高级会计15答案.doc

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1、高级会计15答案模拟 120案例分析题第1题：参考答案：分析与提示： 首先，分析董事长的陈述，董事长的陈述分明是推卸责任。根据单位负责人应承担的主要会计责任中第一条：“单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”董事长应负主要责任，这一规定不因单位负责人当时是否在场而改变，也不能因为对公司情况不太了解而推卸责仟。根据单位负责人应承担的主要会计责任中第三条：“单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。”分析本案例，当公司总经理针对公司效益下滑、面临亏损的情况，电话向董事长汇报时，董事长指示把财务会计报告做得漂亮一些，

2、实际上是授意、指使会计造假行为。 其次，分析总经理的陈述，总经理和以上所分析的董事长的情况一样应承担相应的法律责任，不能以不懂会计专业相推托。事实上总经理直接授意指使会计造假行为。 第三，分析总会计师的陈述，总会计师是单位行政领导成员，协助单位负责人工作，直接对单位负责人负责，应承担相应的法律责任。何况总会计师按领导意图亲自参与会计造假行为，更不能推卸法律责任。 另外，诚信会计师事务所没有及时发现或揭露被审计单位的重大错误和舞弊行为，也应承担相应的审计责任，不能因为被审计单位的会计责任而替代、减轻或免除审计责任。详细解答：第2题：参考答案：本案例中各事项均属于对担保事项可能产生的损失，以及由此

3、产生的预计可从第三方取得赔偿的确认和计量问题。 本案例事项1，在判断A公司是否能在其2001年年报中确认一项应收款项时，应注意分析其从B公司得到补偿的可能性。A公司将其为B公司偿付的贷款本金和利息确认为资产时，必须满足“基本确定”这一确认条件。本案例中，A公司虽有权向B公司索取代为偿付的款项，且B公司对A公司代为偿付的款项具有赔偿责任；但在2001年底，基于B公司的财务状况，A公司获得B公司赔偿的可能性并未达到基本确定的程度，不符合确认补偿的条件，因此不能予以确认。 本案例事项2，在判断担保事项可能产生的负债时，应着重考虑：判断A公司为B公司提供的贷款担保及由此产生的连带责任是否已经符合负债的

4、确认条件。虽然在本案例中至2002年资产负债表日，债权单位尚未提起诉讼，基于本案例中事项1的情况，作为同一家贷款银行在就前笔贷款已经法院判决胜诉，并取得A公司代B公司偿付有关款项的情况下，该贷款银行提起诉讼的可能性极大，而且一旦提起诉讼，按照担保合同，A公司将会被要求代B公司支付全部1900万无贷款，这一点可从A公司的法律顾问提供的意见予以证明。在这种情况下，是否确认由担保事项产生的预计负债，应以是否满足负债的确认条件作为判断基础，而不应以债权单位是否提起诉讼为依据。本案例中A公司在提供2002年会计报表时，应根据预计的赔偿金额确认有关的预计负债。详细解答：第3题：参考答案：分析与提示： 1计

5、算并在方框空格中填表如下 项目 2002年12月31日 2002年度 行业平均值 一、偿债能力指标 1.流动比率 1.45 2.00 2.速动比率 0.79 1.00 3.资产负债率 80或0.80 40 4.利息倍数 2.7 8 二、营运能力 1.应收账款周转率 6.07次 6次 应收账款周转天数 59.36天 60天 2.存货周转率 2.30次 6次 存货周转天数 156.24天 60天 3.流动资产周转率 1.49次 2次 4.固定资产周转率 1.62次 1.5次 5.总资产周转率 0.68次 1次 三、盈利能力 1.主营业务利润率 25或0.25 22 2.总资产报酬率 7或0.07

