[财经类试卷]会计专业技术资格中级经济法（增值税法律制度）模拟试卷9及答案与解析.doc

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1、会计专业技术资格中级经济法（增值税法律制度）模拟试卷 9 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 甲企业为增值税一般纳税人，2014 年 2 月份购进电力，取得的增值税专用发票上注明价款 6100 元，增值税税额 1037 元，该电力既用于应税货物的生产，又用于免税货物的生产，无法分开核算各自占用的部分。当月销售应税货物取得不含税销售收入 17000 元，销售免税货物取得销售收入 19000 元。已知增值税税率为17，则甲企业 2014 年 2 月份购进的电力，准予抵扣的进项税额为

2、( )元。（A）48969（B） 50663（C） 53037（D）5473l2 甲商场为增值税一般纳税人，2014 年 8 月因管理不善导致上月购进的一箱淀粉霉烂变质，该箱淀粉的账面成本为 4000 元(已抵扣进项税额)，则甲商场当月应转出淀粉的进项税额为( ) 元。（A）520（B） 5977（C） 680（D）819283 甲商场为增值税一般纳税人，2014 年 8 月因管理不善导致上月购进的一箱食用盐霉烂变质，该箱食用盐的账面成本为 4000 己(已抵扣进项税额)，则甲商场当月应转出食用盐的进项税额为( )元。（A）520（B） 5977（C） 680（D）819284 甲商场为增值税

3、一般纳税人，2014 年 8 月因管理不善导致上月从农业生产者处购进的大米霉烂变质，该箱大米的账面成本为 4000 元(已抵扣进项税额)，则甲商场当月应转出大米的进项税额为( )元。（A）520（B） 5977（C） 680（D）819285 根据增值税法律制度的规定，下列关于营改增一般纳税人的认定标准，说法不正确的是( ) 。（A）营改增应税服务的年应征增值税销售额超过 500 万元(含本数)的纳税人为一般纳税人（B）应税服务年销售额，是指纳税人在连续不超过 12 个月的经营期内，提供应税服务的累计销售额，含免税、减税销售额（C）应税服务销售额有扣除项目的纳税人，其应税服务年销售额按扣除该项

4、目之后的销售额计算（D）营改增实施前应税服务年销售额超过 500 万元的纳税人，应向国税主管税务机关申请办理增值税一般纳税人资格认定手续6 试点纳税人取得增值税一般纳税人资格后，发生增值税偷税、骗取出口退税和虚开增值税扣税凭证等行为的，主管税务机关可以对其实行不少于( )的纳税辅导期管理。（A）3 个月（B） 4 个月（C） 5 个月（D）6 个月7 根据营改增的规定，下列各项中，属于营改增应税服务中的交通运输业的是( )。（A）航空运输服务（B）打捞救助服务（C）货物运输代理服务（D）代理报关服务8 根据营改增的规定，下列各项中，增值税税率为 6的是( )。（A）有形动产租赁服务（B）交通运

5、输业（C）邮政业（D）广播影视服务9 下列应税服务中，适用 11增值税税率的是( )。（A）打捞救助服务（B）仓储服务（C）邮政汇兑（D）合同能源管理服务10 根据营改增的相关规定，下列说法不正确的是( )。（A）经批准从事融资租赁业务的纳税人，提供有形动产融资性售后回租服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的有形动产价款本金，以及对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额为销售额（B）经批准从事融资租赁业务的纳税人，提供除融资性售后回租以外的有形动产融资租赁服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券

6、利息、保险费、安装费和车辆购置税后的余额为销售额（C）经批准从事融资租赁业务的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务，在2015 年 12 月 31 日前，对其增值税实际税负超过 3的部分实行增值税即征即退政策（D）航空运输企业的销售额，包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款11 根据营改增的规定，下列各项中，准予从销项税额中抵扣进项税额的是( )。（A）接受境外单位或个人提供的应税服务，从税务机关或境内代理人取得解缴税款的中华人民共和国税收通用缴款书（B）非正常损失的购进货物相关的交通运输业服务（C）被执法部门依法没收或强令自行销毁的货物（D）接受的旅客运输劳务12 根

