【考研类试卷】会计硕士联考综合知识（财务会计）-试卷14及答案解析.doc

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1、会计硕士联考综合知识（财务会计）-试卷 14及答案解析(总分：30.00，做题时间：90 分钟)一、简述题(总题数：2，分数：4.00)1.如何确定长期股权投资是采用权益法还是采用成本法核算?（分数：2.00）_2.简述在什么条件下无形资产具有可辨认性。（分数：2.00）_二、单选题(总题数：10，分数：20.00)3.甲公司 2003年与乙公司达成一项协议，协议规定：甲公司出售一台机器给乙公司，1 年后重新买回该设备。但 2003年甲公司没有确认该项销售，这种会计处理体现了会计信息质量要求的( )要求。（分数：2.00）A.实质重于形式B.重要性C.可比性D.谨慎性4.甲企业为一工业企业，对

2、原材料的核算方法采用计划成本法。2004 年 2月月初结存原材料计划成本为100万元，当月收入原材料计划成本为 200万元；月初结存原材料成本差异为超支 2万元，当月收入原材料成本差异为节约 5万元；当月发出原材料计划成本为 180万元。则甲企业当月应结存的原材料的实际成本为( )万元。（分数：2.00）A.118.8B.121.2C.120D.1175.A、B 两家公司均为 C公司的子公司。A 公司于 2007年 3月 1日以发行股票方式从 B公司的股东手中取得 B公司 60%的股份。A 公司发行 1 500万股普通股股票，该股票每股面值为 1元。B 公司在 2007年 3月1日所有者权益为

3、 2 000万元，A 公司在 2007年 3月 1日资本公积为 180万元，盈余公积为 100万元，未分配利润为 200万元。A 公司该项长期股权投资的成本为( )万元。（分数：2.00）A.1 200B.1 500C.1 820D.4806.甲企业购入一台需安装才能投入使用的机械设备，增值税专用发票上注明的固定资产买入价为 10万元，增值税额为 1.7万元，另支付运输费用 3 000元，安装固定资产人员工资 2 000元，同时领用本企业的原材料一批，该原材料购进时的买价为 3000 元，支付增值税 510元，则该固定资产的入账价值为( )元。（分数：2.00）A.125 510B.108 0

4、00C.117 000D.108 5107.南方公司 2003年为了开发一项新技术而支付材料费 10万元，研究人员工资 2万元(假设全部支出已于支出当期费用化)，2004 年该新技术开发成功并申请专利，支出专利注册费 6 000元，律师费 4 000元，则该无形资产的入账价值应为( )万元。（分数：2.00）A.3B.1C.0.6D.138.在权益法核算的情况下，下列各项中，会引起投资企业资本公积发生增减变动的是( )。（分数：2.00）A.被投资企业接受现金资产捐赠B.被投资企业处置接受捐赠的非现金资产C.被投资企业处置长期股权投资时结转资本公积其他资本公积D.被投资企业以盈余公积转增股本9

5、.企业缴纳的耕地占用税，应在( )科目核算。（分数：2.00）A.应交税费B.管理费用C.在建工程D.其他应付款10.一般纳税人当月缴纳以前各期未交的增值税，通过( )进行核算。（分数：2.00）A.“应交税费未交增值税”科目B.“应交税费应交增值税(已交税费)”科目C.“应交税费应交增值税(转出未交增值税)”科目D.“应交税费应交增值税(转出多交增值税)”科目11.甲企业本期销售一台机械设备给乙企业，销售价款为 4 000万元(不含增值税)。根据协议规定，设备运抵乙企业时乙企业先支付 30%的款项，余款待安装完成验收合格后再付清，本期已经完成了安装任务的60%，则甲企业本期应确认的收入是 (

6、 )万元。（分数：2.00）A.4 000B.2 400C.0D.1 20012.2003年 3月，黄河公司委托长江公司代销商品一批，根据协议规定，黄河公司以协议价收取价款，实际售价由长江公司自定，该商品的协议价款为 1 500万元(不含增值税)，商品销售成本为 1 200万元。2003年 12月底，黄河公司收到长江公司交来的代销清单，得知代销商品的 60%已经销售，则黄河公司2003年度应确认的该商品的销售收入为( )万元。（分数：2.00）A.900B.720C.0D.1 500三、计算分析与账务处理题(总题数：2，分数：4.00)13.甲公司 2005年至 2007年对乙公司的长期股权投

