【考研类试卷】会计硕士联考综合知识（财务会计）-试卷2及答案解析.doc

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1、会计硕士联考综合知识（财务会计）-试卷 2及答案解析(总分：30.00，做题时间：90 分钟)一、简述题(总题数：2，分数：4.00)1.简述会计计量属性及其构成。（分数：2.00）_2.简述企业当年净利润的分配方式和分配次序。（分数：2.00）_二、单选题(总题数：10，分数：20.00)3.黄河公司对应收账款采用销货百分比法计提坏账准备，根据以往经验和有关资料，该公司确定的坏账损失率为 4%，2002 年期末坏账准备账户有贷方余额 8 000元， 2003 年共发生商品赊销金额为 12万元，则2003年期末应计提的坏账准备为( )万元。（分数：2.00）A.-3 200B.3 200C.4

2、 800D.04.甲企业为一家商品流通企业，该企业对存货期末成本采用零售价法核算，2004 年 3月 31日的存货成本为 200万元，售价为 240万元。4 月 20日购进一批存货，成本为 600万元，售价为 760万元，4 月 28日销售存货得到销售收入 500万元，则甲企业 2004 年 4月 30日的期末存货成本为( )万元。（分数：2.00）A.200B.400C.600D.3005.企业期末编制资产负债表时，下列各项应包括在“存货”项目的是( )。（分数：2.00）A.已作销售但购货方尚未运走的商品B.委托代销商品C.合同约定购入的商品D.为在建工程购入的工程物资6.2005年 1月

3、 1日，甲公司以 105 000元的价格(包括交易费用 5 000元)购入乙公司面值为 100 000元、3年期、10%利率的公司债券，准备持有至到期，则甲公司应计入此项投资的初始投资成本为( )元。（分数：2.00）A.105 000B.75 000C.100 000D.125 0007.A企业 2002年 4月 1日对 B企业初始投资成本为 300万元，占乙企业注册资本的 10%，采用成本法核算。当年 B企业实现净利润 90万元(假设每月利润均衡)，分配 150万元；2003 年 B企业实现净利润 225万元，分配 120万元。A 企业 2003年确认的投资收益是( )万元。（分数：2.0

4、0）A.6.75B.8.25C.20.25D.24.758.下列有关无形资产会计处理的表述中，错误的是( )。（分数：2.00）A.企业自行开发的无形资产在研究阶段的支出应在发生时计入当期损益B.购入但尚未投入使用的无形资产的价值不应进行摊销C.不能为企业带来经济利益的无形资产的摊余价值应全部转入当期管理费用D.只有很可能为企业带来经济利益且其成本能够可靠计量的无形资产才能予以确认9.华丰股份有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2003 年 2月，该公司对某项固定资产进行改造，该固定资产的账面原价为 1 600万元，累计计提折旧 700万元，计提固定资产减值准备 200万元

5、；此外，在改造过程中领用生产用原材料 200万元，支付工人工资 800万元；改造结束后，该项固定资产的可收回金额为 2 100 万元。则该固定资产改造完成后的入账价值为( )万元。（分数：2.00）A.1 934B.2 434C.1 734D.2 63410.在视同买断销售商品的委托代销方式下，委托方确认商品销售收入的时点为( )。（分数：2.00）A.委托方交付商品时B.委托方销售商品时C.委托方收到代销清单时D.委托方收到货款时11.甲公司 2004年 7月 1日对外提供一项为期 8个月的劳务，合同总收入 400万元，2004 年 12月 31日无法可靠地估计劳务的结果。2004 年发生的

6、劳务成本为 180万元，预计已发生的劳务成本能够得到补偿的金额为 150万元，则甲公司 2004年因该项业务所确认的收入为( )万元。（分数：2.00）A.180B.150C.400D.-3012.下列各项目中，不影响现金流量的是( )。（分数：2.00）A.从银行借入长期借款B.收到被投资单位分来的股利C.支付工人工资D.以无形资产对外投资三、计算分析与账务处理题(总题数：2，分数：4.00)13.甲股份有限公司(以下简称甲公司)是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，适用的所得税税率为 33%，甲公司 2003年至 2004年发生如下经济业务和事项： 2003 年 3月 10日购入

