中级会计实务-52及答案解析.doc

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1、中级会计实务-52 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.对于有确凿证据表明不能收回的银行存款，应该计入( )科目。（分数：1.00）A.管理费用B.财务费用C.其他业务支出D.营业外支出2.顺通公司于 2003 年 1 月 1 日购得一专利权，共支付 100 万元，法定期限为 5 年，预计受益年限为 6 年。该企业对无形资产的期末计价采用成本与可收回金额孰低法，2003 年末该无形资产的可收回金额为 60 万元，2005 年末可收回金额为 34 万元，则 2005 年末无形资产的减值准备余额为( )万元。（分数：1.00）A

2、.6B.16C.14D.123.下列各项中不恰当的是( )。（分数：1.00）A.销售给子公司产品 10000 件，每件 5000 元，已确认为收入。该产品的市价为每件 4000 元，建议其调减收入 10000000 元B.转让某专利技术的使用权 3 年，一次性收费 300 万元，不再提供后续服务，企业已全部确认为收入，建议其分期确认，调整收入C.含在商品售价内五年的服务费，企业全部确认为收入，建议其调整计入“递延收益”分期确认收入D.资产负债表日至财务报告批准报出日退回报告期所销售的商品，建议其调整报告期的收入、成本、税金等相关项目4.源通公司于 2005 年 1 月 1 日借入一笔长期借款

3、，金额 100 万元，利率为 6%，期限为 3 年，又于 10 月1 日借入另一笔借款 60 万元，利率为 9%，期限为 5 年。工程于当年的 4 月 1 日正式开工，46 月的每月月初发生资产支出 10 万元，7 月 1 日至 10 月 31 日因工程事故发生停工，1112 月每月月初发生资产支出 20 万元，则当年的利息资本化金额为 ( )元。（分数：1.00）A.10000B.9585C.6897D.79985.甲公司于 2000 年 1 月 1 日对乙公司投资 350 万元，占乙公司有表决权股份的 30%；乙公司 2000 年 1 月1 日所有者权益总额为 1000 万元。按当时会计制

4、度，采用成本法核算该项投资。2003 年 1 月 1 日起按新的会计制度规定，投资企业占被投资企业表决权资本 20%及 20%以上，应采用权益法核算。甲企业适用的所得税税率均为 30%，乙企业适用的所得税税率均为 20%。从 2000 年至 2003 年，乙公司实现净利润分别为；200 万元，300 万元和 400 万元；甲公司按成本法确认的投资收益分别为 0 万元，20 万元和 40 万元。股权投资差额按 5 年摊销。所得税采用债务法核算，甲公司 2006 年会计政策变更累积影响数为( )万元。（分数：1.00）A.210B.180C.162.75D.155.256.L 公司于 2004 年

5、 12 月 31 日增加一条投资者投入的生产线，其折旧年限共为 10 年，残值率为 0，采用直线法计提折旧，该生产线账面原值为 1500 万元，累计折旧为 900 万元，双方确认的价值为 800 万元，则接受方固定资产的入账价值是( )万元。（分数：1.00）A.1500B.800C.600D.10007.某企业采用债务法进行所得税核算，2005 年前所得税税率 30%，从 2005 年 1 月 1 日起适用所得税税率为 33%。2005 年初“递延税款”为贷方余额 6000 元，本年度发生应纳税时间性差异 40000 元，可抵减时间差异 30000 元，取得国债利息收入 20000 元，支付

6、违法经营罚款 10000 元。则 2005 年末“递延税款”的贷方余额为( )元。（分数：1.00）A.9000B.9300C.9900D.66008.事业单位计算应交所得税时，贷记“应交税金应交所得税”科目，应借记的科目是( )。（分数：1.00）A.事业结余B.结余分配C.经营结余D.销售税金9.某企业为延长甲设备的使用寿命，2005 年 6 月份对其进行改良并于当月完工，改良时发生相关支出共计 20 万元，估计能使甲设备延长使用寿命 2 年。根据 2005 年 6 月末的账面记录，甲设备的原账面原价为120 万元，已提折旧为 57 万元，未计提减值准备。若确定甲设备改良完工后的可收回金额

