[财经类试卷]会计专业技术资格中级经济法（增值税法律制度）模拟试卷4及答案与解析.doc

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1、会计专业技术资格中级经济法（增值税法律制度）模拟试卷 4 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 某金店是增值税的一般纳税人，2012 年 3 月采取以旧换新方式销售纯金项链 10条，每条新项链的不含税销售额为 4000 元。收购旧项链的不含税金额为每条 2000元，该笔业务的销项税额为（ ）元。（A）6800（B） 5200（C） 3400（D）26002 根据增值税法律制度的规定。下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（ ）。（A）委托其他纳税人代销货物，为代销货物

2、移送给委托方的当天（B）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天（C）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天（D）采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天3 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于增值税征税范围的是（ ）。（A）销售电力（B）销售热力（C）销售天然气（D）销售房地产4 甲市的 A、B 两店为实行统一核算的连锁店。根据增值税法律制度的规定， A 店的经营活动中，小属于视同销售货物行为的是（ ）。（A）将货物交付给位于乙市的某商场代销（B）销售丙市某商场委托的代销货物（C）将货物移送到 B 店

3、销售（D）为促销将本店货物无偿赠送给消费者5 根据增值税法律制度的规定，下列各项中不属于视同销售货物行为的是（ ）。（A）将外购的货物分配给股东（B）将外购的货物用于投资（C）将外购的货物用于集体福利（D）将外购的货物无偿赠送他人6 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于应缴纳增值税的混合销售行为的是（ ）。（A）某建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰劳务（B）某汽车制造公司在销售汽车的同时又为该客户提供修理劳务（C）某塑钢门窗销售商店在销售门窗的同时又为该客户提供安装服务（D）某电信局为客提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机7 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应当征收

4、增值税的是（ ）。（A）纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方的（B）纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的（C）纳税人受托开发软件产品，著作权属于双方共同拥有的（D）销售的软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护费、技术服务费、培训费8 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应当征收增值税的是（ ）。（A）供应或开采未经加工的天然水（B）自来水公司收取的与货物的销售数量无直接关系的一次性费用（C）自来水公司收取的与货物的销售数量有直接关系的一次性费用（D）从事建筑安装业务的介业附设的车间在建筑现场制造的预制构件，直接用于本企业的建筑工程9 根据增值税法律制度的规定，企业收取的下列款项中

5、，应作为价外费用并人销售额计算增值税销项税额的是（ ）。（A）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税（B）生产企业销售货物时收取的包装物租金（C）承运部门的运输费用发票开具给购买方，纳税人将该项发票转交给购货方的代垫运费（D）向购买方收取的代购买方缴纳的车辆牌照费10 根据增值税法律制度的规定，下列进项税额中。不得从销项税额中抵扣的是（ ）。（A）因自然灾害损失的产品所耗用的进项税额（B）购进同时用于增值税应税项目和非增值税应税项目的固定资产所支付的进项税额（C）按照简易办法征收增值税的一般纳税人购进的货物（D）进口原材料取得海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额11 某企业为增值税一

6、般纳税人。2012 年 8 月，该企业销售旧设备一台，取得不含税收入 60 万元；该设备 2010 年购进时取得了增值税专用发票。注明价款 75 万元，已抵扣进项税额。根据增值税法律制度的规定，该企业销售此设备应缴纳增值税（ ）万元。（A）0（B） 1.2（C） 2.4（D）10.212 某服装厂为增值税小规模纳税人，2012 年 7 月销售自己使用过的包装物，取得含税销售额 40000 元。根据增值税法律制度的规定，该服装厂此项业务应缴纳增值税（ ）元。（A）776.7（B） 1165.05（C） 184.31（D）769.2313 某旧机动车交易公司(增值税一般纳税人)2012 年 3 月

