中级会计实务-5及答案解析.doc
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1、中级会计实务-5 及答案解析(总分:106.00,做题时间:90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数:15,分数:15.00)1.某上市公司 2006 年度财务会计报告于 2007 年 2 月 20 日完成,注册会计师完成审计工作并签署审计报告的日期是 2007 年 4 月 15 日,经董事会批准可以对外公布的日期是 2007 年 4 月 21 日,正式对外公布的日期是 2007 年 4 月 30 日。则该公司资产负债表日后事项涵盖的期间为U /U。 A.2007 年 1 月 1 日至 2007 年 4 月 30 日 B.2007 年 1 月 1 日至 2001 年 4 月 15 日 C.20
2、07 年 1 月 1 日至 2007 年 4 月 20 日 D.2007 年 1 月 1 日对 2001 年 4 月 21 日(分数:1.00)A.B.C.D.2.2007 年 9 月 3 日,A 公司与 B 公司签订了一份不可撤销的合同,双方约定,2008 年 1 月 20 日,A 公司应按每台 72 万元的价格向 B 公司提供甲产品 6 台。2007 年 12 月 31 日,A 公司甲产品的账面价值(成本)为 300 万元,数量为 5 台,单位成本为 60 万元。2007 年 12 月 31 日,甲产品的市场销售价格为 60 万元/台。销售 5 台甲产品预计发生销售费用及税金为 10 万元
3、。2007 年 12 月 31 日,A 公司结存的 5 台甲产品的账面价值为U /U万元。 A.300 B.290 C.280 D.270(分数:1.00)A.B.C.D.3.下列各项中,能够引起资产总额和所有者权益总额同时变动的是U /U。 A.向股东发放股票股利 B.用法定公益金为企业福利部门购置医疗设备一台 C.以低于债务账面价值的现金清偿债务 D.按规定将应付可转换公司债券转换成股份 (分数:1.00)A.B.C.D.4.企业在进行资产减值测试时,下列各项中不属于预计资产未来现金流量的是U /U。 A.资产持续使用过程中预计产生的现金流入 B.为实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必
4、需的预计现金流出 C.未来期间为实现现金流入交纳的所得税 D.资产使用寿命结束时,处置资产所收到或者支付的净现金流量(分数:1.00)A.B.C.D.5.甲公司属于矿业生产企业。假定法律要求矿产的业主必须在完成开采后将该地区恢复原貌。恢复费用包括表土覆盖层的复原,因为表土覆盖层在矿山开发前必须搬走。表土覆盖层一旦移走,企业就应为其确认一项负债,其有关费用计入矿山成本,并在矿山使用寿命内计提折旧。假定甲公司为恢复费用确认的预计负债的账面金额为 1000 万元。2010 年 12 月 31 日,甲公司正在对矿山进行减值测试,矿山的资产组是整座矿山。甲公司已收到愿以 3500 万元的价格购买该矿山的
5、合同,这一价格已经考虑了复原表土覆盖层的成本。矿山预计未来现金流量的现值为 4600 万元,不包括恢复费用;矿山的账面价值为 4800 万元。假定不考虑矿山的处置费用。该资产组 2010 年 12 月 31 日应计提减值准备U /U万元。 A.1300 B.100 C.200 D.300(分数:1.00)A.B.C.D.6.下列计价方法中,采用现值作为计量基础的是U /U。 A.对投资以取得时发生的初始投资成本计价 B.对短期投资按成本与市价孰低计量 C.对盘盈固定资产按预计未来现金流量现值计量 D.存货应当按照成本与可变现净值孰低计量(分数:1.00)A.B.C.D.7.2011 年 3 月
6、 31 日,甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良,该固定资产账面原价为 3600 万元,预计使用年限为 5 年,已使用 3 年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。甲公司支付出包工程款96 万元。2011 年 8 月 31 日,改良工程达到预定可使用状态并投入使用,重新预计其尚可使用年限为 4 年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。2011 年度该固定资产应计提的折旧为U /U万元。 A.128 B.180 C.308 D.384(分数:1.00)A.B.C.D.8.2006 年 12 月 31 日,A 原材料的账面成本为 100 万元,A 原材料的估计售价为 80 万元;A 原材
