会计专业技术资格中级经济法（增值税法律制度）-试卷24及答案解析.doc

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1、会计专业技术资格中级经济法（增值税法律制度）-试卷 24 及答案解析(总分：54.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：6，分数：12.00)1.一、单项选择题本类题共 25 小题。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_2.某制药厂(增值税一般纳税人)3 月份销售抗生素药品取得含税价款 117 万元，销售免税药品取得收入 50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款 68 万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为( )万元。（分数：2.00）A.1473B.1247C.1020

2、D.17863.根据增值税法的有关规定，下列关于征收率的表述中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.增值税一般纳税人销售自己使用过的 2009 年以前购进的属于不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产，可按简易办法依 3征收率减按 2征收增值税B.增值税一般纳税人销售自己使用过的包装物，可按简易办法依 3征收率减按 2征收增值税C.小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按 2征收率征收增值税D.增值税一般纳税人销售旧货按照简易办法依照 3征收率减按 2征收增值税4.上海某工程设计公司 2012 年 1 月 1 日认定为增值税小规模纳税人，2012 年 2 月取得工程设计收入

3、103万元，税控机全额开具普通发票，当月无其他业务，该工程设计公司当月应缴纳的增值税是( )万元。（分数：2.00）A.3B.1309C.11D.65.根据增值税法律制度的规定，纳税人提供的下列应税服务，适用增值税零税率的是( )。（分数：2.00）A.国际运输服务B.国际货物运输代理服务C.存储地点在境外的仓储服务D.标的物在境外使用的有形动产租赁服务6.某广告公司为增值税一般纳税人。2015 年 4 月，取得广告设计不含税价款 530 万元，奖励费收入 53万元；支付设备租赁费，取得的增值税专用发票注明税额 17 万元。根据增值税法律制度的规定，该广告公司当月上述业务应缴纳增值税( )万元

4、。（分数：2.00）A.148B.1512C.151D.133二、多项选择题(总题数：9，分数：18.00)7.二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_8.纳税人销售或进口下列货物，适用增值税税率 13的有( )。（分数：2.00）A.图书、报纸、杂志B.粮食、食用植物油C.煤气D.饲料9.企业外购的经营性货物中，用于( )可抵扣进项税额。（分数：2.00）A.生产不合格产品B.对外投资C.生产免税项目D.建造不动产10.增值税一般纳税人销售或者进口下列货物，按低税率 13计征增值税的有( )

5、。（分数：2.00）A.干姜B.姜黄C.麦芽D.淀粉11.根据增值税法律制度的规定。增值税一般纳税人发生的下列业务中，适用的增值税税率为 17的有( )。（分数：2.00）A.远洋运输的程租、期租业务B.远洋运输的光租业务C.航空运输的湿租业务D.航空运输的干租业务12.根据营改增政策的有关规定，下列各项中，免征增值税的有( )。（分数：2.00）A.符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务B.纳税人提供的离岸服务外包业务C.台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆取得的运输收入D.台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入13.下列各项中，符合增值税纳税义务

6、发生时间的有( )。（分数：2.00）A.将货物交付他人代销，为收到代销清单当天B.采用预收货款结算方式的，为发出货物的当天C.采用分期付款结算方式的，为收到首期货款的当天D.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或者取得索取销售款凭据的当天14.根据增值税法律制度的规定，下列情形中，增值税的一般纳税人不得开具增值税专用发票的有( )。（分数：2.00）A.向消费者个人销售应税货物B.向小规模纳税人销售应税货物C.向一般纳税人销售应税货物D.销售免税货物15.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人提供下列应税服务，可以选择适用简易计税方法计税的有( )。（分数：2.00）A.仓储服务B.港口码头

