第十章 财务会计报告.ppt
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1、第十章 财务会计报告,第一节 财务会计报告的意义及构成,一、财务会计报告的意义 (一)概念 财务会计报告是指根据日常会计核算资料,经过归集、加工和汇总后,编制并对外提供的反应企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果和现金流量的书面文件。,(二)财务会计报告的作用,为国家经济管理部门宏观调控提供信息; 为社会有关各方提供信息; 为企业内部加强和改善经营管理提供信息。,二、财务会计报告的构成及分类,(一)构成,会计报表,财务情况说明书,会计报表附注,(主干部分,包括三张主表和若干张附表),(对编制基础、原则、方法的解释,以便于使用者理解和使用),(文字说明。经营情况、利润分配情况、重大事项)
2、,(二)财务会计报告的分类,年度,半年度,季度,月度,(包括会计报表、会计报表附注、财务情况说明书),(包括会计报表、会计报表附注。附注中只对重大情况予以说明),(会计报表),(会计报表),中期财务 会计报告,第二节 会计报表的分类、编制要求、与程序,一、会计报表的分类 1.按反映的内容不同,静态报表 动态报表,:资产负债表,:利润表、现金流量表,2.按编制时间不同,月报季报,半年报年报,中期会计报表,一、会计报表的分类,3.按编制单位不同,单位报表,汇总报表,合并报表,:独立核算的基层单位编制,:各级主管部门编制,:对子公司有控股权的母公司编制,4.按服务对象不同,内部报表,外部报表,二、会
3、计报表的编制要求与程序,(一)会计报表的编制要求 数字真实 计算准确 内容完整 编报及时,(二)会计报表的编制程序,检查本期经济业务是否全部登记入账; 对账,做到账证相符、账账相符; 进行财产清查,做到账实相符; 按期结账; 编制会计报表。,第三节 资产负债表,一、资产负债表的概念和作用 (一)概念 资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表,编制依据是“资产=负债+所有者权益”会计恒等式。,(二)资产负债表的作用,了解企业拥有或控制的经济资源总额及其构成; 提供资金来源的构成; 通过资产、负债的对比分析,可了解企业的财务实力和偿债能力; 通过将不同时期的资产负债表进行对比,可分析企业
4、的发展趋势。,二、资产负债表的结构和内容,1.资产负债表的结构有两种形式 账户式:将报表分为左右两方,左方为资产,右方为负债和所有者权益。 报告式:也称为垂直式,将报表分为上、中、下三部分,上部为资产、中部为负债、下部为所有者权益。,三、资产负债表的编制,(一)“年初数”栏的编制根据上年资产负债表的“期末数”填列 (二)“期末数”栏的编制 根据总分类账户余额直接填列; 根据明细分类账户余额直接填列; 根据总分类账户余额分析、计算填列; 根据明细分类账户余额分析、计算填列。,第四节 利润表,一、利润表的概念和作用 概念 利润表是反映企业一定期间经营成果的会计报表,编制依据是“收入 - 费用 =
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