7、料用于生产甲商品,假设用 A 原材料 100 万元生产成甲商品估计将要发生的成本为 40 万元,甲商品的估计售价为135 万元,估计甲商品销售费用及相关税金为 7 万元。假设 A 原材料以前未计提过存货跌价准备。则年末计提的 A 原材料存货跌价准备的金额为 U /U万元。 A.20 B. 12 C.0 D. 35(分数:1.00)A.B.C.D.9.下列项目中,应纳入其合并财务报表合并范围的有U /U。 A.通过与被投资单位其他投资者之间的协议,拥有被投资单位半数以上的表决权 B.合营企业 C.已宣告破严的原子公司 D.联营企业(分数:1.00)A.B.C.D.10.企业发生的下列支出中,不属
8、于收益性支出的是U /U。 A.固定资产的大修理支出 B.按面值发行股票时发生的大额发行费用 C.无形资产的后续支出 D.固定资产的改良支出(分数:1.00)A.B.C.D.11.企业已入账的某项无形资产,如果合同没有规定受益年限而法律规定了有效年限,则该项无形资产的摊销年限应按U /U摊销。 A.超过受益年限的期限 B.不超过法律规定的有效年限 C.超过 10 年的期限 D.不超过经营期的期限 (分数:1.00)A.B.C.D.12.某企业 2006 年 11 月 1 日购入一项固定资产。该固定资产原价为 498 万元,预计使用年限为 5 年,预计净残值为 5 万元,按双倍余额递减法计提折旧
9、。该固定资产 2007 年应计提的折旧额是 U /U万元。 A.98.6 B.119.52 C.185.92 D.192.56(分数:1.00)A.B.C.D.13.甲公司为乙公司和丙公司的母公司,丙公司为丁公司的主要原材料供应商。在不考虑其他因素情况下,下列公司之间不构成关联方关系的是U /U。 A.甲公司与乙公司 B.甲公司与丙公司 C.丙公司与丁公司 D.乙公司与丙公司(分数:1.00)A.B.C.D.14.企业取得交易性金融资产发生的交易费用和买价中包含的已宣告尚未发放的现金股利应分别计入的会计科目分别为( )。 A.“交易性金融资产成本”、“交易性金融资产成本” B.“交易性金融资产
10、公允价值变动”、“交易性金融资产公允价值变动” C.“投资收益”、“应收股利” D.“投资收益”、“投资收益”(分数:1.00)A.B.C.D.15.下列经济业务所产生的现金流量中,属于“投资活动产生的现金流量”的是U /U A.出售无形资产所有权所产生的现金流量 B.支付现金股利所产生的现金流量 C.支付融资租赁费所产生的现金流量 D.缴纳所得税所产生的现金流量 (分数:1.00)A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数:10,分数:18.00)16.某上市公司财务报告批准报出日为次年 4 月 30 日,该公司在资产负债表日后发生以下事项中属于非调整事项的有U /U。 A.接到某债务人
11、1 月 28 日发生一场火灾,导致重大损失,以至于不能偿还货款的通知,该公司已将此货款于资产负债表日计入应收账款 B.外汇汇率发生较大变动 C.新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差 D.发行债券筹资(分数:1.00)A.B.C.D.17.下列各项中,增值税一般纳税企业应计入收回委托加工物资成本的有( )。 A.随同加工费支付的增值税 B.支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税 C.支付的运杂费、加工费 D.支付的收回后继续加工应税消费品的委托加工物资的消费税(分数:2.00)A.B.C.D.18.下列项目中,属于借款费用应予资本化的资产范围的有U /U。 A.经过
12、相当长时间的购建达到预定可使用状态的投资性房地产 B.需要经过相当长时间的生产活动才能达到销售状态的存货 C.经营性租赁租入的生产设备 D.经过相当长时间自行制造的生产设备(分数:2.00)A.B.C.D.19.企业因对外担保事项可能产生的负债,在担保涉及诉讼的情况下,下列说法中不正确的有U /U。 A.因为法院尚未判决,企业没有必要确认为预计负债 B.虽然法院尚未判决,而且企业估计败诉的可能性大于胜诉的可能性,但如果损失金额不能合理估计的,则不应确认为预计负债 C.虽然法院尚未判决,但企业估计败诉的可能性大于胜诉的可能性,则应将担保额确认为预计负债 D.虽然企业一审已被判决败诉,但正在上诉,
