会计专业技术资格中级会计实务（综合题）-试卷9及答案解析.doc

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1、会计专业技术资格中级会计实务（综合题）-试卷 9 及答案解析(总分：50.00，做题时间：90 分钟)一、综合题(总题数：11，分数：50.00)1.综合题本类题共 2 题。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。_A 公司和 B 公司均为增值税一般纳税人，2015 年度及 2016 年度发生的业务有关资料如下： (1)A 公司于2015 年 4 月 1 日取得 B 公司 10的股权，成本为 6200 万元，A 公司作为可供出售金融资产核算。2015年 6 月 30 日其公允价值为 6300 万

2、元。 (2)2015 年 7 月 31 日，A 公司又以 12700 万元的价格取得 B 公司20的股权，当日 B 公司可辨认净资产公允价值总额为 70000 万元。取得该部分股权后，按照 B 公司章程规定，A 公司能够派人参与 B 公司的生产经营决策，对该项股权投资转为长期股权投资并采用权益法核算。当日原 10投资的公允价值为 6320 万元。 2015 年 7 月 31 日，B 公司除一批存货的公允价值和账面价值不同外，其他可辨认资产、负债的公允价值均与账面价值相等。该批存货的公允价值为 1500 万元，账面价值为 1000 万元，2015 年 B 公司将上述存货对外销售 80，剩余存货在

3、 2016 年全部对外销售。 (3)2015 年 8 月至 12 月，B 公司实现净利润 5000 万元。 (4)2015 年 11 月，B 公司向 A 公司销售一批商品，售价为 500 万元，成本为 300 万元，未计提存货跌价准备，A 公司购入后将其作为存货。至 2015 年 12 月31 日，A 公司将上述商品对外出售 80，2016 年 A 公司将上述剩余商品全部对外出售。 (5)2016 年 B 公司实现净利润 8000 万元，宣告并分派现金股利 2000 万元。 假定： (1)不考虑相关税费等因素的影响且A 公司编制半年报。 (2)除上述事项外，不考虑其他交易。 要求：（分数：4.

4、00）(1).编制 2015 年 A 公司可供出售金融资产及长期股权投资有关会计分录。（分数：2.00）_(2).编制 2016 年 A 公司长期股权投资的会计分录。（分数：2.00）_2.甲公司 2016 年发生的与资产减值相关交易或事项如下： (1)2016 年 12 月 31 日，甲公司库存 A 产品2000 件，其中，500 件已与丁公司签订了不可撤销的销售合同，如果甲公司单方面撤销合同，将赔偿丁公司 2000 万元。销售合同约定 A 产品的销售价格(不含增值税税额，下同)为每件 5 万元。2016 年 12 月 31日，A 产品的市场价格为每件 45 万元，销售过程中估计将发生的相关

5、税费为每件 08 万元。A 产品的单位成本为 46 万元，此前每件 A 产品已计提存货跌价准备 02 万元。 (2)2015 年 1 月 1 日，甲公司支付 500 万元，从二级市场购入乙公司债券 5 万张。该公司债券每张面值为 100 元，期限为 5 年，票面年利率为 6，利息按年计算，于每年年末支付。甲公司将其作为可供出售金融资产核算，按年确认减值损失，取得时确定的该债券实际年利率为 6。 2015 年 12 月 31 日，甲公司收到乙公司支付的债券利息 30万元。由于乙公司经营不善，加之市场低迷，该债券每张市场价格下跌至 88 元，甲公司预计如果乙公司不采取措施，该债券公允价值将持续下跌

6、，因此 2015 年 12 月 31 日确认资产减值损失 60 万元：2016 年12 月 31 日，由于乙公司新开发产品的销售市场转好，该债券每张市场价格上升至 95 元。 (3)2016 年 12月 31 日甲公司某项专利权出现减值迹象，预计可收回金额为 72 万元。 该专利权自 2014 年年初开始自行研究开发，2014 年发生相关研发支出 70 万元，符合资本化条件前发生的开发支出为 30 万元，符合资本化条件后发生的开发支出为 40 万元；2015 年至无形资产达到预定用途前发生开发支出 105 万元(全部符合资本化条件)，2015 年 7 月 1 日专利技术获得成功达到预定用途并专

