[财经类试卷]税务师职业资格税法一（车辆购置税）模拟试卷9及答案与解析.doc

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1、税务师职业资格税法一（车辆购置税）模拟试卷 9 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 王某 2017 年 2 月购买一辆 16 升排量的小汽车自用，支付含增值税价款 99800元，配件费 3000 元，改装费 1500 元，另支付代收的保险费 4000 元，支付的各项价款均由汽车销售公司开具统一发票。王某应纳车辆购置税( )元。（A）462821（B） 694231（C） 891453（D）9256412 某汽车制造厂将排量为 20 的自产 A 型汽车 4 辆转作固定资产，6 辆对外抵偿债务，上述业务的 A 型汽车作价为 180000

2、 元辆，国家税务总局核定的最低计税价格为 190000 元辆。另外，一辆已缴纳车辆购置税的汽车，因交通事故更换底盘，国家税务总局核定的同型号新车最低计税价格为 260000 元。该汽车制造厂应纳车辆购置税( ) 元。（A）76000（B） 94200（C） 102000（D）2082003 2017 年 3 月，李某从某销售公司(增值税一般纳税人)购买轿车一辆供自己使用，支付含增值税的价款 221000 元，另支付购置工具件和零配件价款 1000 元，车辆装饰费 4000 元，销售公司代收保险费等 8000 元，支付的各项价款均由销售公司开具统一普通发票。则李某应缴纳车辆购置税( )元。（A）

3、20000（B） 18694（C） 22100（D）190834 某财政全额拨款的事业单位，2016 年 9 月从汽车贸易公司(增值税一般纳税人)购进一辆轿车自用，取得普通发票，注明销售额 272400 元，另外支付购买工具件和零配件价款 3600 元；支付控购部门控购费 21000 元，并取得控购部门的收款收据；汽车贸易公司提供系列服务，代办各种手续并收取一定的费用，该事业单位支付代收保险费 9500 元，新车登记费、上牌办证费、手续费等共计 7000 元，除控购费外，均取得汽车贸易公司开具的普通发票。该事业单位购买自用轿车应缴纳车辆购置税( )元。（A）2418803（B） 25000（C

4、） 27240（D）26794875 纳税人进口自用应税车辆，自进口之日起 60 日内申报缴纳车辆购置税，“进口之日”是指( ) 。（A）成交的当天（B）报关进口的当天（C）发票上注明的销售日期（D）登记注册的当天6 纳税人应当在向公安机关等车辆管理机构( )，缴纳车辆购置税。（A）办理车辆交强险手续时（B）办理车辆登记注册手续后（C）办理车辆登记注册手续时（D）办理车辆登记注册手续前7 某公司 2016 年 10 月接受捐赠小汽车 10 辆自用，该小汽车为 18 升排量，成本为 100000 元辆，成本利润率为 8，取得捐赠票据体现不含增值税售价为130000 元辆，国家税务总局规定的最低计

5、税价格为 140000 元辆。该公司应缴纳车辆购置税( ) 元。（A）108000（B） 130000（C） 140000（D）1638008 车辆购置税的计税依据和应纳税款应以人民币计算。纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照( ) 中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计算应纳税额。（A）月初 1 日（B）月末（C）申报纳税之日（D）申报纳税之月任意日9 自 2013 年 7 月 1 日起，税务机关对 2013 年 4 月 1 日之后生产的国产机动车(或相关的进口机动车)，办理车辆购置税纳税申报、减免税等相关业务时，必须依据车辆购置税征管系统中的( )。（A）车辆出厂电子信息（B）车

6、辆上牌登记信息（C）车辆合格证电子信息（D）车辆保修电子信息10 下列税款缴纳方法中，不属于车辆购置税税款缴纳方法的是( )。（A）自报核缴（B）集中征收缴纳（C）代征、代扣、代收（D）查验征收11 下列关于车辆购置税的说法中，错误的是( )。（A）车辆购置税实行比例税率（B）外国公民在中国境内购置车辆免税（C）车辆购置税属于直接税范畴（D）受赠使用的新车需要缴纳车辆购置税12 2016 年 10 月，李某从某汽车 4S 店(一般纳税人 )购入一辆排气量为 20 升的轿车自用，支付含税价款 468000 元，另支付零配件价款 4000 元、车辆装饰费 750 元；4S 店代收临时牌照费 150

