【学历类职业资格】审计学自考真题2016年10月及答案解析.doc

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1、审计学自考真题 2016年 10月及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、第部分 选择题(总题数：0，分数：0.00)二、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.注册会计师在实施监盘程序时，发现被审计单位购进一批商品在账上没有反映，则管理当局违背的认定是_（分数：1.00）A.发生B.完整性C.权利和义务D.计价或分摊2.下列不属于证实客观事物的方法是_（分数：1.00）A.盘点法B.鉴定法C.观察法D.核对法3.下列有关审计监督体系的理解中，表述正确的是_（分数：1.00）A.注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度B.内部审计是注册会计师审计的基础C.政府审

2、计是独立性最强的一种审计D.财务报表的合法性是财务报表使用者最为关心的4.了解被审计单位及其环境一般_（分数：1.00）A.在承接客户和续约时进行B.在进行审计计划时进行C.在进行期中审计时进行D.贯穿于整个审计过程的始终5.下列注册会计师审计收费规范的是_（分数：1.00）A.按利润总额的一定百分比收费B.按营业收入的一定百分比收费C.按上市成功与否收费D.按审计资源的投入确定收费6.会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供审计年报和_（分数：1.00）A.代编财务报表B.纳税申报C.法律服务D.IT系统服务7.资产类审计与负债类审计的最大区别是_（分数：1.00）A.前者侧重于审查所有权，

3、后者侧重于审查义务B.前者侧重于应付账款，后者侧重于应收账款C.前者侧重于防止高估和虚列，后者侧重于防止低估和漏列D.前者与损益无关，后者与损益有关8.鉴证业务常见的保证方式是_（分数：1.00）A.合理保证与有限保证B.有限保证与无限保证C.绝对保证与相对保证D.可以保证与无法保证9.对被审计单位的应付账款，注册会计师应侧重审查其_（分数：1.00）A.完整性B.存在C.分类D.权利和义务10.下列属于注册会计师法律责任的起因是_（分数：1.00）A.违约、过失、欺诈B.错误、舞弊和违反法规的行为C.经营失败D.过失、经营失败、错误11.会计师事务所实施的监控时间为_（分数：1.00）A.出

4、具审计报告前B.出具审计报告时C.出具审计报告后D.出具审计报告前后12.注册会计师应汇总错报不包括_（分数：1.00）A.已调整错报B.推断误差C.涉及主观决策的错报D.对事实的错报13.审计人员从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，这是为了测试盘点记录的_（分数：1.00）A.存在B.完整性C.分类D.计价14.确定重要性的审计阶段为_（分数：1.00）A.接受业务委托B.计划审计工作C.实施风险评估程序D.实施进一步审计程序15.在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是_（分数：1.00）A.从尚未记录的项目到财务报表B.从支持性证据到会计记录C.从会计记录到支持性证据D.从

5、财务报表到尚未记录的项目16.下列被称为审计证据载体，注册会计师用于记录所制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据以及得出的审计结论是_（分数：1.00）A.会计记录B.审计计划C.审计工作底稿D.审计业务约定书17.下列属于外部审计证据的是_（分数：1.00）A.购货发票B.销售发票C.领料单D.银行存款余额调节表18.在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是_（分数：1.00）A.被审计单位编制的成本分配计算表B.被审计单位提供的银行对账单C.被审计单位连续编号的采购订单D.被审计单位管理层提供的声明书19.在审计报告中，应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计，并指出构成

6、整套财务报表的每张财务报表的名称；提及财务报表附注；指明财务报表的日期和涵盖的期间的段落是_（分数：1.00）A.管理层对财务报表的责任段B.注册会计师的责任段C.引言段D.审计意见段20.业绩评价属于内部控制要素中的_（分数：1.00）A.控制环境B.风险评估过程C.信息系统与沟通D.控制活动三、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)21.下列事项中，属于“完整性”认定的有_（分数：2.00）A.资产负债表所列的存货均存在并可供使用B.资产负债表的所列存货包括了所有存货交易的结果C.当期的全部销售交易均已登记入账D.期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备E.部分存货的核算