7、一台不需安装即可投入使用的设备，设备账面原价 122万元，甲公司按照年数总和法对该设备计提折旧，设备预计使用年限 5年，预计净残值为 2万元，2003 年 12月 31日甲公司在 2003年度对该设备计提折旧为 30万元；由于市场情况发生变化，该设备的预计可收回金额为 77万元，甲公司对此设备计提了减值准备 15万元，假设预计使用年限和净残值不变；2004 年度对该设备计提折旧为： (122-2)5/153/12+(122-2)4/159/1234 万元。 2004 年 3月 20日购入一台机床，机床的入账价值 80万元，甲公司为了加速回收资金，采用双倍余额递减法对该机床计提折旧，设备预计使用

8、年限 5年，预计净残率为 5%，甲公司2004年 12月 31日对该机床计提的折旧为：80(1-5%)2/5 9/1222.8 万元。 2004 年 6月 12日发生火灾，导致一批原材料全部毁损，经查明是雷击引起的，购进该批原材料取得的增值税专用发票上注明的价款总额为 6万元，增值税进项税额为 1.02万元，为此甲公司将 6万元的损失计入营业外支出。 要求： (1)判断甲公司对事项的会计处理是否正确，如不正确，做出正确的会计处理。 (2)判断甲公司对事项的会计处理是否正确，如不正确，做出正确的会计处理。 (3)判断甲公司对事项的会计处理是否正确，如不正确，做出正确的会计处理。（分数：2.00）

9、_14.甲公司为增值税一般纳税人，销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税率为 17%，适用的所得税率为 33%，产品销售价格中不含增值税额，产品销售成本按经济业务逐笔结转。甲公司 2004年发生如下经济业务： 向乙公司销售 A产品一批，销售价款 20万元，产品成本 12万元。产品已经发出，并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续。甲公司在销售商品时，已知乙企业资金周转发生暂时困难，但为了减少存货积压，同时也为了维持与乙企业长期以来建立的商业关系，甲企业还是将商品销售给了乙企业。 委托丙公司销售 A产品一批，协议价格 20万元，产品成本 16万元。甲公司收到丙公司开来的代销清单，丙公司已将代

10、销的该批 A产品售出 80%。 收到丙公司按售价 10%扣除的手续费后的金额存入银行。 采用以旧换新销售方式销售 B商品 10件，每件售价 2万元，每件成本 1.6万元，同时回收同类旧商品 10件，每件回收价 0.1万元(不考虑增值税)，甲公司将收到的扣除旧商品价款后的款项存入银行。 收到乙公司 D产品退货 20件。该退货系甲公司 2002年售出，售出时每件售价 0.2 万元，单位成本0.15万元，该货款当时已如数收存银行。甲公司用银行存款支付退货款项，退回的 D产品验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票(该项退货不属于资产负债表日后调整事项)。 要求：编制甲公司有关经济业务的会计分录。(除

11、“应交税费”科目外，其余科目可不写明细科目)（分数：2.00）_四、案例分析题(总题数：1，分数：2.00)15.甲公司系 2001年 12月在深圳证券交易所挂牌的上市公司，主要从事彩色电视机的生产和销售。XYZ会计师事务所接受委托对该公司 2004年度财务会计报告进行审计。在审计过程中，该事务所对以下交易或事项及其处理提出了异议： 甲公司按单项存货计提存货跌价准备。2004 年 12月 31日，该公司库存产成品中包括 400台 M型号和 200台 N型号的液晶彩色电视机。 M 型号液晶彩色电视机是根据甲公司2004年 11月与乙公司签订的销售合同生产的，合同价格为每台 1.8万元；甲公司生产

12、 M型号液晶彩色电视机的单位成本为 1.5万元。销售每台 M型号液晶彩色电视机预计发生的相关税费为 0.1万元。N 型号液晶彩色电视机是甲公司根据市场供求状况组织生产的，没有签订销售合同，单位成本为 1.5 万元，市场价格预计为每台 1.4万元，销售每台 N型号液晶彩色电视机预计发生的相关税费为 0.1万元。 甲公司认为，M 型号液晶彩色电视机的合同价格不能代表其市场价格，应当采用 N 型号液晶彩色电视机的市场价格作为计算 M型号电视机可变现净值的依据。为此，甲公司对 M型号液晶彩色电视机确认了 80万元的跌价损失并从当期应纳税所得额中扣除，按 520万元列示在资产负债表的存货项目中；对 N型