6、5 3.净资产收益率 15或0.15 8 四、发展能力分析 1.营业增长率 14或0.14 10 2.总资产增长率 9或0.09 8 3.净利润增长率 10或0.10 7 4.净资产增长率 5或0.05 7 五、市场评价 1.市盈率 35.80 30 2.市净率 5.15 4详细解答：第4题：参考答案：1.要分析判断应收款项是否要计提坏账准备，首先，要对债务单位的财务状况、现金流量、历史信誉、应收款项的账龄，以及债务单位是否存在与其他方面的法律纠纷等方面进行分析；其次，要关注债务单位是否为本企业的关联方；第三，根据上述因素判断各项应收款项收回的可能性，确定哪些应收款项可以不计提坏账准备，哪些应

7、收款项应当部分计提坏账准备，哪些应收款项应当全额计提坏账准备。 华安公司期末600000元应收款项中，应收A企业的100000元款项属于与关联方发生的应收款项，账龄为2年。按照现行会计制度的规定，企业与关联方发生的应收款项一般不能全额计提坏账准备，但如果有确凿证据表明关联方（债务单位）已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等，并且不准备对应收款项进行重组或无其他收回方式的，则对预计无法收回的应收关联方的款项也可以全额计提坏账准备。在本案例中，华安公司的关联方A企业的财务状况严重恶化，现金流量严重不足，也没有对该笔债务采用债务重组或其他方式偿还的任何计划，华安公司应当根据这些迹象判断是否为该项

8、应收账款全额计提坏账准备。 对于应收款项中的500000元，不属于与关联方发生的应收款项，且账龄不长（5个月），债务单位财务状况良好，华安公司可以根据这些迹象判断是否为该项应收款项计提坏账准备。 2.按照现行会计准则和会计制度的规定，存货在期末应当按照成本与市价孰低的原则计价。要分析存货是否存在跌价的情况，首先要计算确定可变现净值，其次将其与存货成本进行比较，确定是否发生了跌价。因此，判断的关键在于如何计算确定各类存货的可变现净值。计算存货的可变现净值，应当区分产成品和原材料，分别确定：对于产成晶存货，要区分有无固定的销售合同，确定估计售价，并据以计 算可变现净值；对于材料存货，要区分持有材料

9、的用途，对于为生产持有的原材料，不仅要考虑原材料成本的价格变动，还要与产成品的价值减损情况相联系；对于为出售而持有的原材料，则按一般市场销售价格作为估计售价，据以计算可变现净值。根据资料（2）的情况，对于450000元的产成品中具有不可撤销合同的，应当按照合同确定的价格作为估计售价计算可变现净值，再与其成本进行比较，确定是否计提存货跌价准备；对于产成品中没有固定的或不可撤销的销售合同的，应当按照市场价格作为估计售价计算其可变现净值，再与其成本进行比较，确定是否计提存货跌价准备，以及计提的跌价准备的金额。对于持有的150000元原材料存货，由于持有的目的是为了生产产品，因此，尽管该批材料的市场价

10、格低于其成本，也不能直接判断该批材料发生了减值，而应当根据产成品的价值变动情况，确定持有原材料的可变现净值，并进而确定是否为该批原材料计提存货跌价准备。对于其 中已霉烂变质的50000元原材料，企业可以根据其他迹象考虑是否全额。计提存货跌价准备。 3.判断长期投资是否发生减值，首先，应当区分有无市价，分情况判断：对于有市价的长期投资，除了比较市价与成本之外，还要根据被投资单位的市价及市场交易情况、被投资单位损益情况等，判断有无发生减值迹象。对于无市价的投资，要根据被投资单位所处的经营或法律环境的变化、所在行业的重大变化等，判断有无发生减值迹象；其次，在根据上述迹象判断可能发生减值的情况下，计算

11、长期投资的可收回金额，再将可收回金额与账面价值相比较，确定是否要计提长期投资减值准备；第三，如要计提减值准备，计算提取减值准备的金额。 本案例中华安公司购买的D企业股票，属于有市价的长期投资，虽然目前的市价高于成本，但华安公司不能仅仅因为该项投资的市价高于成本直接判断不会发生减值。由于D企业当年发生严重亏损；并拟于2003年进行清理整顿，华安公司应当根据这些迹象，判断该项投资是否可能发生减值，进而考虑是否要预计可回收金额，确定是否要计提长期减值准备。华安公司持有的对F企业的400000元的股权投资，属于无市价的投资，由于国际贸易和我国加入WTO的影响，F企业的产品的销售情况大受影响，产品在国际