7、据营改增的有关规定，下列各项中，说法正确的是( )。（A）为安置随军家属就业而新开办的企业，自领取工商营业执照之日起，其提供的应税服务 3 年内免征增值税（B）为安置随军家属就业而新开办的企业，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务 5 年内免征增值税（C）从事个体经营的随军家属，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务 3年内免征增值税（D）从事个体经营的军队转业干部，经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务 5 年内免征增值税13 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项所得中，按照负担、支付所得的企业或机构、场所所在地确定所得来源地的是( )。（A）销售货物所得（B）

8、权益性投资资产转让所得（C）动产转让所得（D）租金所得14 某居民企业 2014 年度实现利润总额 200 万元；已计入成本费用中实际支付的合理的工资薪金总额为 300 万元，拨缴工会经费 6 万元，实际发生的职工福利费 45万元，实际发生职工教育经费 7 万元。假设不考虑其他纳税调整事项。该企业2014 年度应缴纳企业所得税( )万元。（A）40（B） 50（C） 406（D）507515 某软件生产企业 2014 年度实现利润总额 200 万元；已计入成本费用中实际支付的合理的工资薪金总额为 300 万元，拨缴工会经费 6 万元，实际发生职工福利费45 万元，实际发生职工教育经费 12 万

9、元(其中职工培训费用 5 万元)。假设不考虑其他纳税调整事项。该企业 2014 年度应缴纳企业所得税( )万元。（A）5375（B） 525（C） 5075（D）518816 根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业应纳税所得额时，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，有关费用支出不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。下列各项中，属于该有关费用的是( )。(2012 年)（A）工会经费（B）社会保险费（C）职工福利费（D）职工教育经费17 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是( )。（A）一人有限责任公司（B）股份有限公司（C）合伙企业

10、（D）中外合资企业18 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业的表述中，正确的是( )。（A）在境外成立的企业均属于非居民企业（B）在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业（C）依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业（D）依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业属于非居民企业19 某软件企业是国家需要重点扶持的高新技术企业，2014 年度该企业的应纳税所得额为 200 万元，该企业 2014 年应纳的企业所得税额为( )万元。（A）50（B） 40（C） 30（D）2020 某居民企业被认定为小型微利企业，2014 年度

11、实现利润总额为 8 万元；当年发生营业外支出 1 万元，分别为向税务机关支付的税收滞纳金 04 万元，向工商行政管理部门支付的罚款 06 万元。假设除此之外无其他纳税调整事项，则该企业2014 年度应缴纳企业所得税( )万元。（A）08（B） 16（C） 09（D）1821 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是( ) 。（A）采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额（B）采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额（C）采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收

12、入金额（D）采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额22 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于确认收入实现的时间，说法不正确的是( )。（A）销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入（B）销售商品采取预收账款方式的，在发出商品时确认收入（C）销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入（D）销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在发出商品时确认收入二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。23 根据增值税法

13、律制度的规定，下列各项中，属于营改增应税服务中的物流辅助服务的有( )。（A）仓储服务（B）装卸搬运服务（C）收派服务（D）港口码头服务24 根据营改增的规定，下列各项中，免征增值税的有( )。（A）境内单位和个人向中华人民共和国境外单位提供电信业服务（B）境内单位和个人提供的会议展览地点在境外的会议展览服务（C）境内单位和个人提供的存储地点在境外的仓储服务（D）境内单位和个人向境外单位提供的广告投放地在境外的广告服务25 根据营改增的规定，增值税一般纳税人提供的下列应税服务中，应差额计征增值税的有( )。（A）客运场站服务（B）知识产权代理服务（C）货物运输代理服务（D）代理报关服务26 根

14、据营改增的规定，下列关于营改增应税服务计税销售额的规定，说法正确的有( )。（A）一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额，其从承运方取得的增值税专用发票注明的增值税，不得抵扣（B）一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额，其从承运方取得的增值税专用发票注明的增值税，可以抵扣（C）纳税人提供的知识产权代理服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额，向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票（D）

