[财经类试卷]会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷156及答案与解析.doc

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1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 156 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 企业按规定将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时，其账面余额与公允价值之间的差额应计入的科目是( )。（A）公允价值变动损益（B）资本公积（C）营业外收入（D）投资收益2 甲公司于 2008 年 4 月 5 日从证券市场上购入乙公司发行在外的股票 400 万股作为可供出售金融资产，每股支付价款 4 元(含已宣告但尚未发放的现金股利 0.6 元)，另支付相关费用 24 万元，甲公司可供出

2、售金融资产取得时的入账价值为( )万元。（A）1 400（B） 1 600（C） 1 384（D）1 3603 某公司采用成本与可变现净值孰低法按单项存货于期末计提存货跌价准备。2009年 12 月 31 日，该公司拥有甲、乙两种商品，成本分别为 240 万元、320 万元。其中，甲商品全部签订了销售合同，合同销售价格为 200 万元，市场价格为 190 万元，乙商品没有签订销售合同，市场价格为 300 万元。合同售价和市场价格均不含增值税。该公司预计销售甲、乙商品尚需分别发生销售费用 12 万元、15 万元，不考虑其他相关税费，截止 2009 年 11 月 31 日，该公司尚未对甲、乙商品计

3、提存货跌价准备。2009 年 12 月 31 日，该公司应为甲、乙商品计（A）60（B） 77（C） 87（D）974 2008 年 3 月 12 日,乙公司销售给 A 公司商品一批 ,价税合计 300000 元,款项尚未收到。2008 年 6 月 30 日,乙公司对该应收账款计提坏账准备 30000 元。在此之前,乙公司未计提减值准备。2008 年 12 月 31 日,该笔应收账款仍未收回,其未来现金流量现值为 260000 元。2008 年 12 月 31 日,该笔应收账款应计提的坏账准备为( )。（A）0（B） 10000 元（C） 30000 元（D）40000 元5 某企业 2006

4、 年 6 月 20 日自行建造的一条生产线投入使用,该生产线建造成本为370 万元,预计使用年限为 5 年,预计净残值为 10 万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下,2006 年该设备应计提的折旧额为( )万元。（A）120（B） 70（C） 60（D）746 某企业于 2008 年 1 月 1 日发行公司债券,用于生产经营,面值共计 500 万元,期限为 2 年,利率为 6%,每半年计息一次,并分别于 7 月 5 日和 1 月 5 日支付利息。发行时按面值的 1%支付给债券发行代理商佣金和手续费,佣金和手续费直接从发行收入中扣除。假定债券的发行价格为 525 万元,每期实际利率为 1.97

5、5%。2008 年该应付债券应确认的利息费用为( )。（A）31.5 万元（B） 30 万元（C） 20.45 万元（D）9.875 万元7 在调整事项的账务处理中,如果涉及损益调整的事项应( )核算。（A）通过“以前年度损益调整” 科目（B）通过有关损益类科目（C）通过 “本年利润” 科目（D）通过“利润分配 未分配利润” 科目8 实行内部成本核算的事业单位,结转已销经营性劳务成果或产品时,应按实际成本( )。（A）借:销售成本（B）借 :经营支出（C）借 :事业支出（D）借:销售成本 贷:产成品 贷:产成品 贷:产成品 贷: 成本费用9 A 公司 2006 年 12 月 31 日购入价值

6、200 万元的设备，预计使用期为 5 年，无残值。采用直线法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。2008 年前适用的所得税税率为 15%，从 2008 年起适用的所得税税率为 25%。2008 年 12 月 31日递延所得税负债余额为( )万元。 （A）48 （B） 72（C） 12 （D）15.8410 A 企业购买分期付息的债券作为短期投资时，实付价款中包含的已到期而尚未领取的债券利息，应记入的会计科目是( )。（A）短期投资（B）投资收益（C）财务费用（D）应收利息11 2004 年 4 月 1 日，甲公司经营租入的某固定资产进行改良。2004 年 4 月 28 日，改良工程达

7、到预定可使用状态，发生资本化支出 120 万元；该经营租人固定资产剩余租赁期为 2 年，预计尚可使用年限为 6 年；改良工程形成的固定资产预计净残值为零，采用直线法计提折旧。 2004 年度，甲公司应为该改良工程形成的固定资产计提的折旧金额为( ) 万元。（A）15（B） 1688（C） 40（D）4512 如果购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，下列说法中正确的是( ) 。（A）固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定（B）实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，无论是否符合资本化条件，均应当在信用期间内计入当期损益（C）实际支付的价款与购买价款的现值之间的差

