第七章 财政收入规模与结构分析.ppt

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1、,第一节 财政收入分析第二节 财政收入规模的影响因素及 我国的实证分析 第三节 财政收入构成和非税收入分析,第七章 财政收入规模与结构分析,教学目的与要求：要求一般了解财政收入的概念、分类及财政收入的构成状况，掌握我国现行财政收入的规模（主要是预算内）及影响因素；重点掌握我国预算外资金的基本情况以及加强管理的主要措施。 教学重点：财政收入分类；我国财政收入增长变化的趋势及原因 教学难点：我国预算外资金的基本现状及加强管理的主要措施 教学方法：讲授法与阅读分析,一、财政收入的界定 财政收入指政府一定时期内（通常是一个财政年度或预算年度），通过各种形式实现一定量货币收入的结果或活动。,第一节 财政

2、收入分类,财政收入与政府收入的统一性,财政部门是专门为政府理财的一种职能部门，政府的所有收入应统一由财政部门加以管理。 所以，财政收入（Fiscal Revenue）和政府收入（Government Revenue）在内涵上和外延上应是等同的。,中国财政收入与政府收入的差异性,由于多种因素的影响，我国政府的许多收入都未纳入财政收入的管理范围，因此，我国的财政收入是一种规范的、却不完全的政府收入。,二、财政收入分类,（一）从财政收入形式角度的分类 税收收入：即政府凭借政治权利或公共权利，通过强制无偿方式取得收入的一种方式，是财政收入的主体形式。,税收是最古老的财政范畴，也是征收面最广、最稳定可靠

3、的财政收入方式。税收是国家凭借政治权力，强制无偿取得的财政收入。 税收的征收凭借的是政治权力。税收是形成财政收入最主要的来源，约占整个财政收入的90%以上，是最主要的国家财力支柱。 在财政收入中，税收也是国家进行宏观经济调控的重要手段之一。如在调节收入分配、投资方向、产业结构方面，税收发挥着重大作用。,2013年，中国公共财政收入约12.91万亿元(人民币，下同)，比上年增长10.1%。2012年这一增速为12.8%。其中，中央财政收入60174亿元，占全国的46.6%，比上年增长7.1%；地方财政收入(本级)68969亿元，比上年增长12.9%。据此前国家统计局发布的GDP数据，2013年全

4、年国内生产总值(GDP)为568845亿元，比上年增长7.7%。这表明全国财政收入占GDP比重已达22.7%，财政收入增速今年又一次超过GDP增速。,宏观税负和发达国家基本持平首先看事实，从1994年实行分税制改革之后，中国财政收入的增速几乎每年都是GDP增长的两倍，GDP增1元，财政收入增2元。2010年全国财政收入8.32万亿元，全国13亿人的人均纳税也超过了6392元了，比政府报告中所给出的2010年7亿多农民人均纯收入5919元还高。2013年全国政府纯税收收入已达11.05万亿元(全国财政收入为12.91万亿元)，这意味着每个中国人的人均纳税已经超过8153元。如果把政府的4.1万亿

5、“第二财政”和其他预算外收入也算进去，可以大致确定地说，现在每个中国人养政府的钱和政府花的钱，与每个中国人的实际可支配收入差不多。,中央党校周天勇推算的数字是，2013年的全国各级政府的财政收入为12.9万亿仅仅是预算内收入，平均到每个人，大概9000多元。政府全口径的政府收入都是老百姓的负担，不能按照窄口径算。需要在12.9万亿基础上加上土地财政收入4.1万亿，社会保险收入2.7万亿，一共19.7万亿。平均到13.6亿人口，就是1.44万元。这是每个人承担的真实负担。此外，财政收入中，还有很多收费项目没有进入预算，具体数字不清楚，估计有1万亿-2万亿元左右。全部口径的政府收入大概21.7万亿