7、资的有关会计资料如下： 2005 年 1月 1日甲公司支付现金 800万元给丙公司，受让丙公司持有的乙公司 15%的股权，甲公司对乙公司的财务和经营政策不具有共同控制或重大影响，假设未发生直接相关费用和税金。 2005 年 5月 1日，乙公司宣告分配 2004年实现的净利润，其中分配现金股利 100 万元。甲公司于 6月 12日收到现金股利 15万元。 2005 年度，乙公司实现净利润 300万元。 2006 年 4月 18日，乙公司宣告分配 2005年净利润，分配的现金股利为80万元。 2006 年乙公司由于经营状况恶化，发生巨额亏损，2006 年年末甲公司预计对乙公司的投资可收回金额为 7

8、00万元。 2007 年 3月 25日，甲公司将持有的乙公司的全部股权转让给丁公司，收到股权转让款 800万元。 要求：编制甲公司与上述经济业务有关的会计分录(会计分录中的金额用万元表示)。（分数：2.00）_14.甲企业为一工业企业，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，适用的所得税税率为 33%，下列业务中除特别注明外，商品销售价格均为不含增值税价格，2003 年甲企业发生如下交易或业务： 2003 年 5月 2日，向乙企业销售商品一批，开具给乙企业的增值税专用发票上注明的销售价格为 200万元，增值税税额为 34万元。由于甲企业的资金周转比较困难，因此为了尽快回笼资金，甲企业

9、决定实行给予现金折扣的销售政策，经与乙企业协商，准备给予企业的现金折扣条件如下：1.5/10、1/20、n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素)，该批商品的实际销售成本为 180万元。5月 11日，收到乙企业交来的货款并如数存入银行。 2003 年 7月 4日，由于甲企业的现金流量不足，为融资需要，与丙企业达成一项售后回购协议，协议规定，甲企业出售一批商品给丙企业，销售价格 100万元(不含增值税)，商品销售成本 80万元，甲企业在一年后将该批商品以 120万元的价格购回，该批商品已经售出并于当日收到货款存入银行。 2003 年 9月 14日，采用分期收款方式销售给丁企业商品一批，合同约

10、定的销售价值 1 000万元(不含增值税)，分五年等额收取，假定在现销方式下该批商品的销售价格为 900万元，该批商品的销售成本为 800万元，甲公司收取最后一笔货款时开出增值税专用发票，同时收取增值税税额 170万元，不考虑其他因素，本年应收取的货款已经收到并如数存入银行。 2003 年8月 10日收到戊企业退回的商品 20件，该商品系当年 4月销售的商品，当初该商品销售单价为 1 500元，单位销售成本为 1 200元，销售收入 30000元已经入账，且价款已经收存银行。甲公司经查明原因后予以退货，并开具了红字增值税专用发票并用银行存款支付退还的价款，甲公司收到退回的货物。 要求：编制甲企

11、业 2003年度发生的上述经济业务的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目)。（分数：2.00）_四、案例分析题(总题数：1，分数：2.00)15.注册会计师王某在审计天地公司 2004年度财务会计报告的过程中发现如下问题： 天地公司 2004年 1月 1日对 A公司进行投资，拥有 A公司的股份数占该公司有表决权股份的 35%，并对 A公司有重大影响，天地公司对该长期股权投资采用权益法进行核算，2004 年 7月 1日天地公司又购入 A公司的股份，使其拥有 A公司的股份数达到了 60%，在改选的 A公司的董事会 9名成员中，天地公司派出的有 5名，为此天地公司仍继续采用权益法对该投资核算。

12、 天地公司将一座桥梁的使用权出租给 B公司，期限为 20年，一次性收取 B公司交来的租赁款 100万元，合同规定在出租期间桥梁的维修由天地公司负责，为此天地公司确认了一项 100万元的收入。 要求： (1)天地公司对 A公司的长期股权投资采用权益法进行核算是否正确?若不正确说明理由，并简述如何进行会计处理。 (2)天地公司将出租桥梁使用权获得的 100万元价款计入当年业务收入是否正确?为什么?（分数：2.00）_会计硕士联考综合知识（财务会计）-试卷 14答案解析(总分：30.00，做题时间：90 分钟)一、简述题(总题数：2，分数：4.00)1.如何确定长期股权投资是采用权益法还是采用成本法