7、为 78 万元，则该企业 2005 年 6 月份可以予以资本化的甲设备后续支出为( )万元。（分数：1.00）A.0B.15C.18D.2010.2005 年 10 月 12 日，甲公司以一批库存商品换入一台设备，并收到对方支付的补价 15 万元。该批库存商品的账面价值为 120 万元，公允价值为 150 万元，计税价格为 140 万元，适用的增值税税率为 17%；换入设备的原账面价值为 160 万元，公允价值为 135 万元。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费。甲公司因该项非货币性交易应确认的收益为 ( )万元。（分数：1.00）A.-1.38B.0.45C.0.62D.311.H 公司以

8、一批库存商品直接对 M 公司投资，持股比例为 25%。该商品账面成本为 50 万元，公允计税价为 60 万元，增值税率 17%，消费税率 10%。双方确定商品价值为 55 万元，M 公司在接受 H 公司投资前的所有者权益为 150 万元，则 H 公司在投资当时形成股权投资差额( )万元。（分数：1.00）A.11.15B.13.65C.12.4D.10.912.某企业按分类计提法计提存货跌价准备，期初 A 类存货跌价准备贷方余额 10 万元。期末，A 类存货巾有 100 万元的原料专门用来为某客户加工产品而储备，从原材料加工成产品需要加丁费 40 万元，合同约定的产品售价 200 万元，预计销

9、售的相关税费 20 万元，该部分原材料期末直接变现可获变现净值为 120万元。另外 200 万元的原料没有专门合同，其加工成为产品预计的加工费为 80 万元，产品的市场价格为290 万元，预计销售产品的相关税费为 30 万元。则期末应计提的存货跌价准备为( )万元。（分数：1.00）A.20B.50C.40D.1013.下列经济业务会影响营业利润的是( )。（分数：1.00）A.没收的加收的包装物押金B.无法支付的应付款项C.转让股权的收益D.无形资产使用权的转让收入14.按经济内容分类，下列各项中，属于工业制造企业费用要素的是( )。（分数：1.00）A.直接人工B.制造费用C.直接材料D.

10、折旧费用15.甲上市公司将一台固定资产出售给子公司，出售固定资产的账面原值 600 万元，已提折旧 400 万元，已计提固定资产减值准备 100 万元，出售价格 300 万元，该固定资产的市场公允价值为 160 万元，不考虑相关税费。则下列说法正确的是( )。（分数：1.00）A.资本公积形成 200 万元B.营业外收入形成 200 万元C.营业外收入形成 110 万元D.资本公积形成 140 万元二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)16.在对会计政策变更采用追溯调整法时，以下( )情况下，不需考虑所得税影响。（分数：2.00）A.在应付税款法下，会计政策的变更产生了时间性差异的增

11、减变动B.在纳税影响会计法下，会计政策的变更产生了时间性差异C.在纳税影响会计法下，当期会计政策变更并未调整旧的时间性差异也未产生新的时间性差异D.在应付税款法下，会计政策变更未产生新的时间性差异17.下列有关无形资产的表述中正确。的是( )。（分数：2.00）A.无形资产应在取得当月开始摊销，在处置当月停止摊销B.无形资产的摊销费用应计入“管理费用”C.自创的非专利技术不入账D.首次发行股票而接受的无形资产投资，应以投出方的账面价值作为其入账成本18.下列属于借款费用资本化必须同时符合三个条件之一的“资产支出已经发生”的事项是( )。（分数：2.00）A.用货币资金支付工程人员工资B.用自己

12、生产的产品换取工程用水泥C.计提工程人员的应付福利费D.向工程承包方预付备料款19.下列借款费用中与资产支出挂钩的是( )。（分数：2.00）A.借款利息B.借款的汇兑差额C.债券的溢价摊销D.辅助费用20.在下列业务的会计处理中，体现实质重于形式原则的是( )。（分数：2.00）A.融资租赁B.受托加工物资C.合并会计报表D.售后回购21.根据现行会计制度的规定，下列属于存货跌价准备范围的是( )。（分数：2.00）A.建造合同亏损计提的损失准备B.库存商品跌价计提的准备C.工程物资减值计提的准备D.包装物减值计提的准备22.采用权益法核算时，下列事项中会引起投资企业“长期股权投资”账面价值

