会计专业技术资格中级会计实务（固定资产）-试卷4及答案解析.doc

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1、会计专业技术资格中级会计实务（固定资产）-试卷 4 及答案解析(总分：62.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：7，分数：14.00)1.一、单项选择题本类题共 15 小题。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_2.大海公司 2014 年 12 月 31 日取得的某项机器设备，原价为 2000 万元，预计使用年限为 10 年，会计处理时按照加速折旧法计提折旧，大海公司在会计处理时对该项资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值均为零。2016 年 12 月 31 日，该固定资产的账面价值为( )万元。（分数：2.00）A.1

2、280B.1440C.160D.03.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。该企业 2016 年购入一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为 50000 元，增值税额为 8500 元，支付的运杂费和保险费为 3500 元，设备安装时领用工程用材料价值 1000 元(不含增值税)，支付相关人员工资 2000 元。该固定资产的成本为( )元。（分数：2.00）A.65170B.62000C.56500D.631704.下列关于固定资产弃置费用的会计处理中，正确的是( )。（分数：2.00）A.取得固定资产时，按预计弃置费用的现值借记“预计负债”科目B.取得固定

3、资产时，按预计弃置费用的终值贷记“预计负债”科目C.在固定资产使用寿命内，各期按实际利率法摊销的弃置费用借记“管理费用”科目D.在固定资产使用寿命内，各期按实际利率法摊销的弃置费用借记”财务费用”科目5.企业一次购入多项没有单独标价的固定资产，各项固定资产的入账价值应按( )。（分数：2.00）A.各项固定资产的重置完全价值确定B.各项固定资产的原账面价值确定C.各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配后确定D.各项同类固定资产的价值确定6.2015 年 4 月 1 日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为780 万元。工程自 2014 年 5 月开工，预

4、计 2016 年 4 月完工。至 2015 年 12 月 31 日止，甲公司累计实际发生成本为 656 万元，结算合同价款 300 万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为 720 万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2015 年年末预计合同总成本为 820 万元。假定甲公司采用累计实际发生的成本占预计总成本的比例计算确定完工进度，2015 年 12 月 31 日甲公司对该合同应确认的预计损失为( )万元。（分数：2.00）A.40B.100C.32D.87.长江公司属于核电站发电企业，2016 年 1 月 1 日正式建造完成并交付使用一座核电站核设施，全部成本为 100000 万元，预计

5、使用寿命为 40 年。据国家法律和行政法规、国际公约等规定，长江公司应承担环境保护和生态恢复等义务。2016 年 1 月 1 日长江公司预计 40 年后该核电站核设施弃置时，将发生弃置费用 10000 万元。在考虑货币的时间价值和相关期间通货膨胀等因素后确定的折现率为 5。长江公司 2016年 1 月 1 日应确认固定资产的金额为( )万元。已知(PF，5，40)=01420（分数：2.00）A.1420B.100000C.101420D.110000二、多项选择题(总题数：9，分数：18.00)8.二、多项选择题本类题共 10 小题。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选

6、、少选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_9.关于固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法，下列说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核B.使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命C.预计净残值预计数与原先估计数有差异的，应当调整预计净残值D.固定资产折旧方法的改变应当作为会计政策变更10.增值税一般纳税人购入生产经营用固定资产，其入账价值通常包括( )。（分数：2.00）A.购入设备时支付的增值税B.进口关税C.途中保险费D.购买价款11.下列各项中，应计入固定资产成本的有( )。（

7、分数：2.00）A.固定资产的日常修理费用B.有确凿证据表明符合固定资产确认条件的大修理费用C.固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款利息D.固定资产达到预定可使用状态前发生的工程物资盘亏净损失12.下列固定资产中，应计提折旧的有( )。（分数：2.00）A.单独计价入账的土地B.融资租赁方式租入的固定资产C.正在改扩建而停止使用的固定资产D.大修理停用的固定资产13.关于固定资产，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.分期付款贿买固定资产，实质上具有融资性质的，其成本以购买价款的现值为基础确定B.自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为入账价

8、值C.投资者投入的固定资产，按其在投资方原账面价值作为入账价值D.如果有迹象表明以前期间据以计提固定资产减值的各种因素发生变化，使得固定资产的可收回金额大于其账面价值，则以前期间已计提的减值损失应当转回，但转回的金额不应超过原已计提的固定资产减值准备14.下列有关固定资产初始计量的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.在确定固定资产成本时，无需考虑弃置费用B.固定资产按照成本进行初始计量C.投资者投入的固定资产的成本只能按照投资合同或协议约定的价值确认D.分期付款购买固定资产，实质上具有融资性质的，其成本以购买价款的现值为基础确定15.关于固定资产的会计处理，下列各项中，正确的有( )

