第九章 编报一、财务会计报告概述（一）财务会计报告的概念.ppt

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1、第九章 编报 一、财务会计报告概述 （一）财务会计报告的概念：反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。 （二）编报的目的：提供有用信息、为公用利益服务。 二、财务会计报告的基本构成 （一）会计报表：根据帐簿记录和有关资料，按照规定的报表格式，总括反映会计主体一定期间的经济活动和财务收支情况及其结果的一种报告文件。 相关附表：反映企业财务状况、现金流量和经营成果的补充报表，主要包括利润分配表以及国家统一的会计制度规定的其他附表。 （二）会计报表附注：为帮助理解会计报表内容而对会计报表的编制基础、编制依据、原则和方法及主要项目等所作的揭示。 （三）财务情况说明书：对单位

2、一定期间的财务、成本等情况进行分析总结的书面文字报告。,二、编制要求 1、应当遵循会计核算的一般原则：客观性、相关性、可比性、一致性、及时性、明晰性、权责发生制、配比性、谨慎性、历史成本、合理区分收益性支出和资本性支出、重要性、实质重于形式 2、数字真实、计算准确、内容完整、报送及时，不得漏报或任意取舍。 三、会计报表的种类 1、按反映的经济内容分：财务状况报表（01及其附表、03表）、经营成果报表（02及附表） 2、按反映内容态势不同分：静态报表、动态报表 3、按编报时间分：月度、季度、半年度、年报 4、按编制单位分：个别、汇总（存在隶属关系的其余万主管部分、上级机关等）、合并（直接控制或间

3、接控制的母子公司） 5、按服务对象不同：内部（不公开，没有统一格式）、外部,第二节 会计报表设计原理及编制基本方法 一、01表 （一）概念：反映企业在某一特定日期财务状况的报表。 （二）设计原理：两种格式 1、报告式：按资产负债所有者权益设计，采用垂直分列的形式P375 2、帐户式：按资产负债所有者权益设计，采用左右对照排列格式P376 （三）特点： 1、余额性；2、资产与权益之间的制衡性；3、平衡性； （四）帐户式01表的格式：表首、表身、表尾P376 （五）编制方法 1、年初数：根据上年末01表中的期末数填列。 2、期末数：A、根据期末账户余额直接填列（适用前提：01表中的项目属性与科目属

4、性一致）；B、分析计算填列。如货币资金、存货等。,（六）编制01表 时应注意的问题 1、按项目属性选用科目或项目指标填列 2、按实际成本反映资产价值。存货：物资采购、原材料、低值易耗品、自制半成品、库存商品、包装物、分期收款发出商品、委托加工物资、委托代销商品、受托代销商品、生产成本、代销商品款、存货跌价准备材料成本差异。 3、应正确运用正负号。A、若某项目左右无对应科目的，出现了非正常余额方向，可用负号B、若有对应科目，出现了非正常余额方向，可改在对应项目编报。如应收帐款与预收帐款、应付帐款与预付帐款。 4、准确完整的填报补充资料。 二、02表 （一）概念：反映企业在一定时期经营成果的报表。

5、动态报表 （二）设计原理 1、单步式（单站式）：将所有收入和所有费用分别加以汇总，用收入合计费用合计本期损益优点：简单易编制 缺点：反映不出收入与费用的联系,2、多步式：依次计算出主营业务利润、其他业务利润、营业利润、税前会计利润、净利润 （三）编制的基本方法 1、利润表：直接填列、分析填列 2、利润分配表的编制方法：利润分配表：反映企业一定会计期间对实现净利润以及以前年度未分配利润的分配或亏损弥补的报表。 格式：垂直多步式：先计算可供分配利润、再算未分配利润 三、03表 （一）概念：反映企业一定会计期间现金及现金等价物流入与流出的报表 1、现金：企业库存现金以及可以随时用于支付的存款 2、现金等价物：企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值风险很小的投资。等价：与现金的支付能力差别不大。 （二）会计处理基础：收付实现制 （三）内容组成：P390现金流量分三类 （四）编制方法：,第三节 财务会计报告的汇总、审核与报送 1、汇总：会计报表的汇总A、存在隶属关系：简单加总，之间的往来应予抵消B、母子公司：合并会计报表 2、审核：由会计主管人员和企业负责人审核 3、报送：由单位负责人、主管会计工作负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名盖章、按表号加具封面装订成册，加盖公章报送。,