[财经类试卷]税务师职业资格税法一（附加税与烟叶税）模拟试卷4及答案与解析.doc

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1、税务师职业资格税法一（附加税与烟叶税）模拟试卷 4 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列关于城市维护建设税的说法中，正确的是( )。（A）城市维护建设税一律不单独加收滞纳金和罚款（B）增值税实行即征即退的，一律退还城市维护建设税（C）城市维护建设税原则上不单独规定减免税（D）计税依据包括增值税、消费税的滞纳金和罚款2 下列关于城市维护建设税的说法中，正确的是( )。（A）只要缴纳增值税就必须同时缴纳城市维护建设税（B）同时缴纳增值税、消费税的纳税人才能成为城市维护建设税的纳税人（C）只要退还“三税” 就必须同时退还城市维护建设税

2、（D）城市维护建设税的纳税人是在征税范围内从事工商经营，并实际缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人3 某市一卷烟厂(增值税一般纳税人)委托某县城一卷烟厂(增值税一般纳税人)加工一批雪茄烟，委托方提供原材料的成本为 40000 元，支付加工费(不含增值税)5000元，雪茄烟消费税税率为 36，已知受托方无同类雪茄烟的销售价格。受托方代收代缴消费税时，应代收代缴城市维护建设税( )元。（A）750（B） 10575（C） 105023（D）1265634 由受托方代收、代扣“ 三税 ”的单位和个人，其代收、代扣的城市维护建设税按 ( )适用税率执行。（A）委托方所在地（B）受托方所在地（C）双方

3、协商（D）从高5 位于市区的某公司 2016 年 4 月应缴纳增值税 170 万元，实际缴纳增值税 210 万元(包括缴纳以前月份欠缴的增值税 40 万元)。当月因享受增值税先征后退政策，获得增值税退税 60 万元。则该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计为( )万元。（A）15（B） 17（C） 21（D）536 某县一企业 2015 年 11 月缴纳增值税 28 万元(其中含有因符合免税规定而被退库3 万元)，缴纳消费税 20 万元，被查补增值税 5 万元、房产税 2 万元。则该企业当月应缴纳的城市维护建设税为( )万元。（A）25（B） 26（C） 275（D）287 下列关于

4、城市维护建设税和教育费附加的减免规定，表述正确的是( )。（A）海关对进口产品代征增值税、消费税的，不代征城市维护建设税，但代征教育费附加（B）对 “三税” 实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随同“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退 (返) 还（C）对出口产品退还增值税、消费税的，可以申请退还已征的城市维护建设税和教育费附加（D）对因减免税而需要进行增值税、消费税退库的，可退还已征的城市维护建设税，但不可退还已征的教育费附加8 下列各项中，符合城市维护建设税相关规定的是( )。（A）县政府设在城市市区，其在市区办的企业，按照县城的规定税率计算缴纳城市维护建设税（B）铁

5、道部应纳城市维护建设税的税率为 7（C）流动经营无固定纳税地点的单位应按纳税人缴纳“三税” 所在地的适用税率就地缴纳城市维护建设税（D）代扣代缴的城市维护建设税应按照被扣缴的纳税人所在地适用税率计算9 甲县某烟草公司去相邻的乙县收购烟叶，2016 年 8 月 9 日支付烟叶收购价款 80万元，另对烟农支付了价外补贴，下列纳税事项的表述中，正确的是( )。（A）烟草公司应在 9 月 10 日申报缴纳烟叶税（B）烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间是 8 月 10 日（C）烟草公司 8 月收购烟叶应缴纳烟叶税 176 万元（D）烟草公司应向甲县主管税务机关申报缴纳烟叶税10 下列属于城市维护建设税计

6、税依据的是( )。（A）进口环节缴纳的增值税（B）进口环节缴纳的关税（C）进口环节缴纳的消费税（D）国内销售环节缴纳的增值税、消费税和营业税11 地处市区的某内资企业为增值税一般纳税人，主要从事货物的生产与销售。2010 年 1 月按规定缴纳了增值税 100 万元，同时补交上一年度增值税 10 万元及相应的滞纳金 1595 万元、罚款 20 万元。该企业本月应缴纳城市维护建设税( )万元。（A）550（B） 700（C） 770（D）91712 位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人，自营出口自产货物。2012 年 9 月应纳增值税一 320 万元，出口货物“免抵退” 税额 380 万元；本月