12、市场上的销售量锐减，并预计出现巨额亏损，华安公司应当根据这些迹象，判断该项投资是否可能发生减值；进而考虑是否要计算可收回金额，确定是否要计提长期减值准备。对D企业和F.企业长期投资的可收回金额的计算方法是：以该项投资的出售净价和 预期从该项投资的持有和到期处置中形成的预计未来现金流量的现值两者之中的较高者， 作为该项投资的可收回金额。其中的出售净价是该项投资的出售价格减去处置投资所发生 的相关税费后的余额。 4.判断固定资产是否发生减值，首先，应当根据固定资产的市价是否发生大幅度下 跌、企业所处的经营环境、产品营销市场是否发生重大不利变化、同期市场利率是否发生大幅度提高、固定资产实体本身是否陈

13、旧或损坏、预计使用方式是否发生重大变化等，判断是否存在发生减值的迹象；其次，应当预计可收回金额，并与其账面价值相比较，确定是否计提固定资产减值准备；第三，如要计提减值准备，计算提取减值准备的金额。 根据资料（4）的情况，华安公司所处的经营环境，包括市场、法律环境在当期可能已经发生或在近期将发生重大变化，并对企业产生负面影响；管理层已经做出企业拟转并处置用于生产原产品的设备，表明固定资产的预计使用方式将可能发生重大不利变化，并将对企业产生负面影响。华安公司应当根据所有这些迹象，判断用于生产原产品的固定资产是否可能发生减值，进而考虑是否要计算其可收回金额，确定是否计提固定资产减值准备，以及减值准备

14、的金额。 用于生产原产品的固定资产的可收回金额的计算方法是：以这些固定资产的销售净价和预期以这些资产的持续使用和使用寿命结束时的处置中形成的现金流量的现值两者之中的较高者，作为可收回金额。其中的销售净价是这些固定资产的销售价格减去处置资产所发生的相关税费后的余额。 5.判断无形资产是否发生减值准备。首先，应当根据无形资产的市价是否发生了大幅度下跌、是否超过法律保护期限、是否被其他新技术所替代等情况，判断是否存在发生减值的迹象；其次，如果有迹象表明无形资产发生了减值，则应当计算可收回金额，再与其账面价值相比较，确定是否计提无形资产减值准备；第三，如要计提减值准备，计算提取减值准备的金额。 根据资

15、料（5）中的情况，由于市场上存在大量与华安公司的专利权类似的专利技术，使公司的产品销售出现了严重恶化的现象，而且该专利权很有可能在近期初其他新技术替代，该专利权为企业创造经济利益的能力可能受到了重大不利影响，因此，华安公司应当根据这些迹象判断拥有的专利权是否可能发生减值，进而考虑是否要计算其可收回金额，确定是否计提无形资产减值准备以及减值的金额。 该专利权的可收回金额的计算方法是：以该专利权的销售净价和预期从该专利权的持续使用和使用年限结束时的处置中产生的预计未来现金流量的现值两者之中的较高者，作为其可收回金额。其中的销售净价是该项专利权的销售价格减去因出售该专利权所发生的律师费和其他相关税费

16、后的余额。详细解答：第5题：参考答案：1.财务部经理的妻子担任出纳，违背了回避制度规定。因为内部会计控制规范-基本规范规定，单位负责人直系亲属（也应该包括配偶）不得担任单位财务部门经理，财务部门经理的直系亲属不得担任出纳上作。公司应该另行安排出纳人员。 2.出纳人员不应该同时办理购买、付款、报销等全过程事务，因为这种做法违背了禁止同一部门或者个人办理某一业务全过程的规定。应该将相关工作交由不同人员办理，以实现相互制约和临督。 3.支取款项的印章不应该由总经理一个人保管。因为货币资金内部控制规范要求，单 位财务专用章应该由专人保管，个人名章由其本人或授权人员保管，禁止将支取款项的所有印章交由一个

