[财经类试卷]会计专业技术资格中级会计实务（非货币性资产交换）模拟试卷8及答案与解析.doc

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1、会计专业技术资格中级会计实务（非货币性资产交换）模拟试卷 8 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 下列各项资产中，属于货币性资产的是( )。（A）库存商品（B）交易性金融资产（C）持有至到期投资（D）可供出售权益性工具投资2 A 公司以库存商品交换 B 公司一项生产经营用固定资产， B 公司另向 A 公司支付银行存款 1125 万元。有关资料如下：A 公司换出：库存商品的账面余额为1080 万元，已计提存货跌价准备 90 万元，公允价值为 1125 万元；B 公司换出：固定资产

2、的原值为 1350 万元，累计折旧为 270 万元；假定该项交换不具有商业实质，不考虑相关的增值税。B 公司换入库存商品的入账价值为( )万元。（A）100125（B） 11925（C） 11025（D）1082253 A 公司和 B 公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。A 公司以一项固定资产(生产经营设备)交换 B 公司一项长期股权投资，B 公司另向 A 公司支付银行存款 159 万元(B 公司收到不含税补价 3 万元)。资料如下：A 公司换出：固定资产原值为 30 万元，已计提折旧 45 万元，公允价值为 27 万元，交换中产生增值税 459 万元，支付固定资产清理费用 0

3、5 万元；B 公司换出：长期股权投资的公允价值无法确定。假定该项交换具有商业实质，不考虑其他税费，A 公司下列会计处理中，不正确的是( )。（A）补价占非货币性资产交换金额的比例为 5 89（B）该交易属于非货币性资产交换（C）换入长期股权投资的入账成本为 30 万元（D）换出固定资产的利得为 1 万元4 甲公司以库存商品 A、B 交换乙公司原材料，双方交换后不改变资产的用途。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为 17，假定计税价格与公允价值相同，有关资料如下：甲公司换出：库存商品A，账面成本 360 万元，已计提存货跌价准备 60 万元，公允价值 300 万元；库存商品 B，账面成本 80 万

4、元，已计提存货跌价准备 20 万元，公允价值 60 万元。乙公司换出原材料的账面成本 413 万元，已计提存货跌价准备 8 万元，公允价值 450 万元，甲公司另向乙公司支付银行存款1053 万元，假定该项交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量，甲公司换入原材料的入账价值为( ) 万元。（A）51120（B） 43470（C） 37350（D）4505 甲公司以一台生产设备和一项专利权与乙公司的一台机床进行非货币性资产交换。甲公司换出生产设备的账面原值为 1000 万元累计折旧额为 250 万元，公允价值为 780 万元；换出专利权的账面原值为 120 万元，累计摊销额为 24 万元，公允价值

5、为 100 万元；设备和专利权均未计提减值准备。乙公司出机床的账而原值为1500 万元，累计折旧额为 750 万元，计提减值准备为 32 万元，公允价值为 700 万元。甲公司另向乙公司收取银行存款 180 万元作为补价。假定该非货币性资产交换不具有商业实质，不考虑增值税等其他因素，甲公司换入乙公司机床的入账价值为( )万元。（A）538（B） 666（C） 700（D）7186 甲公司以 M 设备换入乙公司 N 设备，另向乙公司支付补价 5 万元，该项交换具有商业实质。交换日，M 设备账面原价为 66 万元，已计提折旧 9 万元，已计提减值准备 8 万元，公允价值无法合理确定；N 设备公允价

6、值为 72 万元。假定不考虑其他因素，该项交换对甲公司当期损益的影响金额为( )万元。（A）0（B） 6（C） 11（D）187 2015 年 3 月 2 日，甲公司以账面价值为 350 万元的厂房和 150 万元的专利权，换入乙公司账面价值为 300 万元的在建房屋和 100 万元的长期股权投资，不涉及补价。上述资产的公允价值均无法获得。不考虑其他因素，甲公司换入在建房屋的入账价值为( )万元。（A）280（B） 300（C） 350（D）375二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得