13、号液晶彩色电视机确认了 40万元的跌价损失并从当期应纳税所得额中扣除，按 260万元列示在资产负债表的存货项目中。此前，甲公司未对 M型号和 N型号液晶彩色电视机计提存货跌价准备。 甲公司一条 R型号平面直角彩色电视机生产线在 2004年 12月 31日发生了永久性损害，不再具有使用价值和转让价值，该公司按其账面价值 100万元全额计提了固定资产减值准备。至该公司 2004年财务会计报告批准报出日，该固定资产永久性损害未经税务部门确认。 甲公司认为，固定资产发生永久性损害这一事实在会计期末已经存在，因此，按其账面价值全额确认了固定资产减值损失，并从当期应纳税所得额中扣除。 要求： (1)分析、

14、判断事项中，甲公司对 M型号液晶彩色电视机计提存货跌价准备、从当期应纳税所得额中扣除确认的存货跌价损失的会计处理是否正确，并简要说明理由。 (2)分析、判断事项中，甲公司对 N型号液晶彩色电视机计提存货跌价准备、从当期应纳税所得额中扣除确认的存货跌价损失的会计处理是否正确，并简要说明理由。 (3)分析、计算事项中，M 型号和 N型号液晶彩色电视机列示在资产负债表存货项目中的正确金额。 (4)分析、判断事项中，甲公司确认固定资产永久性损害、从当期应纳税所得额中扣除确认的固定资产永久性损害的会计处理是否正确，并简要说明理由。（分数：2.00）_会计硕士联考综合知识（财务会计）-试卷 2答案解析(总

15、分：30.00，做题时间：90 分钟)一、简述题(总题数：2，分数：4.00)1.简述会计计量属性及其构成。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：企业在将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于财务报表时，应当按照规定的会计计量属性进行计量，确定其金额。 会计计量属性主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。 (1)历史成本。新准则下，历史成本不再是占有统治地位的计量属性。 (2)重置成本。在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。 (3)可变现净值。在可变现净值计量

16、下，资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。 (4)现值。在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。现值一般用于长期资产的计量，如固定资产、无形资产、长期股权投资、成本计价的投资性房地产，在期末计价时需要考虑未来现金流量的现值。 (5)公允价值。在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。)解析：2.简述企业当年净利润的分配方式和分配次序

17、。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：根据公司法等有关法规的规定，企业当年实现的净利润，一般应当按照如下顺序进行分配： (1)提取法定公积金。 公司制企业的法定公积金按照税后利润的 10%的比例提取(非公司制企业也可按照超过 10%的比例提取)，在计算提取法定盈余公积金的基数时，不应包括企业年初未分配利润。公司法定公积金累计额为公司注册资本的 50%以上时，可以不再提取法定公积金。 公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，在提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损。 (2)提取任意公积金。 公司从税后利润中提取法定公积金后，经股东会或者股东大会决议，还可以从税后利润中提取任意公积金

18、。非公司制企业经类似权力机构批准也可提取任意盈余公积。 (3)向投资者分配利润或股利。 公司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润，有限责任公司股东按照实缴的出资比例分取红利，但是，全体股东约定不按照出资比例分取红利的除外；股份有限公司按照股东持有的股份比例分配，但股份有限公司章程规定不按持股比例分配的除外。)解析：二、单选题(总题数：10，分数：20.00)3.黄河公司对应收账款采用销货百分比法计提坏账准备，根据以往经验和有关资料，该公司确定的坏账损失率为 4%，2002 年期末坏账准备账户有贷方余额 8 000元， 2003 年共发生商品赊销金额为 12万元，则2003年期末应计提的坏账准备为

19、( )万元。（分数：2.00）A.-3 200B.3 200C.4 800 D.0解析：解析：应收账款按赊销金额百分比法计提坏账准备时，不考虑“坏账准备”科目的期初余额，因此本年应计提的坏账准备为：124%0.48 万元4 800 元。4.甲企业为一家商品流通企业，该企业对存货期末成本采用零售价法核算，2004 年 3月 31日的存货成本为 200万元，售价为 240万元。4 月 20日购进一批存货，成本为 600万元，售价为 760万元，4 月 28日销售存货得到销售收入 500万元，则甲企业 2004 年 4月 30日的期末存货成本为( )万元。（分数：2.00）A.200B.400 C.