17、人保管。正确的做法应该是由出纳、财务部主管、总经理等相关人员分别保管。 4.原制料采购中授权批准制度没有严格实施。供应部经理拥有采购相关问题的批准权限，但采购员直接向总经理请示，总经理越权批示，导致采购失误。另外，对于重大的非常采购业务，应该通过集体决策以尽可能减少决策不当的损失，总经理贸然决定采购“高科技”产品，没有经过咨询、集体决策等程序，也违背了决策方面的要求。 5.销售部兼任信用管理机构违背了不相容岗位相分离的要求，销售部和信用管理部门应该分开设立。销售部自行决定大宗商品售价的做法属于授权不当，容易导致销售部截留销售收入、中饱私囊、私设小金库等问题，应该根据销售量情况确定价格浮动范围，

18、对产品销售价格进行有效控制。销售人员直接收取货款的方式违背了不相容岗位相分离的要求，容易导致各种错弊。本例中销售人员假借销售退回之名，相当于利用公司销售的名义，为自己销货，牟取私利，就是利用了不相容岗位未分离的漏洞。仓储部门办理验收入库手续、财务部门办理退款手续均存在失职现象：内部会计控制规范-销售与收款要求，“退回的货物应由质检部门检验和仓储部门清点后方可入库。质检部门应检验并出具检验证明；仓储部门应在清点货物、注明退回货物的品种和数量后填制退货接收报告。”“财会部门应对检验证明、退货接收报告以及退货方出具的退货凭证等进行审核后办理相应的退款事宜。”两部门都没有按照规定要求操作，因此为销售人

19、员作弊提供了条件。 6.单位决定授权分公司进行对外投资和担保违背了授权批准制度和风险管理制度的规定，应该根据内部会计控制规范-对外投资和内部会计控制规范-担保的要求，严格规定对外投资和担保的决策和实施程序，控制风险，避免决策失误。 7.年度预算的制定和批准不符合规定要求。内部会计控制规范-预算规定，设立股东大会为最高权力机构的企业，年度预算的编制机构是董事会，审批机构是股东大会；国有和国有资产占控股地位的企业年度预算还需要通过职工代表大会的审议。因此不能由财务部制定年度预算，股东大会批准后，还需要经过职代会的审议才能实施。同时，正式颁布实施的预算一般不能调整，确实需要调整的，也应该重点考虑其原

20、因，分析预算实施的差异，决定进一步应采取的对策，本例在预算调整时忽略了这个要求。另外，预算的调整应该由决策机构审批决定，本例由财务部决定的做法是错误的。详细解答：第6题：参考答案：（1）4月1日 借：在建工程 5？782？000 贷：银行存款美元户（700？0008.26） 5？782？000 4月20日 借：银行存款人民币户（800？0008.20） 6？560？000 财务费用 48？000 贷：银行存款美元户（800？0008.26） 6？608？000 5月1日 借：在建工程 9？888？000 贷：银行存款美元户（1？200？0008.24） 9？888？000 5月15日 借：银行

21、存款美元户（2？000？0008.24） 16？480？000 贷：应收账款 16？480？000 应计利息 A.计算借款费用资本化金额 （65090+7090+12060）9012%4=24（万美元） 折合为人民币=248.27=198.48万元 利息总额=100012%4=30万美元 折合为人民币=308.27=248.1万元 计入损益的利息=248.1-198.48=49.62万元 分录（单位：万元）： 借：在建工程 198.48 财务费用 49.62 贷：应付利息（30万美元） 248.1 （2） 银行存款汇兑损益=（300+200-70-80-120）8.27-（2478+1648-

22、578.2-660.8-988.8）=3.9万元； 应收账款汇兑损益=（250-200）8.27-（2065-1648）= -3.5万元； 外币长期借款汇兑损益=1000（8.27-8.26）=10万元； 外币借款应付利息汇兑损益=30（8.27-8.26）=0.3万元； 计入在建工程的汇兑净损益 =1000（8.27-8.26）+30（8.27-8.26）=10.3万元 计入当期的汇兑收益 = （300-70-80-120+200）8.27-（2478-578.2-660.8-988.8+1648）+（250-200）8.27-（2065-1648）= （1902.1-1898.2）+（41