13、核算?（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：对于投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资，和投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资采用成本法核算，即投资企业对于公司的长期股权投资，应当采用成本法核算，编制合并财务报表时按照权益法进行调整。 此外对于投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资也须采用成本法核算。 对于投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应当采用仅益法核算也就是说对合营企业和联营企业的投资，采用权益法核算。)解析：2.简

14、述在什么条件下无形资产具有可辨认性。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：符合以下条件之一的，则认为其具有可辨认性： (1)能够从企业中分离或者划分出来，并能单独用于出售或转让等，而不需要同时处置在同一获利活动中的其他资产，则说明无形资产可以辨认。某些情况下无形资产可能需要与有关的合同一起用于出售、转让等，这种情况下也视为可辨认无形资产。 (2)产生于合同性权利或其他法定权利，无论这些权利是否可以从企业或其他权利和义务中转移或者分离。如一方通过与另一方签订特许权合同而获得的特许使用权，通过法律程序申请获得的商标权、专利权等。)解析：二、单选题(总题数：10，分数：20.00)3.甲公司 2

15、003年与乙公司达成一项协议，协议规定：甲公司出售一台机器给乙公司，1 年后重新买回该设备。但 2003年甲公司没有确认该项销售，这种会计处理体现了会计信息质量要求的( )要求。（分数：2.00）A.实质重于形式 B.重要性C.可比性D.谨慎性解析：解析：在售后回购的销售方式下不确认收入，体现了实质重于形式的会计信息质量要求。4.甲企业为一工业企业，对原材料的核算方法采用计划成本法。2004 年 2月月初结存原材料计划成本为100万元，当月收入原材料计划成本为 200万元；月初结存原材料成本差异为超支 2万元，当月收入原材料成本差异为节约 5万元；当月发出原材料计划成本为 180万元。则甲企业

16、当月应结存的原材料的实际成本为( )万元。（分数：2.00）A.118.8 B.121.2C.120D.117解析：解析：当月的成本差异率为：(5-2)(100+200)1%；发出原材料应负担的成本差异为：节约1801%1.8 万元，结存的原材料应分担的材料成本差异为： (100+200-180)1%1.2 万元，因此甲企业当月应结存的原材料的实际成本为：100+200-180-1.2118.8 万元。5.A、B 两家公司均为 C公司的子公司。A 公司于 2007年 3月 1日以发行股票方式从 B公司的股东手中取得 B公司 60%的股份。A 公司发行 1 500万股普通股股票，该股票每股面值为

17、 1元。B 公司在 2007年 3月1日所有者权益为 2 000万元，A 公司在 2007年 3月 1日资本公积为 180万元，盈余公积为 100万元，未分配利润为 200万元。A 公司该项长期股权投资的成本为( )万元。（分数：2.00）A.1 200 B.1 500C.1 820D.480解析：解析：根据新准则的规定，同一控制下的企业合并，合并方以发行权益性证券作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。6.甲企业购入一台需安装才能投入使用的机械设备，增值税专用发票上注明的固定资产买入价为 10万元，增值税额为 1.7万元，另支付运输

18、费用 3 000元，安装固定资产人员工资 2 000元，同时领用本企业的原材料一批，该原材料购进时的买价为 3000 元，支付增值税 510元，则该固定资产的入账价值为( )元。（分数：2.00）A.125 510 B.108 000C.117 000D.108 510解析：解析：购进固定资产支付的增值税应计入固定资产的成本，同时安装过程中使用的原材料的进项税额应转出，计入固定资产的成本。因此该固定资产的入账价值为： 100 000+17 000+3 000+2 000+3 000+510125 510 元。7.南方公司 2003年为了开发一项新技术而支付材料费 10万元，研究人员工资 2万元

19、(假设全部支出已于支出当期费用化)，2004 年该新技术开发成功并申请专利，支出专利注册费 6 000元，律师费 4 000元，则该无形资产的入账价值应为( )万元。（分数：2.00）A.3B.1 C.0.6D.13解析：解析：企业内部自行开发取得的无形资产，其企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。对于企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应在发生时直接计入当期损益；而对于企业内部研究开发项目开发阶段的支出，在满足可资本化的条件时，应确认为无形资产，将开发阶段的支出计入无形资产的入账价值。因此南方公司申请的无形资产的入账价值为：6 000+4 00010 000 元。8