15、纳税人提供的知识产权代理服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额，向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，可以开具增值税专用发票27 根据营改增的规定，下列各项中，准予从销项税额中抵扣进项税额的有( )。（A）从销售方或提供方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额（B）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额（C）购进农产品，按照农产品收购发票上注明的农产品买价和 13的扣除率计算的进项税额（D）用于非增值税应税项目的应税服务28 根据营改增的规定，下列各项中，免征增值税的有( )。（A）个人转让著作权（B）

16、残疾人个人提供应税服务（C）航空公司提供飞机播洒农药服务（D）纳税人提供的技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务29 根据营改增的规定，下列各项中，免征增值税的有( )。（A）符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务（B）纳税人提供的离岸服务外包业务（C）台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆取得的运输收入（D）台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入30 根据营改增的规定，下列各项中，免征增值税的有( )。（A）中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供的邮政普遍服务和邮政特殊服务（B）中国邮政集团公司及其所属邮政企业为中国邮政速递物流股份有限公司及

17、其子公司(含各级分支机构) 代办速递、物流、国际包裹、快递包裹以及礼仪业务等速递物流类业务取得的代理收入（C）中国邮政集团公司及其所属邮政企业为中国邮政速递物流股份有限公司及其子公司(含各级分支机构) 为金融机构代办金融保险业务取得的代理收入（D）青藏铁路公司提供的铁路运输服务31 根据营改增的有关规定，在 2015 年 12 月 31 日前，一般纳税人提供的下列应税服务中，对其增值税实际税负超过 3的部分实行增值税即征即退政策的有( )。（A）注册在洋山保税港区和东疆保税港区内的试点纳税人，提供的国内货物运输服务、仓储服务和装卸搬运服务（B）一般纳税人提供的管道运输服务（C）一般纳税人提供的

18、铁路运输服务（D）经批准从事融资租赁业务的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务32 下列关于“ 营改增” 试点地区增值税应税服务税收优惠的管理规定，说法正确的有( )。（A）纳税人享受备案类减免税，应提请备案，经国税机关登记备案后，自登记备案之日起执行（B）纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税（C）纳税人用于免征增值税项目的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务的进项税额，不得从销项税额中抵扣（D）纳税人提供应税服务适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税权，向主管税务机关提出书面申请，经主管税务机关审核确认后，按现行相关规定缴纳增值

19、税33 根据企业所得税法律制度的规定，下列有关确定所得来源地的说法中，不正确的有( )。（A）权益性投资资产转让所得，按照投资企业所在地确定（B）利息所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定（C）动产转让所得，按照动产所在地确定（D）股息、红利等权益性投资所得，按照取得所得的企业所在地确定34 根据企业所得税法律制度的规定，企业取得的下列收入中，属于不征税收入范围的有( ) 。（A）转让股权的收入（B）接受捐赠的收入（C）财政拨款（D）依法收取并纳入财政管理的政府性基金35 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于所得来源地的说法中，正确的有( )。（A）销售货物所得按照企业或机构

20、、场所所在地确定（B）提供劳务所得按照劳务发生地确定（C）权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定（D）不动产转让所得按照不动产所在地确定36 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，正确的有( )。（A）企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额（B）以分期收款方式销售货物的，按照收到货款或索取货款凭证的日期确认收入的实现（C）被投资企业以股权溢价形成的资本公积转增股本时，投资企业应作为股息、红利收入，相应增加该项长期股权投资的计税基础（D）接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现37 根据企业所得税法律制度的规定，下列符合收入确认时间规定的有(

21、 )。（A）企业发生债务重组，应在债务重组合同或协议生效时确认收入的实现（B）采取产品分成方式取得收入的，在作出分配决定的日期确认收入的实现（C）企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时确认收入的实现（D）企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过 12 个月的，按照纳税年度内完工进度或完成的工作量确认收入的实现38 根据企业所得税法律制度的规定，纳税人取得的下列收入，应计入应纳税所得额的有( ) 。（A）转让股权的收入（B）接受捐赠的收入（C）取得的财政拨款（D）依法收取并纳入财政管理的政府性基金39 根据企业所得