7、门用于生产 A 产品。申请专利权发生注册费用 5 万元，为运行该项无形资产发生的培训支出 4 万元。该项专利权的法律保护期限为 15 年，甲公司预计运用该项专利权生产的产品在未来 10 年内会为公司带来经济利益。W 公司向甲公司承诺在 5年后以 30 万元购买该项专利权。甲公司管理层计划在 5 年后将其出售给 W 公司。甲公司采用直线法摊销该无形资产，无残值。 (4)甲公司某生产线由 X、Y、Z 三台设备组成，共同完成某产品生产。X、Y、Z 三台设备均不能单独产生现金流量。至 2016 年 12 月 31 日止，该生产线账面价值为 3000 万元，其中 X 设备的账面价值为 800 万元，Y

8、设备的账面价值为 1000 万元，Z 设备的账面价值为 1200 万元，均未计提固定资产减值准备。该生产线预计尚可使用年限为 3 年。 2016 年 12 月 31 日，该生产线公允价值减去处置费用后的净额为 2368 万元，其中：Z 设备的公允价值减去处置费用后的净额为 1000 万元，X、Y 设备均无法合理估计其公允价值和处置费用。预计该生产线未来产生的现金流量的现值为 2300 万元。 假定不考虑其他因素。 要求：根据上述资料，分别计算每个事项 2016 年 12 月 31 日应计提或转回的资产减值损失金额(资料 4 应计算到各单项资产)。（分数：2.00）_甲公司和乙公司 2015 年

9、度、2016 年度发生的有关交易或事项如下：(1)2015 年 5 月 10 日，乙公司的客户(丙公司)因产品质量问题向法院提起诉讼，请求法院裁定乙公司赔偿损失 200 万元，截止 2015 年 6 月 30日，法院尚未对上述案件作出判决，在向法院了解情况并向法律顾问咨询后，乙公司判断该产品质量诉讼案件发生赔偿损失的可能性小于 50。2015 年 12 月 31 日法院尚未对案件作出判决，乙公司对丙公司产品质量诉讼案件重新进行了评估，认定该诉讼案状况与 2015 年 6 月 30 日相同。(2)因丁公司无法支付甲公司货款 5000 万元，甲公司 2015 年 6 月 2 日与丁公司达成债务重组

10、协议。协议约定：双方同意丁公司以其持有乙公司的 60股权抵偿其欠甲公司货款 5000 万元，该部分股权的公允价值为 4200 万元。甲公司对上述应收账款已计提坏账准备 500 万元。2015 年 6 月 20 日，上述债务重组经甲公司、丁公司董事会和乙公司股东会批准。2015 年 6 月 30 日，办理完成了乙公司的股东变更登记手续。同日，乙公司的董事会进行了改选，改选后董事会由 7 名董事组成，其中甲公司委派 5 名董事。乙公司章程规定，其财务和经营决策需经董事会半数以上成员通过才能实施。2015 年 6 月 30 日，乙公司可辨认净资产的账面价值为 6300万元，除一项固定资产外，其他资产

11、和负债的公允价值与账面价值相同。该固定资产的账面价值为 600 万元，公允价值为 800 万元，原预计使用年限为 30 年，截止 2015 年 6 月 30 日已使用 20 年，预计尚可使用10 年。乙公司对上述固定资产采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。2015 年下半年，乙公司实现净利润 500 万元，可供出售金融资产公允价值上升 100 万元，无其他所有者权益变动。(3)2016 年 1 月 1日，甲公司与戊公司签订一项置换合同，合同约定：甲公司以其持有乙公司股权与戊公司一块土地使用权置换；交换日，甲公司所持有乙公司 60股权的公允价值为 4400 万元，戊公司土地使用权的公允价值为

12、4500 万元，增值税 495 万元，甲公司需支付补价 595 万元。2016 年 1 月 2 日，办理完成了相关资产划转手续，同时甲公司支付补价 595 万元。(4)其他资料如下：甲公司与乙公司、丁公司、戊公司在交易前均不存在任何关联方关系。甲公司通过债务重组取得乙公司股权前，未持有乙公司股权。乙公司未持有任何公司的股权。本题不考虑除增值税以外的其他因素。要求：（分数：10.00）(1).对丙公司产品质量诉讼案件，判断乙公司在其 2015 年 12 月 31 日资产负债表中是否应当确认预计负债，并说明判断依据。（分数：2.00）_(2).判断甲公司通过债务重组取得乙公司股权的交易是否应当确认