13、不应确认为预计负债(分数:1.00)A.B.C.D.20.按企业会计制度规定,下列表述中正确的是U /U。 A.无形资产的出租收入应当确认为其他业务收入 B.无形资产的成本应自取得当月按直线法摊销 C.无形资产的后续支出应在发生时予以资本化 D.无形资产的研究与开发费用应在发生时计入当期损益(分数:2.00)A.B.C.D.21.采用权益法核算时,以下不会引起投资企业长期股权投资账面价值增减变动的事项有U /U。 A.计提长期投资减值准备 B.收到宣告分派的现金股利 C.被投资企业处置接受捐赠的实物资产 D.被投资企业接受实务资产捐赠按规定纳税后转入资本公积(分数:2.00)A.B.C.D.2
14、2.投资性房地产后续计量中,下列说法中正确的有( )。 A.采用成本模式计量的,当月增加的房屋当月不计提折旧 B.采用成本模式计量的,当月增加的土地使用权当月进行摊销 C.采用公允模式计量的,当月增加的房屋下月开始计提折旧 D.采用成本模式计量的,当月增加的土地使用权当月不进行摊销(分数:2.00)A.B.C.D.23.会计政策变更在采用追溯调整法进行会计处理时,下列应考虑的因素有U /U。 A.会计政策变更导致盈余公积的变动 B.会计政策变更后的未分配利润变化 C.会计政策变更导致损益变化而带来的所得税变动 D.会计政策变更导致损益变化而应补分的利润(分数:2.00)A.B.C.D.24.根
15、据企业会计准则第 9 号职工薪酬规定,下列账务处理不正确的有( )。 A.企业决定以其自产产品发放给职工作为职工薪酬时,借记成本费用类科目,贷记“应付职工薪酬”科目,实际发放给职工时,借记“应付职工薪酬”科目,贷记“主营业务收入”科目,同时,还应结转产成品的成本。涉及增值税销项税额的,还应进行相应的处理 B.无偿向职工提供住房等固定资产使用的,按应计提的折旧额,借记“管理费用”科目,贷记“累计折旧”科目 C.租赁住房等资产供职工无偿使用的,按每期应支付的租金,借记成本费用类科目,贷记“应付职工薪酬”科目,同时,借记“应付职工薪酬”科目,贷记“银行存款”科目 D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿
16、,借记“营业外支出”科目,贷记“应付职工薪酬”科目(分数:2.00)A.B.C.D.25.下列关于或有事项的表述中,正确的有U /U。 A.对于清偿因或有事项而确认的负债所需支出,预期由第三方或者其他方补偿的,只有在补偿金额基本确定能够收到时,该补偿金额才能作为资产单独确认 B.当或有负债是企业的一项潜在义务时,不应确认为企业的一项负债;但当或有负债是企业的一项现时义务时,则应确认为一项负债 C.对于应予披露的或有负债,应在会计报表附注中披露其形成的原因、预计产生的财务影响、获得补偿的可能性以及预计支付的时间 D.因或有事项而确认的预计负债,应在资产负债表中单列项目反映,同时在会计报表附注中披
17、露(分数:2.00)A.B.C.D.三、B判断题/B(总题数:10,分数:10.00)26.企业对境外子公司的外币利润表进行折算时,应采用资产负债表日即期汇率折算。U /U(分数:1.00)A.正确B.错误27.当子公司发生超额亏损,子公司少数股东分担的当期亏损超过少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额时,对其差额应一律冲减母公司所有者权益。U /U(分数:1.00)A.正确B.错误28.企业对于无法合理确定使用寿命的无形资产,不需要摊销。 ( )(分数:1.00)A.正确B.错误29.在不涉及补价的非货币性资产交换中,具有商业实质情况下并且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量,确
18、定换入资产入账价值时,应考虑的换出资产账面价值与其公允价值的差额的因素。 U /U(分数:1.00)A.正确B.错误30.一般企业将土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时,应该将土地使用权的账面价值和地上建筑物合并计算其成本。U /U(分数:1.00)A.正确B.错误31.资产负债表日后发生的销售退回,是指报告年度销售的货物在资产负债表日后退回,不包括报告年度前销售的货物在资产负债表日后退回。 U /U(分数:1.00)A.正确B.错误32.在债务重组业务中,债务人以非现金资产清偿债务的,债权人应按受让的非现金资产的公允价值等作为受让的非现金资产的入账价值。 U /U(分数:1.00)A