20、.在权益法核算的情况下，下列各项中，会引起投资企业资本公积发生增减变动的是( )。（分数：2.00）A.被投资企业接受现金资产捐赠 B.被投资企业处置接受捐赠的非现金资产C.被投资企业处置长期股权投资时结转资本公积其他资本公积D.被投资企业以盈余公积转增股本解析：解析：被投资企业接受现金资产捐赠，投资企业应按持股比例调整增加“资本公积其他资本公积”科目的金额。9.企业缴纳的耕地占用税，应在( )科目核算。（分数：2.00）A.应交税费B.管理费用C.在建工程 D.其他应付款解析：解析：企业的耕地占用税，应在“在建工程”科目核算。10.一般纳税人当月缴纳以前各期未交的增值税，通过( )进行核算。

21、（分数：2.00）A.“应交税费未交增值税”科目 B.“应交税费应交增值税(已交税费)”科目C.“应交税费应交增值税(转出未交增值税)”科目D.“应交税费应交增值税(转出多交增值税)”科目解析：解析：企业当月交纳以前各期未交的增值税，通过“应交税费未交增值税”科目核算，而不通过“应交税费应交增值税(已交税费)”科目进行核算。11.甲企业本期销售一台机械设备给乙企业，销售价款为 4 000万元(不含增值税)。根据协议规定，设备运抵乙企业时乙企业先支付 30%的款项，余款待安装完成验收合格后再付清，本期已经完成了安装任务的60%，则甲企业本期应确认的收入是 ( )万元。（分数：2.00）A.4 0

22、00B.2 400C.0 D.1 200解析：解析：在商品需要安装和检验的销售方式下，销售方在购买方接受交货以及安装和检验完毕前一般不应确认收入，但是如果安装程序比较简单，或检验只是为了最终确定合同价格，则可以在商品发出时确认收入。在本题中销售收入应在安装完成验收合格后才能予以确认，因此本期确认的销售收入为 0。12.2003年 3月，黄河公司委托长江公司代销商品一批，根据协议规定，黄河公司以协议价收取价款，实际售价由长江公司自定，该商品的协议价款为 1 500万元(不含增值税)，商品销售成本为 1 200万元。2003年 12月底，黄河公司收到长江公司交来的代销清单，得知代销商品的 60%已

23、经销售，则黄河公司2003年度应确认的该商品的销售收入为( )万元。（分数：2.00）A.900 B.720C.0D.1 500解析：解析：在视同买断的销售方式下，委托方在交付商品时不确认收入，受托方也不作为购进商品处理。委托方收到受托方交来的代销清单时才确认收入。因此黄河公司 2003 年度应确认的该商品的销售收入为：1 50060%900 万元。三、计算分析与账务处理题(总题数：2，分数：4.00)13.甲公司 2005年至 2007年对乙公司的长期股权投资的有关会计资料如下： 2005 年 1月 1日甲公司支付现金 800万元给丙公司，受让丙公司持有的乙公司 15%的股权，甲公司对乙公司

24、的财务和经营政策不具有共同控制或重大影响，假设未发生直接相关费用和税金。 2005 年 5月 1日，乙公司宣告分配 2004年实现的净利润，其中分配现金股利 100 万元。甲公司于 6月 12日收到现金股利 15万元。 2005 年度，乙公司实现净利润 300万元。 2006 年 4月 18日，乙公司宣告分配 2005年净利润，分配的现金股利为80万元。 2006 年乙公司由于经营状况恶化，发生巨额亏损，2006 年年末甲公司预计对乙公司的投资可收回金额为 700万元。 2007 年 3月 25日，甲公司将持有的乙公司的全部股权转让给丁公司，收到股权转让款 800万元。 要求：编制甲公司与上述

25、经济业务有关的会计分录(会计分录中的金额用万元表示)。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：会计分录： 借：长期股权投资乙公司 800 贷：银行存款 800 借：应收股利 15 贷：长期股权投资乙公司 15 借：银行存款 15 贷：应收股利 15 不做会计处理 借：应收股利 12 长期股权投资乙公司 15 贷：投资收益 27 借：投资收益 100 贷：长期投资减值准备 100 借：银行存款 800 长期投资减值准备 100 贷：长期股权投资乙公司 800 投资收益 100)解析：14.甲企业为一工业企业，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，适用的所得税税率为 33%，下列业务