13、债务重组损失，并说明判断依据，编制甲公司与债务重组业务有关的会计分录。（分数：2.00）_(3).计算甲公司通过债务重组取得乙公司股权时在合并报表中应当确认的商誉。（分数：2.00）_(4).判断甲公司与戊公司进行的置换交易是否构成非货币性资产交换，并说明判断依据。若构成非货币性资产交换，编制甲公司相关会计分录。（分数：2.00）_(5).计算甲公司处置乙公司股权合并报表中应确认的投资收益。（分数：2.00）_甲公司为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率为 17，适用的所得税税率为 25，按净利润的 10计提盈余公积。甲公司与收入有关的资料如下：(1)2016 年 3 月 20 日

14、，甲公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为 2000 万元，增值税税额为 340 万元，该批商品成本为 1500 万元，未计提存货跌价准备，该批商品已发出，满足收入确认条件，但款项尚未收到。4 月 10 日，丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵，甲公司同意按不含增值税的销售价格给予 10的折让，红字增值税专用发票上注明的价款为 200 万元，增值税税额为 34 万元。5 月 5 日，甲公司收到丙公司支付的款项 2106万元。(2)2016 年 9 月 1 日至 30 日，甲公司开展 A 产品以旧换新业务，共销售 A 产品 100 台，每台不含增值税的销售价格为 20 万元，增值税税

15、额为 34 万元，每台销售成本为 16 万元，款项已收到。同时，回收 100 台旧产品作为原材料验收入库，每台不含增值税的回收价格为 2 万元，增值税税额为 034 万元，款项已支付。(3)2016 年 11 月 25 日，甲公司与戊公司签订一项为期 3 个月的劳务合同，合同总收入为100 万元，当日，收到戊公司预付的合同款 50 万元。12 月 31 日，经专业测量师测量后，确定该项劳务的完工程度为 40。至 12 月 31 日，累计发生的劳务成本为 40 万元，估计完成该合同还将发生劳务成本 40万元，该项合同的结果能够可靠计量，假定发生的劳务成本均为职工薪酬，不考虑税费等相关因素。(4)

16、2017 年 1 月 15 日，因产品质量问题，甲公司收到乙公司退回的一批商品，红字增值税专用发票上注明的价款为 300 万元，增值税税额为 51 万元，该批商品系 2016 年 12 月 19 日售出，销售成本为 200 万元，已于当日全部确认为收入，款项仍未收到，未计提坏账准备，甲公司 2016 年度财务报告批准报出日为 2017年 3 月 10 日，2016 年度所得税汇算清缴于 2017 年 4 月 30 日完成。除上述资料外，不考虑其他因素。要求：（分数：4.00）(1).根据资料(1)至资料(3)，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录(销售成本和劳务成本应逐笔结转)。（分数：2.00）

17、_(2).根据资料(4)，判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项，如为调整事项，编制相应的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)。（分数：2.00）_3.甲上市公司(以下简称“甲公司”)适用的所得税税率为 25，所得税采用资产负债表债务法核算，假定未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司主要从事机器设备的生产和销售。除自行研发形成的无形资产外，甲公司其他相关资产的初始入账价值等于计税基础，且折旧或摊销方法、折旧或摊销年限、预计净残值等均与税法规定相同。甲公司按照实现净利润的 10提取法定盈余公积。甲公司 2016 年度所得税汇算清缴于 2017 年 5

18、月 31 日完成，2016 年度财务报告经董事会批准于 2017 年3 月 31 日对外报出。2017 年 3 月 1 日，甲公司财务总监对 2016 年度的下列业务的会计处理提出疑问：(1)甲公司 2016 年发生了 950 万元广告费支出，款项已支付，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入 15的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。甲公司 2016 年实现销售收入 5000 万元。该暂时性差异符合确认递延所得税资产的条件，但甲公司 2016年 12 月 31 日未确认与该项业务相关的递延所得税资产。(2)甲公司 2016 年发生研究开发

19、支出共计 400 万元，其中研究阶段支出 40 万元，开发阶段不符合资本化条件的支出 60 万元，开发阶段符合资本化条件的支出 300 万元，甲公司当期摊销无形资产 20 万元。假定税法对该项无形资产的摊销期限、摊销方法及净残值均与会计相同。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的 50加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 150摊销。甲公司 2016 年 12 月 31 日确认递延所得税资产 35 万元。(3)2016 年 12 月 31 日，甲公司 A 生产线发生永久性损害但尚未处置。A 生产线账面原价为 280