22、税法律制度的规定，纳税人的下列支出，不得在计算应纳税所得额时扣除的有( ) 。（A）合理工资薪金总额 25以内的职工教育经费（B）向投资者支付的股息、红利（C）交通罚款（D）消费税税款40 根据企业所得税法律制度的规定，在计算应纳税所得额时，除另有规定外，有关费用支出不超过规定限额部分的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。下列各项中，属于该有关费用的有( )。（A）工会经费（B）职工教育经费（C）业务招待费（D）广告费41 根据企业所得税法律制度的规定，下列资产中，计提的折旧可以在企业所得税税前扣除的有( ) 。（A）生产性生物资产（B）以经营租赁方式租出的固定资产（C）以融资租赁

23、方式租出的固定资产（D）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产42 根据企业所得税法律制度的规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列固定资产中，最低折旧年限为 10 年的有( )。（A）飞机（B）汽车（C）电子设备（D）机器三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。43 属于增值税一般纳税人的寄售商店代销居民个人寄售的物品，暂按照简易办法依照 3征收率征收增值税。 ( )（A）正确（B）错误44 增值

24、税一般纳税人提供的收派服务，可以选择适用简易计税方法计税。 ( )（A）正确（B）错误45 增值税一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36 个月内不得变更。 ( )（A）正确（B）错误46 增值税一般纳税人提供轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车服务的，可以选择适用简易计税方法计税。 ( )（A）正确（B）错误47 试点纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给国际运输企业的国际运输费用后的余额为销售额。 ( )（A）正确（B）错误48 美国 ABS 船级社在非营利宗旨不

25、变、中国船级社在美国享受同等免税待遇的前提下，在中国境内提供的船检服务，免征增值税。 ( )（A）正确（B）错误49 世界银行贷款粮食流通项目投产后的应税服务，免征增值税。 ( )（A）正确（B）错误50 持就业失业登记证人员从事个体经营的，在 3 年内按照每户每年 8000 元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。 ( )（A）正确（B）错误51 某居民企业 2010 年度发生的亏损，根据企业所得税法=的规定，该亏损额可以用以后纳税年度的所得逐年弥补，但连续弥补的期限最长不得超过 2014 年。 ( )（A）正确（B）错误52 企业为投资者或者职工支

26、付的商业保险费，一律不得在企业所得税前扣除。 ( )（A）正确（B）错误53 对从事股权投资业务的企业，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入。可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。 ( )（A）正确（B）错误54 企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。 ( )（A）正确（B）错误55 企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生的筹办费用支出，不得计算为当期的亏损。 ( )（A）正确（B）错误56 融资租人的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为企业所得税计税基础。 ( )（A）正确（B）

27、错误57 企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清而未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整，该项调整应在固定资产投入使用后 12 个月内进行。 ( )（A）正确（B）错误四、综合题本类题共 1 题，共 10 分。58 甲企业为增值税一般纳税人，2014 年度取得销售收入 8800 万元，销售成本为5000 万元，会计利润为 845 万元。2014 年，甲企业其他相关财务资料如下：(1)在管理费用中，发生业务招待费 140 万元，新产品的研究开发费用 280 万元(未形成无形资产计入当期损益)。(2)在销售费用中，发生广告费 700 万元，业

28、务宣传费 140 万元。(3)发生财务费用 900 万元，其中支付给与其有业务往来的客户借款利息 700 万元，年利率为 7，金融机构同期同类贷款利率为 6。(4)营业外支出中，列支通过减灾委员会向遭受自然灾害的地区的捐款 50 万元，支付给客户的违约金 10 万元。(5)已在成本费用中列支实发工资总额 500 万元，并实际列支职工福利费 105 万元，上缴工会经费 10 万元并取得“工会经费专用拨缴款收据” ，职工教育经费支出 20 万元。已知：甲企业适用的企业所得税税率为 25。要求：根据上述资料，回答下列问题：(1)计算业务招待费应调整的应纳税所得额。(2)计算新产品的研究开发费用应调整

29、的应纳税所得额。(3)计算广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额。(4)计算财务费用应调整的应纳税所得额。(5)计算营业外支出应调整的应纳税所得额。(6)计算职工福利费、工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。(7)计算甲企业 2014 年度的应纳税所得额。会计专业技术资格中级经济法（增值税法律制度）模拟试卷 9 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 A【试题解析】 准予抵扣的进项税额=103717000(19000+17000)=48969(元)。【知识模块】