9、。（分数：2.00）A.对于构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命或以不同的方式为企业提供经济利益，从而适用不同的折旧率或折旧方法，企业应将各组成部分单独确认为固定资产B.已达到预定可使用状态的固定资产，无论是否交付使用，尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额C.固定资产的可收回金额应当根据其公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量的现值两者之间较低者确定D.企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益16.

10、下列项目中，应计入固定资产价值的有( )。（分数：2.00）A.企业按规定范围使用安全生产储备支付的安全技能培训支出B.销售部门固定资产发生的日常修理费用C.建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失D.在建工程发生的工程管理费三、判断题(总题数：9，分数：18.00)17.三、判断题本类题共 10 小题。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得，判断结果错误的扣 0.，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。（分数：2.00）_18.企业购入不需要安装的生产设备，购买价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，应当以购买价款的现值

11、为基础确定其成本。( )（分数：2.00）A.正确B.错误19.企业应根据固定资产所含经济利益预期实现方式确定固定资产折旧方法。( )（分数：2.00）A.正确B.错误20.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。( )（分数：2.00）A.正确B.错误21.与固定资产有关的专业人员服务费和员工培训费均应计入固定资产成本。( )（分数：2.00）A.正确B.错误22.企业接受其他单位投资的固定资产时，“固定资产”账户入账金额应考虑投资方原账面价值，但“实收资本”账户金额应按双方合同约定的价值入账。( )（分数：2

12、.00）A.正确B.错误23.企业发生在建工程减值时，其会计分录为：借记“营业外支出”科目，贷记“在建工程减值准备”科目。( )（分数：2.00）A.正确B.错误24.已达到预定可使用状态但在年度内尚未办理竣工决算手续的固定资产，应按估计价值暂估入账，并计提折旧。待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，并调整原已计提的折旧额。( )（分数：2.00）A.正确B.错误25.企业更新改造的固定资产，应将发生的可资本化后续支出计入固定资产成本，同时应当终止确认被替换部分的账面原价。( )（分数：2.00）A.正确B.错误四、计算分析题(总题数：4，分数：12.00)26.四、计算分

13、析题本类题共 2 小题。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。_27.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。经当地有关部门批准，新建一个火电厂。建造的火电厂由 3 个单项工程组成，包括建造发电车间、冷却塔以及安装发电设备。2015 年 2 月 1 日，甲公司与乙公司签订合同，将该项目出包给乙公司承建。根据双方签订的合同，建造发电车间的价款为1000 万元，建造冷却塔的价款为 600 万元，安装发电设备需支付安装费用 100 万元。建造期间发生的有关事项如下(假定不考虑增值税以外的

14、其他相关税费)： (1)2015 年 2 月 10 日，甲公司按合同约定向乙公司预付 10备料款 160 万元，其中发电车间 100 万元，冷却塔 60 万元。 (2)2015 年 8 月 2 日，建造发电车间和冷却塔的工程进度达到 50，甲公司与乙公司办理工程价款结算 800 万元，其中发电车间 500 万元，冷却塔 300 万元。甲公司抵扣了预付备料款后，将余款用银行存款付讫。 (3)2015 年 10 月 8 日，甲公司购入需安装的发电设备，价款总计 700 万元，增值税专用发票注明增值税进项税额为 119 万元上述款项均已用银行存款付讫。 (4)2016 年 3 月 10 日，建筑工程

15、主体已完工，甲公司与乙公司办理工程价款结算 800 万元，其中发电车间 500 万元，冷却塔 300 万元。甲公司向乙公司开具了一张期限 3 个月的商业承兑汇票。 (5)2016 年 4 月 1 日，甲公司将发电设备运抵现场，交乙公司安装。 (6)2016 年 5 月 10 日，发电设备安装到位，甲公司与乙公司办理设备安装价款结算 100 万元，款项已支付。 (7)工程项目发生管理费、可行性研究费、公证费、监理费共计 58 万元，已用银行存款付讫。 (8)2016 年 5 月，进行负荷联合试车领用本企业材料 20 万元，用银行存款支付其他试车费用 10 万元，试车期间取得发电收入 40 万元。