8、额，无论是否符合资本化条件，均应当在信用期间内资本化（D）固定资产的成本以购买价款为基础确定13 208 年 12 月 1 日，H 企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，开始作为办公楼用于本企业的行政管理。当日的公允价值为 7 800 万元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为 7 750 万元，其中，成本为 6 500 万元，公允价值变动 1 250 万元。则转换时应确认的公允价值变动损益为( )万元。（A）220（B） 50（C） 6 720（D）8014 2011 年 3 月 2 日，甲公司以账面价值为 350 万元的厂房和 150 万元的专利权，换入乙公司账面价值为 30

9、0 万元的在建房屋和 100 万元的长期股权投资，不涉及补价。上述资产的公允价值均无法获得。不考虑其他因素，甲公司换入在建房屋的入账价值为( )万元。（A）280（B） 300（C） 350（D）37515 A 公司于 2012 年 1 月 1 日取得对联营企业 30的股权，取得投资时被投资单位的固定资产公允价值为 500 万元，账面价值为 200 万元，固定资产的预计尚可使用年限为 10 年，净残值为零按照年限平均法计提折旧被投资单位 2012 年度利润表中净利润为 1000 万元被投资单位 2012 年 10 月 7 日向投资企业销售商品一批售价为 70 万元，成本为 50 万元，至 20

10、12 年 12 月 31 日投资单位尚未出售上述商品假定不考虑所得税的影响，A 公司按权益法核算 2012 年应确认的投资收益为( )万元（A）300（B） 291（C） 309（D）285二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 2011 年 1 月 1 日，A 公司以银行存款 400 万元自 B 公司购入一项专利技术。该项专利技术专门用于 X 产品的生产。A 公司预计用该专利技术生产的 X 产品总产量为 800 万件；A 公司对该项专利技术采用工作量法进行摊销。 2011 年

11、，A 公司共生产 X 产品 120 万件。假定不考虑其他因素，A 公司 2011 年对上述业务的会计处理正确的有( ) 。（A）增加管理费用 60 万元（B）增加制造费用 60 万元（C）增加无形资产 400 万元（D）增加累计摊销 60 万元17 假设发行方按照面值发行债券，且不存在交易费用时，下列各项中，会引起持有至到期投资账面价值发生增减变动的有( )。（A）计提持有至到期投资减值准备（B）对分期付息债券计提利息（C）对到期一次付息债券计提利息（D）出售持有至到期投资18 下列各项中,应在“ 递延税款备查登记簿 ”中详细记录的是 ( )。（A）发生的暂时性差异的原因及其金额（B）发生的暂

12、时性差异的预计转销期限（C）发生的永久性差异的原因（D）发生的永久性差异的金额19 下列事项中,可能产生递延所得税资产的有( )。（A）企业当期发生的经营亏损（B）销售时计提的产品保修费（C）交易性金融资产公允价值的上升（D）可供出售金融资产公允价值下降20 对于企业发生的汇兑差额，下列说法中正确的有( )。（A）外币交易性金融资产发生的汇兑差额计入财务费用（B）外币专门借款发生的汇兑差额，应计入财务费用（C）企业的外币应收应付款项所产生的汇兑差额，应计入财务费用（D）企业的外币银行存款发生的汇兑差额，应计入财务费用21 在企业会计实务中，下列事项中能够引起投资账面价值发生变动的有( )。（A

13、）计提长期投资减值准备（B）引起可供出售金融资产公允价值变动（C）按面值购入，计提到期一次还本付息的长期债券投资应收未收利息（D）已确认坏账损失的应收款项又收回22 根据企业会计制度规定，下列说法正确的有( )。（A）企业生产车间发生的原材料盘盈，应冲减生产成本中的直接材料费用（B）企业生产过程中发生的季节性停工损失应计入营业外支出（C）企业供销部门人员的差旅费应计入期间费用（D）企业生产过程中发生的燃料和动力费用应先计入制造费用（E）企业直接从事生产人员的工资、奖金、福利费均计入生产成本中的直接工资费用23 下列有关会计差错的处理中，符合现行会计制度规定的有( )。（A）对于当期发生的属于当