30、增值税法律制度2 【正确答案】 C【试题解析】 淀粉适用的增值税税率为 17，甲商场当月应转出淀粉的进项税额=400017=680( 元) 。【知识模块】 增值税法律制度3 【正确答案】 A【试题解析】 食用盐适用的增值税税率为 13，甲商场当月应转出食用盐的进项税额=400013 =520(元)。【知识模块】 增值税法律制度4 【正确答案】 B【试题解析】 甲商场当月应转出大米的进项税额=4000(1 13)13=597 7(元)。【知识模块】 增值税法律制度5 【正确答案】 C【试题解析】 应税服务销售额有扣除项目的纳税人，其应税服务年销售额按扣除该项目之前的销售额计算。【知识模块】 增值

31、税法律制度6 【正确答案】 D【试题解析】 试点纳税人取得增值税一般纳税人资格后，发生增值税偷税、骗取出口退税和虚开增值税扣税凭证等行为的，主管税务机关可以对其实行不少于 6 个月的纳税辅导期管理。【知识模块】 增值税法律制度7 【正确答案】 A【试题解析】 营改增应税服务中的交通运输业包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务，选项 BCD 属于物流辅助服务。【知识模块】 增值税法律制度8 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A：适用税率为 17；选项 BC：适用税率为 11。【知识模块】 增值税法律制度9 【正确答案】 C【试题解析】 选项 ABD：适用 6的增值税税率。【

32、知识模块】 增值税法律制度10 【正确答案】 D【试题解析】 航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。【知识模块】 增值税法律制度11 【正确答案】 A【试题解析】 选项 BCD 不得抵扣进项税额。【知识模块】 增值税法律制度12 【正确答案】 C【试题解析】 选项 AB：为安置随军家属就业而新开办的企业，自领取 “税务登记证”之日起，其提供的应税服务“3 年内”免征增值税；选项 D：从事个体经营的军队转业干部，经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务“3 年内”免征增值税。【知识模块】 增值税法律制度13 【正确答案】 D【

33、试题解析】 利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定所得来源地。【知识模块】 企业所得税法律制度14 【正确答案】 D【试题解析】 (1)企业实际发放的合理的工资、薪金可以据实扣除，不需要进行纳税调整；工会经费扣除限额=3002=6(万元)，实际发生额 6 万元，未超过扣除限额可以据实扣除，不需要进行纳税调整；职工福利费扣除限额=30014=42(万元)实际发生额 7 万元，可以据实扣除，不需要进行纳税调整；(2)该企业 2014 年度应缴纳企业所得税：(200+3)25=50 75(万元)。【知

34、识模块】 企业所得税法律制度15 【正确答案】 C【试题解析】 (1)企业实际支付的合理的工资、薪金可以据实扣除，不需要进行纳税调整；职工福利费扣除限额：30014=42(万元) 实际发生额 45 万元，纳税调增=45 42=3(万元)；软件生产企业发生的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除，扣除职工培训费用后的职工教育经费的余额应按照工资、薪金总额的 25的比例内扣除，职工教育经费扣除限额=30025=75(万元)，扣除职工培训费用后的职工教育经费余额=125=7(万元)限额 75 万元，不需要进行纳税调整；工会经费扣除限额=3002=6(万元)，实际发生额 6 万元可以据实

35、扣除，不需要进行纳税调整。该企业合计应调增应纳税所得额 3 万元。(2)该企业 2014 年度应缴纳企业所得税=(200+3)25=5075(万元)。【知识模块】 企业所得税法律制度16 【正确答案】 D【试题解析】 企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 25的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。准予结转以后年度扣除的费用，除了职工教育经费外，还有广告费及业务宣传费。【知识模块】 企业所得税法律制度17 【正确答案】 C【试题解析】 个人独资企业和合伙企业属于自然人性质企业，没有法人资格，不属于企业所得税的纳税人。【知识模块】 企业所得税法律制度18 【正确答案】

36、D【试题解析】 非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。【知识模块】 企业所得税法律制度19 【正确答案】 C【试题解析】 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15的税率征收企业所得税；该企业 2014 年应纳的企业所得税=20015=30(万元)。【知识模块】 企业所得税法律制度20 【正确答案】 C【试题解析】 税收滞纳金和行政罚款支出，均不得在企业所得税前扣除。所以该企业 2014 年度应缴纳企业所得税=(8+04+06)5020=0 9(万元)。【知识模块】 企业所得

