[财经类试卷]会计专业技术资格中级会计实务（综合题）模拟试卷2及答案与解析.doc

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1、会计专业技术资格中级会计实务（综合题）模拟试卷 2 及答案与解析一、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。0 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。甲公司 204 年至205 年与固定资产有关的业务资料如下：(1)204 年 12 月 1 日，甲公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为 3000 万元，增值税额为 510 万元；发生保险费和运输费40 万元，外聘专业人员服务费 30 万元，款项均以银行存款支付；没

2、有发生其他相关税费。(2)204 年 12 月 1 日，甲公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用本企业生产的产品，该产品的成本为 200 万元，市场价格为 250 万元，发生安装工人工资 6 万元，没有发生其他相关税费。领用的该产品计提存货跌价准备 20 万元。(3)204 年 12 月 31 日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为 10 年，预计净残值为 150 万元，采用年限平均法计提折旧。(4)206 年 12 月 31 日，因替代产品的出现，该生产线出现减值迹象。206 年末该固定资产的预计未来现金流量的现值为 1350 万元，公允价值减去处置费用后

3、的净额为 1500 万元。减值后的使用年限与折旧方法、净残值保持不变。(5)208 年 6 月 30 日，甲公司将该生产线出售给乙公司，售价为 1200 万元，在处置过程中，发生清理费用 6 万元。计算结果精确到小数点后两位，答案金额以万元表示，不考虑其他因素。要求：1 计算固定资产的入账价值，并根据资料(1)、(2) 编制相关分录。2 计算 207 年甲公司对该项固定资产应计提的折旧金额。3 计算甲公司因该固定资产应确认的处置损益金额，并编制相关会计分录。3 甲公司在 2010 年至 2012 年有以下经济业务：(1)甲公司于 2010 年 6 月 1 日与债务人 A 达成债务重组协议， A

4、 公司以其对乙公司的长期股权投资偿还所欠甲公司债务，该项投资的公允价值为 5700 万元，A 公司所欠甲公司全部债务为 6000 万元，甲公司放弃剩余 300 万元债权，甲公司已经为该应收款项计提 4的坏账准备。甲乙公司于 2010 年 7 月 1 日手续完毕甲公司取得的该项投资占乙公司 60的股权，取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值总额为 10000 万元，账面价值9500 万元，其差额为一项尚待摊销 5 年的无形资产所致。甲公司对该项投资采用成本法核算并对其实施控制。甲公司按照净利润的 10提取盈余公积。乙公司 2010 年实现净利润 1200 万元，其中 712 月份净利润为 700

5、万元。(2)2011 年 4 月 1 日乙公司分配净利润 600 万元，甲公司得到 360 万元。2011 年度乙公司实现净利润 1300 万元，乙公司因可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积 500 万元。(3)2012 年 1 月 2 日，甲公司以 3000 万元的价格处置乙公司 20的股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为 16000 万元。处置该部分股权后，甲对乙拥有40股权份额且具有重大影响，改为权益法核算。(4)2012 年 4 月 5 日乙公司分配净利润 900 万元，甲公司得到 360 万元。2012 年度乙公司实现净利润 1300 万元，其中包含乙公司逆销内部交易利润

6、300 万元。要求：4 编制上述会计分录。5 计算 2012 年 12 月 31 日甲公司该项投资的账面价值。(答案中的金额单位用万元表示)5 2013 年 7 月 1 日，甲公司与丁公司签订合同，自丁公司购买管理系统软件，合同价款为 5000 万元，款项分 5 次支付，其中合同签订之日支付购买价款的 20，其余款项分 4 次自次年起每年 7 月 1 日支付 1000 万元。管理系统软件购买价款的现值为 4546 万元，折现率为 5。该软件预计使用年限为 5 年，预计净残值为零，采用直线法摊销，购入当月投入使用。要求：6 计算甲公司 2013 年 7 月 1 日购买管理系统软件的入账价值，并编