23、3.5-417）= 0.4万元。 （3）分录： 借：在建工程 103？000 银行存款 39？000 贷：应收账款 35？000 长期借款 100？000 应付利息 3？000 财务费用 4？000详细解答：第7题：参考答案：（1）甲公司与A公司是关联方。甲公司应按受托经营协议收益、受托经营实现净利润、10净资产收益率计算的三个数字中，采用孰低原则确认收入。 受托经营协议收益100070700（万元） 受托经营实现净利润1000（万元） 净资产收益率1000（120001000）10% 所以，2002年甲公司与A公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响100070700（万元） （2）

24、甲公司与D公司是关联方，非关联交易小于20。2002年甲公司与D公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响750120750150（万元） （3）需要注意，虽然甲公司转让了E公司的股份，不再形成关联方关系，但根据实质重于形式原则，此前签订的协议仍属关联方交易。 2002年甲公司与E公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响14000120140002800（万元） 这是专门为E公司的定制产品，所以按照账面价值的120确认收入。 （4）甲公司与H公司是关联方。2002年甲公司与H公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响20006.512020006.52600（万元） （5）

25、甲公司与M公司不是关联方。2002年甲公司与M公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响20000（100002000）（800030001000）8008800（万元） （6）甲公司的收入不应确认，根据配比原则，相关的成本也不应确认，要到W公司付款时才能确认相关收入。2002年甲公司与W公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响0（万元）详细解答：第8题：参考答案：本案例（1）属于代销销售收入的确认。对于代销商品销售收入的确认，应当以收到的代销清单上注明的销售数量及销售价格确认代销商品的销售收入。本案例（1）中，该公司向甲企业发出A电子设备80台，但收到甲企业寄来的代销清单上注明

26、的销售数量为40台。 本案例（2）属于商品销售收入方面的收入确认。对于商品销售收入的确认，首先要判断该销售商品所有权上的主要风险和报酬是否转移至对方，如果已转移到对方则应确认收入；反之则不能确认收入。其次，要对销售客户进行判断，如果销售客户属于关联方，则应按照关联方交易有关收入确认的规定进行确认。本案例（2）似属于关联方交易，应当按照关联方交易有关规定确认收入。在本案例（2）中，该公司生产的B电子设备全部通过乙企业销售，按照关联方交易确认收入的规定，即当实际交易价格超过所销售商品账面价值120%的，按销售商品账面价值的120%确认销售收入。根据本案例（2）的资料，该公司向乙企业的销售价格为其销

27、售商品账面价值的160%（400万元250万元），超过120%，似应按每台300万元（250万元120%）的价格确认B电子设备的销售收入。 本案例（3）属于需要安装和检验的商品销售的确认。在确认收入时，必须考虑该交易需要安装和检验。在本案例（3）中，在本期虽然已经将商品运至对方，但安装工作尚未开始，似不应确认收入。 本案例（4）属于提供劳务合同相关的收入确认。对于提供劳务合同收入的确认，首先应当判断该合同是否属于当期内完成的合同，如果不属于当期内完成的合同，则要考虑采用完工百分比法确认收入；其次，在确定采用完工百分比法确认收入时，还应当确定本年应当确认收入的金额。本案例中该公司只完成合同规定的

28、设计工作量的30%，70%的工作量将在第二年完成，似应按照已完成的30%的工作量确认劳务合同收入。 本案例（5），首先要对该交易的性质进行判断。本案例中，对于同一商品在签订销售合同之后，又签订了回购合同。如果仅从签订的销售合同来看，该交易应属于商品销售业务，但该公司又与W企业就D电子设备签订了补充合同，并且规定该公司在今后的一定期间内必须按照规定的价格购回D电子设备的义务。因此在对该交易的性质进行判断时，必须将销售合同与补充合同联系起来进行考虑。 其次，如果将上述交易判断为商品销售业务，则应按照商品销售收入确认条件确认并计量相应的收入。如果判断认为属于融资业务，则应接融资业务相关的规定处理。本