7、分。8 下列各项中，属于非货币性资产的有( )。（A）可供出售权益工具投资（B）银行本票存款（C）长期股权投资（D）持有至到期投资9 不考虑其他因素，下列交易中属于非货币性资产交换的有( )。（A）以 800 万元应收债权换取生产用设备（B）以持有至到期投资换取一项长期股权投资（C）以公允价值为 600 万元的厂房换取投资性房地产，另收取补价 140 万元（D）以公允价值为 600 万元的专利技术换取可供出售金融资产，另支付补价 160万元10 非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，换出资产公允价值与其账面价值的差额，会计处理正确的有( )。（A）换出资产为存货的，应当视同销售

8、处理，按其公允价值确认收入，同时结转相应的成本（B）换出资产为无形资产或固定资产的，换出资产公允价值与其账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出（C）换出资产为投资性房地产的，换出资产公允价值与其账面价值的差额，计入投资收益（D）换出资产为长期股权投资的，换出资产公允价值与其账面价值的差额，计入投资收益11 下列关于非货币性资产交换的说法中，正确的有( )。（A）非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，无论是否发生补价，只要换出资产的公允价值与其账面价值不相同，均应确认非货币性资产交换损益（B）非货币性资产交换不具有商业实质或公允价值不能可靠计量的，无论是否发生补价，均不应确认

9、非货币性资产交换损益（C）非货币性资产交换具有商业实质且换入资产的公允价值能够可靠计量的，同时换入多项资产时，应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本（D）非货币性资产交换不具有商业实质或公允价值不能够可靠计量的，同时换入多项资产时，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本12 下列交易中，不考虑其他因素，属于非货币性资产交换的有( )。（A）以 400 万元应收票据(不附追索权)换取生产用固定资产（B）以持有的一项 1000 亩土地使用权换取一栋

10、办公楼（C）以持有至到期的公司债券换取一项长期股权投资（D）以公允价值为 100 万元的一批存货换取一台设备并支付 25 万元补价三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。13 企业购入的准备在两个月后转让的股票投资属于货币性资产。 ( )（A）正确（B）错误14 企业以一项用于出租的土地使用权交换一项自用的土地使用权，如果由定期租金带来的现金流量与自用的无形资产产生的现金流量在风险、时间和金额方面显著不

11、同，那么这两项资产的交换应当视为具有商业实质。 ( )（A）正确（B）错误15 非货币性资产交换的核算中，无论是支付补价的一方还是收到补价的一方，都要确认换出资产的处置损益。 ( )（A）正确（B）错误16 非货币性资产交换不具有商业实质的，支付补价方应以换出资产的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费作为换入资产的成本，不确认损益。 ( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。16 A 公司与 B 公司均为增值税一般纳税人

12、，适用的增值税税率均为 17。有关非货币性资产交换资料如下：(1)2015 年 5 月 2 日，A 公司与 B 公司签订协议，进行资产交换，A 公司换出其具有完全产权并用于经营出租的写字楼，A 公司采用成本模式进行后续计量。 B 公司换出固定资产(生产设备)。(2)2015 年 6 月 30 日，A 公司与 B 公司办理完毕相关资产所有权转移手续，A 公司与 B 公司资产交换日资料为：A 公司换出：投资性房地产的原值为 10000 万元；至 2015 年 6 月 30 日已计提折旧 1000 万元；公允价值为 18000 万元；B 公司换出：固定资产账面价值为 18000 万元(其中成本为 2

13、0000 万元，已计提折旧为 2000 万元)；不含税公允价值为 19000 万元，含税公允价值为 22230 万元；交换协议约定， A 公司应向 B 公司支付银行存款 4230 万元，交换日已支付。(3)A 公司换入生产设备确认为固定资产，用于生产车间制造产品，预计使用年限为 10 年，采用直线法摊销，不考虑净残值；B 公司换入写字楼当日经出租给某公司，并采用公允价值模式进行后续计量。(4)假定整个交换过程中没有发生其他相关税费，该项交易具有商业实质且公允价值能够可靠计量。(5)2015 年 12 月 31 日，B 公司换入投资性房地产的公允价值为 23000 万元。要求：17 计算资产交换