7、制相关会计分录。7 计算 2013 年 12 月 31 日无形资产的账面价值，并编制 2013 年无形资产摊销的会计分录。8 计算 2013 年 12 月 31 日长期应付款的账面价值，并编制 2013 年未确认融资费用摊销的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)8 仁达股份有限公司相关交易或事项如下：(1)2010 年 1 月 1 日发行了 50 万份每份面值为 100 元、分期付息、到期一次还本的可转换公司债券，发行价格总额为 5100 万元，发行费用为 40 万元。该债券期限为 3 年，自 2010 年 1 月 1 日至 2012 年 12 月 31 日止：可转换公司债券的票面年利率为

8、：第一年 1，第二年 2，第三年 3；利息于次年 1 月 1 日支付；每份债券均可在债券发行 1 年后转换为该公司普通股，初始转股价为每股 10 元，股票面值为每股 1 元。该公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为 5。(2)发行可转换公司债券所筹资金用于某机器设备的技术改造项目。该项目已于2009 年 12 月开工，2010 年 1 月 1 日支出 5 060 万元用于该项目。2010 年 12 月 31日达到预定可使用状态。(3)2011 年 1 月 1 日，仁达公司支付 2010 年度可转换公司债券利息。(4)2011 年 12 月 31 日，债券持有人将该可

9、转换公司债券的 50转为仁达公司的普通股，相关手续已于当日办妥；已知在转换股份时 2011 年的利息已经计提但尚未支付。未转为仁达公司普通股的可转换公司债券持有至到期，其本金及最后一期利息于到期时(2012 年 12 月 31 日)一次结清。假定：仁达公司采用实际利率法确认利息费用； 每年年末计提债券利息和确认利息费用；债券持有人若在当期付息前转换股票的，应按债券面值和应付利息之和除以转股价，计算转换的股份数；不考虑其他相关因素；(PF，5，1)=09524 ；(PF，5，2)=09070；(PF ，5，3)=08638 ；(PF，6，1)=09434；(PF，6，2)=08900；(P F，

10、6，3)=08396 。要求：9 计算仁达公司发行可转换公司债券时负债成份和权益成份的公允价值。10 计算仁达公司可转换公司债券负债成份和权益成份应分摊的发行费用。11 编制仁达公司发行可转换公司债券时的会计分录。12 计算仁达公司可转换公司债券负债成份的实际利率并编制 2010 年末确认利息费用的会计分录。13 编制仁达公司 2011 年支付 2010 年度利息和期末确认利息费用的会计分录。14 编制仁达公司 2011 年 12 月 31 日可转换公司债券转换为普通股股票时的会计分录。15 编制仁达公司 2012 年末与该项可转换公司债券相关的会计分录。15 甲公司为股份有限公司，所得税税率

11、 25，法定盈余公积的计提比例为 10。甲公司 2011 年年初股本 2000 万元，资本公积 1000 万元，盈余公积 1000 万元，未分配利润 5000 万元。2011 年度发生的有关交易或事项如下：(1)以每股 11 元发行普通股 100 股，支付发行佣金、手续费等 20 万元。(2)分派现金股利 500 万元。(3)以每股 10 元价格回购股票 100 股。(4)自用房地产转换为公允价值模式计量下的投资性房地产，转换日房地产账面价值 100 万元，公允价值 120 万元。(5)因会计差错调减期初留存收益 15 万元。(6)采用权益法核算长期股权投资，享有被投资单位除净损益以外所有者权

12、益的其他变动份额为-12 万元。(7)盈余公积补亏 200 万元。(8)当年实现的净利润为 1000 万元。要求：16 编制甲公司发行普通股的会计分录。17 编制甲公司分派现金股利的会计分录。18 编制甲公司回购股票的会计分录。19 编制甲公司盈余公积补亏的会计分录。20 计算甲公司 2011 年 12 月 31 日所有者权益总额。20 甲公司和乙公司 2010 年度和 2011 年度发生的有关交易或事项如下：(1)2010 年 5 月 10 日，乙公司的客户(丙公司) 因产品质量问题向法院提起诉讼，请求法院裁定乙公司赔偿损失 120 万元，截至 2010 年 6 月 30 日，法院尚未对上述