7、税务检查时发现，2011 年销售货物收入未入账，被查补增值税 5 万元，并处以滞纳金和罚款，2012年 9 月该企业应纳城市维护建设税( )万元。（A）0（B） 455（C） 2240（D）269513 下列关于教育费附加的说法，正确的是( )。（A）某公司应缴纳增值税 30 万元，实际缴纳增值税 20 万元。该公司应以 30 万元为计税依据缴纳教育费附加（B）张某下岗失业后开个体小吃店，2009 年 10 月 8 日领取税务登记证，2010 年10 月 8 日起缴纳教育费附加（C）某公司进口铁矿石缴纳增值税 80 万元，应同时按 3缴纳教育费附加（D）某公司出口电视机已退增值税 60 万元，

8、但已缴纳的教育费附加不予退还14 某县甲卷烟厂为增值税一般纳税人2016 年 10 月份甲卷烟厂向农业生产者收购烟叶，支付收购价款 60 万元，支付价外补贴 6 万元，开具烟叶收购发票。甲卷烟厂当月应缴纳烟叶税( )万元。（A）1128（B） 1168（C） 1200（D）132015 下列关于烟叶税的说法中，错误的是( )。（A）烟叶税采用从价定率计征（B）烟叶税的征收机关是县级国家税务局（C）烟叶税的征税范围是晾晒烟叶和烤烟叶（D）烟叶税体现国家对烟草“寓禁于征” 的政策二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选

9、的每个选项得 0.5 分。16 下列关于城市维护建设税税率的说法，正确的有( )。（A）某县城高尔夫球具制造厂受托为某市区企业加工制造一批高尔夫球具礼品，其代收代缴城市维护建设税的税率为 7（B）某县城高尔夫球具制造厂受托为某市区企业加工制造一批高尔夫球具礼品，其代收代缴城市维护建设税的税率为 5（C）流动经营等无固定纳税地点的，按缴纳“三税 ”所在地的规定税率计算缴纳城建税（D）流动经营等无固定纳税地点的，其城市维护建设税适用 1的税率（E）中国铁路总公司应纳城市维护建设税的税率统一为 517 某县甲化妆品厂(增值税一般纳税人)2017 年 1 月接受位于市区的乙化妆品厂(增值税一般纳税人)

10、委托生产一批高档化妆品，乙厂提供原料的不合税价为 30 万元，甲厂收取不含税加工费 2 万元，当月该批高档化妆品加工完成并全部收回。关于上述业务的税务处理，下列说法中正确的有( )。(高档化妆品成本利润率 5，消费税税率 15)（A）乙厂应缴纳城市维护建设税 282353 元（B）甲厂应代收代缴城市维护建设税 282353 元（C）甲厂应代收代缴城市维护建设税 395294 元（D）甲厂应缴纳城市维护建设税 23800 元（E）甲厂应缴纳城市维护建设税 17000 元18 下列有关城市维护建设税的说法，正确的有( )。（A）某外商投资企业已缴纳增值税，但不需要缴纳城市维护建设税（B）某企业总机

11、构在甲地，在乙地缴纳增值税，城市维护建设税也在乙地缴纳（C）某企业已缴纳了消费税，没有缴纳城市维护建设税，可以单独进行处罚（D）某企业增值税实行先征后返，城市维护建设税同时返还（E）城市维护建设税的适用税率，一律按纳税人所在地的适用税率执行19 下列符合城市维护建设税税率规定的有( )。（A）纳税人所在地在城市市区的，税率为 7（B）纳税人所在地在城市郊区的，税率为 5（C）纳税人所在地为工矿区的，税率为 1（D）县政府设在城市市区，其在市区办的企业，税率为 5（E）铁道部( 现为中国铁路总公司 )集中缴纳的城市维护建设税的税率为 520 下列关于城市维护建设税的说法中，正确的有( )。（A）

