【学历类职业资格】高等教育自学考试审计学真题2010年4月及答案解析.doc

《【学历类职业资格】高等教育自学考试审计学真题2010年4月及答案解析.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《【学历类职业资格】高等教育自学考试审计学真题2010年4月及答案解析.doc（12页珍藏版）》请在麦多课文档分享上搜索。

1、高等教育自学考试审计学真题 2010 年 4 月及答案解析(总分：100.00，做题时间：150 分钟)一、课程代码：00160(总题数：1，分数：0.00)二、单项选择题（本大题共 20 小题，每小题 1 分(总题数：20，分数：20.00)1.注册会计师审计经历了四个发展阶段，其中最早的阶段为（分数：1.00）A.资产负债表审计阶段B.详细审计阶段C.会计报表审计阶段D.现代审计阶段2.下列关于审计独立性由强至弱的排序，正确的是 （分数：1.00）A.社会审计、政府审计、内部审计B.政府审计、民间审计、内部审计C.政府审计、独立审计、内部审计D.内部审计、政府审计、注册会计师审计3.按照审

2、计所依据_分类，可将其分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三类。（分数：1.00）A.实施时间B.执行地点C.基础和技术D.审计主体4.下列属于审查书面资料的方法为 （分数：1.00）A.监督盘点B.观察法C.调节法D.分析法5.下列不属于注册会计师基本原则的是 （分数：1.00）A.职业行为B.专业胜任能力C.保密D.廉洁6.下列不属于鉴证业务的是 （分数：1.00）A.执行商定程序B.验资C.内部控制审核D.盈利预测审核7.财务报表审计一般是提供 （分数：1.00）A.绝对保证B.合理保证C.有限保证D.有效保证8.下列仅属于交易和事项认定的是 （分数：1.00）A.发生B.完整性

3、C.截止D.计价9.审计业务约定书具有 （分数：1.00）A.经济合同性质B.意向书性质C.风险评估程序的证据性质D.实施分析程序的前提性质10.应收账款年末余额为 2000 万元，注册会计师抽查样本发现余额中有 100 万元的高估,高估部分为账面余额的 20，据此注册会计师推断总体的错报金额为 400 万元，那么属于推断误差的是 （分数：1.00）A.100 万元B.200 万元C.300 万元D.400 万元11.何时调配审计资源是 （分数：1.00）A.审计约定书中的工作B.总体审计策略中的工作C.具体审计计划中的工作D.审计底稿中的工作12.在确定审计证据相关性时，注册会计师不能认同的

4、是 （分数：1.00）A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据D.非特定的审计程序可以为多项认定提供相关的审计证据13.下列只能获得有关被审计单位内部控制执行方面证据的审计程序是 （分数：1.00）A.检查记录或文件B.函证C.重新执行D.重新计算14.审计底稿归档期限为审计报告日后或审计报告中止日后的 （分数：1.00）A.30 天B.60 天C.90 天D.180 天15.下列不属于了解被审计单位及其环境的工作是 （分数：1.00）A.了解被审计单

5、位所在行业状况、法律环境与监管以及其他外部因素B.被审计单位的目标、战略以及相关经营风险C.被审计单位业绩的衡量与评价D.以往年度的审计策略16.仅通过实质性程序无法获得的充分、适当的审计证据的风险等同于 （分数：1.00）A.检查风险B.固有风险C.仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险D.控制风险17.登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客，主要针对是 （分数：1.00）A.发生审计目标B.存在审计目标C.完整性审计目标D.准确性审计目标18.下列属于核算错误的是 （分数：1.00）A.将应收账款登入预收账款B.将预付账款计入应付账款C.将其他应收款借方余额编制报表时列入其他应付款贷方

6、D.没有计提坏账准备19.对于没有函证的应收账款，可以考虑的首选替代审计程序为 （分数：1.00）A.检查与销售有关的书面文件B.抽查有无不属于结算业务的债权C.对应收账款进行账龄分析D.检查贴现、质押或出售20.无助于查找未入账的应付账款的审计程序是 （分数：1.00）A.结合存货监盘，检查是否存在料到单未到的经济业务B.检查资产负债表日后收到购货发票的日期C.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的入账时间D.检查资产负债表列报三、多项选择题（本大题共 10 小题，每小题 2 分(总题数：10，分数：20.00)21.以下属于审计经济职能的有 （分数：2.00）A.监督B.预算C.鉴证

