[财经类试卷]注册会计师审计(审计报告和会计师事务所业务质量控制)模拟试卷1及答案与解析.doc
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1、注册会计师审计(审计报告和会计师事务所业务质量控制)模拟试卷1 及答案与解析1 当出具非无保留意见的审计报告时,应当在注册会计师责任段之后、审计意见段之前增加说明事项段,清楚地说明导致所发表意见或无法发表意见的所有原因,并在可能情况下,指出其对( )的影响程度。(A)审计意见(B)审计报告(C)财务报表(D)财务信息2 关于审计报告日期,以下说法中,错误的是( )。(A)如果管理层批准并签署已审计财务报表,注册会计师即可签署审计报告(B)审计报告日期是划分财务报表日后不同时段的关键时点(C)注册会计师签署审计报告的日期通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天,或早于管理层签署已审计财务报表
2、的日期(D)注册会计师在正式签署审计报告前,通常把审计报告草稿和已审计财务报表草稿一同提交给管理层3 关于审计报告的意见类型,以下说法中,不恰当的是( )。(A)如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础,但认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大,但不具有广泛性,则应当出具保留意见的审计报告(B)如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础,但认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性,则应当出具无法表示意见的审计报告(C)如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础,但认为未发现的错报对财务报表可能产生的
3、影响重大且具有广泛性,则应当出具保留意见加其他事项段的审计报告(D)如果注册会计师在获取充分、适当的审计证据后认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性,则应当出具否定意见的审计报告4 针对否定意见或无法表示意见,以下说法中,不恰当的是( )。(A)对经营成果、现金流量(如相关)发表无法表示意见,而对财务状况发表无保留意见,这种情况肯定不被允许(B)对经营成果、现金流量(如相关)发表无法表示意见,而对财务状况发表无保留意见,这种情况可能是被允许的(C)如果认为有必要对财务报表整体发表否定意见或无法表示意见,注册会计师不应在同一审计报告中对按照相同财务报告编制基础编制的单一财务报表或
4、者财务报表特定要素、账户或项目发表无保留意见(D)在同一审计报告中包含无保留意见,将会与对财务报表整体发表的否定意见或无法表示意见相矛盾5 针对管理层未披露信息导致财务报表重大错报,注册会计师以下说法中,不正确的是( )。(A)与治理层讨论未披露信息的情况(B)在导致非无保留意见的事项段中描述未披露信息的性质(C)在意见段后增加其他事项段说明与未披露信息相关的重大错报(D)如果可行并且已针对未披露信息获取了充分、适当的审计证据,在导致非无保留意见的事项段中包含对未披露信息的披露,除非法律法规禁止6 针对比较信息的列报与披露事项,以下说法中,不恰当的是( )。(A)注册会计师应当获取充分、适当的
5、审计证据,确定在财务报表中包含的比较信息是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础有关比较信息的要求进行列报(B)注册会计师在对财务报表发表审计意见时,应当考虑比较信息对审计意见的影响(C)对应数据是当期财务报表的附加部分(D)当期财务报表的列报,至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据7 针对财务报表中列报对应数据,如果注册会计师对上年度财务报表发表了非无保留意见,下列有关本年度审计意见的做法中,错误的是( )。(A)如果导致非无保留意见的事项在本年度尚未解决,该尚未解决的事项可能与本年度数据无关,注册会计师可以对本年度财务报表发表无保留意见(B)如果导致非无保留意见的事项在本年