14、口 A 公司支付不含税的补价、换入固定资产的成本、资产交换确认的损益。18 编制 A 公司资产交换日换入固定资产的会计分录。19 计算资产交换日 B 公司换入投资性房地产的成本、资产交换确认的损益。20 编制资产交换日 B 公司换入投资性房地产的会计分录。21 制 2015 年 12 月 31 日，A 公司计提固定资产折旧和 B 公司有关公允价值变动的会计分录。(答案的金额单位以万元表示)21 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17。甲公司以拥有的一个离生产基地较远的仓库与乙公司拥有的生产专用设备进行交换，资料如下：(1)甲公司换出：仓库原值 350 万元，已计提折旧

15、235 万元，账面价值 115 万元，无公允价值。(2)乙公司换出：专用设备原值 205 万元，已计提折旧 100 万元，账面价值 105 万元，无公允价值，支付清理费用 05 万元，核定的增值税销项税额为 1785 万元。假定换入方对所换入的资产均不改变其原用途。双方商定以账面价值为基础，甲公司应收到补价 10 万元(不含税)。该交换不具有商业实质、公允价值不能可靠计量。要求：22 判断甲公司该交易是否属于非货币性资产交换，如果属于非货币资产交换，则计算甲公司换入固定资产的成本、编制有关非货币资产交换的会计分录。23 判断乙公司该交易是否属于非货币性资产交换，如果属于非货币资产交换，则计算乙

16、公司换入固定资产的成本、编制有关的会计分录。(答案的金额单位以万元表示)五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。23 A 公司和 B 公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17。(1)2015 年 1 月 17 日，A 公司以银行存款 200 万元自 Y 公司原股东处购入 Y 公司15的表决权资本，对 Y 公司有重大影响，划分为长期股权投资。当日 Y 公司可辨认净资产的公允价值为 1200 万元(包含一项无形资产的公允价值高于账面价值的差额 1

17、00 万元，该无形资产预计尚可使用年限为 10 年，采用直线法摊销)。(2)2015 年 3 月 20 日，A 公司购入一项 W 专利权专门用于生产 W 产品，实际支付价款为 500 万元，采用产量法摊销该专利权，在预计使用年限内可生产的 W 产品为 500 吨。(3)2015 年 4 月 20 日，以银行存款购入 X 库存商品，取得增值税专用发票，价款为 60 万元，增值税进项税额为 102 万元。(4)2015 年 12 月 31 日，Y 公司可供出售金融资产公允价值增加 60 万元，实现的净利润为 210 万元。(5)截至 2015 年 12 月 31 日，W 专利权累计实际生产 W 产

18、品 200 吨。(6)2015 年 12 月 31 日，X 库存商品的市场销售价格为 54 万元，预计销售税费为零。(7)A 公司因经营战略发生较大调整，经与 B 公司协商，进行资产置换。2015 年12 月 31 日 A 公司与 B 公司签订资产置换合同，A 公司以上述对 Y 公司的长期股权投资、W 专利权和 X 库存商品与 B 公司的设备、原材料进行交换。A 公司换出资产资料如下：对 Y 公司的长期股权投资的公允价值为 320 万元； W 专利权的公允价值为 220 万元；X 库存商品不含税公允价值为 54 万元。合计不含税公允价值总额为 594 万元，合计含税公允价值总额为 60318

19、万元。B 公司换出资产资料如下：换出作为固定资产核算的设备原值为 800 万元，已提折旧 500 万元，公允价值为350 万元；原材料的账面成本为 200 万元，已计提存货跌价准备 20 万元，公允价值为 300 万元，含税公允价值为 351 万元。合计不含税公允价值总额为 650 万元。合计含税公允价值为总额 701 万元。A 公司向 B 公司支付银行存款 9782 万元。(8)2016 年 2 月 10 日，办理完毕资产所有权的划转手续，假定该项非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量，不考虑与设备相关的增值税。A 公司和B 公司交换前与交换后资产的用途不变。要求：24 编制 A

20、 公司 2015 年 1 月 17 日购入 Y 公司股权的会计分录。25 编制 2015 年 3 月 20 日 A 公司购入 W 专利权的会计分录。26 编制 2015 年 4 月 20 日购入 X 库存商品的会计分录。27 编制 2015 年 12 月 31 日有关长期股权投资的会计分录，并计算 2015 年 12 月31 日长期股权投资账面价值。28 编制 2015 年末 A 公司有关 W 专利权的会计分录。29 编制 A 公司 2015 年 12 月 31 日计提存货跌价准备的会计分录。30 计算 A 公司换入资产的总成本。31 计算 A 公司换入各项资产的入账价值。32 计算 A 公司