16、(9)2016 年 6 月 1 日，完成试车，各项指标达到设计要求。要求：编制甲公司上述经济业务相关的会计分录。（分数：2.00）_28.甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其 2016 年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问： (1)2016 年 3 月 31 日，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司购买不需安装的设备供管理部门使用，合同价款为 6000 万元，该设备当日运抵甲公司并投入使用。因甲公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签订之日起满 1 年后分 3 期支付，每年 4 月 1 日支付 2000 万元。甲公司该设备预计使用寿命为 5 年，预计净残值为零，采用年限

17、平均法计提折旧。假定甲公司的增量借款年利率为 10。已知：利率为 10、期数为 3 期的普通年金现值系数为 24869。甲公司 2016 年对上述交易或事项的会计处理如下：借：固定资产 60000000 贷：长期应付款 60000000 借：管理费用 9000000 贷：累计折旧 9000000 (2)2016 年 6 月 30 日，正式建造完成并交付使用一座核电站核设施，全部成本为 200000 万元，预计使用寿命为 40 年，预计净残值为零，甲公司采用年限平均法对该核设施计提折旧。据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业应承担环境保护和生态恢复等义务。2016 年 6 月 30 日，预计

18、 40 年后该核电站核设施弃置时，将发生弃置费用 20000 万元，金额较大。在考虑货币的时间价值和相关期间通货膨胀等因素下确定的折现率为 5。已知：利率为 5，期数为 40 期的复利现值系数为 01420。假定计提固定资产折旧记入“生产成本”科目。2016 年下半年该固定资产生产的电力产品尚未对外销售。 甲公司会计处理如下：借：固定资产 20000000000 贷：在建工程 2000000000 借：生产成本 25000000 贷：累计折旧 25000000 要求：根据事项(1)和(2)，逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有关差错的会计分录(有关会计差错更正按

19、当期差错处理，不要求编制结转损益的会计分录)。（分数：2.00）_甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。2016 年 1 月，甲公司自行建造某项生产线，该生产线由 A、B、C、D 四个设备组成。建造过程中发生外购设备和工程物资成本 5000 万元，增值税额为850 万元，人工成本 1000 万元，资本化的借款费用 100 万元，安装费用 500 万元，为达到正常运转发生测试费 300 万元，外聘专业人员服务费 100 万元，员工培训费 10 万元。2016 年 3 月，该生产线达到预定可使用状态并投入使用。该生产线整体预计使用年限为状态时的公允价值分别为 3000 万元、2000

20、 万元、4000 万元和：1000 万元，各设备的预计使用年限分别为 10 年、15 年、20 年和 12 年。要求：（分数：8.00）(1).计算甲公司建造该生产线的成本。（分数：2.00）_(2).计算甲公司该生产线 2016 年度各项设备的入账成本。（分数：2.00）_(3).说明甲公司该生产线折旧年限的确定方法。（分数：2.00）_(4).计算甲公司各个设备 2016 年度应计提的折旧额。（分数：2.00）_会计专业技术资格中级会计实务（固定资产）-试卷 4 答案解析(总分：62.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：7，分数：14.00)1.一、单项选择题本类题共 15

21、 小题。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_解析：2.大海公司 2014 年 12 月 31 日取得的某项机器设备，原价为 2000 万元，预计使用年限为 10 年，会计处理时按照加速折旧法计提折旧，大海公司在会计处理时对该项资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值均为零。2016 年 12 月 31 日，该固定资产的账面价值为( )万元。（分数：2.00）A.1280 B.1440C.160D.0解析：解析：2016 年 12 月 31 日该项固定资产的账面价值=2000-2000210-(2000-2000210)210=1280(

22、万元)。3.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。该企业 2016 年购入一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为 50000 元，增值税额为 8500 元，支付的运杂费和保险费为 3500 元，设备安装时领用工程用材料价值 1000 元(不含增值税)，支付相关人员工资 2000 元。该固定资产的成本为( )元。（分数：2.00）A.65170B.62000C.56500 D.63170解析：解析：该固定资产的成本=50000+3500+1000+2000=56500()。4.下列关于固定资产弃置费用的会计处理中，正确的是( )。（分数：2.00）A.取得

