经济业务的账务

41、处理及利润表的编制。 收到预付款： 借：银行存款 10000 贷：预收账款 10000 向 B 公司销售甲产品并结转销售成本： 借：应收账款 625950 贷：主营业务收入 535000 应交税费应交增值税(销项税额) 90950 借：主营业务成本 305000 贷：库存商品 305000 计提坏账准备： 借：资产减值损失 20000 贷：坏账准备 20000 销售退回： 借：主营业务收入 2000 应交税费应交增值税(销项税额) 340 贷：银行存款 2340 借：库存商品 1750 贷：主营业务成本 1750 借：交易性金融资产公允价值变动 1000 贷：公允价值变动损益 1000 计提借

42、款利息和支付费用： 借：在建工程 3000 贷：应付利息 3000 借：管理费用 5000 销售费用 2000 贷：银行存款 7000 计提相关税金及附加： 借：营业税金及附加 2000 贷：应交税费应交城市维护建设税 1400 应交教育费附加 600 应纳税所得额=535000-305000-20000-2000+1750+1000-5000-2000-2000=201750(元) 应交所得税=20175025%=50437.5(元) 借：所得税费用 50437.5 贷：应交税费应交所得税 50437.5(2).编制顺通公司 2010 年度的利润表。 利润表 2010 年度 编制单位：顺通公

43、司 单位：元 项 目 本期金额一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列) 投资收益(损失以“-”号填列) 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润(亏损以“-”号填列) 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额(亏损总额以“-”号填列) 减：所得税费用 四、净利润(净亏损以“-”号填列) （分数：5.00）_正确答案：()解析：利润表 2010 年度 编制单位：顺通公司 单位：元 项 目 本期金额 一、营业收入 533000 减：营业成本 303250 营业税金及附加 2000 销售费用 2000 管理费用 5000 财务费用 0 资产减值损失 20000 加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列) 1000 投资收益(损失以“-”号填列) 0 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 0 二、营业利润2017(亏损以“-”号填列) 50 加：营业外收入 0 减：营业外支出 0 其中：非流动资产处置损失 0 三、利润总额(亏损总额以“-”号填列) 201750 减：所得税费用 50437.5 四、净利润(净亏损以“-”号填列) 151312.5