6、左右，占GDP的比重达到38%，人均达到1.6万元，远远高于“万元宏观税负”。,世界主要国家的税收占GDP的比重发达国家的宏观税负大概是34、35左右，当然像瑞典、比利时等比较高，但他们的税收高，国民的福利也高。现在中国的宏观税负已经和全世界发达国家基本持平了。1994年分税制改革后政府财政收入与居民收入增长对比，这20年整个政府的财政收入翻了40多倍，而老百姓的收入这20多年只翻了七倍多。政府财政收入、城乡居民可支配收入、企业利润，政府的财政收入那么高，每年高于GDP2倍，导致初次分配中城乡居民可支配收入就直接地往下降。,社会保险基金收入款项 非税收入款级科目 贷款转贷回收本金收入,债务收入

7、：即政府凭借政府信用手段而取得暂时性收入的一种方式。 本章讲述的内容仅包括税收收入和非税收入,（二）按财政收入的管理方式分类,1、预算内收入 所谓预算收入是指在一个预算年度内通过一定的形式和程序，有计划地筹措的归国家支配的资金。它是国家行使其职能的财力保证。在一般情况下，财政收入是通过国家预算进行的，所以预算收入是财政收入的主要部分。 预算收入作用：预算收入是国家的主导财力，反映着整个国家的政策、各级政府活动的范围和方向，主要用于解决全面、整体、宏观方面的需要，而由国家财政统一筹集、分配、使用和管理。 在我国预算内收入的范围包括：税收收入、非税收入中的一般预算收费,2、预算外收入 定义：预算外

8、收入是指按照国家财政、财务制度规定，不纳入国家预算，由各地区、各部门、各单位自收自支、自行管理使用的财政性资金。预算外收入虽然不纳入国家预算，但也要纳入相关管理部门的监督管理范围。 预算外收入的作用：预算外收入是国家的补充财力，反映着各职能部门事业活动的特点，主要用于解决局部、部分、微观方面的需要，而由各地区、各部门或各单位组织、使用和管理。 范围：社会保险基金收入、非税收入中的政府性基金收入,预算外收入的缺陷 中国的预算外收入范围较广，规模较大，资金较分散，管理要求较低，每个政府部门或单位几乎都掌握有一定数额的预算外资金，这不利于对政府收入的规范管理。 预算外资金的产生最初是基于统收统支体制

9、下，对有些特殊需要而将一部分财政资金分散由各地区、各部门自行掌握，使之能因时因地制宜地满足地方部门的需要。其作为预算内资金的补充和助手，曾起过历史性的积极作用。但是随着时间的推移，其弊端也日益明显。,专栏：我国的非税收入及管理情况,长期以来，相对于税收管理，我国非税收入管理比较薄弱，如非税收入概念和管理范围不够明确、大量资金未纳入预算管理等，没有形成一套规范有序的管理制度。2000年，我国实施了以部门预算、国库集中收付和政府采购为主要内容的预算管理制度改革，将预算外资金统一纳入部门预算管理和国库单一账户体系。2001年，国务院办公厅转发财政部关于深化“收支两条线”改革进一步加强财政管理意见的通

10、知，首次正式提出非税收入的概念。2004年，财政部印发关于加强政府非税收入管理的通知，明确了非税收入管理范围，初步构建了非税收入管理的制度体系。2011年，财政部门会同有关部门积极采取措施，不断加大非税收入管理力度，着力加强制度建设，将各级政府所有非税收入全部纳入预算管理。,我国财政收入构成示意图,收费,财政收入,中央政府性基金收入,预算外资金收入,制度外收入,预算内,预算外,政府收入,税收,图7-1 财政收入按资金管理方式分类示意图,第二节 财政收入规模的影响因素及我国的实证分析,一、财政收入规模的衡量 二、影响财政收入规模的因素 三、我国财政收入增长变化趋势的实证分析 四、我国当前财政收入

11、规模水平的分析与评估,一、财政收入规模的衡量 （一）财政收入规模的含义 财政收入规模是指一定时间内(通常为一年)一个国家财政收入的总体水平。通常用绝对数额，如财政收入总额（R），或用相对数如财政收入占国内生产总值的比重（R/GDP）来表示财政收入规模是衡量一个国家财力和政府职能范围的重要指标，它表明了该国政府在社会经济生活中职能范围的大小。合理的财政收入规模，无论是对经济的发展、人民生活水平的提高，以及对政府职能的实现都具有非常重要的作用。,(二)财政收入规模的衡量指标1、绝对规模指标 是指一定时期内一个国家财政收入的实际数量，即财政总收入。2、相对规模指标 (1)财政收入占GDP或GNP的比