13、发生变动的有( )。（分数：2.00）A.被投资企业实现净利润或发生亏损B.被投资企业提取盈余公积C.被投资企业宣告发放股票股利D.被投资企业接受资产捐赠23.甲股份有限公司 2004 年所得税汇算清缴于 2005 年 3 月 30 日结束，财务报告经董事会批准对外公布的日期为 2005 年 4 月 20 日。实际对外公布的日期为 2005 年 4 月 25 日，该公司 2005 年 1 月 1 日至 4 月 25日发生的下列事项中，属于资产负债表日后事项的有 ( )。（分数：2.00）A.2 月 10 日就乙公司上年 11 月重大违反经济合同事项提起诉讼B.3 月 5 日董事会提出 2004

14、 年股利分配方案C.4 月 6 日收到被退回的上年 11 月份销售商品D.4 月 10 日执行完毕某项债务重组协议，该债务重组协议系甲公司 2005 年 1 月 10 日签订24.在修改债务条件的债务重组会计处理中，以下提法正确的是( )。（分数：2.00）A.债务人将来应付金额中应包含或有支出，或有支出没有发生时一般应转入资本公积B.债务人将来应付金额中应包含或有支出，或有支出没有发生时转入营业外收入C.债务人将来应付金额中应包含或有支出，但如果债务重组时，债务人发生债务重组损失并计入当期营业外支出的，其后未支付的或有支出应先冲减原已计入营业外支出的债务重组损失，其余部分再转作资本公积D.债

15、权人将来应收金额中不应包含或有收益，或有收益待实现时计入当期财务费用25.下列有关固定资产大规模装修、改良支出的论断中，正确的是( )。（分数：2.00）A.如果是自有固定资产的装修费，应首先计入“固定资产装修”明细账，在两次装修期间、尚可使用期二者中较短的期间单独计提折旧。并在下次装修之前将固定资产装修明细账的余额全部计入营业外支出B.如果是经营租入固定资产的改良支出，应计入“经营租入固定资产改良”科目，并在剩余租赁期和尚可使用期较短期内分摊C.如果是融资租入固定资产的装修费，应计入固定资产成本并按两次装修期间、剩余租赁期和尚可使用期三者中较短的期间采用合理的方法单独计提折旧D.改良后固定资

16、产的账面成本如果高于可收回金额，则应将其差额计入“营业外支出”三、判断题(总题数：10，分数：10.00)26.企业应根据税前会计利润与应纳税所得额之间差异的不同性质，选择所得税会计的处理方法，对永久性差异应采用应付税款法核算，对时间性差异应采用纳税影响会计法核算。( )（分数：1.00）A.正确B.错误27.因安排专门借款而发生的辅助费用，在所购建固定资产达到预定可使用状态之前发生的，不论金额大小，都应在发生时全部予以资本化，其资本化金额即为其实际发生额。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误28.以非现金资产抵债的情况下，当债务人所转移的非现金资产的账面价值及应支付的相关税费合计数，小

17、于被抵偿债务的账面余额时，其差额应确认资本公积，不计入当期损益。( )（分数：1.00）A.正确B.错误29.权益法下，被投资企业如果盈利投资企业应按被投资企业接受捐赠的现金额及其持股比例计算应享有的部分，直接计入“长期股权投资公司(股权投资准备)”科目和“资本公积股权投资准备”科目。( )（分数：1.00）A.正确B.错误30.不具体使用专项资金的事业单位，可以不设置“专款支出”科目。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误31.本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策，不属于会计政策变更。( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.辅助生产费用的交互分配法，是只进行

18、辅助生产车间之间交互分配，不进行对外分配的方法。( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.对于增值税一般纳税企业，在建工程领用原材料，或将原材料对外投资时，均应作出贷记“应交税金应交增值税(进项税额转出)”的会计处理。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.企业以分期付款方式购建固定资产，其每期支付的现金应作为投资活动产生的现金流出。( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表补充资料各项目数字。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：2，分数：22.00)3