7、 元、代收保险费 3000 元。4S 店对代收临时牌照费和代收保险费均提供委托方票据，其他价款统一由 4s 店开具增值税普通发票。李某应缴纳车辆购置税( ) 元。( 车辆购置税税率 10)（A）4040598（B） 4047500（C） 4067521（D）407209813 某汽车贸易公司 2006 年 6 月进口 11 辆小轿车，海关审定的关税完税价格为 25万元辆，当月销售 8 辆，取得含税销售收入 240 万元；2 辆公司自用；1 辆用于抵偿债务，合同约定的含税价格为 30 万元。该公司应纳车辆购置税( )万元。(小轿车关税税率为 28，消费税税率为 9)（A）703（B） 500（C

8、） 750（D）105514 纳税人购买自用的应税车辆，缴纳车辆购置税的期限是购买之日起( )日内。（A）10（B） 15（C） 30（D）6015 张某 2013 年 12 月从某汽车 4S 店购买一辆小汽车自用，支付含增值税的车价款 24 万元，另支付车辆改装费 2 万元，车辆装饰费 1 万元，保险公司委托 4S 店代收的保险费 06 万元(保险公司开票)。4S 店赠送张某 05 万元的加油卡一张。张某应缴纳车辆购置税( )万元。（A）205（B） 222（C） 226（D）23116 2015 年 7 月，某 4s 店从汽车制造厂购进 50 辆小汽车，取得增值税专用发票，注明金额为 15

9、6 万元辆，当月销售 5 辆，不含税售价为 18 万元辆，1 辆留作公司自用，18 辆汽车抵偿财务公司借款本金及利息，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格是 15 万元辆，该 4S 店当月应纳车辆购置税( ) 万元。（A）156（B） 190（C） 130（D）180二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。17 以下关于车辆购置税的说法正确的有( )。（A）在特定的环节向车辆购置者征收（B）以在中国境内外购置规定的车辆为课税对象（C）征税具有特定目的（D）具有价外征收，转嫁税负的

10、特点（E）就其性质而言，属于间接税的范畴18 下列车辆中，纳税人出具有效证明后，以统一发票或有效凭证注明的计税价格为车辆购置税计税依据的有( )。（A）进口旧车（B）库存超过 3 年的车辆（C）免税条件消失的车辆（D）行驶 3 万公里以上的试验车辆（E）因不可抗力因素导致受损的车辆19 按照车辆购置税的现行规定，下列说法正确的有( )。（A）最低计税价格的核定权限属于国家税务总局（B）所有非运输车辆都实行法定免税（C）国家级专家购买小汽车自用可以免税（D）购买自用的应税车辆的计税价格中，不包括增值税（E）进口自用的小汽车的计税价格中，包括消费税20 下列车辆免征车辆购置税的有( )。（A）挂车

11、（B）电车（C）三轮农用运输车（D）设有固定装置的非运输车辆（E）来华工作的外籍专家使用的车辆21 按照车辆购置税的现行规定，纳税人出具有效证明后，下列车辆按照纳税人提供的统一发票或有效凭证注明的计税价格征收车辆购置税的有( )。（A）企业从国外进口自用的卡车（B）免税条件消失的在用大客车（C）底盘发生更换的小轿车（D）行驶 8 万公里以上的试验车辆（E）进口旧车22 下述关于车辆购置税的说法中，正确的有( )。（A）进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税B-车辆退回生产企业或经销商的，纳税人申请退税时，未满 1 年的，按已缴纳税款全额退税（B）免税条件消失的车辆，

12、自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满 10 年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格（C）购买小汽车时支付的控购费，应作为价外费用计入车辆购置税的计税价格征税（D）车辆购置税的计税依据和应纳税款应以人民币计算23 关于车辆购置税的申报与缴纳，下列说法正确的有( )。（A）底盘发生改变的车辆，纳税人不用重新办理纳税申报（B）车辆购置税是在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收（C）车辆购置税的纳税地点为应税车辆登记注册地或纳税人所在地（D）纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起 30 日内申报纳税（E）进口自用应税车辆，应当自进口之日起 60 日内申报纳税24 车辆购置税申报的计税价格低