6、度尚未解决,但对本年度数据的影响不重大,注册会计师应当就本年度数据和对应数据之间可比性的影响或可能的影响发表非无保留意见(C)如果导致非无保留意见的事项在本年度已解决,并在本年度财务报表中得到恰当的会计处理和披露,注册会计师针对本年度财务报表发表的审计意见无需提及之前发表的非无保留意见(D)如果导致非无保留意见的事项在本年度未解决,并对本年度数据有重大影响,注册会计师应当发表非无保留意见,并在导致非无保留意见的事项段中同时提及本年度数据和对应数据8 针对质量控制制度的目标和要素,以下说法中,不恰当的是( )。(A)质量控制制度只能合理保证注册会计师出具适合具体情况的报告(B)质量控制制度不仅规
7、范会计师事务所接受客户关系,同时规范保持具体业务(C)会计师事务所质量控制制度仅对注册会计师执行审计业务提出要求(D)会计师事务所应当明确质量控制制度的最终责任9 针对会计师事务所指导、监督与复核的总体要求,以下说法中,正确的是( )。(A)审计项目合伙人检查各成员是否能够顺利完成审计工作(B)使审计项目组了解审计工作目标(C)通过实施质量控制政策和程序,保持业务执行质量的一致性(D)考虑审计项目组是否有足够的时间执行审计工作10 如果会计师事务所承接业务后发现下列情形,则应考虑终止该项审计业务的是( )。(A)审计项目组对于确定存货资产的存在认定缺乏胜任能力,必须利用专家的工作(B)管理层严
8、重不诚信(C)审计项目组不能在审计业务约定条款要求的时间内完成业务,必须推迟出具审计报告(D)审计项目组关键成员出现个人贷款无力偿还而遭受诉讼纠纷11 针对项目质量控制复核的时间,以下说法中,正确的是( )。(A)与管理层沟通后完成项目质量控制复核(B)与治理层沟通后完成项目质量控制复核(C)在出具审计报告前完成项目质量控制复核(D)与审计委员会沟通后完成项目质量控制复核12 针对会计师事务所的投诉和指控,以下说法中,不恰当的是( )。(A)对于来自会计师事务所外部的投诉与指控,会计师事务所通常可以认为,他们的投诉和指控具有较高程度的真实性(B)如果投诉和指控人要求对其身份保密,会计师事务所应
9、当予以保密,未经本人许可,不得披露其姓名(C)匿名的投诉和指控更加真实,会计师事务所鼓励用匿名投诉和指控(D)会计师事务所应当表明所有的投诉和指控都将得到记录、调查并会将结果反馈给投诉和指控人13 到被审计单位管理层对审计范围施加了限制,且认为这些限制可能导致对财务报表发表保留意见或无法表示意见,注册会计师采取的下列措施中,正确的有( )。(A)要求管理层消除这些限制,如果管理层拒绝消除限制,应当与治理层沟通(B)如果无法获取充分、适当的审计证据,且未发现的错报(如存在)对财务报表的影响重大且具有广泛性,应当在可行时解除业务约定(C)如果无法获取充分、适当的审计证据,且未发现的错报(如存在)对
10、财务报表的影响重大且具有广泛性,若解除业务约定不可行,应当发表无法表示意见(D)如果无法获取充分、适当的审计证据,且未发现的错报 (如存在)可能对财务报表的影响重大,但不具有广泛性,应当发表保留意见14 下列事项中,属于审计报告的管理层对财务报表责任的有( )。(A)设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报(B)按照适用财务报告编制基础的规定编制财务报表,并使其实现公允反映(C)财务报表真实反映了经济活动内容(D)正确使用会计政策15 下列事项中,属于财务报表审计报告的注册会计师的责任的有( )。(A)按照适用的财务报告编制基础编制财务报表,并使其实现公允
11、反映(B)注册会计师审计的目的同时包括对内部控制的有效性发表审计意见(C)注册会计师的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见(D)审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据16 针对审计报告的其他事项段,以下说法中,正确的有( )。(A)如果财务报表附注遗漏了应当披露的事项,并且该事项重大,注册会计师应考虑在审计报告中增加其他事项段予以说明(B)如果上期财务报表未经审计,应当在其他事项段中予以说明(C)如果被审计单位未按照企业会计准则的规定在财务报表中列报或披露某事项,不能将其包括在审计报告的其他事项段中(D)审计报告日前,含有已审计财务报表的文件中的其他信息
12、与已审计财务报表存在重大不一致,需要修改其他信息,但管理层拒绝修改,注册会计师可以考虑在审计报告中增加其他事项段17 以下情形中,注册会计师可能考虑在审计报告的意见段后增加“强调事项段” 的有( )。(A)提前应用(在允许的情况下)对财务报表有广泛影响的新会计准则(B)存在已经对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难(C)异常诉讼的未来结果存在不确定性(D)监管行动的未来结果存在不确定性18 如果因管理层对审计范围施加了限制,注册会计师无法获取充分、适当的审计证据,则注册会计师的下列做法中,恰当的有( )。(A)如果未发现的错报可能对财务报表产生的影响重大且具有广泛性,以至于发表保留意见不足