12、海关对进口产品代征消费税的，不代征城市维护建设税（B）对于因减免税而需要进行“三税”退库的，城市维护建设税可同时退库（C）对缴纳“三税” 的外资企业，暂免征收城市维护建设税（D）对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税21 下列关于城市维护建设税减免税优惠政策的说法，不正确的有( )。（A）某企业出口服装退还增值税后，应同时退还相应的城市维护建设税（B）某人下岗失业后从事个体餐饮服务，领取税务登记证的当年可免征城市维护建设税（C）某企业享受增值税先征后返的税收优惠政策，相应的城市维护建设税应同时先征后返（D）某企业进口小汽车，海关代征了增值税和消费税，应同时代征城市维护建

13、设税（E）外商投资企业无须缴纳城市维护建设税22 机构所在地在 A 市的甲企业是增值税一般纳税人，当月将位于 B 县的一处办公用房(系 2016 年 5 月 1 日后取得)出租，收取含税月租金 40000 元，则以下说法不正确的有( )。（A）甲企业向 B 县地税局预缴出租房产增值税 1 80180 元（B）甲企业向 B 县国税局预缴出租房产增值税 108108 元（C）甲企业作为一般纳税人出租办公用房，不需要在 B 县预缴增值税（D）甲企业在 B 县缴纳城建税 7568 元（E）甲企业在 B 县缴纳教育费附加 3243 元23 关于城市维护建设税，下列说法正确的有( )。（A）纳税人直接缴纳

14、“ 三税” 的，在缴纳“三税”地缴纳城市维护建设税（B）铁道部应纳城市维护建设税的税率统一确定为 5（C）由受托方代收、代扣“三税”的，城市维护建设税适用受托方所在地的税率（D）对增值税实行“ 先征后返” 办法的，城市维护建设税一并返还（E）县政府设在城市市区，其在市区办的企业城市维护建设税税率为 7税务师职业资格税法一（附加税与烟叶税）模拟试卷 4 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：城市维护建设税可以加收滞纳金和罚款；选项 B：对增值税、消费税采用先征后返、先征后退、即征即退办法的，对随增值

15、税、消费税附征的城市维护建设税和教育费附加一律不予退(返)还；选项 D：城建税的计税依据不包括非税款项(滞纳金和罚款)。2 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A：进口环节海关代征的增值税、消费税不征收城市维护建设税；选项 B：并不是同时缴纳“三税”的单位和个人才能成为城市维护建设税的纳税人，而是只要缴纳了增值税、消费税、营业税中的任何一种税，就可能成为城建税的纳税人；选项 C：出口退还增值税、消费税，但不退还已缴纳的城市维护建设税；对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加一律不予退(返)还。3 【正确答案】 D【试题解析】

16、受托方代收代缴的消费税=(40000+5000)(136)36=253125( 元)；受托方代收代缴的城建税应按受托方所在地适用的税率 5计算，因此，受托方应代收代缴城建税=2531255=126563(元)。4 【正确答案】 B【试题解析】 由受托方代收、代扣“三税”的单位和个人，其代收、代扣的城市维护建设税按受托方所在地适用税率执行。5 【正确答案】 C【试题解析】 城市维护建设税和教育费附加的计税依据是纳税人实际缴纳(含查补)的消费税、增值税、营业税税额。对增值税实行先征后退政策的，除另有规定外，对随增值税附征的城建税和教育费附加，一律不予退还。该公司当月应缴纳城市维护建设税和教育费附加

17、合计=210(7+3)=21(万元)。6 【正确答案】 A【试题解析】 对纳税人减免“三税”时，相应也减免城市维护建设税。该企业当月应缴纳城市维护建设税=(283+20+5)5=2 5(万元)。7 【正确答案】 B【试题解析】 选项 AC：城市维护建设税和教育费附加都有“进口不征、出口不退”的计征规则；选项 D：对由于减免“三税”而发生退税的，可以同时退还已征收的城市维护建设税和教育费附加。8 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：县政府设在城市市区，其在市区办的企业，按照市区的规定税率计算缴纳城市维护建设税；选项 B：铁道部应纳城市维护建设税的税率统一为 5；选项 D：代扣代缴、代收代缴的

18、城市维护建设税应按受托方 (扣缴方)所在地适用税率执行。只有选项 C 符合税法规定。9 【正确答案】 C【试题解析】 选项 AB：纳税人应当自纳税义务发生之日起 30 日内申报纳税。该烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间为收购烟叶的当天(8 月 9 日)，那么应于 9月 7 日前(含当天) 申报缴纳烟叶税；选项 C：纳税人收购烟叶，按照支付烟叶生产者收购价款及价外补贴计算烟叶税，对价外补贴统一暂按烟叶收购价款的 10计入收购金额征税，其应纳烟叶税=80(1+10)20=176(万元)；选项 D：纳税人收购烟叶应当向烟叶收购地(乙县)的主管税务机关申报纳税。10 【正确答案】 D【试题解析】 城市

