会计专业技术资格初级经济法基础（其他税收法律制度）-试卷19及答案解析.doc

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1、会计专业技术资格初级经济法基础（其他税收法律制度）-试卷 19及答案解析(总分：64.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：12，分数：24.00)1.单项选择题本类题共 25 小题。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_2.境内一单位将一批货物运往境外加工，出境时向海关报明价值 1000 元；支付境外加工费 600 元，料件费 500 元；支付复运进境的运输费 500 元和保险费 100 元。该货物适用关税税率 10，则该单位应缴纳的进口关税为( )元。（分数：2.00）A.(600+500+500+100)10=170B.

2、(600+500)10=110C.(1000+600+500)10=210D.(1000+500+100)10=1603.根据契税法律制度的规定，下列各项中，不属于契税纳税人的是( )。（分数：2.00）A.出售房屋的个人B.受赠土地使用权的企业C.购买房屋的个人D.受让土地使用权的企业4.某公司 2015 年 3 月以 3500 万元购得某一写字楼作为办公用房使用，该写字楼原值 6000 万元，累计折旧 2000 万元。如果适用的契税税率为 3，则该公司应缴纳契税税额的下列计算中，正确的是( )。（分数：2.00）A.60003=180 万元B.35003=105 万元C.(60002000

3、)3=120 万元D.(600035002000)3=15 万元5.下列各项中，应征收土地增值税的是( )。（分数：2.00）A.通过中国境内非营利的社会团体赠与社会公益事业的房地产B.个人之间互换自有居住用房地产C.抵押期满，权属转让给债权人的房地产D.非公司制企业整体改建为有限责任公司中改建前的企业将房屋权属变更到改建后的企业6.根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于机动船舶计税依据的是( )。（分数：2.00）A.净吨位数B.整备质量吨位数C.长度D.购置价格7.某纳税人 2015 年 1 月以自产液体盐 50000 吨和外购液体盐 10000 吨（每吨已缴纳资源税 2 元）加工固体

4、盐 12000 吨对外销售，取得销售收入 600 万元。已知固体盐的单位税额为 10 元/吨，该纳税人本期应缴纳资源税为( )元。（分数：2.00）A.1200010100002=100000B.1200010+100002=140000C.1200010+500002=220000D.(50000+10000)2=1200008.某企业 2014 年度自有房屋 10 栋，其中 8 栋用于经营生产，房产原值 1000 万元，不包括冷暖通风设备60 万元；2 栋房屋租给某公司作经营用房，年租金收入 50 万元，当地政府规定计算房产余值的扣除比例为 20。该企业当年应纳的房产税是( )万元。（已知

5、：房产税从价计征的税率为 12，从租计征的税率为 12）（分数：2.00）A.96B.10176C.16176D.1569.下列各项中，免征土地增值税的是( )。（分数：2.00）A.纳税人建造普通标准住宅出售B.国家因建设某省市之间高速公路而征用的土地C.某合伙企业转让旧房作为廉租住房D.居民转让自有的营业房产10.根据城镇土地使用税法律制度的规定，城镇土地使用税的计税依据是( )。（分数：2.00）A.纳税人实际占用的土地面积B.纳税人实际用于经营活动的土地面积C.纳税人有效利用的建筑面积D.纳税人实际拥有的居住面积11.甲向乙购买一批货物，合同约定丙为鉴定人，丁为担保人，关于该合同印花税

6、纳税人的下列表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.甲和乙为纳税人B.甲和丙为纳税人C.乙和丁为纳税人D.甲和丁为纳税人12.根据资源税法律制度的规定，独立矿山收购未税矿产品适用的税率标准是( )。（分数：2.00）A.矿产品原产地的税额标准B.本单位应税产品的税额标准C.矿产品购买地的税额标准D.税务机关核定的税额标准二、多项选择题(总题数：9，分数：18.00)13.多项选择题本类题共 20 小题，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_14.根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的说

7、法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税B.纳税人以出让方式有偿取得土地使用权，应从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税C.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满 1 年时开始缴纳城镇土地使用税D.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税15.根据车船税法律制度的规定，下列使用中的交通工具，属于车船税征收范围的有( )。（分数：2.00）A.小轿车B.机动船C.摩托车D.三轮汽车16.下列各项中，应征收印花税的有( )。（分数：2.00）A.分包合同B.会计咨询合同C.财政贴息贷款合同D.未列明金额的购

8、销合同17.下列各项中，属于进口货物海关估价方法的有( )。（分数：2.00）A.相同货物成交价格法B.类似货物成交价格法C.国内市场价格倒扣法D.境内生产的货物在境内的销售价格18.下列关于契税计税依据的说法中，表述正确的有( )。（分数：2.00）A.房屋买卖，以成交价格作为计税依据B.土地使用权赠与，由征收机关参照土地使用权出售的市场价格核定C.房屋交换，以交换房屋的价格差额作为计税依据D.以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时应补交的契税，以补交的土地使用权出让费用或土地收益作为计税依据19.根据土地增值税法律制度的规定，转让旧房需缴纳土地增值税的，可以在计算土地增值额时扣除的项