7、服务C.融资租赁服务D.公共交通运输服务三、判断题(总题数：7，分数：14.00)16.三、判断题本类题共 10 小题。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得，判断结果错误的扣 0.，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。（分数：2.00）_17.增值税的纳税人兼营非增值税应税劳务，未分别核算的，一并征收增值税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误18.商业企业，年度应纳税所得额为 20 万元，从业人数为 70 人，资产总额为 3000 万元，是小型微利企业。( )（分数：2.00）A.正确B.错误19.税法规定，对视同销售征税而无销

8、售额的，确定其销售额第一顺序选择是按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。( )（分数：2.00）A.正确B.错误20.“营改增”试点地区的增值税一般纳税人用于免征增值税项目的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务的进项税额，不得从销项税额中抵扣。( )（分数：2.00）A.正确B.错误21.纳税人应税服务混业经营的，应分别核算适用不同税率和征收率以及免税和免抵退税应税服务项目的含税销售额、扣除项目金额和计税销售额。( )（分数：2.00）A.正确B.错误22.买卖合同中的“提取标的物单证以外的有关单证和资料”，主要包括保险单、保修单、产品合格证、使用说明书、装箱单等，但不包括普通发票

9、与增值税专用发票。( )（分数：2.00）A.正确B.错误四、简答题(总题数：3，分数：10.00)23.四、简答题本类题共 3 小题。_甲商场为增值税一般纳税人，2014 年 10 月发生下列业务：(1)为装修仓库购人材料一批，取得增值税专用发票上注明价款 30000 元。(2)从某增值税一般纳税人处购进货物，取得普通发票，支付价税合计金额46800 元，支付运输企业(增值税小规模纳税人)不含税运输费 10000 元，取得税务机关代开的货运增值税专用发票。(3)采用预收款方式销售电脑 5 台，合同中约定，每台电脑不含税售价为 5000 元，本月 20 日收取全部货款，电脑于下月发出。(4)当

10、月商场允许某手机厂进店销售手机新产品，一次性收取进店费20000 元。(5)销售调制乳、鲜奶分别取得含税销售收入 11232 元、10848 元；销售蔬菜取得销售收入20000 元。(6)销售空调并负责安装，取得不含税空调销售收入 3000 元，安装劳务收入 234 元。(其他相关资料：上述增值税专用发票的抵扣联均已经过认证)要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题。（分数：4.00）(1).计算该商场当月可以抵扣的增值税进项税额。（分数：2.00）_(2).计算该商场当月应缴纳的增值税。（分数：2.00）_某市商场为增值税一般纳税人，2015 年 2 月发生如下业务：(1)从毛巾生产企业购进毛

11、巾一批，取得增值税专用发票上注明价款 20000 元，税款 3400 元。(2)从小规模纳税人处购买商品一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款 30000 元。(3)购买一批建材用于修缮仓库，取得增值税专用发票，注明价款 10000 元。(4)购进电冰箱 100 台，取得增值税专用发票注明价款 250000 元，但商场因资金周转困难仅支付了 40的货款，余款在下月支付。(5)零售服装、鞋帽等，取得含税收入 300000 元。(6)因管理不善丢失一批上月外购的日用商品，账面成本 5850 元(其中运费成本 850 元)。(7)外购电脑 30 台，取得增值税专用发票，每台不含税售价 50

12、00 元，购入后将 6 台用于办公使用，10 台捐赠给希望小学，剩余 14 台全部零售，零售价每台 8500 元。(8)将使用了 4 年的小汽车对外转让，取得含税收入 56000 元。(9)取得会员费收入 30000 元。(10)将一批库存的棉被捐赠给地震灾区，账面成本为 80000 元，同类棉被不含税市场价格为 100000 元。其他相关资料：本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证并申报抵扣，上月留抵税额 3000 元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：6.00）(1).计算该商场当期可以抵扣的进项税额。（分数：2.00）_(2).计算该商场当

13、期增值税销项税额。（分数：2.00）_(3).计算该商场当期应缴纳的增值税。（分数：2.00）_会计专业技术资格中级经济法（增值税法律制度）-试卷 24 答案解析(总分：54.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：6，分数：12.00)1.一、单项选择题本类题共 25 小题。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_解析：2.某制药厂(增值税一般纳税人)3 月份销售抗生素药品取得含税价款 117 万元，销售免税药品取得收入 50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款 68 万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗

14、料情况，则该制药厂当月应纳增值税为( )万元。（分数：2.00）A.1473B.1247 C.1020D.1786解析：解析：不得抵扣的进项税额=全部进项税额免税项目或非应税项目的收入额免税项目或非应税项目收入额与相关应税收入额的合计=6850117(1+17)+50=227(万元)，该制药厂当月应纳税额=117(1+17)17(68227)=1247(万元)。3.根据增值税法的有关规定，下列关于征收率的表述中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.增值税一般纳税人销售自己使用过的 2009 年以前购进的属于不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产，可按简易办法依 3征收率减按 2征收增值税B.

15、增值税一般纳税人销售自己使用过的包装物，可按简易办法依 3征收率减按 2征收增值税 C.小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按 2征收率征收增值税D.增值税一般纳税人销售旧货按照简易办法依照 3征收率减按 2征收增值税解析：解析：增值税一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按适用税率征收增值税。4.上海某工程设计公司 2012 年 1 月 1 日认定为增值税小规模纳税人，2012 年 2 月取得工程设计收入 103万元，税控机全额开具普通发票，当月无其他业务，该工程设计公司当月应缴纳的增值税是( )万元。（分数：2.00）A.3 B.1309C.11D.6解析：解

16、析：本题考查试点地区现代服务业的增值税计算。小规模纳税人适用简易办法征税，工程设计公司属于现代服务业，适用征收率为 3，应缴纳的增值税=103(1+3)3=3(万元)。5.根据增值税法律制度的规定，纳税人提供的下列应税服务，适用增值税零税率的是( )。（分数：2.00）A.国际运输服务 B.国际货物运输代理服务C.存储地点在境外的仓储服务D.标的物在境外使用的有形动产租赁服务解析：解析：选项 A：适用零税率；选项 B、C、D：均免征增值税。6.某广告公司为增值税一般纳税人。2015 年 4 月，取得广告设计不含税价款 530 万元，奖励费收入 53万元；支付设备租赁费，取得的增值税专用发票注明

17、税额 17 万元。根据增值税法律制度的规定，该广告公司当月上述业务应缴纳增值税( )万元。（分数：2.00）A.148B.1512C.151 D.133解析：解析：该广告公司当月上述业务应缴纳增值税=530+53(1+6)617=151(万元)。二、多项选择题(总题数：9，分数：18.00)7.二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_解析：8.纳税人销售或进口下列货物，适用增值税税率 13的有( )。（分数：2.00）A.图书、报纸、杂志 B.粮食、食用植物油 C.煤气 D.饲料 解析：解析：

18、我国增值税的低税率为 13，适用于纳税人销售或进口下列货物：粮食、食用植物油、鲜奶，自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品，图书、报纸、杂志，饲料、化肥、农药、农机、农膜，农产品，音像制品，电子出版物，二甲醚，食用盐。9.企业外购的经营性货物中，用于( )可抵扣进项税额。（分数：2.00）A.生产不合格产品 B.对外投资 C.生产免税项目D.建造不动产解析：解析：本题考查点是进项税抵扣。外购货物用于非应税项目、生产免税项目等进项税额不得抵扣。10.增值税一般纳税人销售或者进口下列货物，按低税率 13计征增值税的有( )。（分数：2.00）A.干姜 B.姜黄 C

19、.麦芽D.淀粉解析：解析：选项 C、D 按基本税率 17计征增值税。11.根据增值税法律制度的规定。增值税一般纳税人发生的下列业务中，适用的增值税税率为 17的有( )。（分数：2.00）A.远洋运输的程租、期租业务B.远洋运输的光租业务 C.航空运输的湿租业务D.航空运输的干租业务 解析：解析：选项 A、C，属于交通运输业服务，适用的增值税税率为 11。12.根据营改增政策的有关规定，下列各项中，免征增值税的有( )。（分数：2.00）A.符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务 B.纳税人提供的离岸服务外包业务 C.台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆取得的运输收入