7、D.评价E.决策22.属于鉴证业务关系人的有 （分数：2.00）A.注册会计师B.董事会C.预期使用者D.委托方E.责任方23.以下关于审计重要性的阐述错误的有 （分数：2.00）A.重要性的金额包括财务报表层次与交易、余额、列报认定层次两个方面B.重要性与审计风险是反向关系C.重要性与审计证据是正向关系D.计划阶段的重要性要高于结果阶段的重要性E.考虑重要性性质的时候可以忽略重要性的数量24.以下关丁审计证据充分性的阐述，正确的有 （分数：2.00）A.与重大错报风险是正向关系B.与审计项目的重要程度是正向关系C.与审计重要性是反向关系D.与审计证据的质量是正向关系E.与总体规模是反向关系2

8、5.下列情况通常表明内部控制存在重大缺陷的有 （分数：2.00）A.注册会计师在审计工作中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现这些重大错报B.控制环境薄弱C.存在高层舞弊迹象D.现金出纳与银行出纳为同一人E.编制应收账款、应付账款转账凭证的为同一人26.实施控制测试的情况有 （分数：2.00）A.预期控制的运行是有效的B.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据C.固有风险很大D.存在特别风险E.风险评估程序是有效的27.如果鉴证小组成员或其直系亲属在鉴证客户内拥有直接经济利益或重大的间接经济利益，所产生的经济利益威胁就会非常重要，下列选项中，属于有效防范措施的有 （分

9、数：2.00）A.在该人员成为鉴证小组成员之前将直接的经济利益全部处置B.在该人员成为鉴证小组成员之前将间接的经济利益全部处置，或将其中的足够数量处置，使剩余利益不再重大C.让该鉴证人员写下保证书，保证该经济利益对独立性不会产生影响D.将该人员调离鉴证小组E.提供交又核对28.被审计单位将存货账面余额全部转入当期损益，注册会计师能够认可的情况有 （分数：2.00）A.霉烂变质的存货B.企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格C.已过期不可退货的存货D.生产中已不再需要，并且无转让价值的存货E.周转变得缓慢的存货29.查证银行存款是否存在的重要程序有 （分数：2.00）A.检查银行存

10、款余额调节表B.实施分析程序C.函证银行存款余额D.抽查原始凭证E.检查银行存款发生额的大小30.下列属于采购与付款循环的审计科目有 （分数：2.00）A.同定资产B.应付账款C.在建工程D.累计折旧E.固定资产清理四、名词解释（本大题共 2 小题，每小题 2 分，共(总题数：2，分数：4.00)31.鉴证业务（分数：2.00）_32.风险评估程序（分数：2.00）_五、简答题（本大题共 2 小题，每小题 5 分，共 1(总题数：2，分数：10.00)33.针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施主要有哪些？（分数：5.00）_34.简述审计程序的主要内容。（分数：5.00）_六、论述题（本

11、大题共 1 小题，共 10 分）(总题数：1，分数：10.00)35. ABC 会计师事务所接受委托，对甲公司 2009 年度财务报表进行审计，并委派 A 注册会计师为项目负责人。在接受委托后，A 注册会计师发现甲公司业务流程采用 ERP 软件，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A 注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司 ERP 系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A 注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A 注册会计师就此问题专门致函有

12、关部门进行咨询，始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC 会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。 要求： 指出 ABC 会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在的问题，并说明理由。 （分数：10.00）_七、案例分析题（本大题共 3 小题，每小题 12 分(总题数：3，分数：36.00)资料： （1）注册会计师在审查甲公司应付账款明细账时，发现 2009 年开开化工厂明细账有贷方余 额320 万元，经查证有关凭证，发现是甲公司 2006 年向开开化工厂购买化工原料的货款，至今未付。 （2）注册会计师在对乙公司的应

13、付账款项目进行审计时，根据需要决定对该公司下列四个明细账户中的两个进行函证，见下表： （分数：12.00）(1).针对资料（1），分析可能存在的问题，确定是否需要进一步审查，如何审查?（分数：6.00）_(2).针对资料（2），请帮助该注册会计师选择两位供货人函证，并说明理由。（分数：6.00）_36.W 公司主要从事小型电子商品的生产和销售。A 和 B 注册会计师负责审计 W 公司 2009 年度财务报表，现摘录了两份审计资料如下： 资料一：A 和 B 注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的 W 公司财务数据，部分内容摘录如下： 要求：针对资料二（1）至（6）项，结合资料一，假定不考虑其他

14、条件，请逐项指出资料二所列事项是否可能表明 W 公司存在重大错报风险。如果认为存在，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。如果是属于财务报表层次，简述理由。如果认为属于认定层次，请指出相关事项与何种交易或账户的何种认定相关。请将答案直接填入下列表格内。 （分数：12.00）_37.A 注册会计师负责对常年审计客户甲公司 2009 年度财务报表进行审计，撰写了总体审 计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下： （1）初步了解 2009 度甲公司及其环境未发生重大变化，拟信赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。 （2）因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑，拟不利用内部