13、案件作出判决，在向法院了解情况并向法院顾问咨询后乙公司判断该产品质量诉讼案件发生赔偿损失的可能性小于 50，2010 年 12 月 31 日法院尚未对该案件作出判决，乙公司对丙公司产品质量诉讼案件重新进行了评估，认定该诉讼案状况与2010 年 6 月 30 日相同。2011 年 6 月 5 日，法院对丙公司产品质量诉讼案件作出判决，驳回丙公司的诉讼请求。(2)因丁公司无法支付甲公司货款 2500 万元，甲公司 2010 年 6 月 2 日与丁公司达成债务重组协议。协议约定：双方同意丁公司以其持有乙公司的 60股权按照公允价值 2310 万元，用以抵偿其欠甲公司货款 2500 万元。甲公司对上述

14、应收账款已计提坏账准备 500 万元。上述债务重组协议于 2010 年 6 月 20 日经甲公司、丁公司董事会和乙公司股东会批准。2010 年 6 月 30 日，办理完成了乙公司的股东变更登记手续。同日，乙公司的董事会进行了改选，改选后董事会由 7 名董事组成，其中甲公司委派 5 名董事。乙公司章程规定，其财务和经营决策需经董事会 12 以上成员通过才能实施。在此之前甲公司与乙公司无关联方关系。2010 年 6 月 30 日，乙公司可辨认净资产的账面价值为 3400 万元。除一项固定资产外，其他可辨认资产和负债的公允价值与账面价值相同。该固定资产的账面价值为 600 万元，公允价值为 800

15、万元，原预计使用年限为 30 年，截至 2010 年 6月 30 日已使用 20 年，预计尚可使用 10 年。乙公司对上述固定资产采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。(3)2010 年 12 月 31 日，甲公司对乙公司的商誉进行减值测试。在进行商誉减值测试时，甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组，而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象。甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为 3900 万元。(4)2011 年 6 月 28 日，甲公司与戊公司签订股权置换合同，合同约定：甲公司以其持有乙公司股权与戊公司所持有辛公司 30，股权进行置换；甲公司所持有乙公司 60股权的公允价值为 4

16、000 万元，戊公司所持有辛公司 30股权的公允价值为 2800 万元。戊公司另支付补价 1200 万元。2011 年 6 月 30 日，办理完成了乙公司、辛公司的股东变更登记手续，同时甲公司收到了戊公司支付的补价 1200 万元。(5)其他资料如下：甲公司与丁公司、戊公司均不存在任何关联方关系。甲公司通过债务重组取得乙公司股权前，未持有乙公司股权。乙公司未持有任何公司的股权。乙公司 2010 年 7 月 1 日到 12 月 31 日期间实现净利润 200 万元。2011 年 1 月至 6 月 30 日期间实现净利润 260 万元。除实现的净利润外，乙公司未发生其他影响所有者权益变动的事项。本

17、题不考虑所得税及其他相关事项影响。要求：21 对丙公司产品质量诉讼案件，判断乙公司在其 2010 年 12 月 31 日资产负债表中是否应当确认预计负债，并说明判断依据。22 判断甲公司通过债务重组取得乙公司股权的交易是否应当确认债务重组损失，并说明判断依据，编制与债务重组业务有关的会计分录。23 计算甲公司通过债务重组取得乙公司股权时在合并报表中应当确认的商誉。24 判断甲公司 2010 年 12 月 31 日在合并报表中是否应当对乙公司的商誉计提减值准备，并说明判断依据(需要计算的，列出计算过程)。25 判断甲公司与戊公司进行的股权置换交易是否构成非货币性资产交换，并说明判断依据。(答案中

18、金额单位用万元表示)25 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，销售价格(市场价格)均不含增值税额。甲公司 2012 年发生的部分交易或事项如下：(1)6 月 2 日，甲公司与乙公司签订产品销售合同，向乙公司销售一批 A 产品。合同约定：该批产品的销售价格为 600 万元，货款自货物运抵乙公司并经验收后 6个月内支付。6 月 20 日，甲公司将 A 产品运抵乙公司并通过验收。该批产品的实际成本为 560 万元，已计提跌价准备 40 万元。至 12 月 31 日，甲公司应收乙公司货款尚未收回。经了解，乙公司因资金周转困难，无法支付甲公司到期的货款。根据乙公司年末的财务状况，甲公司预