29、案例（5）似属于融资业务，不应确认收入。详细解答：第9题：参考答案：（1）甲公司与A公司 此项属于受托经营企业。因为C公司董事会9名成员中有7名有甲公司委派，A公司系C公司的子公司，所以甲公司与A公司是关联方。甲公司应按以下三者孰低的金额确认为其他业务收入。受托经营协议确定的收益，受托经营企业实现净利润，受托经营企业净资产收益率超过10%的，按净资产的10%计算的金额。 受托经营协议收益100070%700（万元） 受托经营实现净利润1000（万元） 净资产收益率1000（120001000）10% 所以，2004年甲公司与A公司发生的交易对甲公司2004年度利润总额的影响100070%700

30、（万元）（甲公司应将700万元计入其他业务收入） （2）甲公司与D公司 此项属于上市公司与关联方之间正常的商品销售业务。因为甲公司系D公司的母公司，所以甲公司与D公司是关联方。此项甲公司与非关联方之间的商品销售未达到商品总销售量的20%，且实际交易价格（1000万元）超过所销售商品账面价值的120%（750120%=900万元），甲公司应将商品账面价值的120%确认为收入。2004年甲公司与D公司发生的交易对甲公司2004年度利润总额的影响750120%750150（万元） （3）甲公司与E公司 此项属于上市公司与关联方之间正常的商品销售业务。虽然甲公司将持有E公司的股份转让给了G公司，但在交

31、易发生时，甲公司与E公司之间具有关联方关系。甲公司与E公司发生的交易对甲公司2004年度利润总额的影响=16800（应确认的收入）-14000（应确认的费用）=2800 （万元）。 （4）甲公司与H公司 此项属于上市公司与关联方之间正常的商品销售业务。因为甲公司董事长的儿子是H公司的总经理，所以甲公司与H公司具有关联方关系。 甲公司与H公司发生的交易对甲公司2004年度利润总额的影响=15600（7.82000应确认的收入）-13000（6.52000应确认的费用）=2600（万 元）； （5）甲公司与M公司 此项属于上市公司出售资产的的其他销售。因为M公司系N公司的合营企业，N公司系甲公司的

32、控股子公司，所以甲公司与M公司具有关联方关系。上市公司向关联方出售净资产，实际交易价格超过相关资产、负债账面价值的差额，计入资本公积，不确认为收入。此项实际交易价格超过相关资产、负债账面价值=20000（100002000）（800030001000）8008800（万元），应确认资本公积。甲公司与M公司发生的交易对甲公司2004年度利润总额的影响为0. （6）甲公司与W公司 此项甲公司与W公司不具有关联方关系。甲公司的收入不应确认，根据配比原则，相关的成本也不应确认，要到试运转2个月后W公司付款时才能确认相关收入。2004年甲公司与W公司发生的交易对甲公司2004年度利润总额的影响0（万元）

33、详细解答：第10题：参考答案：1.（1）融资方案一会导致公司资产负债率由2003年末的50上升到58.33。公司每股收益由2003年的0.2元上升到0.26元。 （2）融资方案二会导致公司资产负债率由2003年末的50上升到58.33。 2007年1月转股后，公司资产负债率降为41.67。公司每股收益由2003年的0.2元上升到0.46元。 2007年1月转股后，公司每股收益比2005年有所下降，但仍维持在0.42元的水平。 （3）融资方案三会导致公司资产负债率由2003年末的50下降到41.67。 每股收益由2003年的0.2元上升为0.36元。 2.（1）应当选择融资方案二。 （2）理由：

34、公司在2005年和2006年每股收益稳定在O.46元。按照公司现有股利分配政策，每股可按年分得0.46元。即使在2007年1月转股 后，每股收益仍保持在0.42元，高于方案一和方案三。详细解答：第11题：参考答案： 3存在的问题与应采取的措施 (1)在进行合资谈判时，应考虑尽可能利用甲公司现有资源 (1分) 或：甲公司没有充分利用现有资源(O5分)；在进行合资谈判时，尽可能利用现有资源(O5分)。 (2)甲公司虽然占有50%的股权，但没有对特种机床进行生产管理、质量管理和技术开发的能力，产品的关键技术、销售渠道、原材料供应等都掌握在外方手中。 (1分) 或：产品的关键技术、销售渠道、原材料供应