7、方法由实际成本计价法改为计划成本计价法22.下列损害独立性的情形有_（分数：2.00）A.注册会计师配偶在被审计银行正常开立存款账户B.在业务期间为客户设计内部控制流程C.两年前注册会计师曾在被审计单位担任内审人员D.注册会计师的父亲在被审计单位控股 0.01%E.向被审计单位有关人员支付财报审计的相关佣金23.下列有关审计方法的表述中，正确的有_（分数：2.00）A.账项基础审计的重心是以发现和防止资产负债表错误和舞弊B.风险导向审计的重心是以重大错报风险的识别、评估与应对C.制度基础审计的重心是以内部控制为基础的抽样审计D.风险导向审计的重心是以审计风险的防止或发现并纠正E.风险导向审计以

8、账项基础审计为前提24.审计报告的基本类型有_（分数：2.00）A.标准审计报告B.带强调事项段的无保留意见审计报告C.保留意见的审计报告D.否定意见的审计报告E.无法表示意见的审计报告25.下列属于注册会计师法律责任的后果有_（分数：2.00）A.行政责任B.违约C.刑事责任D.过失E.欺诈26.与列报相关的审计目标有_（分数：2.00）A.发生及权利和义务B.完整性C.分类和可理解性D.准确性和计价E.截止27.审计证据适当性的核心内容有_（分数：2.00）A.相关性B.可靠性C.充分性D.公允性E.完整性28.下列审计程序属于同一级次的有_（分数：2.00）A.风险导向审计B.询问C.检

9、查D.了解被审计单位E.风险评估程序29.如果在销售总账、明细账中登记并未发生的销售，或者已实现的销售不入账，这些是违反了被审计单位管理当局的_（分数：2.00）A.存在或发生认定B.完整性认定C.权利与义务认定D.表达与披露认定E.分类认定30.下列属于固定资产的内部控制制度的有_（分数：2.00）A.固定资产的预算制度B.资本性支出和收益性支出的区分制度C.固定资产的定期盘点制度D.固定资产的维护保养制度E.授权批准制度四、第部分 非选择题(总题数：0，分数：0.00)五、名词解释题(总题数：2，分数：4.00)31.总体审计策略 （分数：2.00）_32.强调事项段 （分数：2.00）_

10、六、简答题(总题数：2，分数：10.00)33.大华公司 2015年提交的财务报表显示，全年利润总额 1200万元，年末资产总额 6000万元。注册会计师在审计中发现下列问题： (1)10月 23日收到一笔技术服务费 6万元未入账，列入小金库。 (2)12月份的工资表中有两个虚构的职工姓名，共领取工资 1500元，被制表人占为己有。 请根据审计重要性，判断上述问题是否重要，并说明理由。 （分数：5.00）_34.在财务报表审计中，经常会运用到下列审计程序：获取管理层声明，穿行测试，实质性程序，控制测试，制定总体策略与具体审计计划。 要求按财务报表审计可能执行的先后顺序正确排序。 （分数：5.0

11、0）_七、论述题(总题数：1，分数：10.00)35.控制测试程序的类型通常有哪些?如何使用，才会提高测试的效果? （分数：10.00）_八、案例分析题(总题数：3，分数：36.00)36.资料：在某地方注册会计师协会组织对会计事务所审计工作底稿的质量检查中，检查人员发现旺达公司 2015年财务报表审计工作底稿存在如下问题： (1)审计工作底稿杂乱，底稿中没有交叉索引。 (2)库存现金监盘数与账面记录相差 36元，没有进一步的说明或补充证据。 (3)应收账款回函约 50份装订在一起，没有“应收账款回函汇总表”，且对于回函不相符者，没有补充审计说明或补充审计证据。 (4)“无形资产审定表”中确认

12、的“无形资产药品批号”360 万元，但在无形资产审定表后面附有的该药品批号文件显示，该药品批号归旺达公司的母公司荣华公司所有。 (5)在审计工作底稿形成的过程中，重要数据、资料的归集，缺少审计人员审计轨迹和专业判断的记录。于是，检查人员认为该项目负责人的项目组内部复核没有真正实施。 要求：检查人员是否有理由认为该项目负责人的项目组内部复核没有真正实施?并适当进行分析。 （分数：12.00）_37.注册会计师对 H股份有限公司 2015年度财务报表进行审计，该公司提供的未经审计的 2015年度财务报表有关主营业务收入和主营业务成本项目附注等内容如下： 主营业务收入和主营业务成本在 2015年年度