19、6.甲公司于 2004 年 1 月 1 日以 104 万元对乙公司投资，拥有乙公司 10%的股权，2004 年 1 月 1 日乙公司所有者权益为 900 万元，另支付相关税费 1 万元。2004 年 5 月 10 日乙公司宣告发放现金股利 80 万元，2004 年乙公司实现净利润 80 万元。2005 年 1 月 1 日，甲公司又以 360 万购入乙公司 25%的股权，另支付0.2 万元相关税费，因持股比例已达 35%，改为权益法核算该项长期股权投资，2005 年乙公司实现净利润80 万元，股权投资差额分 10 年摊销。2006 年 1 月 1 日乙公司开始计提委托贷款减值准备并追溯调整。因追

20、溯调整影响各年净利润数额为：2003 年度减少 4 万元，2004 年减少 10 万元，2005 年增加 3 万元，甲公司按净利润 10%提取法定盈余公积，按 5%提取法定公益金，不考虑会计政策变更对所得税的影响。要求：(1) 编制 2004 年、2005 年相关业务会计分录；(2) 编制 2006 年会计政策变更追溯调整的会计分录。(答案中金额单位用元表示)（分数：10.00）_37.甲企业为股份制企业，2004 年至 2006 年发生如下经济业务：(1) 2004 年 3 月 3 日以银行存款购入专利权一项，价款 900 万元，甲企业按 5 年期平均摊销；(2) 2004 年年终，因同类产

21、品上市的影响，估计专利权价值贬值，降至 600 万元；(3) 2005 年年终，因同类产品实际上影响不大，估计专利权价值回升至 800 万元；(4) 2006 年 1 月，甲企业以专利权换乙企业的设备，专利权的公允价 800 万元；换入设备的原值 700 万元，已折旧 100 万元，公允价 600 万元，甲同时收取乙补价 200 万元，甲换出的专利权按营业税率 5%计营业税 40 万元。要求：(1) 计算甲企业 2004 年年末专利权的账面价值；(2) 计算甲企业 2005 年年末专利权的账面价值；(3) 作出 2006 年 1 月甲企业以专利权换入乙企业设备的会计处理。（分数：12.00）_

22、五、综合题(总题数：2，分数：33.00)38.甲股份有限公司(下称甲公司)为增值税一般纳税人，增值税率为 17%(凡资料中涉及的其他企业，需交纳增值税的，均为 17%的税率)，所得税税率为 33%。2005 年发生如下经济业务：(1) 2 月 5 日甲公司以闲置的一块土地置换急需用的一批原材料。已知土地使用权的账面余额为 2000 万元，未计提减值准备，在交换日的公允价值和计税价格均为 2500 万元，转让无形资产按 5%交纳营业税。换入的原材料公允价值和计税价格为 2200 万元，并已取得增值税专用发票。发票上注明的增值税额为374 万元。因材料价值较低，交换中对方企业按协议补付了银行存款

23、 300 万元。(2) 6 月 30 日，按规定计提各项资产的减值准备。上述原材料经领用后，截止 6 月 30 日止，账面成本为800 万元，市场价值为 750 万元。由于原材料价格下降，造成市场上用该材料生产的产品的售价也相对下降。假设利用该材料所生产的产品售价总额由 1050 万元下降到 950 万元，但生产成本仍为 970 万元，将上述材料加丁成产品尚需投入 170 万元，估计销售费用及相关税金为 15 万元。(3) 8 月 15 日，因甲公司欠某企业的原材料款 1000 万元不能如期归还，遂与对方达成债务重组协议：用银行存款归还欠款 50 万元；用上述原材料的一半归还欠款相应的公允价值

24、和计税价格为 350 万元；用所持某上市公司股票 80 万股归还欠款，股票的账面价值为 240 万元，作为短期投资反映在账中，没有计提短期投资跌价准备，债务重组日的收盘价为 500 万元。假设在债务重组中没有发生除增值税以外的其他税费。当日办完有关产权转移手续后，已解除债权债务关系。(4) 12 月 31 日，按规定计提存货跌价准备。如果用上述原材料生产的产品预计售价为 700 万元，相关的销售费用和税金为 20 万元。预汁生产成本 600 万元；原材料的账面成本为 400 万元，市场购买价格为380 万元。要求：(1) 分析甲公司 2 月 5 日以土地置换原材料是否为非货币性交易?如果属于非