26、中除特别注明外，商品销售价格均为不含增值税价格，2003 年甲企业发生如下交易或业务： 2003 年 5月 2日，向乙企业销售商品一批，开具给乙企业的增值税专用发票上注明的销售价格为 200万元，增值税税额为 34万元。由于甲企业的资金周转比较困难，因此为了尽快回笼资金，甲企业决定实行给予现金折扣的销售政策，经与乙企业协商，准备给予企业的现金折扣条件如下：1.5/10、1/20、n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素)，该批商品的实际销售成本为 180万元。5月 11日，收到乙企业交来的货款并如数存入银行。 2003 年 7月 4日，由于甲企业的现金流量不足，为融资需要，与丙企业达成一项

27、售后回购协议，协议规定，甲企业出售一批商品给丙企业，销售价格 100万元(不含增值税)，商品销售成本 80万元，甲企业在一年后将该批商品以 120万元的价格购回，该批商品已经售出并于当日收到货款存入银行。 2003 年 9月 14日，采用分期收款方式销售给丁企业商品一批，合同约定的销售价值 1 000万元(不含增值税)，分五年等额收取，假定在现销方式下该批商品的销售价格为 900万元，该批商品的销售成本为 800万元，甲公司收取最后一笔货款时开出增值税专用发票，同时收取增值税税额 170万元，不考虑其他因素，本年应收取的货款已经收到并如数存入银行。 2003 年8月 10日收到戊企业退回的商品

28、 20件，该商品系当年 4月销售的商品，当初该商品销售单价为 1 500元，单位销售成本为 1 200元，销售收入 30000元已经入账，且价款已经收存银行。甲公司经查明原因后予以退货，并开具了红字增值税专用发票并用银行存款支付退还的价款，甲公司收到退回的货物。 要求：编制甲企业 2003年度发生的上述经济业务的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目)。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：会计分录： 借：应收账款 2 340 000 贷：主营业务收入 2000 000 应交税费应交增值税(销项税额) 340000 借：主营业务成本 1 800 000 贷：库存商品 1 800000

29、借：银行存款 2 310000 财务费用 30 000 贷：应收账款 2 340 000 借：银行存款 1 170 000 贷：库存商品 800 000 应交税费应交增值税(销项税额) 170 000 待转库存商品差价 200 000 借：长期应收款 10 000 000 贷：主营业务收入 9 000 000 未实现融资收益 1 000 000 借：主营业务成本 8 000 000 贷：库存商品 8 000 000 借：银行存款 200 000 贷：长期应收款 200 000 8 月 10日收到丙企业退回的商品 20件时： 借：主营业务收入 30 000 应交税费应交增值税(销项税额) 5 1

30、00 贷：银行存款 35 100 借：库存商品 24 000 贷：主营业务成本 24 000)解析：四、案例分析题(总题数：1，分数：2.00)15.注册会计师王某在审计天地公司 2004年度财务会计报告的过程中发现如下问题： 天地公司 2004年 1月 1日对 A公司进行投资，拥有 A公司的股份数占该公司有表决权股份的 35%，并对 A公司有重大影响，天地公司对该长期股权投资采用权益法进行核算，2004 年 7月 1日天地公司又购入 A公司的股份，使其拥有 A公司的股份数达到了 60%，在改选的 A公司的董事会 9名成员中，天地公司派出的有 5名，为此天地公司仍继续采用权益法对该投资核算。

31、天地公司将一座桥梁的使用权出租给 B公司，期限为 20年，一次性收取 B公司交来的租赁款 100万元，合同规定在出租期间桥梁的维修由天地公司负责，为此天地公司确认了一项 100万元的收入。 要求： (1)天地公司对 A公司的长期股权投资采用权益法进行核算是否正确?若不正确说明理由，并简述如何进行会计处理。 (2)天地公司将出租桥梁使用权获得的 100万元价款计入当年业务收入是否正确?为什么?（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：在投资前天地公司对 A公司的长期股权投资采用权益法核算是正确的，但是在投资后天地公司对 A公司的长期股权投资应采用成本法核算。因为根据新的会计准则的规定，投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资，采用成本法核算。在本题中，投资后天地公司拥有 A公司的股份数达到了 60%，在改选的 A公司的董事会 9名成员中，天地公司派出的有 5名，实质上 A公司已经成为天地公司的子公司，因此须采用成本法核算。 (2)天地公司将出租桥梁使用权获得的 100万元价款计入当年业务收入不正确。桥梁的维修在出租期间由天地公司负责，该桥梁的出租收入应在 20年的期间内平均确定，每年确定的收入为 5万元，因此天地公司当年确认的业务收入只能为 5万元。)解析：