13、的发生额分别为 61020万元、52819 万元。 主营业务收入(万元) 主营业务成本(万元) 品名 2014 年发生额 2015年发生额 2014年发生额 2015年发生额 X产品 40000 41000 38000 33800 Y产品 20000 20020 19000 19019 合计 60000 61020 57000 52819 该公司 2015年的供产销形势与上年相当，2014 年注册会计师出具了无保留意见的审计报告。 另外，H 股份有限公司于 2015年 10月销售一批 Y产品，按规定在当月确认收入 1000万元、结转成本 900万元。由于质量问题，该批产品于 2016年 1月

14、15日被退回。 H股份有限公司 2015年财务报告批准报出日为 2016年 1月 24日。H 股份有限公司将该项销售退回事宜在2015年度合并财务报表附注的“资产负债表日后事项”部分披露为：本公司于 2015年 10月销售一批 Y产品，按规定在当月确认收入 1000万元、结转成本 900万元。由于质量问题，该批产品于 2016年 1月15日被退回，本公司因此将调整 2016年 1月份的主营业务收入和主营业务成本。 要求：请指出上述内容中可能存在的不合理之处。并简要说明理由。 （分数：12.00）_38.注册会计师 A正在对乙公司 2015年的财务报表进行审计，乙公司 2015年未审的财务报表利

15、润总额为1000万元，整个财报层次的重要性水平为 100万元，发现乙公司存在下列事项： (1)乙公司应收账款存在负数明细 20万元，乙按应收账款余额的 3%计提坏账准备。 (2)乙公司银行存款余额 150万元，拒绝注册会计师发函询证。 (3)乙公司在 2015年的 12月 26日的销售给公司 W的销售，在 2016年 1月 5日发生退回，其收入为 6000万元，成本为 4000万元。 (4)乙公司将销售给 X公司 1500万元错记为 Y公司。 (5)乙公司的占资产总额 80%的 8000万元存货，拒绝注册会计师监盘。 (6)2016年 3月 5日，新闻媒体报道乙公司从 M国进口大量转基因农作物

16、生产某种食品，导致绝大部分消费者不再购买该食品。尽管乙公司声称 3月 15日后市场上销售的食品不含有转基因成分，但乙公司的销售量连续数日为零。对此，乙公司已在财务报表附注 6中进行了适当披露。假定不存在其他需要在审计报告中反映的事项，注册会计师认为乙公司的持续经营假设是合理的，但该事项的最终结果仍具重大不确定性。 要求：分别针对上述事项，注册会计师应该出具何种类型的审计意见；针对事项(6)除发表审计意见外，是否还需要在审计报告中另外反映该事项，如认为不需要在审计报告中反映，请简要说明理由。 （分数：12.00）_审计学自考真题 2016年 10月答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分

17、钟)一、第部分 选择题(总题数：0，分数：0.00)二、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.注册会计师在实施监盘程序时，发现被审计单位购进一批商品在账上没有反映，则管理当局违背的认定是_（分数：1.00）A.发生B.完整性 C.权利和义务D.计价或分摊解析：2.下列不属于证实客观事物的方法是_（分数：1.00）A.盘点法B.鉴定法C.观察法D.核对法 解析：解析 目前，审计中常用的证实客观事物的方法有盘点法、调节法、观察法、查询法和鉴定法。3.下列有关审计监督体系的理解中，表述正确的是_（分数：1.00）A.注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度 B.内部审计是注册会计师审

18、计的基础C.政府审计是独立性最强的一种审计D.财务报表的合法性是财务报表使用者最为关心的解析：4.了解被审计单位及其环境一般_（分数：1.00）A.在承接客户和续约时进行B.在进行审计计划时进行C.在进行期中审计时进行D.贯穿于整个审计过程的始终 解析：解析 了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。5.下列注册会计师审计收费规范的是_（分数：1.00）A.按利润总额的一定百分比收费B.按营业收入的一定百分比收费C.按上市成功与否收费D.按审计资源的投入确定收费 解析：解析 在确定收费时，会计师事务所应当考虑四个因素，以客观反映为客户提供专业

