[财经类试卷]注册税务师说法一模拟试卷75及答案与解析.doc
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1、注册税务师说法一模拟试卷 75 及答案与解析一、单项选择题共 40 题,每题 1 分。每题的备选项中,只有 l 个最符合题意。1 下列关于税法特点的表述中,不正确的是( )。(A)从立法过程来看,税法属于制定法(B)从法律性质来看,税法属于义务性法规(C)从内容上看,税法具有综合性(D)税法的特点是税收上升为法律后的形式特征,应与税收属于经济范畴的特点相一致2 一部新法实施后,对新法实施之前人们的行为不得适用新法,而只能沿用旧法。这体现的是下列( ) 的基本含义。(A)新法优于旧法原则(B)程序优于实体原则(C)法律不溯及既往原则(D)法律优位原则3 关于税收实体法要素,下列说法中正确的是(
2、)。(A)税收附加和税收加成是减轻纳税人负担的措施(B)消费税中“粮食白酒”属于粗列举税目(C)个人所得税中对工资薪金所得适用的税率为超率累进税率(D)烟酒生产企业是消费税的纳税人,消费者是消费税的负税人4 减免税作为税收优惠政策的核心内容,体现了税法的统一性与灵活性的有机结合。下列关于税收减免税的表述,正确的是( )。(A)增值税即征即退是税基式减免税的一种形式(B)增值税的减免税由全国人大规定(C)免征额是税额式减免税的一种形式(D)零税率是税率式减免税的一种形式5 关于税务规章,下列说法中正确的是( )。(A)税务规章解释与税务规章具有同等效力(B)审议通过的税务规章可由起草部门直接发布
3、(C)税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致时,必须由全国人大常委会裁决(D)人民法院在行政诉讼中对税务规章可以参照适用。对不适当的税务规章可以宣布无效6 在国际税法规范中,下列说法正确的是( )。(A)税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法,它只是抵免法的附加(B)当国际税收协定与国内税法发生冲突时,必须修改国内税法的某些征收管理办法(C)国际避税地通常是指不课征消费税或增值税等间接税,或税率远低于国际一般负担水平。可以进行国际逃税和避税活动的国家和地区(D)国际税收协定的签订可以限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇7 下列关于增值税纳税人的说法中,表述错误的是( )。(
4、A)境外的单位和个人在境内销售应税劳务而境内未设有经营机构的,其应纳税款以代理人为扣缴义务人(B)非企业型单位可以选掸按小规模纳税人纳税(C)小规模纳税人实行简易办法征收增值税,一般不使用增值税专用发票(D)纳税人的年应税销售额,是指纳税人在连续不超过 12 个月的经营期内累计应征增值税销售额,不包括免税销售额8 根据增值税的现行规定,下列货物中适用 13税率的是( )。(A)皂脚(B)天然气(C)农业灌溉用水(D)肉桂油9 下列行为属于视同销售货物,应征收增值税的是( )。(A)某商店为厂家代销化妆品(B)某公司将外购的食品用于个人消费(C)某单位将外购的钢材用于本单位的在建工程(D)某企业
5、将外购的涂料用于会议室装修10 某增值税一般纳税人 2013 年 10 月从农业生产者手中购进免税农产品,收购凭证上注明买价 11 万元,本月支付给运输公司(小规模纳税人)运费 20 万元,取得税务机关代开的增值税章用发票本期允许抵扣的进项税额为( )万元。(A)143(B) 203(C) 3.63(D)2.8311 2013 年 3 月,某酒厂销售粮食白酒和啤酒给副食品公司其中销售白酒开具增值税专用发票,收取不含税价款 50000 元,另外收取包装物押金 3000 元;销售啤酒开具普通发票,收取的价税款合计 23400 元,另外收取包装物押金 1500 元。副食品公司按合同约定,于 2013
6、 年 12 月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂,并取回全部押金。就此项业务,该酒厂 2013 年 3 月计算的增值税销项税额应为( )元。(A)11900(B) 1211795(C) 12335.9(D)12553.912 某汽车修理厂会计核算健全,2012 年营业额 120 万元,但一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定。2013 年 5 月,该厂提供修理劳务并收取修理费价税合计 585 万元;购进的料件、零配件等均取得增值税专用发票。对应的增值税税款合计 36 万元。该修理厂本月应缴纳增值税( )万元。(A)49(B) 632(C) 6.4(D)8.513 某商业企业为增值税一般纳税