14、期的重大会计差错，调整当期相关项目的金额（B）对于非日后期间发现的以前年度影响损益的重大会计差错，应当调整发现当期的期初留存收益（C）对于比较会计报表期间的重大会计差错，编制比较会计报表时应调整各该期间的净损益及其他相关项目（D）对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日发现的报告年度的重大会计差错，作为资产负债表日后调整事项处理24 关于同一控制下母公司在报告期增减子公司在合并财务报表的反映，下列说法中正确的有( ) 。（A）企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表（B）企业合并增加的子公司，在编制合并现金流量表时，应当

15、将该子公司合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表（C）企业合并增加的子公司，在编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数（D）企业合并增加的子公司，在编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数25 下列各项中，应包括在资产负债表“存货” 项目的有 ( )。（A）委托代销商品成本（B）委托加工材料成本（C）正在加工中的在产品成本（D）分期收款发出商品成本三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。

16、本类题最低得分为零分。26 企业合并中产生的商誉不在无形资产准则中进行规范，因此不属于无形资产的范畴。 ( )（A）正确（B）错误27 按照公允价值计量并在涉及补价的情况下,收到补价的企业,换出资产公允价值与其账面价值的差额计入当期损益。( )（A）正确（B）错误28 固定资产的基本计价标准是按净值计价。( )（A）正确（B）错误29 资产或负债账面价值与其计税基础之间的差额产生的可抵扣暂时性差异,均应在发生的当期确认递延所得税资产。( )（A）正确（B）错误30 如果以前期间由于没有正确运用当时已掌握的相关信息而导致会计估计有误，则属于差错，按前期差错更正的规定进行会计处理。 ( )（A）正

17、确（B）错误31 如果企业滥用谨慎性原则，应视同重大会计差错，按会计制度的有关规定进行相应处理。 ( )（A）正确（B）错误32 在不涉及补价的非货币性资产交换中，具有商业实质情况下并且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量，确定换入资产入账价值时，应考虑的换出资产账面价值与其公允价值的差额的因素。( )（A）正确（B）错误33 商品所有权凭证转移或实物交付后，商品所有权上的主要风险和报酬必然随之转移，因此会计上应确认为收入。( )（A）正确（B）错误34 资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明资产没有发生减值，不需再估计另一项

18、金额。( )（A）正确（B）错误35 企业取得的持有至到期投资，应按该投资的面值。借记“持有至到期投资成本”科目，按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“投资收益” 科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款” 等科目，按其差额，借记或贷记 “持有至到期投资一利息调整” 科目。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 东海股份有限公司(以下称为“东海公司”) 为一家房地产开发企业， 20092011年发生的有

19、关交易或事项如下：(1)2009 年 7 月 1 日，东海公司由于开发商品房需要土地，与乙公司达成协议：乙公司将原用于生产的破旧厂房拆除后，将“五通一平” 的土地转让给东海公司。该土地使用权尚可使用 30 年，其账面价值为 22000 万元(其中无形资产账面余额为40000 万元，累计摊销 18000 万元)，经委托房地产资产评估机构评估，其价值为30000 万元。该笔土地转让款项东海公司除支付货币资金 6000 万元外，其余用东海公司拥37 甲公司和乙公司均为工业生产企业，适用的增值税税率为 17%。不考虑增值税以外的其他税费。甲公司和乙公司 2005 年发生如下交易或事项：(1) 甲公司于

20、 2005 年 1 月 10 日向乙公司赊销一批产品，该批产品售价为 150 万元，成本为 120 万元。因乙公司发生财务困难，2005 年 5 月 10 日，甲公司和乙公司达成如下债务重组协议：乙公司用一台设备抵偿所欠甲公司的全部货款，该设备的账面原价为 225 万元，已提折旧 45 万元，已提减值准备 30 万元。设备的公允价值为 185.5 万元，甲公司另支付补价 10 万元给乙公司。2005 年 6 月 10 日甲公司通过银行支付补价 10 万元。2005 年 7 月 30 日，乙公司将上述设备运抵甲公司，并办理了解除债权债务手续。甲公司对应收乙公司的账款未计提坏账准备，取得的设备作为