23、固定资产时，按预计弃置费用的现值借记“预计负债”科目B.取得固定资产时，按预计弃置费用的终值贷记“预计负债”科目C.在固定资产使用寿命内，各期按实际利率法摊销的弃置费用借记“管理费用”科目D.在固定资产使用寿命内，各期按实际利率法摊销的弃置费用借记”财务费用”科目 解析：解析：取得固定资产时存在弃置费用的，弃置费用的金额与其现值比较通常较大，需要考虑货币时间价值，按照现值借记“固定资产”科目，贷记“预计负债”科目；在固定资产的使用寿命内按照预计负债的摊余成本和实际利率计算确定的利息费用应当在发生时，借记“财务费用”科目，贷记“预计负债”科目。5.企业一次购入多项没有单独标价的固定资产，各项固定

24、资产的入账价值应按( )。（分数：2.00）A.各项固定资产的重置完全价值确定B.各项固定资产的原账面价值确定C.各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配后确定 D.各项同类固定资产的价值确定解析：解析：企业一次购入多项没有单独标价的固定资产，各项固定资产的入账价值应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配后确定。6.2015 年 4 月 1 日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为780 万元。工程自 2014 年 5 月开工，预计 2016 年 4 月完工。至 2015 年 12 月 31 日止，甲公司累计实际发生成本为 656 万元，结算合同价款

25、 300 万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为 720 万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2015 年年末预计合同总成本为 820 万元。假定甲公司采用累计实际发生的成本占预计总成本的比例计算确定完工进度，2015 年 12 月 31 日甲公司对该合同应确认的预计损失为( )万元。（分数：2.00）A.40B.100C.32D.8 解析：解析：2015 年 12 月 31 日完工百分比=656820100=80，甲公司对该合同应确认的预计损失=(820-780)(1-80)=8(万元)。7.长江公司属于核电站发电企业，2016 年 1 月 1 日正式建造完成并交付使用一座核电站核设施

26、，全部成本为 100000 万元，预计使用寿命为 40 年。据国家法律和行政法规、国际公约等规定，长江公司应承担环境保护和生态恢复等义务。2016 年 1 月 1 日长江公司预计 40 年后该核电站核设施弃置时，将发生弃置费用 10000 万元。在考虑货币的时间价值和相关期间通货膨胀等因素后确定的折现率为 5。长江公司 2016年 1 月 1 日应确认固定资产的金额为( )万元。已知(PF，5，40)=01420（分数：2.00）A.1420B.100000C.101420 D.110000解析：解析：长江公司 2016 年 1 月 1 日确认的弃置费用的现值=1000001420=1420(

27、万元)，该固定资产入账价值=100000+1420=101420(万元)。二、多项选择题(总题数：9，分数：18.00)8.二、多项选择题本类题共 10 小题。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_解析：9.关于固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法，下列说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核 B.使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命 C.预计净残值预计数与原先估计数有差异的，应当调整预计净残值 D.固定资产折旧方法

28、的改变应当作为会计政策变更解析：解析：固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更。10.增值税一般纳税人购入生产经营用固定资产，其入账价值通常包括( )。（分数：2.00）A.购入设备时支付的增值税B.进口关税 C.途中保险费 D.购买价款 解析：解析：企业购置的不需要经过建造过程即可使用的生产经营用固定资产。按实际支付的买价加上支付的运输费、包装费、安装成本、税金等作为入账价值。增值税一般纳税人购入设备时支付的增值税进项税额可以抵扣，不计入固定资产成本。11.下列各项中，应计入固定资产成本的有( )。（分数：2.00）A.固定资产的日常修理费用B.有确凿证据表明符合固定

29、资产确认条件的大修理费用 C.固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款利息D.固定资产达到预定可使用状态前发生的工程物资盘亏净损失 解析：解析：选项 A，直接计入当期损益；选项 C，应计入财务费用。12.下列固定资产中，应计提折旧的有( )。（分数：2.00）A.单独计价入账的土地B.融资租赁方式租入的固定资产 C.正在改扩建而停止使用的固定资产D.大修理停用的固定资产 解析：解析：根据企业会计准则的规定，企业应当对所有固定资产计提折旧。但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外，选项 A 错误：处于更新改造过程中的固定资产不计提折旧，选项 C 错误。13.关于固定资产，下