19、计上述应收乙公司货款的未来现金流量现值为520 万元。(2)6 月 16 日，甲公司与丙公司签订产品销售合同，向丙公司销售 B 产品。合同约定：甲公司应于 11 月 30 日前提供 B 产品；该产品的销售价格为 1000 万元，丙公司应于合同签订之日支付 600 万元，余款在 B 产品交付并验收合格时支付。当日，甲公司收到丙公司支付的 600 万元款项。11 月 10 日，甲公司发出 B 产品并运抵丙公司，丙公司对该产品进行验收，发现某些配件缺失。当日，甲公司同意在销售价格上给予 1的折让，并按照减让后的销售价格开具了增值税专用发票，丙公司支付了余款。甲公司生产 B 产品的实际成本为 780

20、万元。(3)12 月 30 日售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从销售下年末分5 年分期收款，每年 500 万元，合计 2500 万元，成本为 1500 万元。销售当日收到增值税额 340 万元存人银行。假定销货方在销售成立日应收金额的公允价值为2000 万元。(4)10 月 20 日，甲公司与戊公司达成协议，以本公司生产的一批 C 产品及 120万元现金换入戊公司一宗土地使用权。10 月 28 日，甲公司将 C 产品运抵戊公司并向戊公司开具了增值税专用发票，同时以银行存款支付补价 120 万元；戊公司将土地使用权的相关资料移交给甲公司，并办理了土地使用权人变更手续。甲公司换出C 产

21、品的成本为 700 万元，至 2012 年 9 月 30 日已计提跌价准备 60 万元，市场价格为 720 万元；换入土地使用权的公允价值为 96240 万元。甲公司对取得的土地使用权采用直线法摊销，该土地使用权自甲公司取得之日起尚可使用 10 年，预计净残值为零。甲公司拟在取得的土地上建造厂房，至 12 月 31 日，厂房尚未开工建造。要求：26 就资料(1)至(3) 所述的交易或事项，编制甲公司 2012 年相关会计分录。27 就资料(4)所述的交易或事项，判断其交易性质并说明理由，并编制甲公司 201年相关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)会计专业技术资格中级会计实务（综合题）模拟

22、试卷 2 答案与解析一、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。1 【正确答案】 固定资产入账价值=3070+180+6=3256(万元)支付设备价款、保险费、运输费以及外聘专业人员服务费：借：在建工程(3000+40+30) 3070应交税费应交增值税(进项税额) 510贷：银行存款 3580领用自产产品：借：在建工程 180存货跌价准备 20贷：库存商品 200计提安装工人薪酬：借：在建工程 6贷：应付职工薪酬 6设备安装完毕达到预定可使用状态：借：固定

23、资产(3070+180+6) 3256贷：在建工程 32562 【正确答案】 207 年的折旧额：205 年计提折旧额 =(3256-150)10=3106( 万元)206 年计提折旧额 =(3256-150)10=3106( 万元)206 年末计提减值前固定资产的账面价值=3256-31062=2634 8(万元)甲公司持有该固定资产的预计未来现金流量的现值为 1350 万元，小于其公允价值减去处置费用后的净额 1500 万元，因此 206 年末该固定资产的可收回金额=1500(万元)因此，甲公司对该固定资产应该计提的减值准备=26348-1500=11348(万元)计提减值后，甲公司应将该

24、固定资产按照减值后的账面价值在剩余使用年限内分摊，即 207 年应计提的折旧额=(1500-150)(10-2)=16875(万元)3 【正确答案】 208 年 6 月 30 日该生产线的账面价值=3256-31062-1134 8-168751 5=124688(万元)甲公司因该固定资产形成的处置损益=(1200-6)-124688=-52 88(万元)会计处理：借：固定资产清理 125288累计折旧 874.32固定资产减值准备 11348贷：固定资产 3256银行存款 6借：银行存款 1200营业外支出 5288贷：固定资产清理 1252884 【正确答案】 债务重组取得时，依据债务重组