21、固定资产使用。(2) 2005 年 10 月 20 日，甲公司将上述设备与丙公司的一批商品交换，在资产置换日，设备已提折旧 3 万元，未计提减值准备。设备的公允价值为 215.62 万元，换入商品增值税发票上注明的售价为 165 万元，增值税为 28.05 万元。甲公司同日收到补价 22.57 万元。甲公司换入的商品作为原材料入账。要求：(金额单位用万元表示。)(1) 编制甲公司有关债务重组业务的会计分录。(2) 编制乙公司有关债务重组业务的会计分录。(3) 编制甲公司有关非货币性交易业务的会计分录。五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数

22、的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 乙股份有限公司(以下简称“乙公司”) 是国内上市公司，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，所得税税率为 33%；乙公司发生的所有交易或事项均按实际交易价格计算缴纳增值税；假设按照国家统一的会计制度确认的收入与按照税法确认的收入相一致，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所有商品销售、劳务提供均符合收入确认条件；所得税采用递延法核算；乙公司按净利润的10%计提法定盈余公积，按净利润的 5%计提法定公益金。乙公司 2002 年度的财务会计报告于 2003 年 4 月 20 日批准对外报

23、出，实际对外公布日为 2003 年 4 月 26 日；乙公司 2002 年度部分交易或事项按下述方法进行会计处理后的净利润为 1 980 万元。2002 年度，乙公司发生的部分交易或事项及其会计处理方法如下。(1)2002 年 1 月 1 日，乙公司与甲公司签订销售合同，向甲公司销售一批 M 产品。销售合同规定，该批 M 产品的销售价格为 650 万元 (不含增值税额)，销售成本为550 万元；乙公司应乎 2004 年 12 月 31 日以 950 万元的价格(不含增值税额)购回该批 M 产品。2002 年 1 月 15 月，乙公司发出商品，收到货款，同时按 650 万元确认销售收入，按 55

24、0 万元结转销售成本。(2)2002 年 1 月 1 日，乙公司接受其全资子公司丙公司委托，经营丙公司的子公司(丁公司 )。丁公司账面净资产为 35 000 万元。委托协议规定，丙公司每年向乙公司支付受托经营收益 4 020 万元。2002 年度，丁公司实现净利润 3 000 万元。2002年 12 月 31 日，乙公司收到丙公司支付的受托经营收益 4 020 万元，并全部确认为其他业务收入。(3)2002 年 3 月 1 日，乙公司承接 A、B 两项设备安装任务，合同价款分别为 600万元、800 万元。乙公司采用完工百分比法确认合同收入和合同费用，并采用已经发生的合同成本占合同预计总成本的

25、比例估计完工进度。A 设备于 2002 年 3 月 1 日开始安装，至 2002 年 12 月 31 日，乙公司无法估计安装工程的进度，但估计合同成本能够收回，因而按照实际发生的合同成本 320 万元确认合同收入，同时按 320 万元结转合同成本。B 设备于 2002、年 4 月 1 日开始安装，至 2002 年 12 月 31 日，实际发生的合同成本为 240 万元，估计至合同完工尚需发生合同成本 360 万元。2002 年度，乙公司按照 240 万元确认合同收入，同时按 240 万元结转合同成本。(4)2002 年 3 月 4 日，乙公司向其全资子公司丙公司销售一批 N 产品，销售价格(不

26、含增值税额)为 800 万元，该批 N 产品的账面余额为 500 万元，没有计提存货跌价准备。乙公司所生产的 N 产品全部销售给丙公司，由丙公司加以组装成产成品对外销售。2002 年 12 月 31 日，该批 N 产品款项尚未收到，乙公司已按 800 万元确认销售收入，同时结转销售成本。(5)2002 年 10 月 1 日，乙公司与甲公司签订销售合伺，向甲公司销售电梯一台，销售价格为 600 万元(不含增值税额)，销售成本为 500 万元。销售合同规定，乙公司负责电梯的安装调试工作，安装调试工作是销售合同的重要组成部分；甲公司自合同签订之日起 15 日内向乙公司支付销售价款的 80%，余款在安

27、装调试完毕并验收合格后支付。2002 年 10 月 13 日，乙公司收到甲公司支付电梯价款的 80%，并确认为销售收入，同时按 80%结转销售成本。2002 年 12 月 31 日，电梯的安装调试工作远未结束，甲公司尚未验收合格。(6)2002 年 12 月 11 日，乙公司应收甲公司一笔款项 45 万元到期，甲公司因为资金周转困难无法支付，与乙公司协商进行债务重组；乙公司没有为该笔应收款项计提坏账准备。重组协议规定，甲公司支付乙公司现金 10 万元；剩余债务以一台生产：设备抵偿，该设备原价为 60 万元，已计提折旧 15 万元，已计提减值准备 5 万元；公允价值为 50 万元。2002 年