12、重； (2)税收收入占GDP或GNP的比重； (3)中央财政收入占财政总收入的比重； 其中，财政收入占GDP的比重是衡量一国财政收入规模的基本指标，其他衡量指标都可以由这个基本指标推导出来。,二、影响财政收入规模水平的主要经济因素（一）经济发展水平和生产技术水平 经济发展水平对财政收入的影响是基础性的。 生产技术水平（技术进步）对财政收入规模的制约：财政收入的增长有了充分的财源；物耗的降低，经济效益的提高。,各国中央政府财政收入占GNP的比重,表7- 1 1992年各国中央政府财政收入占GDP的比重,经济发展水平对财政收入规模制约关系的回归分析： 时序回归模型公式： GmtabGDP ， 式中

13、Gmt代表不同年份的财政收入Gmt=0.1448 GDP+31.42003807R=0.920975 （单位：亿元）,（二）收入分配政策和分配制度 在经济发展水平和技术进步既定的条件下，一国的财政收入规模，还取决于收入分配政策和其它制度因素。一般说来，实行计划经济体制的国家，政府在资源配置和收入分配上起主导作用，并会采取相应的收入分配政策使政府在一定的国民收入中掌握和支配较大的份额，从而有较大的财政收入规模。例如前苏联、东欧国家以及改革开放前的中国。而实行市场经济体制的国家，政府活动定位于满足公共需要，市场机制在资源配置及收入决定中发挥基础性作用，收入分配政策的选择和实施以弥补市场缺陷为主，财

14、政收入规模就相对较小。 即使在经济发展水平相当的国家，由于政治、社会、经济制度等方面的差别，也会造成财政收入规模的差异。因为不同的制度对政府职能和作用的要求不同，必然影响财政在整个国民收入分配中的份额。 此外，在国家基本制度制约下的产权制度、企业制度以及劳动工资制度等都会对财政分配政策和收入制度产生影响，从而引起财政收入绝对规模和相对规模的变动。,我国为什么会出现经济高速增长中的财政贫困？财政收入/GDP下降的原因：,1、体制转轨的必然结果。体制转轨必须打破传统体制之下财政统收的分配体制，过去，企业利润绝大部分上缴财政，职工工资压得很低，实行低工资，低收入，实践证明是没有效率的，严重影响企业的

15、活力和个人的劳动积极性。所以改革以来，经济体制改革首先从分配体制改革入手，对企业实行放权让利，工资的制定权下放到企业。这些改革措施，极大地促进了我国经济的发展。 2、GDP分配过度向个人倾斜与分配制度不健全。旧的财政统收的制度打破了，但是与市场经济相适应的新的分配制度并没有相应地建立起来。使得国民收入分配过度向企业特别是向个人倾斜。财政收入/GDP下降过大。,（三）价格因素 财政收入无论是在形成过程还是运用环节都与价格有关系，因此，价格的变化对财政收入也会产生重要的影响。计划经济时期，由于国家制定价格，即国家对价格进行管制，价格长期不变，也比较稳定，价格对财政收入的影响问题并未因此人们的关注。

16、实行市场经济体制以来，国家放开了价格，价格随供求关系经常发生波动，人们开始关注价格变化对财政收入的影响。 1、物价总水平上升对财政收入的影响 1）物价总水平上升影响财政收入的购买能力 名义财政收入与实际财政收入 不考虑物价变动，以当年物价水平来表示的财政收入，叫做名义财政收入。 考虑物价变动，以以前年度物价水平来表示的财政收入，叫做实际财政收入。,第二节 财政收入规模分析,GDP平减价格指数名义GDP（按当年价格计算）实际GDP（按不变价格计算）实际财政收入名义财政收入 GDP平减价格指数,财政收入名义增长和实际增长的对比,2）、价格再分配对财政收入的影响 （1）从物价上升的原因看 A、物价总