25、取得长期股权投资计量：借：长期股权投资乙公司 5700坏账准备 240营业外支出债务重组损失 60贷：应收账款A 公司 6000债务重组中，取得的长期股权投资以公允价值入账，放弃的债务面值与取得的股权价值差额，减去计提的坏账准备为债务重组损失。2011 年 4 月 1 日，发放股利，确认为投资收益。借：应收股利 360贷：投资收益 360收到股利时：借：银行存款 360贷：应收股利 360处置 20股权=5700(6020)=1900( 万元)。借：银行存款 3000贷：长期股权投资 1900投资收益 1100处置后，剩余投资余额 3800 万元，小于其在被投资单位依股份享有的可辨认资产净额

26、4000 万元，调整长期股权成本，计入留存收益。借：长期股权投资乙公司损益调整 200贷：盈余公积 20利润分配未分配利润 180计算投资后至处置日期间被投资单位实现净损益中应享有的份额，要扣除已发放及宣告发放的股利=(700-5005612-600+1300-5005)40=500(万元)，及其他资本公积=50040=200( 万元)。借：长期股权投资乙公司(损益调整) 500乙公司(其他权益变动) 200贷：盈余公积 50利润分配未分配利润 450资本公积 2002012 年 4 月 5 日：借：应收股利 360贷：长期股权投资乙公司损益调整 360收到股利时借：银行存款 360贷：应收股

27、利 3602012 年享有的利润份额=(1300-300-5005)40=360( 万元)借：长期股权投资乙公司损益调整 360贷：投资收益 3605 【正确答案】 计算 2012 年 12 月 31 日，长期股权投资账面价值=3800+200+700-360+360=4700(万元)。6 【正确答案】 管理系统软件应该以购买价款的现值 4546 万元作为入账价值。借：无形资产 4546未确认融资费用 454贷：长期应付款 4000银行存款 10007 【正确答案】 2013 年无形资产的摊销额=45465612=454 6(万元)2013 年 12 月 31 日无形资产的账面价值=4546=

28、4546=40914(万元)借：管理费用 4546贷：累计摊销 45468 【正确答案】 2013 年未确认融资费用的摊销额=(4000-454)5612=8865(万元)2013 年 12 月 31 日长期应付款的账面价值=4000-(454-88 65)=3634 65(万元)借：财务费用 8865贷：未确认融资费用 88659 【正确答案】 负债成份的公允价值=5000109524+50002 09070+5000308638+500008638=458689(万元 )权益成份的公允价值=5100-458689=513 11(万元)10 【正确答案】 负债成份应分摊的发行费用=40458

29、6895100=3598(万元)权益成份应分摊的发行费用=40-3598=4 02(万元)11 【正确答案】 借：银行存款 5060应付债券可转换公司债券(利息调整) 44909贷：应付债券可转换公司债券(面值) 5000其他权益工具 5090912 【正确答案】 假设负债成份的实际利率为 r，则 5000-44909=50001(P F，r，1)+50002 (PF，r，2)+50003 (P F ，r，3)+5000(PF，r，3)利率为 5时，等式右边的金额=458689(万元)利率为 r 时，等式右边的金额=455091( 万元)利率为 6时，等式右边的金额=446011(万元)根据插

30、值法：=(5-r)(5-6)=(458689-455091)(458689-446011)解得，r=5282010 年应确认的资本化利息金额=(5000-44909)528=24029(万元)借：在建工程 24029贷：应付利息 50应付债券可转换公司债券(利息调整) 1902913 【正确答案】 2011 年 1 月 1 日支付 2010 年利息：借：应付利息 50贷：银行存款 502011 年应确认的利息费用=(5000-44909+19029)528=25034(万元)借：财务费用 25034贷：应付利息 100应付债券可转换公司债券(利息调整) 1503414 【正确答案】 转股数=(

31、5000+100) 210=255(万股)借：应付债券一可转换公司债券(面值) 2500其他权益工具 25455应付利息 50贷：股本 255应付债券可转换公司债券(利息调整) 5423资本公积股本溢价 24953215 【正确答案】 2012 年的利息调整摊销额=(44909-19029-15034)2=54 23(万元)借：财务费用 12923贷：应付利息(25003) 75应付债券可转换公司债券(利息调整) 5423借：应付债券可转换公司债券(面值) 2500应付利息 75贷：银行存款 257516 【正确答案】 甲公司发行普通股的会计分录：借：银行存款 1100贷：股本 100资本公积