7、销售旧机动车 60 辆，取得含税销售收入 483 万元。根据增值税法律制度的规定，该公司此项业务应缴纳增值税（ ）万元。（A）9.66（B） 9.29（C） 18.58（D）20.1814 某食用油加工厂为增值税一般纳税人，2012 年 8 月外购一批免税农产品，收购发票上注明农产品买价 43000 元，支付运费 2790 元，取得运输发票。根据增值税法律制度的规定，该加厂上述业务可以抵扣的进项税额为（ ）元。（A）7505.3（B） 5785.3（C） 7784.3（D）5952.715 某商店为增值税一般纳税人，2012 年 6 月采取“以旧换新” 方式销售金项链一条，新项链对外销售价格

8、9000 元，项链作价 2000 元，从消费者收取新旧差价款 7000元；另以“以旧换新 ”方式销售热水器一台，新热水器对外销售价格 2000 元，旧热水器作价 100 元，从消费者收取新旧差价款 1900 元。假如以上价款中均含增值税，增值税税率为 17。根据增值税法律制度的规定，该商店应缴纳增值税（ ）元。（A）1307.69（B） 1598.29（C） 1293.16（D）1583.7616 某啤酒厂为增值税一般纳税人，2012 年 8 月销售啤酒取得销售额 800 万元，已开具增值税专用发票，收取包装物押金 234 万元；本月逾期未退还包装物押金58.50 万元，增值税适用税率为 17

9、。根据增值税法律制度的规定，该啤酒厂当期增值税销项税额为（ ）万元。（A）116.24（B） 136（C） 144.5（D）145.9517 某企业为增值税一般纳税人，兼营增值税应税项目和免税项目。2012 年 5 月，销售应税项目取得不含税销售额 1200 万元，适用税率 17，销售免税项目取得不含税销售额 1000 万元；当月购进应税项目和免税项目共用的自来水支付价款 10 万元、进项税额 0.6 万元，购进共用的电力支付价款 8 万元，进项税额无法在应税项目和免税项目之间准确划分；当月购进项目均取得增值税专用发票，并在当月通过认证。根据增值税法律制度的规定，该企业当期允许抵扣的进项税为（

10、 ）万元。（A）0.89（B） 1.96（C） 1.07（D）9.82二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。18 根据增值税法律制度的规定，企业下列项日的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（ ）。，（A）不动产在建工程使用的外购物资（B）生产应税产品购入的原材料（C）因管理不善变质的库存购进商品（D）因管理不善被盗的产成品所耗用的购进原材料19 根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，属于视同销售货物的有（ ）。（A）将购进的货物用于扩建职工食常（B）将本企业生产的货物分给投

11、资者（C）将委托加工的货物用于集体福利（D）将购进的货物作为投资提供给其他单位20 根据增值税法律制度的规定，各项中，可以作为增值税进项税额抵扣凭证的有（ ）。（A）从销售方取得的注明增值税税额的增值税专用发票（B）从海关取得的注明进口增值税税额的海关进口增值税专用缴款书（C）购进农产品取得的注明买价的农产品收购发票（D）销售货物过程中支付运输费用而取得的注明运费金额的运输费用结算单据21 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应当征收增值税的有（ ）。（A）将自产货物用于非增值税应税项目（B）将外购货物用于个人消费（C）将自产货物无偿赠送他人（D）将外购货物分配给股东22 根据增值税法律制度

12、的规定，下列各项中。应当征收增值税的有（ ）。（A）将自产的货物用于投资（B）将自产的货物分配给股东（C）将自产的货物用于集体福利（D）将外购的货物用于非增值税应税项目23 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应当征收增值税的有（ ）。（A）将外购的货物用于非增值税应税项目（B）将外购的货物用于投资（C）将外购的货物分配给股东（D）将外购的货物用于集体福利24 根据增值税法律制度的规定，下列各项中不征收增值税的有（ ）。（A）典当业的死当物品销售业务（B）集邮商品的牛产、调拨（C）邮局销售集邮商品（D）邮局发行报刊25 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于应当征收增值税的混合销售行为的

