(A)注册会计师税法-42及答案解析.doc
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1、(A)注册会计师税法-42 及答案解析(总分:100.00,做题时间:90 分钟)一、lilist-style-type:n(总题数:5,分数:100.00)1.某有进出口经营权的生产企业(增值税一般纳税人),2012 年 6 月发生如下业务: (1)从德国进口一批化工产品,其价格为 580 万元人民币,不含向卖方的代理人支付佣金 8 万元人民币,运抵到我国港口的运费为 10 万元人民币,其他杂费 2 万元人民币,但是保险费无法确定。货物进口后 7 月份进行销售。 (2)从菲律宾进口木材(初级产品)一批,其货价为 124 万元人民币,含向国内的采购代理人支付的佣金 2.4 万元人民币,途中发生
2、运费 1.5 万元人民币,保险费 2.8 万元人民币。完税以后,货物运到该企业的生产车间进行加工,发生运费 0.5 万元(有比对认证的货票)。加工后的板材进行销售,取得销售收入并开具了增值税专用发票,上面注明的金额为 580 万元。 (注:化工产品的关税税率为 25%,木材的关税税率为 30%) 要求 (1)计算当月从德国进口化工产品应纳的关税、增值税。 (2)计算当月从菲律宾进口木材应纳的关税、增值税。 (3)计算当月国内销售板材应纳的增值税。(分数:20.00)_2.地处市区的某企业 2012 年的房产情况如下: (1)年初共有自建和购置的房产 80 间,房产的原值为3200 万元,6 月
3、份将 10 间房屋出租(原值 400 万元),租期 1 年,取得年租金收入 3 万元(有合同),采用按月支付租金的办法。 (2)8 月份将 20 间房屋对外投资联营,其中 10 间原值为 400 万元的房屋采取参与利润分红共担风险的方式;另外,10 间原值为 400 万元的房屋采取每年收取固定收入 8 万元的方式。 (3)10 月份将购置的 15 间房屋出售(原值 600 万元),取得收入 1000 万元(购置价格为 600 万元)。重置成本价为 800 万元,该房屋有六成新。 (4)10 月份将自建的房屋 5 间出售(原值 200 万元),取得收入 500 万元。采用组成计税价格的办法办理纳
4、税事宜。已知该房屋的工程成本为 12 万元,当地政府规定的成本利润率为 5%。该房屋的重置成本价为 400 万元,有四成新。 (注:当地政府规定的房产税的减除率为 20%) 要求 (1)计算该企业应纳的营业税; (2)计算该企业应纳的城建税和教育费附加; (3)计算该企业应纳的房产税; (4)计算该企业应纳的印花税; (5)计算该企业应纳的土地增值税。(分数:20.00)_3.有进出口经营权的某外贸公司,2012 年 10 月发生以下经营业务: (1)经有关部门批准从境外进口小轿车 30 辆,每辆小轿车货价 15 万元,运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定,经海关查实其他运输公司相同
5、业务的运输费用占货价的比例为 2%。向海关缴纳了相关税款,并取得了完税凭证。公司委托某运输公司将小轿车从海关运回本单位,支付运输公司运输费用 9 万元,取得了运输公司开具的普通发票(已比对)。 外贸公司当月售出 24 辆,每辆取得含税销售额 40.95 万元,公司自用 2 辆并作为本企业固定资产。 (2)月初将上月购进的库存材料价款 40 万元,经海关核准委托境外公司加工一批货物,月末该批加工货物在海关规定的期限内复运进境供销售,支付给境外公司的加工费 20 万元;进境前的运输费和保险费共 3 万元。向海关缴纳了相关税款,并取得了完税凭证。 (提示:小轿车关税税率 60%、货物关税税率 20%
6、、增值税税率 17%、消费税税率 8%) 要求 (1)计算小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税。 (2)计算加工货物在进口环节应缴纳的关税、增值税。 (3)计算国内销售环节 10 月份应缴纳的增值税。(分数:20.00)_4.某城市一日化工企业为增值税一般纳税人,主要业务为以外购化妆品生产和销售成套化妆品, 2012 年度 111 月份已预缴企业所得税 18.5 万元。12 月份有关的生产经营情况如下: (1)期初库存外购已税化妆品 120 万元。本期外购已税化妆品取得增值税专用发票,支付价款 240 万元(专用发票已比对认证): (2)生产领用外购化妆品 250 万元,其他生产费用
7、78 万元,生产成套化妆品 15 万件,每件成套化妆品单位成本 45 元; (3)批发销售成套化妆品 12 万件,开具增值税专用发票,取得销售额 600 万元;零售成套化妆品 3 万件,开具普通发票,取得销售收入 234 万元; (4)12 月 3 日销售外购的商标权取得销售收入100 万元。该商标权为当年 3 月 1 日购进并投入有效使用,支付外购金额 60 万元,使用时按 10 年期限计算摊销; (5)当月发生产品销售费用 20 万元、财务费用 5 万元、管理费用 15 万元; (6)当月发生意外事故损失库存的外购已税化妆品 3 万元(不含增值税额); (7)当月取得保险公司赔款 5 万元