20、600D.300解析：解析：成本率为：(200+600)(240+760)80%，期末存货成本期末存货售价总额成本率(240+760-500)80%400 万元。5.企业期末编制资产负债表时，下列各项应包括在“存货”项目的是( )。（分数：2.00）A.已作销售但购货方尚未运走的商品B.委托代销商品 C.合同约定购入的商品D.为在建工程购入的工程物资解析：解析：A、C、D 不能满足存货定义，不属于企业存货。6.2005年 1月 1日，甲公司以 105 000元的价格(包括交易费用 5 000元)购入乙公司面值为 100 000元、3年期、10%利率的公司债券，准备持有至到期，则甲公司应计入此项

21、投资的初始投资成本为( )元。（分数：2.00）A.105 000 B.75 000C.100 000D.125 000解析：解析：持有至到期投资的初始投资成本，应当按照取得投资时的公允价值及相关交易费用计价。其中交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。因此初始投资成本为 105 000元。7.A企业 2002年 4月 1日对 B企业初始投资成本为 300万元，占乙企业注册资本的 10%，采用成本法核算。当年 B企业实现净利润 90万元(假设每月利润均衡)，分配 150万元；2003 年 B企业实现净利润 225万元，分配 120万元。A 企业 2003年确认

22、的投资收益是( )万元。（分数：2.00）A.6.75B.8.25C.20.25 D.24.75解析：解析：2002 年应确认的投资收益9010%(9/12)6.75 万元。 2002 年应冲减初始成本15010%-6.758.25 万元。 2003 年应冲减初始成本(150+120)10%-(90+225)10%-8.25-12.75万元。 由于计算得出负数，说明要恢复成本，则本期应恢复 8.25万元。 2003 年的投资收益12010%+8.2520.25 万元。8.下列有关无形资产会计处理的表述中，错误的是( )。（分数：2.00）A.企业自行开发的无形资产在研究阶段的支出应在发生时计入

23、当期损益B.购入但尚未投入使用的无形资产的价值不应进行摊销 C.不能为企业带来经济利益的无形资产的摊余价值应全部转入当期管理费用D.只有很可能为企业带来经济利益且其成本能够可靠计量的无形资产才能予以确认解析：解析：无形资产应于取得当月开始摊销。9.华丰股份有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2003 年 2月，该公司对某项固定资产进行改造，该固定资产的账面原价为 1 600万元，累计计提折旧 700万元，计提固定资产减值准备 200万元；此外，在改造过程中领用生产用原材料 200万元，支付工人工资 800万元；改造结束后，该项固定资产的可收回金额为 2 100 万元。则该固

24、定资产改造完成后的入账价值为( )万元。（分数：2.00）A.1 934B.2 434C.1 734 D.2 634解析：解析：该固定资产改造完成后的固定资产价值为：(1 600-700-200)+200+ 20017%+8001 734万元，由于固定资产的可收回金额高于改造完成后的账面价值，因此应以 1734万元为入账价值。10.在视同买断销售商品的委托代销方式下，委托方确认商品销售收入的时点为( )。（分数：2.00）A.委托方交付商品时B.委托方销售商品时C.委托方收到代销清单时 D.委托方收到货款时解析：解析：由于这种销售本质上仍是代销，委托方应在收到受托方交来的代销清单时确认收入。1

25、1.甲公司 2004年 7月 1日对外提供一项为期 8个月的劳务，合同总收入 400万元，2004 年 12月 31日无法可靠地估计劳务的结果。2004 年发生的劳务成本为 180万元，预计已发生的劳务成本能够得到补偿的金额为 150万元，则甲公司 2004年因该项业务所确认的收入为( )万元。（分数：2.00）A.180B.150 C.400D.-30解析：解析：应确认的收入为 150万元。12.下列各项目中，不影响现金流量的是( )。（分数：2.00）A.从银行借入长期借款B.收到被投资单位分来的股利C.支付工人工资D.以无形资产对外投资 解析：解析：A 项为筹资活动产生的现金流量，B 项

26、为投资活动产生的现金流量，C 项为支付的与经营活动有关的现金流量，D 项不产生现金流入和流出。三、计算分析与账务处理题(总题数：2，分数：4.00)13.甲股份有限公司(以下简称甲公司)是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，适用的所得税税率为 33%，甲公司 2003年至 2004年发生如下经济业务和事项： 2003 年 3月 10日购入一台不需安装即可投入使用的设备，设备账面原价 122万元，甲公司按照年数总和法对该设备计提折旧，设备预计使用年限 5年，预计净残值为 2万元，2003 年 12月 31日甲公司在 2003年度对该设备计提折旧为 30万元；由于市场情况发生变化，该设备