13、有（ ）。（A）邮局提供邮政服务并销售集邮商品（B）商店销售空调并负责安装（C）汽车制造厂销售汽车，又开设市部修理汽车（D）塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为该客户提供安装服务26 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（ ）。（A）用于对其他企业投资的自产工业产品（B）用于单位集体福利的自产副食品（C）农业牛产者销售的自产农业产品（D）直接用于教学的进口仪器27 根据增值税法律制度的规定，下列有关增值税纳税义务发牛时间的表述中，符合规定的有（ ）。（A）采取直接收款方式销售货物的，小论货物是否，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当大（B）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销

14、售款或者取得索取销售款凭据的当大（C）采取托收承付和委托银行收款厅式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的（D）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当人；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满 90 天的当天28 根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人支付的下列运费中，不允许计算进项税额抵扣的有（ ）。（A）销售生产设备支付的运输费用（B）外购生产用包装物支付的运输费用（C）外购管理部门使用的小轿车支付的运输费用（D）销售免税货物支付的运输费用29 根据增值税法律制度的规定，下列情形中，增值税的一般纳税人不得开具增值税用发票的有（ ）。（A）向消费者个

15、人销售应税货物（B）向小规模纳税人销售应税货物（C）向一般纳税人销售应税货物（D）销售免税货物30 根据营业税改征增值税试点方案的规定，在试点地区，下列各项中，属于增值税应税范围的有（ ）。（A）水路运输（B）铁路运输（C）航空运输（D）管道运输31 根据营业税改征增值税试点方案的规定，在试点地区，下列各项中。属于增值税应税范围的有（ ）。（A）某会计师事务所提供鉴证服务（B）某机场提供停机坪管理服务（C）某广告公司提供广告策划服务（D）某企业出租厂房32 根据营业税改增值税试点过渡政策的规定，下列项目免征增值税的有（ ）。（A）个人转让著作权（B）残疾人个人提供应税服务（C）航空公司提供飞机

16、播洒农药服务（D）广告公司提供的广告业劳务三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。33 某增值税一般纳税人销售从农业生产者处购进的自产谷物，其缴纳增值税时适用零税率。（ ）（A）正确（B）错误34 纳税人将自产、委托加或者外购的货物用于集体福利或个人消费的。均视同销售。征收增值税。（ ）（A）正确（B）错误35 销售自产货物并同时提供建筑业劳务的混合销售行为，一并征收营业税。（ ）（A）正确（B）错误3

17、6 增值税的纳税人兼营非增值税应税劳务，未分别核算的，征收增值税。（ ）（A）正确（B）错误37 纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的，小征收增值税。（ ）（A）正确（B）错误38 残疾人个人提供的加工、修理修配劳务免征增值税。（ ）（A）正确（B）错误39 纳税人销售货物或应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，5 年内不得再申请免税。（ ）（A）正确（B）错误40 生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人(非“营改增” 试点地区纳税人)要求放弃免税权的，应当以书面形式提交放弃免税权声明。报管税务机关批准。（ ）（A）正确（B）错误41 “营改增”试点地区的增值税一般纳税人用于免征增值税项

18、目的购进货物、接受加-J 二修理修配劳务或者应税服务的进项税额。不得从销项税额中抵扣。（ ）（A）正确（B）错误42 “营改增”试点地区的纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，免征增值税。（ ）（A）正确（B）错误43 “营改增”试点地区的增值税一般纳税人接受的旅客运输劳务，小得抵扣进项税额。（ ）（A）正确（B）错误会计专业技术资格中级经济法（增值税法律制度）模拟试卷 4 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人采用以旧换新

19、方式销售的金银首饰，应按“实际收取”的不含增值税的全部价款确定计税依据征收增值税该笔业务的销项税额=(4000-2000)B10B17=3400( 元) 。【知识模块】 增值税法律制度2 【正确答案】 A【试题解析】 委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货欺的当天；未收到代销清单及货款的。为发出代销货物满 180 天的当天。【知识模块】 增值税法律制度3 【正确答案】 D【试题解析】 销售不动产应缴纳营业税。【知识模块】 增值税法律制度4 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C：A 店将货物转移到“本市”的 B 店，不属于视同销售行为。【知识模块】 增值税法律制