35、等都掌握在外方手中(1分)。 甲公司必须在合资协议中明确参与技术研发和业务全流程，加强采购、生产和销售等各环节的内部控制。 (1分) 或：加强采购、生产和销售各环节的内部控制(1分)。 (3)合资企业成立后，特种机床的关键零部件还需从欧龙公司购进， (O5分) 甲公司应特别关注与防范欧龙公司有意提高零部件价格，进而转移合资企业的利润。 (05分) 或：特别关注与防范欧龙公司有意提高零部件价格(1分)。 (4)加强对销售价格的控制。国内外销售由欧龙公司负责， (05分) 甲公司应关注产品销售价格、特别是外销产品价格是否公允。 (05分) 或：加强对销售价格的控制(1分)。 (5)欧龙公司已将技术

36、作价入股(每年分得红利)，再收取技术提成费是重复收费。 (O5分) 甲公司应在合资协议中取消该条款。 (05分) (6)欧龙公司投入设备和专有技术的先进性及定价要由中介机构评估。 (O5分) 厂房的租金要按市场价收取。 (05分)详细解答：第12题：参考答案：1近三年平均净利润为：14+(1606)4-0631(亿元)(1分) 运用市盈率法计算的B公司的价值为：11111(亿元)(1分) 或：B公司价值为：14+(1606)+0631111(亿元)(2分) 2A公司并购B公司的并购净收益 55一(4011)(1211)一0228(亿元)(1分) 或：A公司并购B公司的并购净收益55一40一12

37、02 2.8(亿元)(1分) 或：并购收益55一(404+11)4(亿元)(05分) 并购净收益4一(1211)一0228(亿元)(05分) A公司应进行此次并购。(1分) 3(1)改造完成前各年(20052007年)的每股收益 甲方案：2886048(YL)(05分) 乙方案：360(6+4)036(元)(05分) 丙方案：3126052(元)(0.5分) (2)改造完成后各年(2008年及以后)的每股收益 甲方案：5286088(元)(05分) 乙方案：6(6+4)06(元)(0.5分) 丙方案：6(6+4)06(元)(05分) 评分说明：以上13题各项只要答出正确结果，得相应分值。 4甲

38、方案能满足股东要求，但不能满足银行要求(1分)； 乙方案能满足银行要求，但不能满足股东要求(1分)； 丙方案能同时满足银行和股东要求，故可接受丙方案。(1分) 或：能满足股东要求的方案为甲方案和丙方案。(1分) 能满足银行要求的方案为乙方案和丙方案。(1分) 为同时满足股东和银行的要求，可接受丙方案。(1分) 或：可接受的融资方案为丙方案。(3分)详细解答：第13题：参考答案：A公司的上述事项，均属于或有事项。（1分） 理由：这些事项属于由过去的交易或事项形成的一种状况，其结果最终将由未来不确定事项的发生或不发生予以证实。（1.5分） （1）A公司对B公司提供债务担保事项的会计处理不正确。（0

39、.5分） 理由：虽然贷款银行撤销了诉前保全申请，并撤销相关诉讼，但在B公司无力偿还贷款时，A公司仍需承担偿还责任。（1分） 正确的会计处理：在2002年12月31日的资产负债表中应确认与此有关的预计负债2300万元（1分）；同时，在会计报表附注中披露该担保 责任产生的原因、预计财务影响等。（1分） （2）A公司对于其购买的D公司按原担保合同应承担责任的会计处理不正确。（0.5分） 理由：按照收购协议约定，A公司将承担D公司所签合同项下的所有义务，其中包括未在原D公司资产负债表上确认的潜在义务。如果这些 义务符合负债的确认条件，就应作为负债予以确认。就本事项而言，A公司承担的还款义务符合负债确认