13、于同类型应税车辆的最低计税价格又无正当理由的，是指纳税人申报的车辆计税价格低于( )。（A）市场价格（B）出厂价格（C）平均价格（D）成本价格（E）进口自用车辆的计税价格25 关于车辆购置税的申报和缴纳说法，正确的有( )。（A）车辆购置税按年计征，首次缴纳由汽车销售公司代收代缴，之后由纳税人自行缴纳（B）进口旧机动车自用应缴纳车辆购置税（C）车辆购置税申报缴纳时可能需要提供车辆彩色照片（D）符合车辆购置税条例规定免税的车辆，需要办理车辆购置税免税手续（E）车辆购置税实行一车一申报缴纳制度26 下列情形中应缴纳车辆购置税的有( )。（A）中国公民进口旧车自用（B）汽车贸易公司进口汽车销售（C）

14、汽车制造厂将自产汽车转为自用（D）长期来华定居专家进口自用小汽车（E）香港公民在香港购置的汽车在深圳使用税务师职业资格税法一（车辆购置税）模拟试卷 9 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【试题解析】 这是一道车辆购置税的经典考题，考核购买自用应税车辆的计税依据和税额的计算。车辆购置税的计税依据包括购车时支付的配件费、改装费等；由于代收的保险费使用了受托方票据收取，应视为价外费用征收车辆购置税。自2017 年 1 月 1 日起至 12 月 31 日止，对购置 16 升及以下排量乘用车减按 75的税率征收车辆购置税。王某

15、应纳车辆购置税=(99800+3000+1500+4000)(1+17)7 5 =694231( 元)。2 【正确答案】 B【试题解析】 自产自用的车辆需要缴纳车辆购置税；对外抵债的 6 辆汽车由接受并自用的一方缴纳车辆购置税。底盘发生更换的车辆需要再次缴纳车购税，其计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的 70。该汽车制造厂应纳车辆购置税=190000410+260000 7010=94200(元)。3 【正确答案】 A【试题解析】 车辆购置税计税依据包括支付给销售者的全部价款和价外费用(不包括增值税税款)，购买者随购买车辆支付的工具件和零部件价款应作为购车价款的一部分并入计税价格，支付

16、的车辆装饰费，应作为价外费用并入计税价格中计税。代收保险费由于是由销售公司开具统一发票，也应作为价外费用并入计税价格中计税。李某应缴纳车辆购置税=(221000+1000+4000+8000)(1+17)10 =20000(元)。4 【正确答案】 B【试题解析】 支付的控购费是政府部门的行政性收费，不并入计税价格计税。所以该事业单位购买自用的轿车应缴纳车辆购置税=(272400+3600+9500+7000)(1+17)10=25000(元)。5 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人进口自用应税车辆，自进口之日起 60 日内申报缴纳车辆购置税，“进口之日”是指纳税人报关进口的当天。6 【正确答

17、案】 D【试题解析】 纳税人应当在向公安机关等车辆管理机构办理车辆登记注册手续前，缴纳车辆购置税。7 【正确答案】 C【试题解析】 接受捐赠小汽车自用车辆的计税价格按国家税务总局规定的最低计税价格确认。该公司应缴纳车辆购置税=1400001010=140000( 元)。8 【正确答案】 C【试题解析】 车辆购置税的计税依据和应纳税款应以人民币计算。纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计算应纳税额。9 【正确答案】 C【试题解析】 自 2013 年 7 月 1 日起，税务机关对 201 3 年 4 月 1 日之后生产的国产机动车(或相关的