27、的预计可收回金额为 77万元，甲公司对此设备计提了减值准备 15万元，假设预计使用年限和净残值不变；2004 年度对该设备计提折旧为： (122-2)5/153/12+(122-2)4/159/1234 万元。 2004 年 3月 20日购入一台机床，机床的入账价值 80万元，甲公司为了加速回收资金，采用双倍余额递减法对该机床计提折旧，设备预计使用年限 5年，预计净残率为 5%，甲公司2004年 12月 31日对该机床计提的折旧为：80(1-5%)2/5 9/1222.8 万元。 2004 年 6月 12日发生火灾，导致一批原材料全部毁损，经查明是雷击引起的，购进该批原材料取得的增值税专用发票

28、上注明的价款总额为 6万元，增值税进项税额为 1.02万元，为此甲公司将 6万元的损失计入营业外支出。 要求： (1)判断甲公司对事项的会计处理是否正确，如不正确，做出正确的会计处理。 (2)判断甲公司对事项的会计处理是否正确，如不正确，做出正确的会计处理。 (3)判断甲公司对事项的会计处理是否正确，如不正确，做出正确的会计处理。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：(1)甲公司对事项中 2004年度设备的折旧计算错误，正确的折旧计算应为： (77-2)5/153/12+(77-2)4/159/1221.25 万元。 (2)甲公司对事项中 2004年度机床的折旧计算错误，正确的折旧计算应为

29、： 802/59/1224 万元。 (3)甲公司对事项的会计处理错误，因为购进原材料所支付的进项税额应该转出计入营业外支出，因此，计入营业外支出的净损失应为 7.02万元。)解析：14.甲公司为增值税一般纳税人，销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税率为 17%，适用的所得税率为 33%，产品销售价格中不含增值税额，产品销售成本按经济业务逐笔结转。甲公司 2004年发生如下经济业务： 向乙公司销售 A产品一批，销售价款 20万元，产品成本 12万元。产品已经发出，并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续。甲公司在销售商品时，已知乙企业资金周转发生暂时困难，但为了减少存货积压，同时也为了维持

30、与乙企业长期以来建立的商业关系，甲企业还是将商品销售给了乙企业。 委托丙公司销售 A产品一批，协议价格 20万元，产品成本 16万元。甲公司收到丙公司开来的代销清单，丙公司已将代销的该批 A产品售出 80%。 收到丙公司按售价 10%扣除的手续费后的金额存入银行。 采用以旧换新销售方式销售 B商品 10件，每件售价 2万元，每件成本 1.6万元，同时回收同类旧商品 10件，每件回收价 0.1万元(不考虑增值税)，甲公司将收到的扣除旧商品价款后的款项存入银行。 收到乙公司 D产品退货 20件。该退货系甲公司 2002年售出，售出时每件售价 0.2 万元，单位成本0.15万元，该货款当时已如数收存

31、银行。甲公司用银行存款支付退货款项，退回的 D产品验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票(该项退货不属于资产负债表日后调整事项)。 要求：编制甲公司有关经济业务的会计分录。(除“应交税费”科目外，其余科目可不写明细科目)（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：编制会计分录如下： 借：发出商品 120 000 贷：库存商品 120 000 借：应收账款 34 000 贷：应交税费应交增值税(销项税额) 34 000 委托丙公司代销 A产品发出商品时： 借：委托代销商品 160 000 贷：库存商品 160 000 收到代销清单时： 借：应收账款 187 200 贷：主营业务收入 160 00

32、0 应交税费应交增值税(销项税额) 27 200 结转成本： 借：主营业务成本 128 000 贷：委托代销商品 128 000 借：银行存款 171 200 销售费用 16 000 贷：应收账款 187 200 借：银行存款 224 000 库存商品 10 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费应交增值税(销项税额) 34 000 借：主营业务成本 160 000 贷：库存商品 160 000 借：主营业务收入 40 000 应交税费应交增值税(销项税额) 6 800 贷：银行存款 46 800 借：库存商品 30 000 贷：主营业务成本 30 000)解析：四、案例分析题(总