19、维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额，不包括关税。海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税。11 【正确答案】 C【试题解析】 城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳(含查补)的增值税、消费税、营业税税额，以及经批准当期免抵的增值税税额，不包括被加收的滞纳金和被处的罚款等非税款项。该企业当月应缴纳城市维护建设税=(100+10)7 =77( 万元)。12 【正确答案】 B【试题解析】 该企业应纳增值税一 320 万元，免抵退税的限度 380 万元，320380，故该企业当期实纳增值税为 0，应退税额 320 万元，免抵税额=380 一320=60(

20、万元)。该企业位于市区，城建税税率为 7，当期应纳城建税=(60+5)7 =455(万元)。13 【正确答案】 D【试题解析】 教育费附加以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额为计征依据，不是以应缴纳税额为计税依据，选项 A 错误；对下岗失业人员从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)的，自领取税务登记证之日起，3 年内免征城市维护建设税及教育费附加，选项 B 错误；教育费附加“进口不征、出口不退”，选项 C 错误，选项 D 正确。14 【正确答案】 D【试题解析】 应纳税额=收购价款(1+10)税率=(60+6)20=13 2(万元)。15 【正确答案】 B

21、【试题解析】 烟叶税的征收机关是地方税务机关。二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。16 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 选项 A：由受托方代收、代扣“三税 ”的单位和个人，按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税；选项 D：流动经营等无固定纳税地点的，按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城建税。17 【正确答案】 B,E【试题解析】 甲厂应代收代缴的城市维护建设税=(30+2)10000(1 一 15)155=282353(元)；甲厂提供加工劳务，应缴纳

22、城市维护建设税=210000175=170(元)。18 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A：对外资企业 2010 年 1 2 月 1 日(含)之后实际缴纳的增值税、消费税、营业税征收城市维护建设税；选项 B：城建税在纳税人缴纳“三税”的所在地缴纳；选项 C：一般情况下，城建税不单独加收滞纳金或罚款。但是，如果纳税人缴纳“三税”之后，却不按规定缴纳城建税，则可以对其单独加收滞纳金，也可以单独进行罚款；选项 D：增值税实行先征后返，除另有规定外，城市维护建设税一律不予返还；选项 E：城市维护建设税的适用税率，一般按纳税人所在地的适用税率执行，但是有特殊情况。BC 选项正确。19 【正确答案

23、】 A,E【试题解析】 选项 B：纳税人所在地在城市市区(包括郊区、县级市)的，税率为7；选项 C：纳税人所在地为工矿区的，应根据行政区划分别按照7、5、1的税率缴纳城市维护建设税；选项 D：县政府设在城市市区，其在市区办的企业，税率为 7。20 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C：对外资企业 2010 年 12 月 1 日(含)之后发生增值税、消费税、营业税纳税义务的，征收城市维护建设税和教育费附加；对外资企业 2010 年12 月 1 日之前发生增值税、消费税、营业税纳税义务的，不征收城市维护建设税和教育费附加。选项 D：对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税

24、。选项 E：流动经营无固定纳税地点的单位和个人，在缴纳“三税”地缴纳城市维护建设税。21 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 选项 AD：城市维护建设税“进口不征、出口不退”；选项 B：对下岗失业人员从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)的，自领取税务登记之日起，3 年内免征城市维护建设税和教育费附加；选项 C：返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随 “三税”附征的城市维护建设税，一律不予退(返)还；选项 E：自 2010 年 12 月 1 日起，对外商投资企业和外国企业及外籍个人开始征收城市维护建设税。22 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 甲企业应在 B 县预缴出租办公用房的增值税=40000(1+11)3 =1081 08(元)；在 B 县应纳城建税=1081085=5405(元)；在 B 县应纳教育费附加=1081083 =32 43( 元)。23 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 选项 D，对增值税实行先征后返的，除另有规定外，对随增值税附征的城市维护建设税，一律不返还。