37、税法律制度21 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A：商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；选项 C：售后回购方式销售商品的，一般情况下，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理；选项 D：销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。【知识模块】 企业所得税法律制度22 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D：销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。【知识模块】 企业所得税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或

38、两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。23 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 增值税法律制度24 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 上述选项均免征增值税。【知识模块】 增值税法律制度25 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 上述选项均属于差额征税项目。【知识模块】 增值税法律制度26 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 AB：一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额，其从承运方取得的增值税专用发票注明的增值税，不得抵扣；选项 CD：提供的知识产权代理服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除向

39、委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额，向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。【知识模块】 增值税法律制度27 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D 不得抵扣进项税额。【知识模块】 增值税法律制度28 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 上述选项均免征增值税。【知识模块】 增值税法律制度29 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 上述选项均免征增值税。【知识模块】 增值税法律制度30 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 上述选项均免征增值税。【知识模块】 增值税法律制度31 【正确答案】 B,D【试题解析】 选

40、项 A：实行增值税即征即退政策。选项 C：应照章纳税，没有税收优惠。【知识模块】 增值税法律制度32 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 上述各项均符合规定。【知识模块】 增值税法律制度33 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 A：权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定；选项 C：动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；选项D：股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。【知识模块】 企业所得税法律制度34 【正确答案】 C,D【知识模块】 企业所得税法律制度35 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A：销售货物所得按照交易活动发生地

41、确定；选项 C：权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。【知识模块】 企业所得税法律制度36 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B：以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现；选项 C：被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转增股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基：础。【知识模块】 企业所得税法律制度37 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B：采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现。【知识模块】 企业所得税法律制度38 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 CD：属于不征税

42、收入，不计入应纳税所得额。 【知识模块】 企业所得税法律制度39 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 25的部分，准予扣除；选项 BC：属于不得在税前扣除的项目；选项 D：纳税人按照规定缴纳的消费税、营业税、资源税、土地增值税、关税、城市维护建设税、教育费附加，以及发生的房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税等税金及附加，可以在税前扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度40 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 AC：超过扣除限额部分不得在：企业所得税前扣除，也不得结转以后纳税年度扣除。【知识模块】

43、 企业所得税法律制度41 【正确答案】 A,B【试题解析】 下列固定资产不得计算折旧扣除：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；(2)以经营租赁方式租入的固定资产；(3)以融资租赁方式租出的固定资产；(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；(5)与经营活动无关的固定资产；(6)单独估价作为固定资产入账的土地。【知识模块】 企业所得税法律制度42 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B：飞机、火车、轮船以外的运输工具最低折旧年限为 4 年；选项 C：电子设备的最低折旧年限为 3 年。【知识模块】 企业所得税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确

44、的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。43 【正确答案】 A【知识模块】 增值税法律制度44 【正确答案】 A【知识模块】 增值税法律制度45 【正确答案】 A【知识模块】 增值税法律制度46 【正确答案】 A【知识模块】 增值税法律制度47 【正确答案】 A【知识模块】 增值税法律制度48 【正确答案】 A【知识模块】 增值税法律制度49 【正确答案】 A【知识模块】 增值税法律制度50 【正确答案】 A【知识模块】 增值税法律制度51 【正确答案】 B【试题解析】

45、企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过 5 年。亏损弥补期限是自亏损年度报告的下一年度起连续 5 年不间断地计算，所以 2010 年度发生的亏损，连续弥补的期限最长不得超过 2015 年。【知识模块】 企业所得税法律制度52 【正确答案】 B【试题解析】 除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业：勾投资者或者职工支付的商业保险费，不得在企业所得税前扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度53 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税法律制度54 【正确答案】 B【试题解析】 企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，“可以”在计算企业应纳税所得额时扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度55 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税法律制度56 【正确答案】 A【试题解析】 融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础；租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。【知识模块】 企业所得税法律制度57 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税法律制度四、综合题本类题共 1 题，共 10 分。