30、列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.分期付款贿买固定资产，实质上具有融资性质的，其成本以购买价款的现值为基础确定 B.自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为入账价值 C.投资者投入的固定资产，按其在投资方原账面价值作为入账价值D.如果有迹象表明以前期间据以计提固定资产减值的各种因素发生变化，使得固定资产的可收回金额大于其账面价值，则以前期间已计提的减值损失应当转回，但转回的金额不应超过原已计提的固定资产减值准备解析：解析：投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外，选项 C 错误；固定资产减值

31、准备一经计提，不能转回，选项 D 错误。14.下列有关固定资产初始计量的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.在确定固定资产成本时，无需考虑弃置费用B.固定资产按照成本进行初始计量 C.投资者投入的固定资产的成本只能按照投资合同或协议约定的价值确认D.分期付款购买固定资产，实质上具有融资性质的，其成本以购买价款的现值为基础确定 解析：解析：选项 A，在确定固定资产成本时，应考虑预计弃置费用因素；选项 C，投资者投入的固定资产的成本按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。15.关于固定资产的会计处理，下列各项中，正确的有( )。（分数：2.00）A.对于构成固

32、定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命或以不同的方式为企业提供经济利益，从而适用不同的折旧率或折旧方法，企业应将各组成部分单独确认为固定资产 B.已达到预定可使用状态的固定资产，无论是否交付使用，尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额 C.固定资产的可收回金额应当根据其公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量的现值两者之间较低者确定D.企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益 解析：解析：选项 C，可收回金额应

33、当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定，而不是较低者。16.下列项目中，应计入固定资产价值的有( )。（分数：2.00）A.企业按规定范围使用安全生产储备支付的安全技能培训支出B.销售部门固定资产发生的日常修理费用C.建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失 D.在建工程发生的工程管理费 解析：解析：选项 A，应借记“专项储备”科目，贷记“银行存款”科目；选项 B，计入销售费用。三、判断题(总题数：9，分数：18.00)17.三、判断题本类题共 10 小题。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得

34、，判断结果错误的扣 0.，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。（分数：2.00）_解析：18.企业购入不需要安装的生产设备，购买价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，应当以购买价款的现值为基础确定其成本。( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：19.企业应根据固定资产所含经济利益预期实现方式确定固定资产折旧方法。( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：20.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：以一笔款项购入多项没有单

35、独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。21.与固定资产有关的专业人员服务费和员工培训费均应计入固定资产成本。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：员工培训费应计入当期损益。22.企业接受其他单位投资的固定资产时，“固定资产”账户入账金额应考虑投资方原账面价值，但“实收资本”账户金额应按双方合同约定的价值入账。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。23.企业发生在建工程减值时，其会计分录为：借记“营业外支出”

36、科目，贷记“在建工程减值准备”科目。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：企业发生在建工程减值时，应借记“资产减值损失”科目，贷记“在建工程减值准备”科目。24.已达到预定可使用状态但在年度内尚未办理竣工决算手续的固定资产，应按估计价值暂估入账，并计提折旧。待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，并调整原已计提的折旧额。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：按照企业会计准则固定资产的规定，已达到预定可使用状态的固定资产，如果在年度内尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值暂估入账，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值

37、，但不调整原已计提的折旧额。25.企业更新改造的固定资产，应将发生的可资本化后续支出计入固定资产成本，同时应当终止确认被替换部分的账面原价。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：企业更新改造的固定资产，应将发生的可资本化后续支出计入固定资产成本，同时应当终止确认被替换部分的账面价值。四、计算分析题(总题数：4，分数：12.00)26.四、计算分析题本类题共 2 小题。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。_解析：27.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。经当地有

38、关部门批准，新建一个火电厂。建造的火电厂由 3 个单项工程组成，包括建造发电车间、冷却塔以及安装发电设备。2015 年 2 月 1 日，甲公司与乙公司签订合同，将该项目出包给乙公司承建。根据双方签订的合同，建造发电车间的价款为1000 万元，建造冷却塔的价款为 600 万元，安装发电设备需支付安装费用 100 万元。建造期间发生的有关事项如下(假定不考虑增值税以外的其他相关税费)： (1)2015 年 2 月 10 日，甲公司按合同约定向乙公司预付 10备料款 160 万元，其中发电车间 100 万元，冷却塔 60 万元。 (2)2015 年 8 月 2 日，建造发电车间和冷却塔的工程进度达到