9、目有( )。（分数：2.00）A.房屋及建筑物的评估价格B.取得土地使用权所支付的价款和按国家规定缴纳的有关税费C.转让环节缴纳的税金D.发生的管理费用、销售费用、财务费用20.下列各项中，属于车船税免税项目的有( )。（分数：2.00）A.非机动驳船B.武警消防车C.公安机关专用船舶D.捕捞、养殖渔船21.下列关于资源税减免税优惠政策的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税B.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税C.三次采油资源税减征 30D.对地面抽采煤

10、层气暂不征收资源税三、判断题(总题数：9，分数：18.00)22.判断题本类题共 10 小题。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得，判断结果错误的扣 0.，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。（分数：2.00）_23.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之月起，缴纳房产税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误24.印花税同一应税凭证，载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳印花税额，按相加后的合计税额贴花；如未分别记载金额，按税率高的计税贴花。( )（分数：2.00）A.正确B.错误25.烟叶

11、税在烟叶收购环节征收。( )（分数：2.00）A.正确B.错误26.进出口货物完税后，如发现少征或者漏征关税税款，海关应自缴纳税款或者货物放行之日起 1 年内，向收发货人或者他们的代理人补征。( )（分数：2.00）A.正确B.错误27.经批准减征、免征契税的纳税人，改变有关土地、房屋的用途的，就不再属于减征、免征契税范围，但不用补缴已经减征、免征的税款。( )（分数：2.00）A.正确B.错误28.对免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地），纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税；对纳税单位无偿使用免税单位的土地，免征城镇土地使用税。( )（分数：2.00）A

12、.正确B.错误29.某油田未将修井、加热用原油单独核算，而是与其他用途的原油统一核算，在确定修井、加热原油免税数量时，要求主管税务机关予以核定。( )（分数：2.00）A.正确B.错误30.船舶吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入境内港口的当日，应税船舶在吨税执照期满后尚未离开港口的，应当申领新的吨税执照，自取得新执照的当日起续缴吨税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误四、综合题(总题数：2，分数：4.00)31.综合题本类题共 1 题。（分数：2.00）_32.是否存在土地房屋权属的转让方为纳税人缴纳契税的情况？（分数：2.00）_会计专业技术资格初级经济法基础（其他税收法律制度）-试卷

13、 19答案解析(总分：64.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：12，分数：24.00)1.单项选择题本类题共 25 小题。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_解析：2.境内一单位将一批货物运往境外加工，出境时向海关报明价值 1000 元；支付境外加工费 600 元，料件费 500 元；支付复运进境的运输费 500 元和保险费 100 元。该货物适用关税税率 10，则该单位应缴纳的进口关税为( )元。（分数：2.00）A.(600+500+500+100)10=170 B.(600+500)10=110C.(1000+60

14、0+500)10=210D.(1000+500+100)10=160解析：解析：本题考核关税应纳税额计算。运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，无法得到原出境货物的到岸价格的，可用原出境货物在境外支付的工缴费加上运抵中国关境输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等作为完税价格。应纳关税=(600+500+500+100)10=170（元）。3.根据契税法律制度的规定，下列各项中，不属于契税纳税人的是( )。（分数：2.00）A.出售房屋的个人 B.受赠土地使用权的企业C.购买房屋的个人D.受让土地使用权的企业解析：解析：本题考核契税的纳税人。契税由权属

15、的承受人缴纳。这里所说的“承受”，是指以受让、购买、受赠、交换等方式取得土地、房屋权属的行为。选项 A 属于出售方，不属于契税的纳税人。4.某公司 2015 年 3 月以 3500 万元购得某一写字楼作为办公用房使用，该写字楼原值 6000 万元，累计折旧 2000 万元。如果适用的契税税率为 3，则该公司应缴纳契税税额的下列计算中，正确的是( )。（分数：2.00）A.60003=180 万元B.35003=105 万元 C.(60002000)3=120 万元D.(600035002000)3=15 万元解析：解析：本题考核契税的计算。购置房屋，契税以成交价格作为计税依据，应缴纳契税=35

16、003=105（万元）。5.下列各项中，应征收土地增值税的是( )。（分数：2.00）A.通过中国境内非营利的社会团体赠与社会公益事业的房地产B.个人之间互换自有居住用房地产C.抵押期满，权属转让给债权人的房地产 D.非公司制企业整体改建为有限责任公司中改建前的企业将房屋权属变更到改建后的企业解析：解析：本题考核土地增值税的征税范围。房地产抵押期间产权未发生权属变更，不属于土地增值税征税范围；抵押期满，权属转让给债权人的，征收土地增值税。个人之间互换自有居住用房，经当与地税务机关核实，可以免征土地增值税。非公司制企业整体改建为有限责任公司或者股份有限公司，有限责任公司（股份有限公司）整体改建为