28、12 月 5 日，乙公司收到甲公司支付的款项 10 万元；设备已运到并验收入库，按公允价值 50 万元人账，同时确认债务重组收益 15万元。要求：(1)上述交易或事项的会计处理是否正确，如果不正确，请简要说明不正确的理由以及正确的会计处理方法。(2)对不正确的上述交易或事项，作出调整的会计分录(合并编制应交所得税、未分配利润的调整分录)。(3)上述不正确的交易或事项如果影响净利润的，请重新计算乙公司 2002 年度的净利润，并列出计算过程。38 (凡要求计算的项目，均需列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。)甲股份有限公司(以下简称甲公司)是一家上市公司，增值税税率为17%，

29、2006 年至 2010 年对乞股份有限公司(以下简称乙公司)投资业务的有关资料如下：(1)2006 年 11 月 1 日，甲公司与 A 公司签订股权转让协议，该股权转让协议规定：甲公司收购 A 公司持有的乙公司股权，该部分股权占乙公司股权的20%，收购价格为 2000 万元，收购价款于协议生效后以银行存款支付，该股权协议生效日为 2006 年 12 月 31 日。该股权转让协议于 2006 年 12 月 25 日分别经甲公司和 A 公司临时股东大会审议通过，并依法报经有关部门批准。 (2)2007 年 1 月 1日，乙公司可辨认净资产的公允价值为 10500 万元，除下列项目外，乙公司其他资

30、产、负债的账面价值与其公允价值相同。乙公司该项固定资产预计使用年限为 10 年，已使用 5 年，预计净残值为 0，采用直线法计提折旧，折旧费计入当期管理费用。甲公司在取得投资时乙公司账面上的存货分别于 2007 年对外出售 80%，剩余 20%于 2008 年全部对外售出。 (3)2007 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款支付收购股权价款 2000 万元，另支付相关税费 10 万元，并办理了相关的股权划转手续。甲公司持有的股份占乙公司有表决权股份的 20%，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。 (4)2007 年 4 月 20 日，乙公司股东大会通过决议，宣告分派

31、2006 年度的现金股利 100 万元。 (5)2007 年 5 月10 日，甲公司收到乙公司分派的 2006 年度现金股利。 (6)2007 年 9 月，乙公司将其成本为 800 万元的某项商品以 1100 万元的价格出售给了甲公司，甲公司将取得的商品作为存货管理，当期对外出售 60%。 (7)2007 年度，乙公司实现净利润 400万元。2007 年 12 月 31 日，乙公司因可供出售金融资产公允价值上升而确认增加资本公积 150 万元。 (8)2008 年 4 月 2 日，乙公司召开股东大会，审议董事会于2008 年 3 月 1 日提出的 2007 年度利润分配方案。审议通过的利润分配

32、方案为：按净利润的 10%提取法定盈余公积；按净利润的 5%提取任意盈余公积金；分配现金股利 120 万元。该利润分配方案于当日对外公布。 (9)2008 年度内部销售形成的存货本期末全部对外出售。 (10)2006 年 12 月 30 日，乙公司由于管理部门内部结构调整，将自用的建筑物改为出租，会计上将其转换为投资性房地产核算，并采用公允价值模式计量。转换日该建筑物的公允价值为 300 万元。该建筑物系乙公司2007 年 12 月为管理部门使用而购买，买价为 300 万元，购买时发生的相关税费为20 万元，款项已用银行存款支付。该建筑物的预计可使用年限为 5 年，预计净残值为 20 万元，乙

33、公司采用年数总和法计提折旧。 (11)2008 年度，乙公司发生净亏损 600 万元。 (12)2009 年 1 月 1 日，甲公司与乙公司的第一大股东 B 公司签订股权转让协议，以一幢房屋及部分库存商品换取 B 公司所持有的乙公司 40%的股权。假定双方股权过户手续当日完成。甲公司增资后，持有乙公司 60%的股权，能够控制乙公司，核算方法由权益法改为成本法。 2009 年 1 月 1 日，乙公司的可辨认净资产的公允价值为 10500 万元。 (13)2009 年 4 月 20 日，乙公司股东大会审议决定不分硒己现金股利。 2009 年度，乙公司实现净利润 1000 万元。 2010 年 4