20、 D.台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入 解析：解析：上述选项均免征增值税。13.下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间的有( )。（分数：2.00）A.将货物交付他人代销，为收到代销清单当天 B.采用预收货款结算方式的，为发出货物的当天 C.采用分期付款结算方式的，为收到首期货款的当天D.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或者取得索取销售款凭据的当天 解析：解析：本题考查点是增值税的纳税义务时间。采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款的日期的当天。14.根据增值税法律制度的规定，下列情形中，增值税的一般纳税人不得开具增值税专用发票的有( )。（分数：2.00

21、）A.向消费者个人销售应税货物 B.向小规模纳税人销售应税货物C.向一般纳税人销售应税货物D.销售免税货物 解析：解析：选项 A，向消费者个人销售货物或者应税劳务的，不得开具增值税专用发票；选项 D，销售货物或者应税劳务适用免税规定的，不得开具增值税专用发票。15.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人提供下列应税服务，可以选择适用简易计税方法计税的有( )。（分数：2.00）A.仓储服务 B.港口码头服务C.融资租赁服务D.公共交通运输服务 解析：解析：选项 A、D，一般纳税人提供的公共交通运输服务、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务，以及以营改增试点实施之日前购进或者自制的有形动

22、产为标的物提供的经营租赁服务等，可以选择适用简易计税方法计税。三、判断题(总题数：7，分数：14.00)16.三、判断题本类题共 10 小题。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得，判断结果错误的扣 0.，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。（分数：2.00）_解析：17.增值税的纳税人兼营非增值税应税劳务，未分别核算的，一并征收增值税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：纳税人兼营非增值税应税项目，未分别核算的，由主管税务机关核定货物的销售额之后，分别缴纳增值税和营业税。18.商业企业，年度应纳税所得额为 20 万元

23、，从业人数为 70 人，资产总额为 3000 万元，是小型微利企业。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：本题考查小型微利企业的认定标准。商业企业符合小型微利企业的认定标准为：年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 80 人，资产总额不超过 1000 万元。19.税法规定，对视同销售征税而无销售额的，确定其销售额第一顺序选择是按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：解析：本题考查增值税视同销售中销售额的确定。税法规定，对视同销售征税而无销售额的按下列顺序确定其销售额： (1)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确

24、定； (2)按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； (3)按组成计税价格确定。20.“营改增”试点地区的增值税一般纳税人用于免征增值税项目的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务的进项税额，不得从销项税额中抵扣。( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：21.纳税人应税服务混业经营的，应分别核算适用不同税率和征收率以及免税和免抵退税应税服务项目的含税销售额、扣除项目金额和计税销售额。( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：解析：本题考查“营改增”增值税的计算的核算要求。22.买卖合同中的“提取标的物单证以外的有关单证和资料”，主要包括保险单、保修单、产品合格证、使用

25、说明书、装箱单等，但不包括普通发票与增值税专用发票。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：本题考查买卖合同的规定。“提取标的物单证以外的有关单证和资料”，主要应当包括保险单、保修单、普通发票、增值税专用发票、产品合格证、质量保证书、质量鉴定书、品质检验证书、产品进出口检疫书、原产地证明书、使用说明书、装箱单等。四、简答题(总题数：3，分数：10.00)23.四、简答题本类题共 3 小题。_解析：甲商场为增值税一般纳税人，2014 年 10 月发生下列业务：(1)为装修仓库购人材料一批，取得增值税专用发票上注明价款 30000 元。(2)从某增值税一般纳税人处购进货物，取得普通发