20、0 万元，累计折旧为 2200 万元，此前未计提减值准备，可收回金额为零。A 生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。2016 年 12 月 31 日，甲公司相关业务的会计处理如下：甲公司按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备 600 万元。甲公司对 A 生产线账面价值与计税基础之间的差额未确认递延所得税资产。(4)甲公司对期末存货按照成本与可变现净值孰低计价。2016 年 12 月 31 日 B 材料的实际成本为 60 万元，该原材料是专为生产 M 产品而持有的，当日市价为 56 万元。由于 B 材料市场价格的下降，市场上用 B 材料生产的 M 产品的销售价格由 105万元降为

21、 90 万元，但生产成本不变，将 B 材料加工成 M 产品预计进一步加工所需费用为 24 万元，预计销售 M 产品将发生的销售费用及税金为 12 万元。该原材料期初存货跌价准备余额为 0。甲公司期末对该材料计提 4 万元的存货跌价准备，并确认递延所得税资产 1 万元。要求：根据上述资料，逐项分析、判断甲公司上述相关业务的会计处理是否正确(分别注明该业务及其序号)，并简要说明理由；如不正确，编制有关调整会计分录(合并编制涉及“利润分配未分配利润”的调整分录)。（分数：2.00）_甲公司为我国境内注册的上市公司，采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为 25，甲公司 2015 年发生的有

22、关交易或事项如下： (1)2015 年 4 月 29 日，甲公司经董事会决议将其闲置的厂房出租给丙公司。同日，与丙公司签订了经营租赁协议，租赁期开始日为 2015 年 5 月 1 日，租赁期为 5 年，年租金为 600 万元。2015 年 5 月 1 日，甲公司将腾空后的厂房移交丙公司使用，当日该厂房的公允价值为 9600 万元。2015 年 12 月 31 日，该厂房的公允价值为 9800 万元。 甲公司于租赁期开始日将上述厂房转为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量。该厂房的原价为 9000 万元，至租赁期开始日累计已计提折旧 1080 万元，月折旧额 30 万元，未计提减值准备。税

23、法计提折旧方法、折旧年限和预计净残值与会计规定相同。 (2)2014 年 3 月 28 日，甲公司与乙公司签订了一项固定造价合同。合同约定：甲公司为乙公司建造办公楼，工程造价为 8000 万元；工期为自合同签订之日起 3 年。甲公司预计该办公楼的总成本为 7200 万元。工程于 2014 年 4 月 1 日开工，至 2014 年 12 月 31 日实际发生成本 2160 万元(其中，材料占 50，其余为人工费用；下同)，确认合同收入 2400 万元。由于建筑材料价格上涨，2015 年度实际发生成本 3580 万元，预计为完成合同尚需发生成本 2460 万元。甲公司采用累计实际发生的合同成本占合

24、同预计总成本的比例确定合同完工进度。至 2015 年 12 月 31 日累计结算合同款 5000 万元(2015 年结算合同款 3000 万元)。 假定不考虑除所得税以外的其他相关税费。 要求：（分数：4.00）(1).根据资料(1)，计算确定甲公司 2015 年 12 月 31 日出租厂房在资产负债表中应列示的金额；计算确定甲公司 2015 年 12 月 31 日该投资性房地产的计税基础并编制与递延所得税有关的会计分录；计算该转换业务影响甲公司 2015 年净利润和综合收益总额的金额。（分数：2.00）_(2).根据资料(2)，计算甲公司 2015 年应确认的存货跌价准备金额，并说明理由；编

25、制甲公司 2015年与建造合同有关的会计分录；计算甲公司 2015 年 12 月 31 日存货项目列示金额。（分数：2.00）_4.甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2015 年度的财务报告于 2016 年 3 月 31 日对外报出。注册会计师 2016 年 2 月份在对其 2015 年财务报表进行审计时，就以下事项的会计处理与甲公司管理层进行沟通： (1)2015 年 12 月，甲公司收到财政部门拨款 1000 万元，系对甲公司 2015 年执行国家计划内政策价差的补偿。甲公司 A 商品单位售价为 4 万元台，成本为 2 万元台，但在纳入国家计划内政策体系后，甲公司对国家规定范围内的用户销