7、人,2013 年 3 月采用分期收款方式批发商品,合同规定不含税销售额为 300 万元,本月收回 50的货款,其余货款于 4 月 10 日前收回。由于购货方资金紧张,本月实际收回不含税销售额 100 万元。零售商品实际取得销售收入 228 万元,其中包括以旧换新方式销售商品取得实际收入 50 万元,收购的旧货作价 6 万元。购进商品取得增值税专用发票,注明价款 180 万元、增值税 306 万元。本月初次购进增值税税控系统专用设备一批,取得增值税专用发票,注明价款 08 万元,增值税 0136 万元。(本月取得的相关发票均在本月认证),该企业 3 月应纳增值税( )万元。(A)2796(B)
8、1946(C) 28.76(D)20.2614 根据现行增值税有关规定,下列关于加油站的表述错误的是( )。(A)对从事成品油销售的加油站,无论是否达到一般纳税人标准,一律按增值税一般纳税人征税(B)加油站以收取加油凭证、加油卡方式销售成品油,不得向用户开具增值税专用发票(C)发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人,在售卖加油卡、加油凭证时,按预收账款作相关财务处理,不征收增值税(D)加油站检测用油需要缴纳增值税15 某有出口经营权的生产企业(一般纳税人),2013 年 10 月从国内购进生产用的钢材取得增值税专用发票上注明的价款为 368000 元,已支付运费 5800 元并取得运输公司开具
9、的增值税专用发票,进料加工贸易进口免税料件的成计税价格为 13200元人民币,材料均已验收入库;本月内销货物的销售额为 150000 元,出口货物的离岸价格为 42000 美元(题中的价格均为不含税价格,增值税税率为 17,出口退税率 13,美元对人民币汇率为 1:68,期初留抵税额为 1000 元),下列表述正确的足( ) 。(A)应退增值税 35412 元,免抵增值税额( )元(B)应退增值税 37466 元,免抵增值税额 6136 元(C)应退增值税 24050 元,免抵增值税额 19552 元(D)应退增值税 27802 元,免抵增值税额 7610 元16 下列关于增值税放弃免税权的陈
10、述,正确的是( )。(A)生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权,可以以书面形式或口头形式提交、告知放弃免税权声明(B)纳税人在免税期内购进用于免税项日的货物,取得的增值税扣税凭证可以抵扣进项税额(C)纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起 36 个月内不得申请免税(D)纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权17 关于消费税征税范围,下列说法正确的足( )。(A)对饮食业、娱乐业举办的啤酒屋牛产的啤酒,应当征收消费税和增值税(B)宝石坯属于珠宝玉石半成品,所以不征收消费税(C)对成品油生产企业在生产成品油过程中,作为燃料、动力及原料消耗掉的自产成品油,
11、免征消费税(D)收割机专用轮胎按“汽车轮胎” 征收消费税18 某酒厂 2013 年 7 月研发生产一种新型粮食白酒 1000 公斤,成本为 17 万元,作为礼品赠送,没有同类产品售价。已知粮食白酒的成本利润率 10,则该批粮食白酒应纳消费税为( ) 万元。(A)46(B) 48(C) 7.91(D)8.219 依据消费税的有关规定,下列消费品中,准予扣除已纳消费税的是( )。(A)以委托加工的汽车轮胎为原料生产的小汽车(B)以委托加工的珠宝玉石为原料生产的金银首饰(C)以委托加工的已税石脑油为原料生产的应税消费品(D)以委托加工的已税酒精为原料生产的粮食白酒20 应税消费品价格明显偏低又无正当
12、理由的,税务机关有权核定其计税价格。下列应税消费品应由国家税务总局核定计税价格的是( )。(A)鞭炮(B)实木地板(C)高档手表(D)白酒21 某烟草批发企业为增值税一般纳税人,从烟厂购买卷烟 500 箱,支付不含税金额 500 万元,2013 年 1 月将购进的卷烟 200 箱销售给位于 A 地的烟草批发商,取得不含税销售收入 250 万元;其余的销售给位于 B 地的零售单位,取得不含税销售收入 400 万元。则该烟草批发企业应缴纳消费税( )万元。(A)325(B) 45(C) 20(D)022 某化妆品生产企业为增值税一般纳税人,10 月将外购的散装化妆品的 60生产加工为成套化妆品 7