21、换出资产影响损益的金额，并编制 A 公司换入各项资产的会计分录。33 计算 B 公司换入资产的总成本。34 计算 B 公司换入各项资产的入账价值。35 计算 B 公司换出资产影响损益的金额，并编制 B 公司换入各项资产的会计分录。(答案的金额单位以万元表示)会计专业技术资格中级会计实务（非货币性资产交换）模拟试卷 8 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【知识模块】 非货币性资产交换2 【正确答案】 B【试题解析】 在不具有商业实质的情况下，B 公司换入库存商品入

22、账价值=(1350270)+1125=11925(万元)。【知识模块】 非货币性资产交换3 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A，支付补价的企业：3(3+27)=10 ；选项 C，A 公司换入长期股权投资的入账成本=(27+459)159=30(万元) ；选项 D，A 公司换出固定资产的利得=27(3045)05=1(万元)。【知识模块】 非货币性资产交换4 【正确答案】 D【试题解析】 方法一：换入资产成本=换出资产不含税公允价值 360+支付的不含税补价 90(450360)+应支付的相关税费 0=450(万元)；方法二：换入资产成本=换出资产含税公允价值(360+36017)+支付的含

23、税的补价 1053可抵扣的增值税进项税额 45017+应支付的相关税费 0=450(万元)。【知识模块】 非货币性资产交换5 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司换入机床的入账价值=(1000 250)+(12024)180=666( 万元)【知识模块】 非货币性资产交换6 【正确答案】 D【试题解析】 会计分录如下借：固定资产 72贷：固定资产清理 49(6698)银行存款 5营业外收入 18【知识模块】 非货币性资产交换7 【正确答案】 D【试题解析】 甲公司换入资产的总成本=350+150=500(万元)，甲公司换入在建房屋的入账价值=500300 (100+300)=375(万元)。【

24、知识模块】 非货币性资产交换二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。8 【正确答案】 A,C【知识模块】 非货币性资产交换9 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A 中的应收债权和选项 B 中的持有至到期投资属于货币性资产，因此，选项 AB 不属于非货币性资产交换；选项 C，补价的比例=140 600100=2333，小于 25，属于非货币性资产交换；选项 D，补价的比例=160 (160+600)100=2105，小于 25，属于非货币性资产交换。【知识模块】 非货币性资产交换

25、10 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C，换出资产为投资性房地产的，按换出资产公允价值确认其他业务收入，并结转其他业务成本。【知识模块】 非货币性资产交换11 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 A 和 B 中说的非货币性资产交换损益，都是指的换出资产公允价值与账面价值的差额，未考虑换出资产发生的相关税费等因素。【知识模块】 非货币性资产交换12 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 AC，应收票据和持有至到期投资属于货币性资产，故属于货币性资产交换；选项 D，支付补价比例=25(25+100)100=20，小于 25，故属于非货币性资产交换。【知识模块】 非货币性资

26、产交换三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。13 【正确答案】 B【试题解析】 股票投资不是以固定或可确定的货币收取的资产，不符合货币性资产的定义。【知识模块】 非货币性资产交换14 【正确答案】 A【知识模块】 非货币性资产交换15 【正确答案】 B【试题解析】 一般只有在非货币性资产交换具有商业实质且换入或者换出资产的公允价值能够可靠计量的情况下，才确认换出资产的处置损益。【知识模块】 非货币性资

27、产交换16 【正确答案】 A【知识模块】 非货币性资产交换四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。【知识模块】 非货币性资产交换17 【正确答案】 A 公司支付不含税的补价=1900018000=1000(万元)方法一：换入资产成本=换出资产不含税公允价值 18000+支付的不含税补价1000+为换入资产应支付的相关税费 0=19000(万元 )方法二：换入资产成本=换出资产不含税公允价值 18000+支付的含税补价 4230可抵扣的增值税进项税额