17、股份有限公司（有限责任公司）。对改建前的企业将国有土地、房屋权属转移、变更到改建后的企业，暂不征土地增值税。6.根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于机动船舶计税依据的是( )。（分数：2.00）A.净吨位数 B.整备质量吨位数C.长度D.购置价格解析：解析：本题考核车船税的计税依据。7.某纳税人 2015 年 1 月以自产液体盐 50000 吨和外购液体盐 10000 吨（每吨已缴纳资源税 2 元）加工固体盐 12000 吨对外销售，取得销售收入 600 万元。已知固体盐的单位税额为 10 元/吨，该纳税人本期应缴纳资源税为( )元。（分数：2.00）A.1200010100002=10

18、0000 B.1200010+100002=140000C.1200010+500002=220000D.(50000+10000)2=120000解析：解析：本题考核资源税应纳税额的计算。纳税人以自产液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为销售数量；纳税人以外购液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗液体盐的已纳税额准予抵扣。应纳资源税=1200010100002=100000(元)。8.某企业 2014 年度自有房屋 10 栋，其中 8 栋用于经营生产，房产原值 1000 万元，不包括冷暖通风设备60 万元；2 栋房屋租给某公司作经营用房，年租金收入 50 万元，当地政府规定计算房产余值的扣除比例

19、为 20。该企业当年应纳的房产税是( )万元。（已知：房产税从价计征的税率为 12，从租计征的税率为 12）（分数：2.00）A.96B.10176C.16176 D.156解析：解析：本题考核房产税的计算。冷暖通风设备是与房屋不可分割的各种附属设备，属于房产原值的一部分。(1)自用房产应纳税额=(1000+60)(12026)12=10176（万元）；(2)租金收入应纳税额=5012=6（万元）；(3)全年应纳房产税额=10176+6=16176（万元）。9.下列各项中，免征土地增值税的是( )。（分数：2.00）A.纳税人建造普通标准住宅出售B.国家因建设某省市之间高速公路而征用的土地 C

20、.某合伙企业转让旧房作为廉租住房D.居民转让自有的营业房产解析：解析：本题考核土地增值税的减免税规定。选项 AC 只有满足增值率不超过 20的时候，才免征土地增值税。居民个人转让“住房”免征土地增值税，选项 D 不属于免征范围。居民个人转让住房可以优惠，个人转让营业房产需要依法纳税。10.根据城镇土地使用税法律制度的规定，城镇土地使用税的计税依据是( )。（分数：2.00）A.纳税人实际占用的土地面积 B.纳税人实际用于经营活动的土地面积C.纳税人有效利用的建筑面积D.纳税人实际拥有的居住面积解析：解析：本题考核城镇土地使用税的计税依据。11.甲向乙购买一批货物，合同约定丙为鉴定人，丁为担保人

21、，关于该合同印花税纳税人的下列表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.甲和乙为纳税人 B.甲和丙为纳税人C.乙和丁为纳税人D.甲和丁为纳税人解析：解析：本题考核印花税的纳税人。根据规定，立合同人为印花税的纳税人，不包括合同担保人、证人、鉴定人。印花税纳税人只针对合同签订双方，不针对其他人。12.根据资源税法律制度的规定，独立矿山收购未税矿产品适用的税率标准是( )。（分数：2.00）A.矿产品原产地的税额标准B.本单位应税产品的税额标准 C.矿产品购买地的税额标准D.税务机关核定的税额标准解析：解析：本题考核资源税税额的特殊规定。独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品

22、税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。二、多项选择题(总题数：9，分数：18.00)13.多项选择题本类题共 20 小题，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_解析：14.根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税 B.纳税人以出让方式有偿取得土地使用权，应从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税 C.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满 1 年时开始缴纳城镇土地使用税 D.纳

23、税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税 解析：解析：本题考核城镇土地使用税纳税义务发生时间。15.根据车船税法律制度的规定，下列使用中的交通工具，属于车船税征收范围的有( )。（分数：2.00）A.小轿车 B.机动船 C.摩托车 D.三轮汽车 解析：解析：本题考核车船税的征收范围。16.下列各项中，应征收印花税的有( )。（分数：2.00）A.分包合同 B.会计咨询合同C.财政贴息贷款合同D.未列明金额的购销合同 解析：解析：本题考核印花税的应税合同。选项 B 为非应税合同；选项 C 为免征印花税合同。17.下列各项中，属于进口货物海关估价方法的有( )。（分数：2.00）A.