19、服务的价值：(1)专业服务所需的知识和技能。(2)所需专业人员的水平和经验。(3)每一专业人员提供服务所需的时间。(4)提供专业服务所需承担的责任。6.会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供审计年报和_（分数：1.00）A.代编财务报表 B.纳税申报C.法律服务D.IT系统服务解析：解析 会计师事务所不得为上市公司同时提供编制财务报表和审计服务。7.资产类审计与负债类审计的最大区别是_（分数：1.00）A.前者侧重于审查所有权，后者侧重于审查义务B.前者侧重于应付账款，后者侧重于应收账款C.前者侧重于防止高估和虚列，后者侧重于防止低估和漏列 D.前者与损益无关，后者与损益有关解析：8.鉴证业

20、务常见的保证方式是_（分数：1.00）A.合理保证与有限保证 B.有限保证与无限保证C.绝对保证与相对保证D.可以保证与无法保证解析：解析 注册会计师应当以书面形式提出鉴证报告，在鉴证报告中应当清楚地表达其鉴证结论，对鉴证对象信息是否不存在重大错报提高一定程度的保证。常见的保证程度有合理保证与有限保证。9.对被审计单位的应付账款，注册会计师应侧重审查其_（分数：1.00）A.完整性 B.存在C.分类D.权利和义务解析：解析 作为负债项目，应付账款完整性的审计是重点。10.下列属于注册会计师法律责任的起因是_（分数：1.00）A.违约、过失、欺诈 B.错误、舞弊和违反法规的行为C.经营失败D.过

21、失、经营失败、错误解析：解析 导致注册会计师承担法律责任的根本原因是注册会计师自身的违约、过失与欺诈行为。11.会计师事务所实施的监控时间为_（分数：1.00）A.出具审计报告前B.出具审计报告时C.出具审计报告后 D.出具审计报告前后解析：12.注册会计师应汇总错报不包括_（分数：1.00）A.已调整错报 B.推断误差C.涉及主观决策的错报D.对事实的错报解析：13.审计人员从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，这是为了测试盘点记录的_（分数：1.00）A.存在 B.完整性C.分类D.计价解析：14.确定重要性的审计阶段为_（分数：1.00）A.接受业务委托B.计划审计工作 C.实施风险评

22、估程序D.实施进一步审计程序解析：解析 在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平，即首先为财务报表层次确定重要性水平，以发现在金额上重大的错报。15.在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是_（分数：1.00）A.从尚未记录的项目到财务报表B.从支持性证据到会计记录C.从会计记录到支持性证据 D.从财务报表到尚未记录的项目解析：16.下列被称为审计证据载体，注册会计师用于记录所制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据以及得出的审计结论是_（分数：1.00）A.会计记录B.审计计划C

23、.审计工作底稿 D.审计业务约定书解析：解析 审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中获取的资料，形成的审计工作记录。17.下列属于外部审计证据的是_（分数：1.00）A.购货发票 B.销售发票C.领料单D.银行存款余额调节表解析：解析 外部证据是由被审计单位以外的组织机构或人士编制的书面证据，包括银行对账单、购货发票、有关的契约、合同等。18.在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是_（分数：1.00）A.被审计单位编制的成本分配计算表B.被审计单位提供的银行对账单

24、C.被审计单位连续编号的采购订单D.被审计单位管理层提供的声明书解析：19.在审计报告中，应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计，并指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称；提及财务报表附注；指明财务报表的日期和涵盖的期间的段落是_（分数：1.00）A.管理层对财务报表的责任段B.注册会计师的责任段C.引言段 D.审计意见段解析：20.业绩评价属于内部控制要素中的_（分数：1.00）A.控制环境B.风险评估过程C.信息系统与沟通D.控制活动 解析：解析 控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。三、多项选择题(