15、审计的工作。 （3）如对计划的重要性水平做出修正，拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低重大错报风险。 （4）假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险，拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平，不再了解和评估相关控制的合理性并确定其是否已得到执行，直接实施细节测试。 （5）因甲公司于 2009 年 9 月关闭某地办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行账户 （6）因审计工作时间安排紧张，拟不函证应收账款，直接实施替代审计程序。 （7）2009 年度甲公司购入股票作为可供出售的金融资产核算。除实施询问程序外，预期无法获取有关管理层持有意图的其他充分、适当的审计证据，拟就询问结果获

16、取管理层书面声明。 要求： 针对上述事项（1）至（7），逐项指出 A 注册会计师拟定的计划是否存在不当之处。如有不当之外，简要说明理由。填入以下表格之中。（分数：12.00）_高等教育自学考试审计学真题 2010 年 4 月答案解析(总分：100.00，做题时间：150 分钟)一、课程代码：00160(总题数：1，分数：0.00)二、单项选择题（本大题共 20 小题，每小题 1 分(总题数：20，分数：20.00)1.注册会计师审计经历了四个发展阶段，其中最早的阶段为（分数：1.00）A.资产负债表审计阶段B.详细审计阶段 C.会计报表审计阶段D.现代审计阶段解析：2.下列关于审计独立性由强至

17、弱的排序，正确的是 （分数：1.00）A.社会审计、政府审计、内部审计 B.政府审计、民间审计、内部审计C.政府审计、独立审计、内部审计D.内部审计、政府审计、注册会计师审计解析：3.按照审计所依据_分类，可将其分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三类。（分数：1.00）A.实施时间B.执行地点C.基础和技术 D.审计主体解析：4.下列属于审查书面资料的方法为 （分数：1.00）A.监督盘点B.观察法C.调节法D.分析法 解析：5.下列不属于注册会计师基本原则的是 （分数：1.00）A.职业行为B.专业胜任能力C.保密D.廉洁 解析：6.下列不属于鉴证业务的是 （分数：1.00）A.执

18、行商定程序 B.验资C.内部控制审核D.盈利预测审核解析：7.财务报表审计一般是提供 （分数：1.00）A.绝对保证B.合理保证 C.有限保证D.有效保证解析：8.下列仅属于交易和事项认定的是 （分数：1.00）A.发生B.完整性C.截止 D.计价解析：9.审计业务约定书具有 （分数：1.00）A.经济合同性质 B.意向书性质C.风险评估程序的证据性质D.实施分析程序的前提性质解析：10.应收账款年末余额为 2000 万元，注册会计师抽查样本发现余额中有 100 万元的高估,高估部分为账面余额的 20，据此注册会计师推断总体的错报金额为 400 万元，那么属于推断误差的是 （分数：1.00）A

19、.100 万元B.200 万元C.300 万元 D.400 万元解析：11.何时调配审计资源是 （分数：1.00）A.审计约定书中的工作B.总体审计策略中的工作 C.具体审计计划中的工作D.审计底稿中的工作解析：12.在确定审计证据相关性时，注册会计师不能认同的是 （分数：1.00）A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据D.非特定的审计程序可以为多项认定提供相关的审计证据 解析：13.下列只能获得有关被审计单位内部控制执行方面证据的审计程序是 （分数

20、：1.00）A.检查记录或文件B.函证C.重新执行 D.重新计算解析：14.审计底稿归档期限为审计报告日后或审计报告中止日后的 （分数：1.00）A.30 天B.60 天 C.90 天D.180 天解析：15.下列不属于了解被审计单位及其环境的工作是 （分数：1.00）A.了解被审计单位所在行业状况、法律环境与监管以及其他外部因素B.被审计单位的目标、战略以及相关经营风险C.被审计单位业绩的衡量与评价D.以往年度的审计策略 解析：16.仅通过实质性程序无法获得的充分、适当的审计证据的风险等同于 （分数：1.00）A.检查风险B.固有风险C.仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 D.控制风险解

21、析：17.登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客，主要针对是 （分数：1.00）A.发生审计目标 B.存在审计目标C.完整性审计目标D.准确性审计目标解析：18.下列属于核算错误的是 （分数：1.00）A.将应收账款登入预收账款B.将预付账款计入应付账款C.将其他应收款借方余额编制报表时列入其他应付款贷方D.没有计提坏账准备 解析：19.对于没有函证的应收账款，可以考虑的首选替代审计程序为 （分数：1.00）A.检查与销售有关的书面文件 B.抽查有无不属于结算业务的债权C.对应收账款进行账龄分析D.检查贴现、质押或出售解析：20.无助于查找未入账的应付账款的审计程序是 （分数：1.00）A