8、。 (注:化妆品、成套化妆品的消费税税率为 30%,教育费附加征收率为 3%,企业所得税税率为 25%) 要求 (1)计算该企业当年 12 月份应缴纳的消费税; (2)计算该企业当年 12 月份应缴纳的增值税; (3)计算该企业当年 12月份应缴纳的营业税; (4)计算该企业当年 12 月份应缴纳的城建税、教育费附加; (5)汇算清缴当年度该企业应缴纳的企业所得税额。(分数:20.00)_5.某综合性商场 2012 年 10 月份发生以下业务: (1)上月购进彩电 50 台,增值税专用发票(已认证)上注明的单价为 1800 元。当月销售彩电 20 台,每台零售价格为 3510 元。由于质量问题
9、顾客退回彩电 2 台,商场提供了税务机关的进货退出注明单,已将 2 台彩电退回厂家,并取得了厂家开具的红字专用发票。 (2)当月外购金银首饰一批,增值税专用发票(已认证)上注明的销售额为 240000 元,当月零售金银首饰的收入为 180000 元,其中有 50000 元属于以旧换新的销售收入(该销售收入不含旧首饰扣减的 50000 元)。 (3)当月以分期收款的方式销售批发销售干鲜果品一批,合同规定的销售额为 60000 元,对方平均分 3 个月支付货款,本月购买者支付 20000 元货款时,商场开具了全部销售额的防伪税控增值税专用发票。 (4)从小规模生产企业处购买一批日用品,取得税务机关
10、代开的防伪税控增值税专用发票,上面注明的金额为36000 元。由于用商场的车运输,向对方收取了运输费用 1060 元。(开具运输发票) (5)该商场采购电器时与供货方采取平销返利的方式,取得供货方的返还收入 35100 元。 (6)当月商场直接从农业生产者手中购进干鲜果品一批,收购凭证上注明的买价为 12000 元,同时发生运输费用 1000 元(有货票,已比对)。入库后被盗,损失了 3000 元(其中含运输成本 279 元)。 (7)购进采集增值税专用发票抵扣联信息用的扫描仪和计算机,增值税专用发票(已认证)上注明的价款合计为 7500 元。 要求 (1)计算当月允许抵扣的进项税额。 (2)
11、计算当月的增值税销项税额。 (3)计算当月应纳的增值税。 (4)计算当月应纳的消费税。 (5)计算当月应纳的营业税。(分数:20.00)_(A)注册会计师税法-42 答案解析(总分:100.00,做题时间:90 分钟)一、lilist-style-type:n(总题数:5,分数:100.00)1.某有进出口经营权的生产企业(增值税一般纳税人),2012 年 6 月发生如下业务: (1)从德国进口一批化工产品,其价格为 580 万元人民币,不含向卖方的代理人支付佣金 8 万元人民币,运抵到我国港口的运费为 10 万元人民币,其他杂费 2 万元人民币,但是保险费无法确定。货物进口后 7 月份进行销
12、售。 (2)从菲律宾进口木材(初级产品)一批,其货价为 124 万元人民币,含向国内的采购代理人支付的佣金 2.4 万元人民币,途中发生运费 1.5 万元人民币,保险费 2.8 万元人民币。完税以后,货物运到该企业的生产车间进行加工,发生运费 0.5 万元(有比对认证的货票)。加工后的板材进行销售,取得销售收入并开具了增值税专用发票,上面注明的金额为 580 万元。 (注:化工产品的关税税率为 25%,木材的关税税率为 30%) 要求 (1)计算当月从德国进口化工产品应纳的关税、增值税。 (2)计算当月从菲律宾进口木材应纳的关税、增值税。 (3)计算当月国内销售板材应纳的增值税。(分数:20.
13、00)_正确答案:(1)计算从德国进口化工产品应纳的关税、增值税。 关税的完税价格=580+8+10+(580+10)3=599.77(万元) 应纳关税=599.7725%149.94(万元) 应纳增值税=(599.77+149.94)17%127.45(万元) (2)计算从菲律宾进口木材应纳的关税、增值税: 关税完税价格=124-2.4+1.5+2.8=125.9(万元) 应纳关税=125.930%=37.77(万元) 应纳增值税=(125.9+37.77)13%21.28(万元) (3)计算国内销售板材应纳的增值税:销售板材的销项税额=58017%=98.6(万元) 允许抵扣的进项税额=1
14、27.45+21.28+0.57%=148.765(万元) 当月应纳增值税=98.6-148.765=-50.165(万元) 因为是负数,50.165 万元结转下期继续抵扣。)解析:2.地处市区的某企业 2012 年的房产情况如下: (1)年初共有自建和购置的房产 80 间,房产的原值为3200 万元,6 月份将 10 间房屋出租(原值 400 万元),租期 1 年,取得年租金收入 3 万元(有合同),采用按月支付租金的办法。 (2)8 月份将 20 间房屋对外投资联营,其中 10 间原值为 400 万元的房屋采取参与利润分红共担风险的方式;另外,10 间原值为 400 万元的房屋采取每年收取
15、固定收入 8 万元的方式。 (3)10 月份将购置的 15 间房屋出售(原值 600 万元),取得收入 1000 万元(购置价格为 600 万元)。重置成本价为 800 万元,该房屋有六成新。 (4)10 月份将自建的房屋 5 间出售(原值 200 万元),取得收入 500 万元。采用组成计税价格的办法办理纳税事宜。已知该房屋的工程成本为 12 万元,当地政府规定的成本利润率为 5%。该房屋的重置成本价为 400 万元,有四成新。 (注:当地政府规定的房产税的减除率为 20%) 要求 (1)计算该企业应纳的营业税; (2)计算该企业应纳的城建税和教育费附加; (3)计算该企业应纳的房产税; (
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