24、相同货物成交价格法 B.类似货物成交价格法 C.国内市场价格倒扣法 D.境内生产的货物在境内的销售价格解析：解析：本题考核关税的计税依据。估计完税价格的方法包括相同货物成交价格法、类似货物成交价格法、国际市场价格法、国内市场价格倒扣法、合理方法估定的价格。18.下列关于契税计税依据的说法中，表述正确的有( )。（分数：2.00）A.房屋买卖，以成交价格作为计税依据 B.土地使用权赠与，由征收机关参照土地使用权出售的市场价格核定 C.房屋交换，以交换房屋的价格差额作为计税依据 D.以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时应补交的契税，以补交的土地使用权出让费用或土地收益作为计税依据 解析：解

25、析：本题考核契税的计税依据。19.根据土地增值税法律制度的规定，转让旧房需缴纳土地增值税的，可以在计算土地增值额时扣除的项目有( )。（分数：2.00）A.房屋及建筑物的评估价格 B.取得土地使用权所支付的价款和按国家规定缴纳的有关税费 C.转让环节缴纳的税金 D.发生的管理费用、销售费用、财务费用解析：解析：本题考核转让旧房土地增值税扣除项目。转让旧房的，计算土地增值额只允许扣除房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的价款和按国家规定缴纳的有关税费及在转让环节缴纳的税金；转让新建房地产项目，扣除项目中才有开发费用。20.下列各项中，属于车船税免税项目的有( )。（分数：2.00）A.非

26、机动驳船B.武警消防车 C.公安机关专用船舶 D.捕捞、养殖渔船 解析：解析：本题考核车船税的免税项目。非机动驳船按机动船舶税额的 50计算。21.下列关于资源税减免税优惠政策的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税 B.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税 C.三次采油资源税减征 30 D.对地面抽采煤层气暂不征收资源税 解析：解析：本题考核资源税减免税优惠政策。三、判断题(总题数：9，分数：18.00)22.判断题本类题共 10 小题。表述正确的，填涂答

27、题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得，判断结果错误的扣 0.，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。（分数：2.00）_解析：23.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之月起，缴纳房产税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：本题考核房产税的纳税义务发生时间。纳税入购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税。24.印花税同一应税凭证，载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳印花税额，按相加后的合计税额贴花；如未分别记载金额，按税率高的计税贴花。( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：解

28、析：本题考核印花税的计税依据。25.烟叶税在烟叶收购环节征收。( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：解析：本题考核烟叶税的征税环节。26.进出口货物完税后，如发现少征或者漏征关税税款，海关应自缴纳税款或者货物放行之日起 1 年内，向收发货人或者他们的代理人补征。( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：解析：本题考核关税的征收管理。27.经批准减征、免征契税的纳税人，改变有关土地、房屋的用途的，就不再属于减征、免征契税范围，但不用补缴已经减征、免征的税款。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：本题考核契税的征收管理。经批准减征、免征契税的纳税人，改变有关土地、房

29、屋的用途的，不再属于减征、免征契税范围，应当补缴已经减征、免征的税款。28.对免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地），纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税；对纳税单位无偿使用免税单位的土地，免征城镇土地使用税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：本题考核城镇土地使用税的税收优惠，对免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地），免征城镇土地使用税；对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。29.某油田未将修井、加热用原油单独核算，而是与其他用途的原油统一核算，在确定修井、加热原油免税

30、数量时，要求主管税务机关予以核定。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：本题考核资源税的销售数量。纳税人的减税、免税项目，应当单独核算销售额或者销售数量；未单独核算或者不能准确提供销售额或者销售数量的，不予减税或者免税。30.船舶吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入境内港口的当日，应税船舶在吨税执照期满后尚未离开港口的，应当申领新的吨税执照，自取得新执照的当日起续缴吨税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：本题考核船舶吨税的征收管理。吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入境内港口的当日，应税船舶在吨税执照期满后尚未离开港口的，应当申领新的吨税执照，自上一执照期满的次

31、日起续缴吨税。四、综合题(总题数：2，分数：4.00)31.综合题本类题共 1 题。（分数：2.00）_解析：32.是否存在土地房屋权属的转让方为纳税人缴纳契税的情况？（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：事实上是不存在的。契税的纳税人是承受土地、房屋权属的单位和个人。有一种情况是以政府无偿划拨方式取得的土地使用权，现在经批准转让时，转让方要先向政府有关部门补缴契税。此时转让者存在双重身份：一方面从国家手中有偿承受土地使用权，按照补缴的土地使用权出让费或土地收益补缴契税；另一方面转让房地产，其行为涉及营业税、城市维护建设税、教育费附加、土地增值税、企业所得税，而转让项目的承受方要缴纳契税。)解析：