26、售 A 商品的售价为 3 万元台，国家财政给予 1 万元台的补贴。2015 年甲公司共销售政策范围内 A 商品 1000 件。甲公司对该事项的会计处理如下： 借：应收账款 3000 贷：主营业务收入 3000 借：主营业务成本 2000 贷：库存商品 2000 借：银行存款 1000 贷：营业外收入 1000 (2)2015 年，甲公司尝试通过中间商扩大 B 商品市场占有率。甲公司与中间商签订的合同约定：甲公司按照中间商要求发货，中间商按照甲公司确定的售价 3000 元件对外出售，双方按照实际售出数量定期结算，未售出商品由甲公司收回，中间商就所销售 B 商品收取提成费 200 元件；B 商品成

27、本 2000元件，甲公司 2015 年共发货 1000 件，中间商实际售出 800 件，甲公司已收到代销清单。甲公司对上述事项的会计处理如下： 借：应收账款 300 贷：主营业务收入 300 借：主营业务成本 200 贷：库存商品 200 借：销售费用 20 贷：应收账款 20 (3)2015 年 7 月，甲公司未决诉讼结案。法院判定甲公司承担损失赔偿责任 3000 万元。该诉讼事项源于 2014 年 9 月竞争对手对甲公司提起的诉讼，编制 2014年财务报表期间，甲公司曾在法院的调解下，与原告方达成初步和解意向。按照该意向，甲公司需向对方赔偿 1000 万元，甲公司据此在 2014 年确认预

28、计负债 1000 万元。2015 年，原告方控股股东变更，新的控股股东认为原调解决定不合理，不再承认原初步和解相关事项，并向法院请求继续原法律程序。因实际结案时需赔偿金额与原确认预计负债的金额差别较大，甲公司于 2015 年进行了以下会计处理： 借：以前年度损益调整 2000 贷：预计负债 2000 借：盈余公积 200 利润分配未分配利润 1800 贷：以前年度损益调整 2000 (4)甲公司于 2014 年 8 月取得 400 万股乙公司股票，成本为 6 元股，作为可供出售金融资产核算。2014 年 12 月 31 日，乙公司股票收盘价为 5 元股。2015 年因股票市场整体行情低迷，乙公

29、司股价在当年度持续下跌，至 2015 年 12 月 31 日已跌至 25 元股。2016 年 1 月，乙公司股价有所上涨。甲公司会计政策规定：作为可供出售金融资产的股票投资，股价连续下跌时间达 1 年或市价跌至成本的 50(含 50)以下时，应当计提减值准备。考虑到 2016 年 1 月乙公司股价有所上涨，甲公司在其2015 年财务报表中对该事项进行了以下会计处理： 借：其他综合收益 1000 贷：可供出售金融资产 1000 (5)甲公司某项管理用固定资产系 2012 年 6 月 30 日购入并投入使用，该设备原值 1200 万元，预计使用年限 12 年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。

30、2015 年 6 月，市场出现更先进的替代资产，管理层重新评估了该资产的剩余使用年限，预计其剩余使用年限为 3 年，预计净残值仍为零(折旧方法不予调整)。甲公司 2015 年的相关会计处理如下： 借：以前年度损益调整 250 管理费用 200 贷：累计折旧 450 借：盈余公积 25 利润分配未分配利润 225 贷：以前年度损益调整 250 其他资料： 假定本题中有关事项均具有重要性，不考虑相关税费及其他因素。 甲公司按照净利润的 10提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。 要求：判断甲公司对事项(1)至事项(5)的会计处理是否正确，并说明理由。对于甲公司会计处理不正确的，编制调整分录(合并结

31、转以前年度损益调整和提取盈余公积)。（分数：2.00）_甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2016 年发生了以下交易事项： (1)2 月 1 日，与其他方签订租赁合同将本公司一栋原自用现已闲置的办公楼对外出租，年租金为 120 万元，自当日起租。甲公司该办公楼原价为 1000 万元，至租赁期开始日累计折旧 400 万元，未计提减值准备，甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，出租日根据同类资产的市场状况估计其公允价值为 2000 万元。12 月 31 日，该办公楼的公允价值为 2100 万元，甲公司一次性收取第一年租金 120 万元。 (2)甲公司为资源开采型企业，按照国家有关规定