13、以反映情况的严重性,应当在可行时解除业务约定(B)如果未发现的错报可能对财务报表产生的影响重大,但不具有广泛性,应当发表保留意见(C)如果在出具审计报告之前解除业务约定被禁止或不可行,应当发表否定意见(D)注册会计师应当在解除业务约定前,与治理层沟通在审计过程中发现的、将会导致发表非无保留意见的所有错报事项19 以下事项中,注册会计师在财务报表审计过程中应当评价比较信息的内容包括( )。(A)当财务报表存在重要的前期差错时,如前期差错累积影响数能够确定,应当采用未来适用法进行更正(B)企业经营业务的性质发生重大变化后,变更财务报表项目的列报不能提供更可靠、更相关的会计信息(C)评价比较信息是否
14、与上期财务报表列报的金额和相关披露一致,如果必要,比较信息是否已经重述(D)在比较信息中反映的会计政策是否与本期采用的会计政策一致,如果会计政策已发生变更,这些变更是否得到恰当处理并得到充分列报与披露20 如果注册会计师发现比较信息与上期财务报表列报的金额和相关披露不一致,则应当检查的内容有( ) 。(A)如果发现对比较信息的调整缺乏合理依据,应当提请管理层对比较信息作出更正,并视更正情况出具恰当意见类型的审计报告(B)出现不一致是否因会计准则和会计制度变化引起,或是否符合法律法规的规定(C)金额是否作出适当调整,包括报表项目的重新分类和归集,以及附注中前期对应数的调整(D)是否已在附注中充分
15、披露对比较信息作出调整的原因和性质,以及比较信息中受影响的项目名称和更正金额21 注册会计师在审计比较信息时应当检查会计政策变更的内容,以下事项中,恰当的有( ) 。(A)会计政策变更是否符合会计准则和会计制度的规定(B)会计政策变更是否不需要经过被审计单位有权限机构的批准(C)会计政策变更的会计处理是否恰当,如是否对比较信息进行了适当的调整(D)会计政策变更,包括会计政策变更的性质、内容和原因,比较信息中受影响的项目名称和调整金额,无法进行追溯调整的事实和原因,是否已充分披露22 针对质量控制制度目标,以下说法中,正确的有( )。(A)会计师事务所和审计项目合伙人出具适合具体情况的报告(B)
16、会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用的法律法规的规定(C)保持独立性、提高审计项目组专业胜任能力(D)评价注册会计师自身的执行能力23 下列各项中,需要满足会计师事务所独立性要求的人员包括( )。(A)外聘专家(B)项目质量控制复核人员(C)审计项目合伙人(D)审计助理人员24 针对审计项目组内部复核,应当考虑的事项包括( )。(A)已执行的审计工作是否支持形成的审计结论,并得以适当记录(B)是否需要修改已执行审计工作的性质、时间安排和范围(C)重大事项是否已提请进一步考虑(D)已获取的审计证据是否充分、适当以支持审计报告25 下列有关会计师事务所获取独立性书面确认函的说法中,正确的有( )
17、。(A)当有其他会计师事务所参与执行部分业务时,会计师事务所也可以向其获取有关独立性的书面确认函(B)书面确认函可以是纸质的,也可以是电子形式的(C)书面确认函必须是纸质的(D)应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函26 下列有关会计师事务所项目质量控制复核的说法中,正确的有( )。(A)对所有符合标准的业务实施项目质量控制复核(B)明确标准,据此评价所有其他的历史财务信息审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务,以确定是否应当实施项目质量控制复核(C)由项目合伙人委派项目质量控制复核人(D)对所有上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核
18、27 会计师事务所为了持续改进项目质量控制复核,采取的措施有( )。(A)汇编形成项目质量控制复核问题案例(B)开发广泛应用的项目质量控制复核培训课程(C)对项目质量控制复核人员的工作按照会计师事务所的相关政策和程序进行考核(D)定期召开项目质量控制复核人员会议一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答,答在试题卷上无效。28 ABC 会计师事务所承接了甲上市公司(以下简称甲公司 )2014 年度财务报表审计业务,并委派 A 注册会计师担任项目合伙人。确定的财务报表层次的重要性水平是 100 万元,营业收入及利润总额分别为 3000 万元和 400 万元。审计报告日为2015 年 3 月