22、.结合存货监盘，检查是否存在料到单未到的经济业务B.检查资产负债表日后收到购货发票的日期C.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的入账时间D.检查资产负债表列报 解析：三、多项选择题（本大题共 10 小题，每小题 2 分(总题数：10，分数：20.00)21.以下属于审计经济职能的有 （分数：2.00）A.监督 B.预算C.鉴证 D.评价 E.决策解析：22.属于鉴证业务关系人的有 （分数：2.00）A.注册会计师 B.董事会C.预期使用者 D.委托方E.责任方 解析：23.以下关于审计重要性的阐述错误的有 （分数：2.00）A.重要性的金额包括财务报表层次与交易、余额、列报认定层次两个

23、方面B.重要性与审计风险是反向关系C.重要性与审计证据是正向关系 D.计划阶段的重要性要高于结果阶段的重要性 E.考虑重要性性质的时候可以忽略重要性的数量 解析：24.以下关丁审计证据充分性的阐述，正确的有 （分数：2.00）A.与重大错报风险是正向关系 B.与审计项目的重要程度是正向关系 C.与审计重要性是反向关系 D.与审计证据的质量是正向关系E.与总体规模是反向关系解析：25.下列情况通常表明内部控制存在重大缺陷的有 （分数：2.00）A.注册会计师在审计工作中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现这些重大错报 B.控制环境薄弱 C.存在高层舞弊迹象 D.现金出纳与银行出纳为同一

24、人E.编制应收账款、应付账款转账凭证的为同一人解析：26.实施控制测试的情况有 （分数：2.00）A.预期控制的运行是有效的 B.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据 C.固有风险很大D.存在特别风险E.风险评估程序是有效的解析：27.如果鉴证小组成员或其直系亲属在鉴证客户内拥有直接经济利益或重大的间接经济利益，所产生的经济利益威胁就会非常重要，下列选项中，属于有效防范措施的有 （分数：2.00）A.在该人员成为鉴证小组成员之前将直接的经济利益全部处置 B.在该人员成为鉴证小组成员之前将间接的经济利益全部处置，或将其中的足够数量处置，使剩余利益不再重大 C.让该鉴证人员写下保

25、证书，保证该经济利益对独立性不会产生影响D.将该人员调离鉴证小组 E.提供交又核对解析：28.被审计单位将存货账面余额全部转入当期损益，注册会计师能够认可的情况有 （分数：2.00）A.霉烂变质的存货 B.企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格C.已过期不可退货的存货 D.生产中已不再需要，并且无转让价值的存货 E.周转变得缓慢的存货解析：29.查证银行存款是否存在的重要程序有 （分数：2.00）A.检查银行存款余额调节表 B.实施分析程序C.函证银行存款余额 D.抽查原始凭证E.检查银行存款发生额的大小解析：30.下列属于采购与付款循环的审计科目有 （分数：2.00）A.同定资

26、产 B.应付账款 C.在建工程 D.累计折旧 E.固定资产清理 解析：四、名词解释（本大题共 2 小题，每小题 2 分，共(总题数：2，分数：4.00)31.鉴证业务（分数：2.00）_正确答案：(是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对 象信息信任程度的业务。它主要包括审计业务、审阅业务与其他鉴证业务等。 )解析：32.风险评估程序（分数：2.00）_正确答案：(为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为风险评估程序，其目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险。 )解析：五、简答题（本大题共 2 小题，每小题 5 分，共 1(总题数：2，分数：10.00)3

27、3.针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施主要有哪些？（分数：5.00）_正确答案：(针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施主要有： (1)向项目组强调在收集和评价审计过程中保持职业怀疑态度的必要性； (2)分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作； (3)提供更多督导； (4)在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解； (5)对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。 )解析：34.简述审计程序的主要内容。（分数：5.00）_正确答案：(审计程序的主要内容： (1)接受业务委托； (2)计划审计工作； (3)实施风险评估程序； (4)实旋

28、控制测试和实质性程序； (5)完成审计工作和编制审计报告。 )解析：六、论述题（本大题共 1 小题，共 10 分）(总题数：1，分数：10.00)35. ABC 会计师事务所接受委托，对甲公司 2009 年度财务报表进行审计，并委派 A 注册会计师为项目负责人。在接受委托后，A 注册会计师发现甲公司业务流程采用 ERP 软件，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A 注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司 ERP 系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A 注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。在复核过