25、货币性交易。计算换入原材料的入账价值；(2) 计算甲公司 6 月 30 日原材料应计提的存货跌价准备：(3) 计算甲公司 8 月 15 日债务重组应计入资本公积或当期损益的金额；(4) 计算甲公司 12 月 31 日原材料应计提的存货跌价准备。(金额单位用万元表示)（分数：15.00）_39.大华股份有限公司(以下简称大华公司)系增值税一般纳税人适用的增值税税率为 17%，适用的所得税税率为 33%，所得税采刚应付税款法核算。销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。大华公司 2005 年发生如下业务：(1) 向甲企业赊销 A 产品 200 件，单价为 2000 元，单位销售成本为 10

26、00 元。(2) 大华公司经营以旧换新业务，销售 A 产品 2 件。单价为 2340 元(含税价格)，单位销售成本为 1000 元；同时收到 2 件同类旧商品，每件回收价 100 元(不考虑增值税)；实际收入现金 4480 元存入银行。(3) 11 月 10 日以分期收款销售方式向乙企业销售 B 产品 20 件，单价为 800 元，单位销售成本为 500 元。根据分期收款销售合同，该销售总价款分四次平均收取，每三个月收款一次。第一次应收取的价款已于当日如数收存银行。(4) 向丙企业销售材料一批，价款为 10000 元，该材料发出成本为 6000 元。当日收取面值为 11700 元的银行承兑汇票

27、一张。(5) 丁企业要求退回本年 5 月 20 日购买的 10 件 A 产品。该产品销售单价为 2000 元，单位销售成本为1000 元，其销售收入 20000 元已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误，同意丁企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。东方公司收到退回的货物。(6) 收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金 60000 元，款项已收存银行。(7) 甲企业来函提出当年购买的 A 产品质量不完全合格。经协商同意按销售价款的 5%给予折让，大华公司开具红字增值税专用发票。(8) 委托戊企业销售 A 产品 100 件，协议价为每件 2000 元，该产品每件成本为 1

28、000 元。大华公司收到戊企业开来的代销清单，代销清单上注明戊企业已销售 A 产品 20 件。东方公司尚未收到款项。(9) 接受中华公司的委托，代其销售 E 产品 1000 件，按售价的 10%收取手续费。E 产品双方的协议价为每件 200 元，大华公司已将受托的 E 产品按每件 200 元全部售出并同时收到款项。向中华公司开出代销清单并收到中华公司开具的增值税专用发票。大华公司扣除手续费后将剩余款项归还给中华公司。大华公司将手续费收入作为其他业务收入处理。(10) 收到税务部门增值税返还 10000 元，存入银行。(11) 本年用银行存款支付管理费用 68000 元，营业费用 20000 元

29、，财务费用 6000 元。(12) 本年发生主营业务税金及附加 3500 元(不需编制会计分录)。要求：(1) 编制上述业务的会计分录；(2) 编制利润表。利 润 表编制单位：A 公司 2005 年 单位：元项 目 本年累计数一、主营业务收入减：主营业务成本 主营业务税金及附加二、主营业务利润(亏损以“”填列)加：其他业务利润减：营业费用管理费用财务费用三、营业利润(亏损以“”填列)加：投资收益(损失以“”填列)补贴收入营业外收入减：营业外支出四、利润总额(亏损总额以“”填列)减：所得税五、净利润(净亏损以“”填列)（分数：18.00）_中级会计实务-52 答案解析(总分：100.00，做题时

30、间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.对于有确凿证据表明不能收回的银行存款，应该计入( )科目。（分数：1.00）A.管理费用B.财务费用C.其他业务支出D.营业外支出 解析：2.顺通公司于 2003 年 1 月 1 日购得一专利权，共支付 100 万元，法定期限为 5 年，预计受益年限为 6 年。该企业对无形资产的期末计价采用成本与可收回金额孰低法，2003 年末该无形资产的可收回金额为 60 万元，2005 年末可收回金额为 34 万元，则 2005 年末无形资产的减值准备余额为( )万元。（分数：1.00）A.6B.16 C.14D.12解析：解析 顺通公司