40、条件，应作为负债确认。（1分） 正确的会计处理：在2002年12月31日的资产负债表中应确认与此有关的预计负债1200万元；并在会计报表附注中披露该担保责任产生的原 因、预计财务影响等。（1分） （3）A公司对该项贷款担保的会计处理不完全正确。（0.5分） 理由：2002年年末，因供货商的财务状况不佳，A公司是否能够追偿为其偿付的贷款本息尚存在不确定性（不满足“基本确定”的条 件），因此，不能据此确认800万元的应收款项。（1分） 正确的会计处理：在2002年12月31日的资产负债表中确认800万元预计负债并在会计报表附注中作相关披露；但不确认800万元应收款项。 （0.5分） （4）A公司在

41、2002年会计报表附注中对相关仲裁事项进行披露是正确的。（1分） （5）A公司在2002年会计报表附注中就该项诉讼事项所作披露是正确的。（1分） （6）A公司在2002年会计报表附注中未做任何披露是不正确的。（0.5分） 理由：对票据贴现产生的或有负债必须在会计报表附注中予以披露。（1分） 正确的会计处理：在2002年度会计报表附注中披露贴现票据的金额、到期日，以及票据到期时A公司应承担的相关义务。（1分）详细解答：第14题：参考答案：（1）税法规定，纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折旧额在同一张发票上分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税； 如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如

42、何处理，均不得从销售额中减除折扣额。电视机厂采用商业折扣方式向甲家电商场销售产品，属于 该情况。对乙商场采取的是现金折扣方式，即先销售后折扣，增值税发票上先按全额反映，在实际收到折扣后价款后，再按折扣金额开具其他 发票或单据给购货方入账。这种情况，双方均对现金折扣作为财务费用处理，折扣部分不得减除销售额。 销项税额=285050017%+300020017%=344250（元） （2）纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额。 应纳销项税额=（31100+4000）（1+17%）17%=5100（元） （3）纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。 应

43、纳销项税额=93600（1+17%）17%=13600（元） （4）纳税人采取以物易物方式销售货物的，双方都应作购销处理。以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核 算的购货额并计算进项税额。由于是等价：），双方没有开具专用发票，因此，该笔业务只有销项税额，而无进项税额，即：300020 17%=10200（元） （5）实际应纳税额=344250+5100+13600+10200-300000=73150元详细解答：第15题：参考答案：(1)正确。 (1分) (2)正确。 (1分) (3)不正确。 (1分) 正确的会计处理：甲单位增加材料或：存货10万元，并减少“零余额账户用

44、款额度”10万元。 (1分) 或：只答“增加材料(或：存货)10万元”给1分。 (4)不正确。 (1分) 正确的会计处理：由于已经收到购货发票，甲单位应增加固定资产110万元，同时增加应付账款或：其他应付款110万元。工资 (1分) 详细解答：第16题：参考答案：营业收入=5020060%4080%+7.6-5=204.6（万元） 营业成本=3512060%2580%+6-2.6=130.4（万元）详细解答：会计制度规定，如果销售方对出售的商品还留有所有权的重要风险，如销售方对出售的商品负责安装、检验等过程，在这种情况下，这种交易通常不确认收入。因此： （1）中的购销业务不能在2003年确认收

45、入，因为安装服务为合同中的重要条款。 （2）中商品所有权已经转移，相关的收入已经收到或取得了收款的证据，因此应当确认收入、结转成本。营业收入为50万元、营业成本为35万元。 （3）为分期收款销售，在这种方式下按合同约定的收款日期分期确认营业收人。根据合同D企业在1月5日、6月 30日、12月 31日分别支付了60%的价款，因而2003年共实现营业收入20060%万元，营业成本12060%万元。 （4）中的委托代销商品在收到受托方的代销清单时再确认营业收入。因而按代销清单所列本年营业收入为4080%万元，营业成本为2580%万元。 （5）属于订货销售业务。按照订货销售业务确认收入的原则，订货销售业务应在将商品交付购买方时确认收入，并结转相关的成本。因此，该项业务不应确认收入，也不可结转相关成本。 （6