28、 1900017+ 为换入资产应支付的相关税费 0=19000(万元)资产置换确认的损益=18000(100001000)=9000( 万元)【知识模块】 非货币性资产交换18 【正确答案】 借：固定资产 19000应交税费一 应交增值税(进项税额) 3230贷：其他业务收入 18000银行存款 4230借：其他业务成本 9000投资性房地产累计折旧 1000贷：投资性房地产 10000【知识模块】 非货币性资产交换19 【正确答案】 B 公司换入投资性房地产的成本方法一：换入资产成本=换出资产不含税公允价值 19000收到的不含税补价1000+为换入资产应支付的相关税费 0=18000(万元

29、 )方法二：换入资产成本=换出资产含税公允价值 22230收到的含税补价 4230可抵扣的增值税进项税额 0+为换入资产应支付的相关税费 0=18000(万元)资产置换损益=19000 18000=1000(万元)【知识模块】 非货币性资产交换20 【正确答案】 借：固定资产清理 18000累计折旧 2000贷：固定资产 2000借：投资性房地产成本 18000银行存款 4230贷：固定资产清理 18000营业外收入 1000应交税费一应交增值税(销项税额) 3230【知识模块】 非货币性资产交换21 【正确答案】 A 公司：借：制造费用 950(1900010612)贷：累计折旧 950B

30、公司：借：投资性房地产公允价值变动 5000(2300018000)贷：公允价值变动损益 5000【知识模块】 非货币性资产交换【知识模块】 非货币性资产交换22 【正确答案】 甲公司：判断：收到的补价换出资产的账面价值=10 115100=8725，属于非货币性资产交换。甲公司换入固定资产的成本=115 10=105 (万元)会计分录借：固定资产清理 115累计折旧 235贷：固定资产仓库 350借：固定资产生产专用设备 105应交税费应交增值税(进项税额) 1785银行存款 10贷：固定资产清理 115营业外收入 1785【知识模块】 非货币性资产交换23 【正确答案】 乙公司：判断：支付

31、的补价(换出资产的账面价值+ 支付的补价)=10(10+105)100 =87 25，属于非货币性资产交换。乙公司换入固定资产的成本=105+10=115(万元)会计分录借：固定资产清理 105累计折旧 100贷：固定资产生产专用设备 205借：固定资产清理 05贷：银行存款 05借：固定资产仓库 115营业外支出 1835贷：固定资产清理 1055应交税费应交增值税(销项税额) 1785银行存款 10【试题解析】 本题是不具有商业实质、公允价值不能可靠计量的非货币性资产交换，所以要以账面价值为基础计量。对甲公司来说，换出固定资产的账面价值是 115 万元，甲公司是收到补价方，因此说明甲公司换

32、出资产的账面价值高于换入资产入账价值，因此用 115收到的补价 10=105(万元)，就是换入的固定资产的入账价值。因不具有商业实质，所以对换出资产，不确认其公允价值与账面价值的差额，但因没有另行支付增值税进项税额，所以这部分属于企业的利得，要计入营业外收入。对乙公司来说，换出设备的账面价值是 105 万元，同时支付了补价，所以 105+支付的补价 10=115(万元)，就是换入固定资产的入账价值。因为乙公司没有另行收取增值税销项税的金额，所以属于企业的损失，因此这里的增值税销项税金额和发生的清理费用都要计入营业外支出。【知识模块】 非货币性资产交换五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡

33、要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。【知识模块】 非货币性资产交换24 【正确答案】 借：长期股权投资投资成本 200贷：银行存款 200初始投资成本 200 万元大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额180 万元(120015)，因此，差额 20 万元不调整已确认的初始投资成本。【试题解析】 是 A 公司取得长期股权投资的处理，因对被投资单位具有重大影响，所以采用权益法核算，长期股权投资初始投资成本是 200 万元，经过和享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额比较，长期股权投资入

34、账价值还是 200 万元。【知识模块】 非货币性资产交换25 【正确答案】 借：无形资产 500贷：银行存款 500【试题解析】 是 A 公司购入专利权的处理。按实际支付价款 500 万元作为无形资产的入账成本。【知识模块】 非货币性资产交换26 【正确答案】 借：库存商品 60应交税费应交增值税(进项税额) 102贷：银行存款 702【知识模块】 非货币性资产交换27 【正确答案】 借：长期股权投资其他综合收益 9(6015)贷：其他综合收益 9借：长期股权投资损益调整 30(21010010)15贷：投资收益 302015 年 12 月 31 日长期股权投资账面价值=200+9+30=23