31、 2003 年末提取了 20 万元的无形资产减值准备；2004 年和 2005 年的专利权分摊额分别为 15 万元；2005 年末的无形资产账面价值为 30 万元，低于可收回金额 34 万元，所以应反冲减值准备 4 万元，这样，剩下的减值准备为 16 万元(20-4)。3.下列各项中不恰当的是( )。（分数：1.00）A.销售给子公司产品 10000 件，每件 5000 元，已确认为收入。该产品的市价为每件 4000 元，建议其调减收入 10000000 元B.转让某专利技术的使用权 3 年，一次性收费 300 万元，不再提供后续服务，企业已全部确认为收入，建议其分期确认，调整收入 C.含在商

32、品售价内五年的服务费，企业全部确认为收入，建议其调整计入“递延收益”分期确认收入D.资产负债表日至财务报告批准报出日退回报告期所销售的商品，建议其调整报告期的收入、成本、税金等相关项目解析：解析 转让某专利技术的使用权 3 年，一次性收费 300 万元，不再提供后续服务，企业应全部确认为收入。4.源通公司于 2005 年 1 月 1 日借入一笔长期借款，金额 100 万元，利率为 6%，期限为 3 年，又于 10 月1 日借入另一笔借款 60 万元，利率为 9%，期限为 5 年。工程于当年的 4 月 1 日正式开工，46 月的每月月初发生资产支出 10 万元，7 月 1 日至 10 月 31

33、日因工程事故发生停工，1112 月每月月初发生资产支出 20 万元，则当年的利息资本化金额为 ( )元。（分数：1.00）A.10000B.9585 C.6897D.7998解析：解析 累计支出加权平均数10(512+412+312)+20(212+112)10+ 515(万元)；加权平均利率(1006%+609%312)(100+60312)100%7.351156.39%；当年资本化额156.39%0.9585(万元)。5.甲公司于 2000 年 1 月 1 日对乙公司投资 350 万元，占乙公司有表决权股份的 30%；乙公司 2000 年 1 月1 日所有者权益总额为 1000 万元。按

34、当时会计制度，采用成本法核算该项投资。2003 年 1 月 1 日起按新的会计制度规定，投资企业占被投资企业表决权资本 20%及 20%以上，应采用权益法核算。甲企业适用的所得税税率均为 30%，乙企业适用的所得税税率均为 20%。从 2000 年至 2003 年，乙公司实现净利润分别为；200 万元，300 万元和 400 万元；甲公司按成本法确认的投资收益分别为 0 万元，20 万元和 40 万元。股权投资差额按 5 年摊销。所得税采用债务法核算，甲公司 2006 年会计政策变更累积影响数为( )万元。（分数：1.00）A.210B.180C.162.75 D.155.25解析：解析 会计

35、政策变更累积影响数的计算如下表：年 度原会计政策确认的投资收益新会计政策计算的投资收益所得税前差异 所得税影响累计影响数2000 0 60-10=50 50 60(1-20%)(30%-20%)-1030%=4.5 45.52001 20 90-10=80 60 70(1-20%)(30%-20%)-1030%=5.75 54.252002 40 120-10=110 70 80(1-20%)(30%-20%)-1030%=7 63合 计 60 240 180 17.25 162.756.L 公司于 2004 年 12 月 31 日增加一条投资者投入的生产线，其折旧年限共为 10 年，残值率为

36、 0，采用直线法计提折旧，该生产线账面原值为 1500 万元，累计折旧为 900 万元，双方确认的价值为 800 万元，则接受方固定资产的入账价值是( )万元。（分数：1.00）A.1500B.800 C.600D.1000解析：解析 2004 年 12 月入账价值，接受投资者投入的固定资产应按照双方协议的价格来入账。借：固定资产 800贷：实收资本 8007.某企业采用债务法进行所得税核算，2005 年前所得税税率 30%，从 2005 年 1 月 1 日起适用所得税税率为 33%。2005 年初“递延税款”为贷方余额 6000 元，本年度发生应纳税时间性差异 40000 元，可抵减时间差异

37、 30000 元，取得国债利息收入 20000 元，支付违法经营罚款 10000 元。则 2005 年末“递延税款”的贷方余额为( )元。（分数：1.00）A.9000B.9300C.9900 D.6600解析：解析 2005 年年初递延税款余额为 6000 元，债务法下由于税率变更产生递延税款贷方发生额600030%(33%-30%)600(元)，本期发生的应纳税时间性差异产生的递延税款贷方发生额4000033%13200(元)，本期发生的可抵减时间性差异产生的递延税款借方发生额3000033%9900(元)，所以期末递延税款的贷方余额6000+600+13200- 99009900(元)。