13、800 件,对外批发销售 5000 件,取得不含税销售额 190 万元;成套化妆品向消费者零售 800 件,取得含税销售额 5148 万元。外购散装化妆品时,取得的增值税专用发票注明价款为 90 万元。本期生产销售化妆品应缴纳的消费税税额为( ) 万元。(A)282(B) 302(C) 70.2(D)5423 下列经营行为中,属于营业税征收范围的是( )。(A)纪念品商店销售集邮商品(B)企业转让境内土地使用权(C)酒店独立核算的商品部销售商品(D)汽车修配厂提供修理修配劳务24 依据现行政策,下列关于营业税的说法中正确的是( )。(A)通信线路安装应按照“服务业” 征收营业税(B)音乐茶座按
14、照“文化体育业”征收营业税(C)金融经纪业务按照“金融保险业”征收营业税(D)航空地面服务业务按“服务业” 征收营业税25 某建筑公司在 2013 年取得一项工程收入 800 万元,包括工程原材料及其他材料价款 160 万元,以及建设方提供的设备价款 70 万元;另工程完工后取得建设单位奖励款 30 万元;受托进行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为取得收入共计 100 万元,代委托方支付拆迁补偿费 70 万元;并提供建筑物拆除、平整土地劳务取得收入 60 万元。该建筑公司 2013 年应纳的营业税为( )万元。(A)263(B) 261(C) 23.9(D)25.
15、726 某金融企业从事债券买卖业务,2013 年 8 月购入债券,A 债券购入价 60 万元,B 债券购入价 90 万元,共支付相关费用和税金 23 万元;当月又将债券全郎卖出。A 债券售出价 75 万元,B 债券售出价 85 万元。卖出时共支付相关费用和税金 2 万元。该金融企业当月应纳营业税为( )元。(A)1185(B) 5000(C) 2500(D)6400027 下列业务,应当按照“邮电通信业” 税目缴纳营业税的是 ( )。(A)单位和个人出租境外的属丁不动产的电信网络资源取得的收入(B)超市销售信封、信纸(C)代办电信工程(D)电话安装业务28 张先生 2013 年 6 月份销售一
16、套普通住房取得销售收入 120 万元。该住房系张先生于 2010 年 6 月份购买取得,取得的购房发票上注明的房屋价款为 90 万元。张先生销售住房应缴纳的营业税为( )万元。(A)15(B) 27(C) 4.5(D)629 某市卷烟厂 2013 年 1 月委托某县城卷烟厂加工一批雪茄烟,委托方提供原材料烟叶成本 80000 元,支付加工费 10000 元(不含增值税),雪茄烟消费税税率为36,受托方无雪茄烟同类产晶市场价格。受托方代收代缴消费税时应代收代缴的城市维护建设税为( ) 元。(A)975(B) 1200(C) 1275(D)2531.2530 下列关于城市维护建设税纳税地点的说法中
17、,正确的是( )。(A)流动经营的单位和个人,按纳税人缴纳“三税”所在地缴纳城建税(B)代扣代缴增值税、消费税和营业税的,在委托方所在地缴纳城建税(C)纳税人销售不动产,在纳税人机构所在地缴纳城建税(D)流动经营的单位和个人,随“三税” 在户籍地按适用税率缴纳城建税31 下列各项中,不征收资源税的是( )。(A)液体盐(B)铝土矿(C)洗煤、选煤(D)油田出售的天然气32 某油田 2013 年 12 月份生产原油 10500 吨,其中已销售 8000 吨,每吨不含税价为 5000 元,领用 1500 吨用于非生产经营项目,另有 1000 吨待销售。该油田当月应纳资源税( ) 万元。(该油田适用
18、资源税税率为 5)(A)2625(B) 144(C) 237.5(D)20033 某冶金矿山 2013 年 8 月将开采的铜矿加工成精矿,因特殊原因无法准确掌握入选精矿时移送使用的原矿数量,巳知入选后销售的精矿数量为 1000 吨,选矿比为1:32,当地铜矿单位税额为每吨 6 元,该矿山本月应纳资源税为( )元。(A)6000(B) 0(C) 129000(D)19200034 某盐场 2013 年 10 月生产液体盐 150 万吨。销售 30 万吨;另以自产液体盐 100万吨和外购液体盐 130 万吨共加工成固体盐 150 万吨,生产的固体盐本月全部销售。该企业液体盐和固体盐资源税税额分别为