35、9(万元)【试题解析】 因长期股权投资采用权益法核算，所以投资方要确认被投资单位其他综合收益和净损益份额。具体确认被投资单位净损益份额时，要先对被投资单位的净利润进行调整剔除未实现内部交易损益。对投资时点被投资单位可辨认净资产公允价值与账面价值不同而引起的损益影响，也要进行调整，然后投资方冉按调整后的净利润份额确认。【知识模块】 非货币性资产交换28 【正确答案】 借：制造费用 200(500500200)贷：累计摊销 200【试题解析】 A 公司专利权是用于生产产品的，所以其摊销额要计入制造费用。【知识模块】 非货币性资产交换29 【正确答案】 借：资产减值损失 6(6054)贷：存货跌价准

36、备 6【试题解析】 期末库存商品的成本是 60 万元，可变现净值=540=54(万元)。成本大于可变现净值，所以计提存货跌价准备 6 万元。【知识模块】 非货币性资产交换30 【正确答案】 A 公司换入资产的总成本方法一：换入资产成本=换出资产不含税公允价值 594+支付的不含税的补价 56+为换入资产应支付的相关税费 0=650(万元)方法二：换入资产成本=换出资产含税公允价值 60318+支付的含税的补价9782可抵扣的增值税进项税额 51+为换入资产应支付的相关税费 0=650(万元)注：不含税的补价=650594=56( 万元)【知识模块】 非货币性资产交换31 【正确答案】 A 公司

37、换入各项资产的入账价值设备的入账价值=650350650=350(万元)原材料的入账价值=650300650=300(万元)【知识模块】 非货币性资产交换32 【正确答案】 A 公司换出资产影响损益的金额 =长期股权投资(320239+9)+专利权220 (500200)+库存商品54(606)=10(万元)借：固定资产 350原材料 300应交税费应交增值税(进项税额) 51(30017)累计摊销 200营业外支出 80贷：长期股权投资投资成本 200其他综合收益 9损益调整 30投资收益 81无形资产 500主营业务收入 54应交税费应交增值税(销项税额) 918(5417)银行存款 97

38、82借：其他综合收益 9贷：投资收益 9借：主营业务成本 54存货跌价准备 6【试题解析】 A 公司换出了三项资产，因此 A 公司影响损益的金额是这三项资产的处置损益合计数：长期股权投资处置时要将持有期间产生的其他综合收益转入投资收益，所以处置损益是 320239+9=90(万元)；无形资产的处置=损益= 公允价值账面价值=220(500200)=80(万元)，为处置损失；库存商品的处置损益= 公允价值账面价值=54(606)=0。【知识模块】 非货币性资产交换33 【正确答案】 B 公司换入资产的总成本方法一：换入资产成本=换出资产不含税公允价值 650收到的不含税的补价 56+为换入资产应

39、支付的相关税费 0=594(万元)方法二：换入资产成本=换出资产含税公允价值 701收到的含税的补价 9782可抵扣的增值税进项税额 5417+ 为换入资产应支付的相关税费 0=594(万元)注：不含税的补价=650594=56( 万元)【知识模块】 非货币性资产交换34 【正确答案】 计算 B 公司换入各项资产的入账价值。长期股权投资入账价值=594320 (320+220+54)=320(万元)专利权入账价值=594220594=220(万元)库存商品入账价值=59454594=54(万元)【知识模块】 非货币性资产交换35 【正确答案】 B 公司换出资产影响损益的金额=固定资产350(800500)+ 原材料(300 180)=170(万元)借：固定资产清理 300累计折旧 500贷：固定资产 800借：长期股权投资投资成本 320无形资产 220库存商品 54应交税费一应交增值税(进项税额) 918(5417)银行存款 9782贷：固定资产清理 300营业外收入 50其他业务收入 300应交税费 应交增值税(销项税额) 51(30017 )借：其他业务成本 180存货跌价准备 20贷：原材料 2000【知识模块】 非货币性资产交换