20、度5 【正确答案】 C【试题解析】 (1)选项 ABD：将外购的货物用于投资、分配、赠送，视同销售；(2)选项 C：将外购的货物用于非增值税应税项目和集体幅利、个人消费，不视同销售。【知识模块】 增值税法律制度6 【正确答案】 C【试题解析】 (1)选项 A：属于兼营行为；(2) 选项 B：销售汽车、修理汽车均缴纳增值税，不属于混合销售行为；(3)选项 C：属于混合销售行为，根据商店的主营业务一并缴纳增值税；(4)选项 D：属于混合销售行为，根据电信局的主营业务一并缴纳营业税。【知识模块】 增值税法律制度7 【正确答案】 B【试题解析】 (1)选项 ABC：纳税人受托开发软件产品，著作权属于受

21、托力的，征收增值税；著作权属于委托方或者属于双方共同拥有的，不征收增值税；(2)选项 D：纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费(混合销售) ，征收增值税；软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护费、技术服务费、培训费等，不征收增值税。【知识模块】 增值税法律制度8 【正确答案】 C【试题解析】 (1)选项 A：供应或开采未经加工的天然水，不征收增值税； (2)选项 BC：从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用凡与货物的销售数量有直接关系的征收增值税，凡与货物的销售数量无直接关系的不征收增值税。【知识模块】 增值税法律制度9 【正确答案】

22、 B【试题解析】 选项 B：生产企业销售货物时收取的包装物租金，应作为价外费用并人销售额计算增值税销项税额。【知识模块】 增值税法律制度10 【正确答案】 C【试题解析】 (1)选项 A：冈管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，不能抵扣；因自然灾害损失的产品所耗用的进项税额可以抵扣；(2)选项 B：仅用于非增值税应税项目的固定资产不可以抵扣进项税额，但同时用于增值税应税项目和非增值税应税项目的固定资产可以抵扣进项税额；(3)选项 D：进口原材料取得海关进口增值税用缴款书上注明的增值税额准予从销项税额中抵扣。【知识模块】 增值税法律制度11 【正确答案】 D【试题解析】 一般纳税人销售自己使用

23、过的 2009 年 1 月 1 日以后购进或者自制的可以抵扣进项税额的同定资产。按照适用税率征收增值税，应缴纳增值税=60B17=10.2( 万元) 。【知识模块】 增值税法律制度12 【正确答案】 B【试题解析】 小规模纳税人销售自已使用过的除同定资产以外的物品应按 3的征收率征收增值税，应缴纳增值税=40000(1+3)B3=1165.05( 元)。【知识模块】 增值税法律制度13 【正确答案】 B【试题解析】 增值税一般纳税人销售旧货，按简易办法依照 4征收率减半征收增值税，应缴纳增值税=483(1+4)B42=9.29( 万元)。【知识模块】 增值税法律制度14 【正确答案】 B【试题

24、解析】 (1)购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和 13的扣除率计算进项税额抵扣；【知识模块】 增值税法律制度15 【正确答案】 A【试题解析】 (1)纳税人采取以旧换新力式销售货物的(金银首饰除外)，应按新货物的同期销售价格确定应税销售额；(2)纳税人销售金银首饰采取以旧换新方式销售的，按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税；(3)该商店应缴纳增值税=(7000+2000)(1+17)B17=1307.69(元)。【知识模块】 增值税法律制度16 【正确答案】 C【试题解析】 啤酒押金逾期才计人货物销售额

25、中计算销项税额，增值税销项税额=800+58.5(1+17)B17=144.50(万元)。【知识模块】 增值税法律制度17 【正确答案】 C【试题解析】 一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额 B 当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计当月全部销售额、营业额合计。当月允许抵扣的增值税进项税额=0.6B1200(1200+1000)+8B17B1200(1200+1000)=1.07(万元) 。【知识模块】 增值税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有