32、股本溢价 1000借：资本公积股本溢价 20贷：银行存款 2017 【正确答案】 甲公司分派现金股利的会计分录：借：利润分配应付现金股利 500贷：应付股利 50018 【正确答案】 甲公司回购股票的会计分录：借：库存股 1000贷：银行存款 100019 【正确答案】 甲公司盈余公积补亏的会计分录：借：盈余公积 200贷：利润分配盈余公积补亏 20020 【正确答案】 甲公司 2011 年 12 月 31 日所有者权益总额=9000(年初所有者权益总额)+(1100-20)事项(1)-500(事项 2)-1000(事项 3)+(120-100)(事项 4)-15(事项 5)-12(事项 6)

33、+1000(事项 8)=9573(万元)21 【正确答案】 对于丙公司产品质量诉讼案件，乙公司在其 2010 年 12 月 31 日资产负债表中不应当确认预计负债。理由：乙公司判断发生赔偿损失的可能性小于 50，不符合预计负债确认条件。22 【正确答案】 甲公司不应该确认债务重组损失。理由：甲公司取得的股权的公允价值 2310 万元大于应收账款的账面价值 2000 万元(2500-500)。故取得股权的公允价值和应收账款账面价值之间的差额，应冲减资产减值损失。借：长期股权投资 2310坏账准备 500贷：应收账款 2500资产减值损失 31023 【正确答案】 2010 年 6 月 30 日甲

34、公司取得乙公司股权时：乙公司可辨认净资产公允价值=3400+200=3600(万元)应该确认的商誉金额=2310-360060=150( 万元 )24 【正确答案】 2010 年 12 月 31 日以购买日持续计算的包括完全商誉的乙公司可辨认净资产的公允价值=(3400+200)+200-(800-600)10612+15060=4040(万元)由于可收回金额 3 900 万元小于 4 040 万元，所以商誉发生了减值。甲公司在合并报表中应确认的商誉减值的金额=(4040-3900)60=84( 万元)25 【正确答案】 甲公司与戊公司进行的股权置换交易不构成非货币性资产交换。理由：甲公司收取

35、的货币性资产占换出资产公允价值的比例=1200 4000100=30，大于 25。所以甲公司与戊公司的股权置换不能判断为非货币性资产交换。26 【正确答案】 6 月 20 日：借：应收账款 702贷：主营业务收入 600应交税费应交增值税(销项税额) 102借：主营业务成本 560贷：库存商品 560借：存货跌价准备 40贷：主营业务成本 4012 月 31 日，应计提坏账准备=702-520=182( 万元 )借：资产减值损失 182贷：坏账准备 1826 月 16 日：借：银行存款 600贷：预收账款 60011 月 10 日：借：预收账款 6000银行存款 558.3贷：主营业务收入(1

36、000-10001 ) 9900应交税费应交增值税(销项税额)(99017) 168.3借：主营业务成本 780贷：库存商品 78012 月 30 日：借：长期应收款 2500银行存款 340贷：主营业务收入 2000应交税费应交增值税(销项税额) 340未实现融资收益 500借：主营业务成本 1500贷：库存商品 150027 【正确答案】 此项交易属于非货币性资产交换。理由：产品和土地使用权均属于非货币性资产，且补价占整个资产交换金额的比例低于 25，即 1209624100=12 4725，因此，应认定为非货币性资产交换。因两项资产未来现金流量在时间上显著不同，因此具有商业实质，且公允价值能够可靠计量，所以应按公允价值计量基础进行会计处理。10 月 28 日：借：无形资产 9624贷：主营业务收入 7200应交税费应交增值税(销项税额)(72017) 1224银行存款 1200借：主营业务成本 700贷：库存商品 700借：存货跌价准备 60贷：主营业务成本 6012 月 31 日：借：管理费用(962410312) 2406贷：累计摊销 2406