25、总题数：10，分数：20.00)21.下列事项中，属于“完整性”认定的有_（分数：2.00）A.资产负债表所列的存货均存在并可供使用B.资产负债表的所列存货包括了所有存货交易的结果 C.当期的全部销售交易均已登记入账 D.期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备E.部分存货的核算方法由实际成本计价法改为计划成本计价法解析：22.下列损害独立性的情形有_（分数：2.00）A.注册会计师配偶在被审计银行正常开立存款账户B.在业务期间为客户设计内部控制流程 C.两年前注册会计师曾在被审计单位担任内审人员D.注册会计师的父亲在被审计单位控股 0.01% E.向被审计单位有关人员支付财报审计

26、的相关佣金 解析：23.下列有关审计方法的表述中，正确的有_（分数：2.00）A.账项基础审计的重心是以发现和防止资产负债表错误和舞弊 B.风险导向审计的重心是以重大错报风险的识别、评估与应对 C.制度基础审计的重心是以内部控制为基础的抽样审计 D.风险导向审计的重心是以审计风险的防止或发现并纠正E.风险导向审计以账项基础审计为前提解析：24.审计报告的基本类型有_（分数：2.00）A.标准审计报告 B.带强调事项段的无保留意见审计报告 C.保留意见的审计报告 D.否定意见的审计报告 E.无法表示意见的审计报告 解析：解析 审计报告按照性质可以分为标准审计报告和非标准审计报告。其中，标准审计报

27、告是指包括标准措辞的引言段、管理层对财务报表的责任段、注册会计师的责任段、审计意见段的无保留意见的审计报告，不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语。非标准审计报告是指标准审计报告以外的其他审计报告，包括强调事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告。非无保留意见的审计报告包括保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告。25.下列属于注册会计师法律责任的后果有_（分数：2.00）A.行政责任 B.违约C.刑事责任 D.过失E.欺诈解析：解析 注册会计师承担的法律责任有民事责任、行政责任和刑事责任。26.与列报相关的审计目标有_（分数：2.00）A.发生及权利和义务

28、 B.完整性 C.分类和可理解性 D.准确性和计价 E.截止解析：解析 注册会计师对列报运用的认定主要有以下类别：(1)发生及权利和义务。(2)完整性。(3)分类和可理解性。(4)准确性和计价。27.审计证据适当性的核心内容有_（分数：2.00）A.相关性 B.可靠性 C.充分性D.公允性E.完整性解析：解析 相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容，只有既相关又可靠的审计证据才是高质量的。28.下列审计程序属于同一级次的有_（分数：2.00）A.风险导向审计B.询问 C.检查 D.了解被审计单位E.风险评估程序解析：29.如果在销售总账、明细账中登记并未发生的销售，或者已实现的销售不入账，这

29、些是违反了被审计单位管理当局的_（分数：2.00）A.存在或发生认定 B.完整性认定 C.权利与义务认定D.表达与披露认定E.分类认定解析：30.下列属于固定资产的内部控制制度的有_（分数：2.00）A.固定资产的预算制度 B.资本性支出和收益性支出的区分制度 C.固定资产的定期盘点制度 D.固定资产的维护保养制度 E.授权批准制度 解析：四、第部分 非选择题(总题数：0，分数：0.00)五、名词解释题(总题数：2，分数：4.00)31.总体审计策略 （分数：2.00）_正确答案：()解析：总体审计策略：是对审计的预期范围和实施方式所作的规划，是注册会计师从接受审计委托到出具审计报告整个过程基

30、本工作内容的综合计划。32.强调事项段 （分数：2.00）_正确答案：()解析：强调事项段：是指注册会计师在审计意见段之后增加的对重大事项予以强调的段落。六、简答题(总题数：2，分数：10.00)33.大华公司 2015年提交的财务报表显示，全年利润总额 1200万元，年末资产总额 6000万元。注册会计师在审计中发现下列问题： (1)10月 23日收到一笔技术服务费 6万元未入账，列入小金库。 (2)12月份的工资表中有两个虚构的职工姓名，共领取工资 1500元，被制表人占为己有。 请根据审计重要性，判断上述问题是否重要，并说明理由。 （分数：5.00）_正确答案：()解析：(1)技术服务费