19、 2 日,其他相关情况如下:(1)甲公司 2014 年资产负债表中列示的存货项目金额为 200 万元,管理层是按照成本对存货进行计量,如果是按照成本与可变现净值孰低原则计量,存货金额将减少50 万元;(2)甲公司 2014 年购买一项可供出售金融资产,价值 700 万元,在 2014 年 12 月 31日该项可供出售金融资产的公允价值为 820 万元,甲公司在账簿记录中做了如下处理:借:可供出售金融资产公允价值变动 120贷:公允价值变动损益 120(3)2014 年 11 月丙公司起诉甲公司违约,要求赔偿损失金额 150 万元,注册会计师通过咨询律师,甲公司很可能败诉,截至 2014 年 1
20、2 月 31 日尚未判决,甲公司拒绝在附注中披露该事项;(4)2014 年 9 月甲公司融资租入一台管理用设备,管理层解释因为是租入的固定资产,不予计提折旧。如果计提折旧,折旧金额为 420 万元。(5)2014 年度甲公司与某国客户赊销业务频繁,赊销总额重大,注册会计师向该客户发放积极式询证函,但一直未得到回复,注册会计师也无法实施替代程序获取有关该应收账款的审计证据。要求:请单独:考虑上述每个事项,不考虑其他情况,确定 A 注册会计师应该发表的审计意见类型,并简要说明理由。29 甲公司拟申请首次公开发行股票并上市,ABC 会计师事务所负责审计甲公司2013 年度至 2015 年度的比较财务
21、报表。A 注册会计师是该审计项目合伙人。相关事项如下:(1)ABC 会计师事务所通过询问金融机构、法律顾问和甲公司所在行业的同行等第三方,对甲公司主要股东、关键管理人员及治理层的身份和商业信誉诚信等进行了了解,从相关数据库中搜索了甲公司的背景信息(甲公司的年报、中期财务报表、向监管机构提交的报告等),询问了管理层对于遵守法律法规要求的态度,没有发现甲公司管理层不诚信的情况,A 注册会计师认为承接甲公司 2013 年至 2015 年比较财务报表审计业务的条件完全满足。(2)会计师事务所在接受委托后,A 注册会计师向甲公司前任注册会计师询问甲公司变更会计师事务所的原因,得知甲公司在某一重大会计估计
22、事项上与前任注册会计师存在严重分歧。(3)A 注册会计师拟在审计完成阶段实施针对包括会计估计、关联方、持续经营、法律法规、期初余额等特定项目的必要审计程序。(4)在正式签署审计报告前,A 注册会计师提请 ABC 会计师事务所指派合伙人 C 注册会计师复核了甲公司 2013 年至 2015 年比较财务报表的每一张审计工作底稿。(5)由于甲公司 20l 3 年至 2015 年比较财务报表的审计业务具有一定的审计风险,A 注册会计师确定了审计项目组内部复核的原则,即由审计项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作。在复核项目组成员已执行的工作时,复核人员主要考虑已获取的审计证据是否充分、适当
23、,能否支持审计结论。(6)会计师事务所仅通过从其他会计师事务所招聘有经验的审计人员来提高本所人员的素质和胜任能力。要求:针对上述第(1)至(6) 项,逐项指出 ABC 会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。30 ABC 会计师事务所正在制定业务质量控制制度,经过事务所领导层集体研究,确立了下列重大质量控制制度:(1)注册会计师的晋升与考核以业务收入排名为主要依据;(2)对新承接的审计客户,适当考虑管理层诚信,只要审计收费水平不是太低就可以承接;(3)所有审计工作底稿应当在审计报告日后 60 日内整理归档;(4)由于尚未取得上市公司审计资格,不予实施项目质量控制复核;
24、(5)无论审计项目组内部的分歧是否得到解决,审计项目组必须保证按时出具审计报告;(6)以每 3 年为一个周期,选取已完成业务进行检查,检查对象为当年度考核等级位列后 3 名的项目合伙人。要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出 ABC 会计师事务所业务质量控制制度是否符合质量控制准则和审计准则的规定,简要说明理由。31 ABC 会计师事务所接受委托,负责审计上市公司甲银行 2015 年度财务报表,并委派 A 注册会计师担任审计项目合伙人。相关事项如下:(1)A 注册会计师是新晋升的合伙人,首次负责银行审计项目,以前一直从事房地产行业的审计。(2)B 注册会计师担任甲银行 2015 年度财务报
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