17、水平上升是财政赤字引起，对财政有利，财政可以从中取得“通货膨胀税”。 财政赤字财政性货币发行物价上升、货币贬值公众货币收入的损失。公众损失的财富实际上被财政用来弥补财政赤字，在西方，人们称之为“通货膨胀税”。但由于“通胀税”以牺牲物价和经济稳定为代价，在正常情况下是不可取的。 B、物价上升是由信用膨胀引起的，财政收入会贬值，对财政不利。财政和社会公众一样也是受害者。“通货膨胀税”被金融部门得到了。,（2）财政收入制度（主要是税收制度）看 累进税制：对财政有利，随着名义收入的提高，适用税率会提高，即出现档次爬升效应，财政收入增长率会高于物价上升率，财政收入实际是增长的，这种增长就是物价水平上升引

18、起的。 比例税制：对财政收入没有影响，财政收入增长率等于物价上升率。 定额税制：对财政不利，财政收入增长率必然低于物价上升率。,2、产品比价关系变化对财政收入的影响 之所以会产生影响，是由于两个原因：1、产品比价关系变化会导致GDP在不同经济主体之间的再分配；2、不同经济主体向财政上交的税利比例是不同的，即财政收入的非均衡性。 此外，影响财政收入规模的还包括战争等特殊因素、管理水平等的影响。如在发生内外战争时，国家必须动员各种财力以稳固政权或维护国家利益，因而财政收入规模会急剧扩大。,三、我国财政收入增长变化趋势的实证分析（一）总体评估,图7-2 我国财政收入增长和占GDP比重变化趋势示意图,

19、（二）1978-1995年间财政收入占GDP比重逐年下降的原因及其影响1978-1995年间财政形势的特点：1.预算内财政收支来看 2.中央与地方财政关系来看 3.从财政与各部门关系来看 4.财政与银行关系来看,（三）分税制改革以来实现财政收支的良性循环 1994年工商税制改革和分税制、1998年积极财政政策，推动财政收支的大幅增长，并导向良性循环。 财政支出的增长两方面：税收增长增发国债为支撑的财政赤字的增加,财政收支良性循环图,财政收入和,国债增长,财政支出,增长,经济增长,图7-3 财政收支良性循环图,我国财政支出增长的来源,四、我国目前财政收入规模水平的分析和判断（一）财政收入规模水平

20、 1、预算内财政收入规模水平：偏低，低于发达国家，也略低于发展中国家。 2、预算外财政收入规模水平：政府收入 GDP接近发达国家，高出发展中国家平均水平。,我国改革开放后预算内财政收入规模的变化经历了一个逐年下降而后又逐年回升的历程。财政收入占GDP的比重，从1978年的311下降到1995年的103，而后回升到2000年的135、2005年的1727、2006年的1829%、2007年的2057%，2010年为20.9%，2013年为22.7%。,我国目前财政收入规模水平的分析和判断,从国际横向比较来看，根据国际货币基金组织政府财政统计年鉴（2007）公布的2006 年数据计算，全部51个国

21、家的财政收入占GDP 比重平均为40.6%，21个工业化国家的平均水平为45.3%，30个发展中国家的平均水平为35.9%。其中，税收收入占GDP比重的世界平均水平为25.4%，工业化国家的平均水平为29.5%，发展中国家的平均水平为21.3%。部分国家政府财政收入占GDP 比重见表7-4、表7-5所示。,表74 20002008 年OECD 国家政府税收和非税收入占GDP的比重（单位： %）,表75 部分发展中国家政府财政收 入占GDP 比重 （单位： %）,通过国际比较表明，当前我国政府财政收入占GDP的比重不仅低于发达国家平均水平，而且低于发展中国家平均水平。但是国际比较必须考虑目前统计

22、口径的差异，主要是发达国家财政收入中社会保障类收入所占的比重较大，而我国的社会保障收入仍未全部纳入预算内财政收入内统计。实际上，如果按我国当前全部的财政收入占GDP的比重来估算，我国政府财政收入占GDP的比重已经接近发达国家的水平，高出发展中国家的平均水平。,（二）合理调节财政收入规模的基本政策思路 1、正确理解和处理政府和市场的关系，是合理调节财政收入规模的前提 2、兼顾“以收定支”和“以支定收”方针 3、预算内财政收入是全口径财政收入中不可质疑的部分,第三节 财政收入规模与结构分析,（二）合理调节财政收入规模的基本政策思路4、继续坚持有增有减的结构性调整的税收政策 5、严格控制政府性基金收