33、题数：1，分数：2.00)15.甲公司系 2001年 12月在深圳证券交易所挂牌的上市公司，主要从事彩色电视机的生产和销售。XYZ会计师事务所接受委托对该公司 2004年度财务会计报告进行审计。在审计过程中，该事务所对以下交易或事项及其处理提出了异议： 甲公司按单项存货计提存货跌价准备。2004 年 12月 31日，该公司库存产成品中包括 400台 M型号和 200台 N型号的液晶彩色电视机。 M 型号液晶彩色电视机是根据甲公司2004年 11月与乙公司签订的销售合同生产的，合同价格为每台 1.8万元；甲公司生产 M型号液晶彩色电视机的单位成本为 1.5万元。销售每台 M型号液晶彩色电视机预计

34、发生的相关税费为 0.1万元。N 型号液晶彩色电视机是甲公司根据市场供求状况组织生产的，没有签订销售合同，单位成本为 1.5 万元，市场价格预计为每台 1.4万元，销售每台 N型号液晶彩色电视机预计发生的相关税费为 0.1万元。 甲公司认为，M 型号液晶彩色电视机的合同价格不能代表其市场价格，应当采用 N 型号液晶彩色电视机的市场价格作为计算 M型号电视机可变现净值的依据。为此，甲公司对 M型号液晶彩色电视机确认了 80万元的跌价损失并从当期应纳税所得额中扣除，按 520万元列示在资产负债表的存货项目中；对 N型号液晶彩色电视机确认了 40万元的跌价损失并从当期应纳税所得额中扣除，按 260万

35、元列示在资产负债表的存货项目中。此前，甲公司未对 M型号和 N型号液晶彩色电视机计提存货跌价准备。 甲公司一条 R型号平面直角彩色电视机生产线在 2004年 12月 31日发生了永久性损害，不再具有使用价值和转让价值，该公司按其账面价值 100万元全额计提了固定资产减值准备。至该公司 2004年财务会计报告批准报出日，该固定资产永久性损害未经税务部门确认。 甲公司认为，固定资产发生永久性损害这一事实在会计期末已经存在，因此，按其账面价值全额确认了固定资产减值损失，并从当期应纳税所得额中扣除。 要求： (1)分析、判断事项中，甲公司对 M型号液晶彩色电视机计提存货跌价准备、从当期应纳税所得额中扣

36、除确认的存货跌价损失的会计处理是否正确，并简要说明理由。 (2)分析、判断事项中，甲公司对 N型号液晶彩色电视机计提存货跌价准备、从当期应纳税所得额中扣除确认的存货跌价损失的会计处理是否正确，并简要说明理由。 (3)分析、计算事项中，M 型号和 N型号液晶彩色电视机列示在资产负债表存货项目中的正确金额。 (4)分析、判断事项中，甲公司确认固定资产永久性损害、从当期应纳税所得额中扣除确认的固定资产永久性损害的会计处理是否正确，并简要说明理由。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：(1)甲公司对 M型号液晶彩色电视机计提存货跌价准备的会计处理不正确。因为M型号液晶彩色电视机可变现净值高于成本，

37、没有发生减值。 甲公司将确认的 M型号液晶彩色电视机存货跌价损失从当期应纳税所得额中扣除的会计处理不正确。因为存货跌价损失只有在实际发生时，才允许从当期应纳税所得额中扣除。 (2)甲公司对 N型号液晶彩色电视机计提存货跌价准备的会计处理正确。因为 N 型号液晶彩色电视机可变现净值低于成本的金额为 40万元。 甲公司将确认的 N型号液晶彩色电视机存货跌价损失从当期应纳税所得额中扣除的会计处理不正确。因为存货跌价损失只有在实际发生时，才允许从当期应纳税所得额中扣除。 (3)M 型号液晶彩色电视机列示在资产负债表存货项目中的金额是600万元。 N 型号液晶彩色电视机列示在资产负债表存货项目中的金额是 260万元。 (4)甲公司确认固定资产永久性损害的会计处理正确。因为固定资产发生永久性损害，不再具有使用价值和转让价值。 甲公司从当期应纳税所得额中扣除确认的固定资产永久性损害的会计处理不正确。因为只有经税务部门确认后，固定资产永久性损害才允许从当期应纳税所得额中扣除。)解析：