26、票，支付价税合计金额46800 元，支付运输企业(增值税小规模纳税人)不含税运输费 10000 元，取得税务机关代开的货运增值税专用发票。(3)采用预收款方式销售电脑 5 台，合同中约定，每台电脑不含税售价为 5000 元，本月 20 日收取全部货款，电脑于下月发出。(4)当月商场允许某手机厂进店销售手机新产品，一次性收取进店费20000 元。(5)销售调制乳、鲜奶分别取得含税销售收入 11232 元、10848 元；销售蔬菜取得销售收入20000 元。(6)销售空调并负责安装，取得不含税空调销售收入 3000 元，安装劳务收入 234 元。(其他相关资料：上述增值税专用发票的抵扣联均已经过认

27、证)要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题。（分数：4.00）(1).计算该商场当月可以抵扣的增值税进项税额。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：业务(1)：外购货物用于非增值税应税项目的，不得抵扣进项税额； 业务(2)：外购货物由于取得的是普通发票，所以不得抵扣货物的进项税额：支付给小规模纳税人的运输费，取得税务机关代开的货运增值税专用发票的，准予按照 3的征收率抵扣进项税额，准予抵扣的进项税额=100003=300(元)； 该商场当月可以抵扣的增值税进项税额为 300 元。)解析：(2).计算该商场当月应缴纳的增值税。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：业务(3)：采取预收款方

28、式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天，本题由于电脑当月尚未发出，所以不确认增值税销项税额； 业务(4)：收取的一次性进店费，不征收增值税，征收营业税； 业务(5)：调制乳适用 17的增值税税率、鲜奶适用 13的增值税税率。对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。应确认的销项税额=11232(1+17)17+10848(1+13)13=2880(元)； 业务(6)：属于增值税混合销售行为，该安装劳务收入视为含增值税收入，应作增值税价税分离处理。应确认增值税销项税额=3000+234+(1+17)17=544(元)；该商场当月应缴纳的增值税=2880+544300=312

29、4(元)。)解析：某市商场为增值税一般纳税人，2015 年 2 月发生如下业务：(1)从毛巾生产企业购进毛巾一批，取得增值税专用发票上注明价款 20000 元，税款 3400 元。(2)从小规模纳税人处购买商品一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款 30000 元。(3)购买一批建材用于修缮仓库，取得增值税专用发票，注明价款 10000 元。(4)购进电冰箱 100 台，取得增值税专用发票注明价款 250000 元，但商场因资金周转困难仅支付了 40的货款，余款在下月支付。(5)零售服装、鞋帽等，取得含税收入 300000 元。(6)因管理不善丢失一批上月外购的日用商品，账面成本 5

30、850 元(其中运费成本 850 元)。(7)外购电脑 30 台，取得增值税专用发票，每台不含税售价 5000 元，购入后将 6 台用于办公使用，10 台捐赠给希望小学，剩余 14 台全部零售，零售价每台 8500 元。(8)将使用了 4 年的小汽车对外转让，取得含税收入 56000 元。(9)取得会员费收入 30000 元。(10)将一批库存的棉被捐赠给地震灾区，账面成本为 80000 元，同类棉被不含税市场价格为 100000 元。其他相关资料：本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证并申报抵扣，上月留抵税额 3000 元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合

31、计数。（分数：6.00）(1).计算该商场当期可以抵扣的进项税额。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：购买建材用于修缮仓库，属于外购货物用于非增值税应税项目，不得抵扣进项税；购进电冰箱，取得增值税专用发票，无论是否支付货款都可以按照发票上注明的税金抵扣进项税。 当期可以抵扣的进项税额=3400+300003+25000017+50003017(5850850)1785011+3000=743565(元)。)解析：(2).计算该商场当期增值税销项税额。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。 当期销项税额=300000(1+17)17+8500(10+14)(1+17)17+10000017=9023077(元)。)解析：(3).计算该商场当期应缴纳的增值税。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：转让 4 年前购置的小汽车，属于销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照 3征收率减按 2征收增值税。 当期应缴纳增值税=9023077743565+56000(1+3)2=1696165(元)。)解析：