18、进口机动车)，依据车辆购置税征管系统中车辆合格证电子信息办理车辆购置税纳税申报、减免税等相关业务。10 【正确答案】 D【试题解析】 车辆购置税缴纳税款的方法主要有三种：(1)自报核缴；(2)集中征收缴纳；(3)代征、代扣、代收。D 选项不属于车辆购置税税款缴纳方法。11 【正确答案】 B【试题解析】 车辆购置税的纳税人是指在中华人民共和国境内购置应税车辆_的单位和个人。外国公民在中国境内购置车辆没有免税的规定。12 【正确答案】 A【试题解析】 李某应缴纳车辆购置税=(468000+4000+750)(1+17) 10=4040598( 元)。纳税人购买自用的应税车辆，其计税价格由纳税人支付

19、给销售者的全部价款(不包括增值税税款)和价外费用组成。代收款项应区别征税：(1)凡使用代收单位(受托方) 票据收取的款项，应视作代收单位价外收费，应并入计税价格中一并征税；(2)凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务并收取代收手续费的款项，不并入计税价格征收车辆购置税。13 【正确答案】 A【试题解析】 虽然贸易公司进口小轿车 11 辆，但是只对其自用的 2 辆计征车辆购置税。抵债的小轿车由取得小轿车使用的一方纳税，汽车贸易公司不纳税；已售的小轿车由购买使用方纳税。因此，该汽车贸易公司应缴纳车辆购置税：2(25+2528)(19)10=703(万元)。14 【正确答案】 D【试题解析】 纳

20、税人购买自用的应税车辆，自购买之日起 60 日内申报纳税。15 【正确答案】 D【试题解析】 这是一道车辆购置税的经典考题，考核购买自用应税车辆的计税依据和税额的计算。车辆购置税的计税依据包括购车时支付的改装费、装饰费等价外费用；由于代收的保险费使用了保险公司的票据收取，不应视为价外费用征收车辆购置税。加油卡并非向购买方收取的价款和价外费用，不需要计入车购税计税依据。题目中未强调车辆排量，不考虑减征税率的优惠政策。张某应缴纳车辆购置税=(24+2+1)(1+17)10 =231( 万元)。16 【正确答案】 A【试题解析】 应纳的车辆购置税=15610=156(万元)。二、多项选择题共 30

21、题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。17 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B：车辆购置税以在中国境内购置规定的车辆为课税对象；选项 D：车辆购置税具有价外征收，不转嫁税负的特点；选项 E：就其性质而言，属于直接税的范畴。18 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 本题目与 2008 年考题的考核点一样。对于选项 ABE，纳税人出具有效证明后，即以统一发票或有效凭证注明的计税价格为车辆购置税计税依据；选项 D 未达到“8 万公里以上”的标准。19 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 选项 B：设有固定

22、装置的非运输车辆实行法定免税；选项 C：没有国家级专家购买小汽车的免税政策。20 【正确答案】 C,D【试题解析】 根据车辆购置税相关法律的规定，三轮农用运输车和设有固定装置的非运输车辆免税；选项 AB：挂车、电车属于应税车辆；选项 E：长期来华定居专家进口的 1 辆自用小汽车免税，不同时具备“长期来华定居”、“进口”、“自用”条件的专家，其使用的车辆不能享受免税的优惠(教材收录不完整)。21 【正确答案】 D,E【试题解析】 选项 DE：进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过3 年的车辆、行驶 8 万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，凡纳税人能出具有效证明的，计税依据

23、为纳税人提供的统一发票或有效凭证注明的计税价格。22 【正确答案】 B,E【试题解析】 选项 A：进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格、关税和消费税，但不包括增值税；选项 C：对免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满 10 年的，计税依据为初始申报价格按每满 1 年扣减10，超过 10 年的，计税依据为零；选项 D：支付的控购费，是政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用，不应计入计税价格中征收车辆购置税。23 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 选项 A：底盘发生更换的车辆，纳税人必须重新按最新核发的同类型车辆最低计税价格的 70作为计税依据，计算缴纳车辆购置税；选项 D：纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起 60 日内申报纳税。24 【正确答案】 B,E【试题解析】 车辆购置税申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格又无正当理由的，是指纳税人申报的车辆计税价格低于出厂价格或进口自用车辆的计税价格。25 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 选项 A：车辆购置税一次性课征。26 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 选项 B：不属于自用行为，不征收车辆购置税；选项 D：长期来华定居专家进口 1 辆自用小汽车免征车辆购置税(教材收录不完整)。