29、程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A 注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC 会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。 要求： 指出 ABC 会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在的问题，并说明理由。 （分数：10.00）_正确答案：( (1)没有制定承接业务的质量控制的政策和程序。根据业务质量控制准则的要求，会计 师事务所接受审计业务需要满足三个总体要求：客户是否诚信、是否具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源以及是否能够遵守职业道德规范。

30、ABC 事务所是在承接业务之后才考虑专业胜任能力，发现其缺少计算机软件专家的。 (2)项目组缺乏独立性。根据注册会计师职业道德规范和会计师事务所业务质量控制准则的要求，张先生是项目组成员，他曾参与甲公司 ERP 系统的设计工作，即为鉴 证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录，项目组存在自我评价威胁而影响 独立性。 (3)项目组内部复核人员安排不恰当。根据会计师事务所业务质量控制准则的要求，应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，而不是简单的相互复核。 (4)在出具审计报告之前未处理好意见分歧。根据会计师事务所业务质量控制准则的要求，项目组与被咨询者之间存在未解决的意见分歧

31、，项目负责人只有项目组内部、项目组以及项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧解决后才能出具报告。 (5)实施项目质量控制复核的时间不恰当。项目质量控制复核应当在出具报告前进行，并且是对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出的客观评价。 )解析：七、案例分析题（本大题共 3 小题，每小题 12 分(总题数：3，分数：36.00)资料： （1）注册会计师在审查甲公司应付账款明细账时，发现 2009 年开开化工厂明细账有贷方余 额320 万元，经查证有关凭证，发现是甲公司 2006 年向开开化工厂购买化工原料的货款，至今未付。 （2）注册会计师在对乙公司的应付账款项目进行审计时，根

32、据需要决定对该公司下列四个明细账户中的两个进行函证，见下表： （分数：12.00）(1).针对资料（1），分析可能存在的问题，确定是否需要进一步审查，如何审查?（分数：6.00）_正确答案：( “应付账款一开开化工厂”明细账可能存在的问题有：甲公司与开开化工厂在业务上有纠纷拒付货款；甲公司故意拖欠货款，占用开开化工厂的资金；可能是一方或双方记账差错；利用应付账款隐瞒收入或利润。 要查明事实真相，应该进一步进行审查，方法是采用面询或函证的方法向开开化工 厂进行调查。针对不同的情况，注册会计师应作出相应的处理。 )解析：(2).针对资料（2），请帮助该注册会计师选择两位供货人函证，并说明理由。（分

33、数：6.00）_正确答案：(该注册会计师应选择 B 公司和 D 公司进行应付账款余额的函证。因为函证应付账款，目的主要在于查实有无未入账的负债。本年度该公司从 B 和 D 两家公司采购了大量商品，存在漏记业务的可能性更大。 )解析：36.W 公司主要从事小型电子商品的生产和销售。A 和 B 注册会计师负责审计 W 公司 2009 年度财务报表，现摘录了两份审计资料如下： 资料一：A 和 B 注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的 W 公司财务数据，部分内容摘录如下： 要求：针对资料二（1）至（6）项，结合资料一，假定不考虑其他条件，请逐项指出资料二所列事项是否可能表明 W 公司存在重大错报风

34、险。如果认为存在，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。如果是属于财务报表层次，简述理由。如果认为属于认定层次，请指出相关事项与何种交易或账户的何种认定相关。请将答案直接填入下列表格内。 （分数：12.00）_正确答案：( )解析：37.A 注册会计师负责对常年审计客户甲公司 2009 年度财务报表进行审计，撰写了总体审 计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下： （1）初步了解 2009 度甲公司及其环境未发生重大变化，拟信赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。 （2）因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑，拟不利用内部审计的工作。 （3）如对计划的重要性水平做出

35、修正，拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低重大错报风险。 （4）假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险，拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平，不再了解和评估相关控制的合理性并确定其是否已得到执行，直接实施细节测试。 （5）因甲公司于 2009 年 9 月关闭某地办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行账户 （6）因审计工作时间安排紧张，拟不函证应收账款，直接实施替代审计程序。 （7）2009 年度甲公司购入股票作为可供出售的金融资产核算。除实施询问程序外，预期无法获取有关管理层持有意图的其他充分、适当的审计证据，拟就询问结果获取管理层书面声明。 要求： 针对上述事项（1）至（7），逐项指出 A 注册会计师拟定的计划是否存在不当之处。如有不当之外，简要说明理由。填入以下表格之中。（分数：12.00）_正确答案：( )解析：