19、 12 元吨和 20 元吨,外购液体盐资源税税额为 10 元吨。2013 年 10 月该盐场应纳资源税( )万元。(A)1700(B) 1440(C) 1930(D)206035 下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中不正确的说法是( )。(A)分期收款销售方式,纳税义务发生时间为收到货款的当天(B)自产自用的应税产品,纳税义务发发生时间为移送使用的当天(C)代扣代缴资源税,纳税义务发生时间为支付货款的当天(D)预收货款销售方式。纳税义务发生时间为发出应税产品的当天36 依据车辆购置税的有关规定,下列说法中正确的是( )。(A)车辆购置税实行统一比例税率(B)车辆购置税的纳税地点是纳税人所在地
20、(C)车辆购置税是对所有购置车辆的行为征税(D)车辆购置税的征税环节为车辆的出厂环节37 某公司 2013 年 10 月以获奖方式获得小汽车 10 辆自用,无法取得该型号汽车的市场价格,国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为 200000 元辆。则该公司应纳的车辆购置税额为( )元。(A)19956052(B) 19966052(C) 200000(D)21600038 下列税款缴纳方法中,不属于车辆购置税税款缴纳方法的是( )。(A)自报核缴(B)集中征收缴纳(C)代征、代扣、代收(D)查验征收39 下列项目中,属于进口完税价格组成部分的是( )。(A)进口人向境外自己的采购代理人
21、支付的购货佣金(B)进口人向中介机构支付的经纪费(C)在境内为复制进口货物而支付的费用(D)货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用40 某单位进口一批钻石,货价 1555 万元,运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定,经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为3,关税税率为 30,该单位应向海关缴纳关税税额为( )万元。(A)48194(B) 49843(C) 592.75(D)682.8二、多项选择题共 30 题,每题 2 分。每题的备选项中,有 2 个或 2 个以上符合题意。错选,本题不得分;少选,所选的每个选项得 0.5 分。41 下列关于税收法律关系的表述中,正确的
22、有( )。(A)税收法律关系的主体一方只能是国家(B)税收法律关系中权利与义务不具有对等性(C)税收法律关系的成立不以征纳双方意思表示一致为要件(D)征税权虽是国家法律授予的,但是可以放弃或转让(E)税收法律关系是法律关系的一种具体形式,具有法律关系的一般特征42 下列选项中,关于税收执法监督的说法正确的有( )。(A)审计机关也属于税收执法监督的范围(B)税务机关人事任免属于税收执法监督的监督范围(C)税收规范性文件合法性审核制度是一种重要的事前监督方式(D)税收执法检查、复议应诉是事中监督(E)税收执法监督包括事前监督、事中监督和事后监督43 税收执法合法性作为税收执法基本原则之一,其具体
23、要求表现在( )。(A)执法主体法定(B)执法客体合法(C)执法程序合法(D)执法手段合法(E)执法根据合法44 我国税法明确规定纳税人的权利有( )。(A)纳税人申报方式选择权(B)申请延期缴纳税款权(C)税收监督权(D)依法进行账簿、凭证的管理(E)依法进行税务登记45 下列属于税收司法原则的有( )。(A)独立性原则(B)合法性原则(C)中立性原则(D)合理性原则(E)适当性原则46 下列关于国际税法内容的陈述,正确的有( )(A)税收中性原则从来源国的角度看,是资本输入中性(B)分国限额法是指跨国纳税人所在国政府对其外国来源所得按其来源国别,分别计算抵免限额的方法(C)避免国际重复征税
24、的一般方式有两种。免税法、抵免法(D)税收饶让。它是抵免方法的一种特殊方式,是税收抵免内容的附加(E)一旦得到一国政府和立法机关的法律承认,国际税法的效力高于国内税法47 下列货物适用增值税税率 13的有( )。(A)天然气(B)农用汽车(C)人工种植和天然生长的各种植物的初级产品(D)肉桂油(E)二甲醚48 按现行政策,下列表述中,不符合税法有关规定的有( )。(A)自 2013 年 8 月 1 日起,对增值税小规模纳税人中月销售额不超过 2 万元的企业,暂免征收增值税(B)对于商业企业的平销返利的收入,一律并入销售额计算销项税(C)增值税一般纳税人接受旅客运输服务,可凭取得的增值税专用发票
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