32、需汁提安全生产费用，与年度计提安全生产费 200 万元(累计已计提 800 万元)，用已计提的安全生产费购置不需安装的安全牛产设备 600 万元。 (3)7 月 1 日，甲公司以子公司全部股权换入丙公司 30股权，能够对丙公司施加重大影响，原子公司投资账面价值为 3200 万元，公允价值为 3600万元。投资时丙公司可辨认净资产公允价值为 15000 万元，账面价值为 12000 万元，差额是由一项无形资产导致的，无形资产账面价值 3000 万元，预计尚可使用 30 年，采用直线法摊销，无残值。 2016 年丙公司实现净利润金额为 2400 万元(全年均衡实现)，持有期间丙公司可供出售金融资产

33、公允价值上升，确认其他综合收益 60 万元。 不考虑增值税等相关税费及其他因素的影响。 要求：（分数：6.00）(1).根据资料(1)，编制甲公司投资性房地产转换、期术公允价值变动及收取租金的会计分录。（分数：2.00）_(2).根据资料(2)，编制甲公司当年提取安全生产费及购置固定资产的会计分录。（分数：2.00）_(3).根据资料(3)，编制甲公司换入丙公司长期股权投资的会计分录及后续权益法核算的会计分录。（分数：2.00）_甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为上市公司，2016 年与长期股权投资和企业合并有关资料如下： (1)2016 年 1 月 20 日，甲公司与乙公司签订购买乙公司

34、持有的丙公司(非上市公司)60股权的合同。合同规定：以丙公司 2016 年 1 月 15 日评估的可辨认净资产价值为基础，协商确定对丙公司 60股权的购买价格；合同经双方股东大会批准后生效。 购买丙公司 60股权时，甲公司与乙公司、丙公司不存在关联方关系。 (2)购买丙公司 60股权的合同执行情况如下： 2016 年 3 月 15 日，甲公司和乙公司分别召开股东大会，批准通过了该购买股权的合同。 2016 年 6 月 30 日丙公司可辨认净资产账面价值为8400 万元，以丙公司 2016 年 1 月 15 日净资产评估值为基础，经调整后丙公司可辨认净资产公允价值为9000 万元。 经协商，双方

35、确定丙公司 60股权的价格为 5700 万元，甲公司以一栋办公楼和一项土地使用权作为合并对价。甲公司作为对价的固定资产存 2016 年 6 月 30 日的账面原价为 2800 万元，累计折旧为 600 万元，计提的固定资产减值准备为 200 万元，公允价值为 4200 万元；作为对价的土地使用权存2016 年 6 月 30 日的账面原价为 2600 万元，累计摊销为 400 万元，汁提的无形资产减值准备为 200 万元，公允价值为 1500 万元。 2016 年 6 月 30 日，甲公司以银行存款支付购买股权过程中发生的咨询费用 200万元。 甲公司和乙公司均于 2016 年 6 月 30 日

36、办理完毕上述相关资产的产权转让手续。 甲公司于2016 年 6 月 30 日对丙公司董事会进行改组，并取得控制权。 (3)2016 年甲公司与丙公司内部交易有关的事项如下： 2016 年 8 月 10 日，甲公司从丙公司购进 A 商品 400 件，购买价格为每件 2 万元，款项已支付。丙公司 A 商品成本为每件 16 万元，未计提存货跌价准备。2016 年甲公司将上述 A 商品对外销售300 件，每件销售价格为 21 万元，年末结存 A 商品 100 件。2016 年 12 月 31 日，甲公司结存的 A 商品的可变现净值为 140 万元。 2016 年 7 月 1 日，丙公司出售一项专利权给

37、甲公司。该专利权在丙公司的账面价值为 760 万元，销售给甲公司的售价为 1000 万元。甲公司取得该专利权后当月投入使用，预计可使用年限为 10 年，按照直线法摊销，无残值。假定该专利权的摊销计入管理费用。 至 2016 年 12 月 31日，甲公司尚未支付购买专利权的款项 1000 万元。丙公司对该项应收账款计提坏账准备 100 万元。 2016 年 7 月 1 日，甲公司将一栋写字楼以经营租赁方式出租给丙公司使用，租赁期为 5 年，并采用公允价值模式进行后续计量，年租金收入为 1000 万元，丙公司每半年用银行存款支付租金 500 万元。该写字楼系甲公司 2014 年 12 月 31 日