39、 50，甲公司与乙公司办理工程价款结算 800 万元，其中发电车间 500 万元，冷却塔 300 万元。甲公司抵扣了预付备料款后，将余款用银行存款付讫。 (3)2015 年 10 月 8 日，甲公司购入需安装的发电设备，价款总计 700 万元，增值税专用发票注明增值税进项税额为 119 万元上述款项均已用银行存款付讫。 (4)2016 年 3 月 10 日，建筑工程主体已完工，甲公司与乙公司办理工程价款结算 800 万元，其中发电车间 500 万元，冷却塔 300 万元。甲公司向乙公司开具了一张期限 3 个月的商业承兑汇票。 (5)2016 年 4 月 1 日，甲公司将发电设备运抵现场，交乙公

40、司安装。 (6)2016 年 5 月 10 日，发电设备安装到位，甲公司与乙公司办理设备安装价款结算 100 万元，款项已支付。 (7)工程项目发生管理费、可行性研究费、公证费、监理费共计 58 万元，已用银行存款付讫。 (8)2016 年 5 月，进行负荷联合试车领用本企业材料 20 万元，用银行存款支付其他试车费用 10 万元，试车期间取得发电收入 40 万元。(9)2016 年 6 月 1 日，完成试车，各项指标达到设计要求。要求：编制甲公司上述经济业务相关的会计分录。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：(1)2015 年 2 月 10 日，预付备料款： 借：预付账款 160000

41、0 贷：银行存款 1600000 (2)2015 年 8 月 2 日，办理建筑工程价款结算： 借：在建工程建筑工程(冷却塔) 3000000 建筑工程(发电车间) 5000000 贷：银行存款 6400000 预付账款 1600000 (3)2015 年 10 月 8 日，购入发电设备： 借：工程物资发电设备 7000000 应交税费应交增值税(进项税额) 1190000 贷：银行存款 8190000 (4)2016 年 3 月 10 日，办理建筑工程价款结算： 借：在建工程建筑工程(冷却塔) 3000000 建筑工程(发电车间) 5000000 贷：应付票据 8000000 (5)2016

42、年 4 月 1 日，将发电设备交乙公司安装： 借：在建工程安装工程(发电设备) 7000000 贷：工程物资发电设备 7000000 (6)2016 年 5 月 10 日，办理安装工程价款结算： 借：在建工程安装工程(发电设备) 1000000 贷：银行存款 1000000 (7)支付工程发生的管理费、可行性研究费、公证费、监理费： 借：在建工程待摊支出 580000 贷：银行存款 580000 (8)进行负荷联合试车： 借：在建工程待摊支出 300000 贷：原材料 200000 银行存款 100000 借：银行存款 400000 贷：在建工程待摊支出 400000 (9)计算分配待摊支出并

43、结转在建工程： 待摊支出分摊率=(58+30-40)(1000+600+100+700)100=2 发电车间应分摊的待摊支出=10002=20(万元) 冷却塔应分摊的待摊支出=6002=12(万元) 发电设备应分摊的待摊支出=(700+100)2=16(万元) 结转在建工程： 借：在建工程建筑工程(发电车间) 200000 建筑工程(冷却塔) 120000 安装工程(发电设备) 160000 贷：在建工程待摊支出 480000 (10)计算已完工的固定资产的成本，结转固定资产： 发电车间的成本=1000+20=1020(万元) 冷却塔的成本=600+12=612(万元) 发电设备的成本=(70

44、0+100)+16=816(万元) 借：固定资产发电车间 10200000 冷却塔 6120000 发电设备 8160000 贷：在建工程建筑工程(发电车间) 10200000 建筑工程(冷却塔) 6120000 安装工程(发电设备) 8160000)解析：28.甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其 2016 年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问： (1)2016 年 3 月 31 日，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司购买不需安装的设备供管理部门使用，合同价款为 6000 万元，该设备当日运抵甲公司并投入使用。因甲公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签订之日起满

45、1 年后分 3 期支付，每年 4 月 1 日支付 2000 万元。甲公司该设备预计使用寿命为 5 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定甲公司的增量借款年利率为 10。已知：利率为 10、期数为 3 期的普通年金现值系数为 24869。甲公司 2016 年对上述交易或事项的会计处理如下：借：固定资产 60000000 贷：长期应付款 60000000 借：管理费用 9000000 贷：累计折旧 9000000 (2)2016 年 6 月 30 日，正式建造完成并交付使用一座核电站核设施，全部成本为 200000 万元，预计使用寿命为 40 年，预计净残值为零，甲公司采用年限平均法对该核设施计提折旧。据国家法律和行政