23、入，继续税费改革，坚决取缔乱收费 6、随时观测财政收入增长弹性系数和增长边际倾向指标,第三节 财政收入构成 和非税收入分析,一、我国财政收入构成分析 二、政府性基金收入和国有土地使用权出让收入分析,一、我国财政收入的构成 税收收入 非税收入：政府性基金收入、专项收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源有偿使用收入、其他收入 分析对象税收收入及预算内非税收入（即预算内政府收费）,世界各类国家税收收入与非税收入比例的比较,表7-4 世界各类国家税收收入与非税收入比例的比较,表7-5：我国收费占财政收入的比重,二、政府收费,（一）概念 是政府模拟私人物品的定价方式收取的公共物品

24、的价格，以便回收提供特殊商品和服务的全部或部分成本。 在性质上属于使用费。,1.税统筹安排使用，费专款专用； 2.税是政府的一般筹资手段，费是部门和地方特定用途的筹资手段； 3.税是预算内收入，费是预算内、外收入； 4.税法治性和规范性强，费相对较差。,（二）税和费的区别,1.弥补市场失灵，矫正私人物品的外部效应。 2.政府收费在“准公共产品”领域建立了一种公平合理的费用补偿机制。 3.收费机制有助于避免经常发生在公共设施使用上的“拥挤”问题。,（三）特殊作用,1.根据政策目标和效率原则进行选择； 2.受益原则，选择费，支付能力原则，选择税； 3.防止滥收费，选择税。,（四）税和费的选择（养路

25、费和燃油税）,（一）政府性基金收入是国家通过向社会征收以及出让土地、发行彩票等方式取得收入，并专项用于支持基金设施建设和社会事业发展的收入。管理方式：在一般预算外编制政府性基金收支预算管理原则：以收定支、专款专用、结余结转使用,三、政府性基金收入和国有土地 使用权出让收入分析,2009年财政部关于进一步完善政府性基金预算编制的工作方案： 提高了预算完整性 细化了预算编制的内容 提高了预算准确性 增强了预算透明度,（二）国有土地使用权出让收入 是市县政府根据土地管理法、城市房地产管理法等有关法律法规和国家有关政策规定，以土地所有者身份出让国有土地使用权所取得的收入，主要是以招标、拍卖、挂牌和协议

26、方式出让土地取得的收入，也包括向改变土地使用条件的土地使用者依法取得的收入、划拨土地时依法收取的拆迁安置等成本性收入、依法出租土地的租金收入等。 土地出让金收入是政府性基金收入的主体,我国近几年土地出让金收入情况,2013年全国土地出让金大增，国有土地使用权出让收入4.125万亿元，同比增幅高达44.6%。,何为“土地财政”,“土地财政” 是学术界对以地生财的地方政府财政收入结构的戏称，通常指地方政府的财政收入主要依靠土地运作来增加收益。,出让工业用地招 商引资，以此来 带动地方经济的 发展,土地财政,出让土地获得 土地出让金收入,扩张城市规模，促 进建筑业和房地产 业的发展，带动地 方税收收

27、入的增加,以土地作为抵压 获得银行贷款,现今“土地财政”弊端,Text in here,推高房价,诱发金 融风险,“土地财政”弊端,农民失地 耕地减少,实体经济 空洞化,有碍社 会公平,“土地财政 ”产生的根源,分税制改革导致地方政府的财权与事权不匹 配，地方政府为了缓解财政困难， 不得不实施 “土 地财政” 行为。,“中央财政蒸蒸日上，省级财政喜气洋洋，市级财政稳稳当当，县级财政哭爹喊娘，乡镇财政精精光光。”,如何解决“土地财政”这一问题,1.改革税制，使地方政府的事权与财权相匹配， 从根本上解决“土地财政”这一问题。 2.对于土地出让金，中央应加以控制。 3.合理调整利用房屋产权税的调节作用对房产 开发加以控制。 4. 从短期来看， 需要完善和加大中央向地方的纵 向转移支付力度， 在现行的分权模式下确保地方 政府财权与事权的大致对等，帮助地方政府度过 解决“土地财政”这一关键时期。,