38、8.事业单位计算应交所得税时，贷记“应交税金应交所得税”科目，应借记的科目是( )。（分数：1.00）A.事业结余B.结余分配 C.经营结余D.销售税金解析：解析 事业单位计算应交的所得税是属于结余分配的范围。9.某企业为延长甲设备的使用寿命，2005 年 6 月份对其进行改良并于当月完工，改良时发生相关支出共计 20 万元，估计能使甲设备延长使用寿命 2 年。根据 2005 年 6 月末的账面记录，甲设备的原账面原价为120 万元，已提折旧为 57 万元，未计提减值准备。若确定甲设备改良完工后的可收回金额为 78 万元，则该企业 2005 年 6 月份可以予以资本化的甲设备后续支出为( )万

39、元。（分数：1.00）A.0B.15 C.18D.20解析：解析 固定资产进行改扩建的，增计后的固定资产的价值不能超过固定资产的可收回金额，本题中发生的改良支出 20 万元，如果全资本化，则改扩建后团定资产的账面价值就是 120-57+20=83(万元)，超过了可收回金额 78 万元，所以可以资本化后续支出是 20- (83-78)15(万元)。10.2005 年 10 月 12 日，甲公司以一批库存商品换入一台设备，并收到对方支付的补价 15 万元。该批库存商品的账面价值为 120 万元，公允价值为 150 万元，计税价格为 140 万元，适用的增值税税率为 17%；换入设备的原账面价值为

40、160 万元，公允价值为 135 万元。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费。甲公司因该项非货币性交易应确认的收益为 ( )万元。（分数：1.00）A.-1.38B.0.45C.0.62D.3 解析：解析 应确认的收益补价(换出资产的公允价值-换出资产的账面价值-应交的税金及教育费附加)换出资产的公允价值15(150-120)1503(万元)。11.H 公司以一批库存商品直接对 M 公司投资，持股比例为 25%。该商品账面成本为 50 万元，公允计税价为 60 万元，增值税率 17%，消费税率 10%。双方确定商品价值为 55 万元，M 公司在接受 H 公司投资前的所有者权益为 150 万元，

41、则 H 公司在投资当时形成股权投资差额( )万元。（分数：1.00）A.11.15B.13.65C.12.4 D.10.9解析：解析 H 公司的初始投资成本50+6017%+6010%66.2(万元)；M 公司接受 H 公司投资所增加的所有者权益额55+6017%65.2(万元)；H 公司投资形成的股权投资差额66.2-(150+65.2)25%=12.4(万元)。注意：本题中是 H 公司直接对 M 公司投资的，所以计算被投资方所有者权益时应加上由于接受投资所增加的所有者权益数额。12.某企业按分类计提法计提存货跌价准备，期初 A 类存货跌价准备贷方余额 10 万元。期末，A 类存货巾有 10

42、0 万元的原料专门用来为某客户加工产品而储备，从原材料加工成产品需要加丁费 40 万元，合同约定的产品售价 200 万元，预计销售的相关税费 20 万元，该部分原材料期末直接变现可获变现净值为 120万元。另外 200 万元的原料没有专门合同，其加工成为产品预计的加工费为 80 万元，产品的市场价格为290 万元，预计销售产品的相关税费为 30 万元。则期末应计提的存货跌价准备为( )万元。（分数：1.00）A.20B.50C.40D.10 解析：解析 有合同的部分，可变现净值=200-40-20140(万元)；无合同部分，可变现净值290-80-30180(万元)；有合同部分因成本小于可变现

43、净值，不提跌价准备。无合同部分，计提跌价准备=200-180-1010(万元)；注：有合同与无合同要分别计算，不能相互抵销。13.下列经济业务会影响营业利润的是( )。（分数：1.00）A.没收的加收的包装物押金B.无法支付的应付款项C.转让股权的收益D.无形资产使用权的转让收入 解析：解析 选项 A 影响的是营业外收入，进而影响的是利润总额；选项 B 计入资本公积，不影响利润；选项 C 计入投资收益，影响的是利润总额，不影响营业利润；选项 D 计入其他业务收入，影响营业利润。14.按经济内容分类，下列各项中，属于工业制造企业费用要素的是( )。（分数：1.00）A.直接人工B.制造费用C.直