26、两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。18 【正确答案】 A,C,D【知识模块】 增值税法律制度19 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 (1)选项 AD：将外购的货物用于非增值税应税项目和集体福利、个人消费，小视同销售；如果将外购的货物用于投资、分配、赠送，视同销售；(2)选项 BC：将自产、委托加工的货物用于投资、分配、赠送、非增值税应税项目和集体福利、个人消费，均视同销售。【知识模块】 增值税法律制度20 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 增值税抵扣凭证，包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和运输费用结算单据。

27、【知识模块】 增值税法律制度21 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 (1)将外购货物用于投资、分配、赠送，视同销售；(2)将外购货物用于非增值税应税项目和集体福利、个人消费，不视同销售。【知识模块】 增值税法律制度22 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D：将外购的货物用于非增值税应税项目和集体福利、个人消费的，不视同销售。【知识模块】 增值税法律制度23 【正确答案】 B,C【试题解析】 将外购的货物用于非增值税应税项目和集体福利、个人消费的，不视同销售。【知识模块】 增值税法律制度24 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 CD 应缴纳营业税。【知识模块】 增值税法律制度2

28、5 【正确答案】 B,D【试题解析】 (1)选项 A：不属于征收增值税的混合销售行为； (2)选项 B：属于混合销售行为，根据商店的主营业务征收增值税；(3)选项 C：销售汽车、修理汽车二者均征收增值税，根本就不属于混合销售行为；(4)选项 D：属于混合销售行为，根据钢门窗销售商店的主营业务征收增值税。【知识模块】 增值税法律制度26 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 AB：属于视同销售行为，应当征收增值税。【知识模块】 增值税法律制度27 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D：委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；朱收到代销清单及货款

29、的；为发出代销货物满180 天的当天。【知识模块】 增值税法律制度28 【正确答案】 C,D【试题解析】 (1)选项 C：纳税人购进自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得抵扣，其对应的运费也不能计算抵扣进项税额；(2)选项 D：销售免税货物支付的运费不得抵扣进项税额。【知识模块】 增值税法律制度29 【正确答案】 A,D【试题解析】 (1)选项 A：向消费者个人销售货物或者应税劳务的，小得开具增值税用发票；(2)选项 D：销售货物或者应税劳务适用免税规定的，不得开具增值税专用发票。【知识模块】 增值税法律制度30 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 交通运输业包括陆路运输服务、

30、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务，但暂小包括铁路运输。【知识模块】 增值税法律制度31 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 此次营改增的范围暂不包括出租不动产。【知识模块】 增值税法律制度32 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D：广告公司提供的广告业劳务，没有免税规定。【知识模块】 增值税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。33 【正确答案】 B【试题解析】 增值税一般

31、纳税人销售从农业生产者处购进的自产谷物，其缴纳增值税时适用 13的低税率。【知识模块】 增值税法律制度34 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人将外购的货物用于集体福利或个人消费的，不视同销售。【知识模块】 增值税法律制度35 【正确答案】 B【试题解析】 销售自产货物并同时提供建筑业劳务的。应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，主管税务机关“核定”其货物的销售额(而非一并缴纳增值税或营业税)。【知识模块】 增值税法律制度36 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人兼营非增值税应税项目，未分

32、别核算的，由主管税务机关核定货物的销售额之后，分别缴纳增值税和营业税。【知识模块】 增值税法律制度37 【正确答案】 B【试题解析】 (1)著作权属于受托办的，征收增值税；(2)著作权属于委托方或者属于双方共州拥有的，小征收增值税。【知识模块】 增值税法律制度38 【正确答案】 A【知识模块】 增值税法律制度39 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人销售货物或应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，但“36 个月”内不得再申请免税。【知识模块】 增值税法律制度40 【正确答案】 B【试题解析】 生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人(非“营改增”试点地区纳税人)要求放弃免税权的。应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关“备案”( 而非批准) 。【知识模块】 增值税法律制度41 【正确答案】 A【知识模块】 增值税法律制度42 【正确答案】 A【知识模块】 增值税法律制度43 【正确答案】 A【知识模块】 增值税法律制度