34、月 2日，乙公司召开股东大会，审议董事会于 2010 年 3 月 1 日提出的 2009 年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为：按净利润的 10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积金；分配现金股利 1200 万元。该利润分配方案于当日对外公布。 (14)其他相关资料：甲公司盈余公积的提取比例为 10%；不考虑所得税及其他因素的影响。 要求：39 确定甲公司收购乙公司 20%股权交易中的“股权转让日 ”。40 编制甲公司 2007 年度对乙公司长期股权投资核算的会计分录。41 编制甲公司 2008 年度对乙公司长期股权投资核算的会计分录。42 编制 2009 年甲公司对乙公司长期股权投资

35、由权益法调整为成本法的会计分录。43 编制甲公司 2010 年确认现金股利的会计分录。(中的金额单位用万元表示)会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 156 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 企业将持有至到期投资部分出售或重分类的金额较大且不属于例外情况，使该投资的剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的，企业应当将该投资的剩余部分重分类为可供出售金额资产，并以公允价值进行后续计量。重分类口，应按其公允价值计入可供出售金融资产，其公允价值与账面价值之间的差额

36、计入“资本公积-其他资本公积 ”科目。 【知识模块】 金融资产2 【正确答案】 可供出售金融资产购入时发生的交易费用计入初始确认金额，支付的买价中含有已宣告但是尚未发放的现金股利，计入“应收股利” 科目，所以其入账价值=400(4-0.6)+ 24=1384(万元)。 【知识模块】 金融资产3 【正确答案】 C【试题解析】 甲商品的成本是 240 万元，其可变现净值=200-11=188(万元)，所以应计提的存货跌价准备=240-188=52(万元)。乙商品的成本是 320(万元)，其可变现净值=300-15= 285(万元)，所以应该计提的存货跌价准备= 320-285=35( 万元)。20

37、09年 12 月 31 日，该公司应为甲、乙两种商品计提的存货跌价准备金额=52+35=87(万元 )。 【知识模块】 存货4 【正确答案】 B【知识模块】 金融资产5 【正确答案】 C【试题解析】 2004 年该设备应计提的折旧额为:(370-10)5/151/2=60(万元)。【知识模块】 固定资产6 【正确答案】 C【知识模块】 负债7 【正确答案】 A【知识模块】 资产负债表日后事项8 【正确答案】 B【知识模块】 行政事业单位会计9 【正确答案】 C【试题解析】 2008 年 12 月 31 日设备的账面价值=200-20052=120(万元)，计税基础=200-20040%-(20

38、0-20040%)40%=72(万元 )，应纳税暂时性差异余额=120-72=48(万元) ，递延所得税负债余额=4825%=12(万元)。10 【正确答案】 D【试题解析】 企业购买分期付息的债券作为短期投资时，实付价款中包含的已到期而尚未领取的债券利息，应计入应收利息。11 【正确答案】 C【试题解析】 本题中，2004 年度甲公司应为改良工程形成的固定资产计提的折旧金额(120/2 8/12)万元40 万元。12 【正确答案】 A【试题解析】 购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。13 【正确答案】 B【试题解析】 投

39、资性房地产的公允价值变动损益； 7 800-7 750=50( 万元)。14 【正确答案】 D【试题解析】 因为换入资产和换出资产的公允价值不能够可靠计量，所以换入资产的入账价值为换出资产的账面价值。所以甲公司换入资产的入账价值金额是350+150=500(万元)，甲公司换入在建房屋的入账价值为 500300(1004-300)=375(万元) 。15 【正确答案】 D【试题解析】 投资企业按权益法核算 2012 年应确认的投资收益=1000-(500+10-20010)-(70-50)30=285( 万元)。二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，

40、有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 【正确答案】 B,C,D【知识模块】 无形资产17 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 本题考核持有至到期投资的核算。选项 B，借记“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目，不影响持有至到期投资的账面价值。【知识模块】 金融资产18 【正确答案】 A,B【知识模块】 所得税19 【正确答案】 A,B,D【知识模块】 所得税20 【正确答案】 C,D【试题解析】 本题考核资产负债表日外币各项目的汇兑损益。外币交易性金融资产发生的汇兑差额计入公允价值变动损益；外币专门借款发生的汇兑差额，符合资本化条件的应计入相关资产成本；企