44、接材料D.折旧费用 解析：解析 费用按经济内容分类，可以分为以下费用要素：外购材料费用、外购燃料费用、外购动力费用、工资费用及职工福利费用、折旧费用、利息支出、税金、其他支出。费用按其经济用途，可以分为生产成本(直接材料、直接人工、制造费用)和期间费用。15.甲上市公司将一台固定资产出售给子公司，出售固定资产的账面原值 600 万元，已提折旧 400 万元，已计提固定资产减值准备 100 万元，出售价格 300 万元，该固定资产的市场公允价值为 160 万元，不考虑相关税费。则下列说法正确的是( )。（分数：1.00）A.资本公积形成 200 万元 B.营业外收入形成 200 万元C.营业外收

45、入形成 110 万元D.资本公积形成 140 万元解析：解析 300-(600-400-100)200(万元)。二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)16.在对会计政策变更采用追溯调整法时，以下( )情况下，不需考虑所得税影响。（分数：2.00）A.在应付税款法下，会计政策的变更产生了时间性差异的增减变动 B.在纳税影响会计法下，会计政策的变更产生了时间性差异C.在纳税影响会计法下，当期会计政策变更并未调整旧的时间性差异也未产生新的时间性差异 D.在应付税款法下，会计政策变更未产生新的时间性差异 解析：解析 由于会计政策的变更是会计行为而非税务行为，所以，通常的会计政策变更不会影响到

46、应税所得口径，也就不会影响到“应交税金应交所得税”，则会计政策变更是否影响所得税就只有看是否影响“递延税款”了。即只有影响到了递延税款才会影响到所得税费用，而产生递延税款的条件必须有两个：一是必须在纳税影响会计法下；二是必须因会计政策的变更造成了时间性差异的变动。此二条件只要有一个不具备，就不会影响到递延税款也就不会影响到所得税。选项 A、C、D 均无法同时满足此二条件。17.下列有关无形资产的表述中正确。的是( )。（分数：2.00）A.无形资产应在取得当月开始摊销，在处置当月停止摊销 B.无形资产的摊销费用应计入“管理费用”C.自创的非专利技术不入账 D.首次发行股票而接受的无形资产投资，

47、应以投出方的账面价值作为其入账成本 解析：解析 出租无形资产的摊销费用应计入“其他业务支出”。18.下列属于借款费用资本化必须同时符合三个条件之一的“资产支出已经发生”的事项是( )。（分数：2.00）A.用货币资金支付工程人员工资 B.用自己生产的产品换取工程用水泥 C.计提工程人员的应付福利费D.向工程承包方预付备料款 解析：19.下列借款费用中与资产支出挂钩的是( )。（分数：2.00）A.借款利息 B.借款的汇兑差额C.债券的溢价摊销 D.辅助费用解析：20.在下列业务的会计处理中，体现实质重于形式原则的是( )。（分数：2.00）A.融资租赁 B.受托加工物资C.合并会计报表 D.售

48、后回购 解析：解析 受托加工物资不用进行会计处理。21.根据现行会计制度的规定，下列属于存货跌价准备范围的是( )。（分数：2.00）A.建造合同亏损计提的损失准备 B.库存商品跌价计提的准备 C.工程物资减值计提的准备D.包装物减值计提的准备 解析：22.采用权益法核算时，下列事项中会引起投资企业“长期股权投资”账面价值发生变动的有( )。（分数：2.00）A.被投资企业实现净利润或发生亏损 B.被投资企业提取盈余公积C.被投资企业宣告发放股票股利D.被投资企业接受资产捐赠 解析：解析 选项 B、C，被投资企业提取盈余公积、宣告发放股票股利行为，均不影响其听有者权益的总额发生变化，因此，投资企业就不存在长期股权投资账面价值的调整问题，不影响投资企业“长期股权投资”账而价值。23.甲股份有限公司 2004 年所得税汇算清缴于 2005