19、.正确B.错误33.在企业预计资产未来现金流量时,通常应当根据资产未来每期最有可能产生的现金流量进行预测。U/U(分数:1.00)A.正确B.错误34.企业待执行合同变为亏损合同时,无沦是否存在标的资产,均应将预计亏损确认为预计负债。U /U(分数:1.00)A.正确B.错误35.对于一项财产物资,企业必须拥有其所有权,才能作为资产予以确认。U /U(分数:1.00)A.正确B.错误四、B计算题/B(总题数:1,分数:33.00)甲企业 2009 年 12 月 31 日欠乙公司 1500 万元,甲企业由于连年亏损,现金流量不足,不能偿付该款项。经双方协商,于 2009 年末进行债务重组。乙公司
20、同意甲企业用其库存的 A 商品以及一台设备抵债,同时将一部分债权转为股权,在最后剩余的 70%允许延期一年偿还,另外的 30%给予减免。乙公司已对该项应收账款计提了 20 万元的坏账准备,延期部分每年按 3%付息。甲企业库存的 A 商品成本为 160 万元,公允价值为 200 万元,适用增值税率 17%。设备的原值为 400 万元,已提折旧 60 万元,该设备的公允价值为 366 万元。甲企业决定给予对方 100 万股面值为 1 元每股的普通股,该股票的市场价值为每股 4 元。要求:根据上述材料,(分数:33.00)(1).计算甲企业实际应付的款项和重组的差额。(分数:11.00)_(2).计
21、算乙企业债务重组发生的损失。(分数:11.00)_(3).分别作甲、乙企业的相关账务处理。 (答案中的金额单位用万元表示)(分数:11.00)_五、B综合题/B(总题数:2,分数:30.00)36.乙股份有限公司(以下简称乙公司)为华东地区的一家上市公司,属于增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为 17%。乙公司 2003 年至 2006 年与固定资产有关的业务资料如下;(1) 2003 年 12 月 1 日,乙公司购入一条需要安装的生产线,取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为 1000 万元,增值税额为 170 万元;发生保险费 2.5 万元,款项均以银行存款支付;没有发生其他相关税费。
22、(2) 2003 年 12 月 1 日,乙公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料实际成本和计税价格均为 10 万元,发生安装工人工资 5 万元,没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。(3) 2003 年 12 月 31 日,该生产线达到预定可使用状态,当日投入使用。该生产线预计使用年限为 6 年,预计净残值为 13.2 万元,采用直线法计提折旧。(4) 2004 年 12 月 31 日,乙公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。乙公司预计该生产线在未来 4 年内每年产生的现金流量净额分别为 100 万元、150 万元、200 万元、300万元,2009 年产
23、生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为 200 万元;假定按照 5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值;该生产线的销售净价为 782 万元。已知部分时间价值系数如下:1 年 2 年 3 年 4 年 5 年5%的复利现值系数 0.9524 0.9070 0.8638 0.8227 0.7835(5) 2005 年 1 月 1 日,该生产线的预计尚可使用年限为 5 年,预计净残值为 12.56 万元,采用直线法计提折旧。(6) 2005 年 6 月 30 日,乙公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日,该生产线停止使用,开始进行改良。在改
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