41、业的外币兑换业务所发生的汇兑差额，应计入财务费用。【知识模块】 外币折算21 【正确答案】 A,B,C,D22 【正确答案】 C,E23 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 见教材 P374 页会计差错处理的原则。24 【正确答案】 A,B,D25 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 一般确定是否应包括在资产负债表“存货”项目中，要考虑其财产权归属，考生应特别注意代销商品比较特殊，作为受托代销方，受托代销商品虽然没有财产权，但为加强受托方对代销商品的管理，企业会计制度中要求受托代销方也将代销商品作为资产负债表中“存货”项目列示。三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 1

42、0 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 【正确答案】 B【试题解析】 企业合并中产生的商誉属于无形资产，在“企业合并”准则中进行规范。 【知识模块】 无形资产27 【正确答案】 A【知识模块】 非货币性资产交换28 【正确答案】 B【试题解析】 固定资产的基本计价标准是按历史成本计价。【知识模块】 固定资产29 【正确答案】 B【知识模块】 所得税30 【正确答案】 A【知识模块】 会计政策、会计估计变更和会计差错更正31 【正确答案】 A32 【正

43、确答案】 A33 【正确答案】 B【试题解析】 在某些情况下；企业虽已将所有权凭证或实物交付给买方，但其商品所有权上的主要风险和报酬并未转移，不能确认收入。34 【正确答案】 A【试题解析】 这两项只要有一项超过资产账面价值，按孰高原则，就意味着没有减值，不需要再估计另一项金额了。35 【正确答案】 B【试题解析】 企业取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记“持有至到期投资成本”科目，按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目。按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资利息调整”科目。四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22

44、 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 【正确答案】 (1)判断东海公司用债券交换土地使用权是否属于非货币性资产交换，并进行相应的会计处理东海公司支付补价所占比重=支付的补价(支付的补价+换出资产公允价值)=6000 (6000+24000)=20%25%，属于非货币性资产交换。由于换入的土地使用权与换出的债券的未来现金流量在时间、金额和风险上显著不同，该交换具有商业实质，在换入换出资产公允价值能够可靠计量下，换入资产应按公允价值入账。东海公司的账务处理是：借：无形资产土地使用权 3

45、7 【正确答案】 (1) 分别编制甲公司有关债务重组业务的会计分录。2005 年 6 月 10 日通过银行支付补价 10 万元借：预付账款 10贷：银行存款 102005 年 7 月 30借：固定资产 185.50贷：应收账款 175.50预付账款 10(2) 编制乙公司有关债务重组业务的会计分录。2005 年 6 月 10 日通过银行收到补价 10 万元借：银行存款 10贷：预收账款 102005 年 7 月 30 日借：固定资产清 150累计折旧 45固定资产减值准备 30贷：固定资产 225借：应付账款 175.50预收账款 10贷：固定资产清理 150资本公积 35.5(3) 编制 2

46、005 年 10 月 20 日甲公司有关非货币性交易业务的会计分录。应确认的收益=22.57-(22.57/215.62)(185.5-3)=3.47(万元)借：固定资产清理 182.5累计折旧 3贷：固定资产 85.5借：原材料 135.3571应交税金应交增值税(进项税额) 28.05银行存款 22.57贷：固定资产清理 182.5营业外收入 3.47五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 【正确答案】 (1) 的会计处理不正确。乙公司与甲公司

47、签订的销售合同属于售后回购合同，其实质是乙公司以 M 产品为抵押向甲公司贷款，进行融资，因此，乙公司不应确认销售收入，并结转销售成本。乙公司应将收到的款项与增值税销项税额和产品成本之间的差额，作为待转库存商品差价核算；将回购价格与原售价之间的差额，在销售与回购期间内按期计提利息费用，计入当期财务费用。的会计处理不正确。乙公司与丙公司之间的交易属于关联方交易，乙公司不应按照所收到的受托经营收益确认其他业务收入。乙公司应按照受托经营协议确定的金额、受托经营企业实现的净利润、受托经营企业净资产 10%的金额(受托经营企业净资产收益率超过10%的 )三者孰低的金额，确认其他业务收入，取得的受托经营收益超过确认为收入的部分，计人资本公积(关联交易差价)。A 设备安装工程的会计处理正确。B 设备安装工程的会计处理不正确。乙公司能够估计 B 设备安装工程的完工进度，应采用完工百分比法确认合同收入和合同费用。B 设备安装工程完工进度为 40%240/(2404-360)，应确认的合同