38、购入，实际支付款项 10000 万元(含土地使用权价值，假定支付款项难以在土地和房屋之间合理分配)，预计使用年限为 20 年，无残值。出租时写字楼的公允价值为 12000 万元，2016 年 12 月 31 日，写字楼的公允价值为 12500 万元。 假定不考虑所得税、增值税等相关税费影响。 要求：（分数：10.00）(1).根据资料(1)和(2)，判断甲公司购买丙公司 60股权的企业合并类型，并说明理由。（分数：2.00）_(2).根据资料(1)和(2)，计算甲公司对丙公司的合并成本、甲公司转让作为对价的固定资产和无形资产对2016 年度损益的影响金额。（分数：2.00）_(3).根据资料(

39、1)和(2)，计算甲公司对丙公司长期股权投资的入账价值并编制相关会计分录。（分数：2.00）_(4).计算 2016 年 6 月 30 日甲公司合并财务报表中对丙公司投资应确认的商誉。（分数：2.00）_(5).根据资料(3)，编制甲公司和丙公司内部交易抵销分录。（分数：2.00）_甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2016 年为实现产业整合，减少同业竞争实施了一项企业合并，与该项企业合并及合并后相关的交易事项如下： (1)3 月 20 日，甲公司与其控股股东(P 公司)及独立第三方S 公司分别签订股权购买协议，从 P 公司购买其持有的乙公司 60股权，从 S 公司购买其持有的乙公司40少数

40、股权，两项股权交易分别谈判，分别确定有关交易条款。 甲公司白 P 公司取得乙公司 60股权作 7200 万元，以定向发行本公司普通股为对价，双方约定甲公司普通股价格为 4 元股，甲公司向 P 公司定向发行 1800 万股，甲公司自 S 公司取得乙公司 40股权作价 5000 万元，以银行存款支付。 7 月 1日，甲公司向 P 公司定向发行 1800 万股普通股，甲公司用于购买乙公司 40股权的款项通过银行划付给S 公司，相关股权于当日办理了工商变更手续，甲公司对乙公司董事进行改选，当日，乙公司账面所有者权益为 8000 万元，包括：股本 2000 万元、资本公积 3200 万元、盈余公积 16

41、00 万元，未分配利润 1200万元，其中 2016 年上半年实现净利润 360 万元。 (2)2016 年 1 月 1 日，甲公司应收乙公司货款为 680 万元，根据应收账款坏账准备计提政策，甲公司在其个别财务报表中就该应收款项计提了 34 万元坏账准备；乙公司账面存货中有 360 万元为自甲公司购入并拟对外出售，该批商品在甲公司的销售成本为 220 万元，乙公司未计提跌价准备。 (3)甲公司取得乙公司股权后，双方于 2016 年发生的交易事项如下： 7 月 10日，甲公司将本公司生产中使用的一项专利技术作价 500 万元出让给乙公司，该专利技术在甲公司的成本为 200 万元，至出让日已摊销

42、 40 万元，未计提减值准备，预计该专利技术未来仍可使用 5 年，无残值，采用直线法摊销，乙公司将取得的该专利技术作为管理用无形资产。 (4)至 2016 年 12 月 31 日，甲公司应收乙公司 680 万元货款及 500 万元专利技术出让款均未收到，甲公司 2016 年对该部分应收款项计提了59 万元坏账准备；至 2016 年 12 月 31 日止，该部分应收账款累计计提的坏账准备余额为 93 万元，乙公司 2016 年 1 月 1 日账面持有的自甲公司购入存货已全部实现对外销售。 (5)乙公司 2016 年下半年实现净利润 800 万元，因可供出售金融资产公允价值上升增加其他综合收益 120 万元，乙公司 2016 年 12 月 31日账面所有者权益为：股本 2000 万元，资本公积 3200 万元，其他综合收益 120 万元，盈余公积 1680 万元，未分配利润 1920 万元。 其他有关资料： 甲、乙公司均按净利润的 10计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积，未向股东分配利润，不考虑相关税费及其他因素。 要求：（分数：6.00）(1).判断甲公司合并乙公司交易的性质，并说明理由。（分数：2.00）_