31、 6万元列入小金库，金额虽然不大，但因是管理舞弊，且还可能存在其他类似问题，属重要错误。 (2)职工工资虚构 1500元并占为己有，说明企业管理混乱，内部控制失效，而且还可能不只是一个月的问题，属重要错误。34.在财务报表审计中，经常会运用到下列审计程序：获取管理层声明，穿行测试，实质性程序，控制测试，制定总体策略与具体审计计划。 要求按财务报表审计可能执行的先后顺序正确排序。 （分数：5.00）_正确答案：()解析：(1)制定总体策略与具体审计计划。 (2)穿行测试。 (3)控制测试。 (4)实质性程序。 (5)获取管理层声明。七、论述题(总题数：1，分数：10.00)35.控制测试程序的类

32、型通常有哪些?如何使用，才会提高测试的效果? （分数：10.00）_正确答案：()解析：(1)询问。注册会计师可以向被审计单位适当员工询问，获取与内部控制运行情况相关的信息。尽管询问是一种有用的手段，但它必须和其他测试手段结合使用才能发挥作用。 (2)观察。观察是测试不留下书面记录的控制是否运行的有效方法。例如，观察实物盘点控制的执行情况。通常情况下，注册会计师通过观察直接获取的证据比间接获取的证据更可靠。 (3)检查。检查程序对那些运行中留有书面证据的控制，尤为有效，被审计单位复核时留下的记号，或其他记录在报告中的标志都可以作为检查对象，被当作控制运行情况的证据。例如，检查出库单是否有复核人

33、员签字等。 (4)重新执行。通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑通过重新执行来证实控制是否有效运行。但是，如果需要进行大量的重新执行，注册会计师就要考虑通过实施控制测试以缩小实质性程序的范围是否有效率。 (5)穿行测试。穿行测试是通过追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程，来证实注册会计师对控制的了解、评价控制设计的有效性以及确定控制是否得到执行。穿行测试不是单独的一种程序，而是将多种程序按特定审计需要进行结合运用的方法。八、案例分析题(总题数：3，分数：36.00)36.资料：在某地方注册会计师协会组织对会计事务所审计工作底稿的质量检查中，检查人员

34、发现旺达公司 2015年财务报表审计工作底稿存在如下问题： (1)审计工作底稿杂乱，底稿中没有交叉索引。 (2)库存现金监盘数与账面记录相差 36元，没有进一步的说明或补充证据。 (3)应收账款回函约 50份装订在一起，没有“应收账款回函汇总表”，且对于回函不相符者，没有补充审计说明或补充审计证据。 (4)“无形资产审定表”中确认的“无形资产药品批号”360 万元，但在无形资产审定表后面附有的该药品批号文件显示，该药品批号归旺达公司的母公司荣华公司所有。 (5)在审计工作底稿形成的过程中，重要数据、资料的归集，缺少审计人员审计轨迹和专业判断的记录。于是，检查人员认为该项目负责人的项目组内部复核

35、没有真正实施。 要求：检查人员是否有理由认为该项目负责人的项目组内部复核没有真正实施?并适当进行分析。 （分数：12.00）_正确答案：()解析：有理由。项目组内部复核主要检查：已执行的审计工作是否支持形成的结论，并已得到适当记录；获取的审计证据是否充分、适当；审计程序的目标是否实现等。在本案例中，库存现金监盘数与账面记录相差 36元、回函不相符及无形资产审定表与后附的证据不相符等事项，注册会计师应追加审计程序查证清楚，并将审计轨迹和专业判断记录在审计工作底稿中，但检查人员没有从底稿中发现这些记录。同时，审计工作底稿杂乱，底稿中没有交叉索引，审计工作底稿形成过程中重要数据、资料的归集，缺少审计

36、人员审计轨迹和专业判断的记录，复核人员无法明了审计人员对某一事项实施了哪些审计程序，获取的审计证据是否充分、适当，审计结论是什么。所以，检查人员有理由认为该项目负责人的项目内部复核没有真正实施。37.注册会计师对 H股份有限公司 2015年度财务报表进行审计，该公司提供的未经审计的 2015年度财务报表有关主营业务收入和主营业务成本项目附注等内容如下： 主营业务收入和主营业务成本在 2015年年度的发生额分别为 61020万元、52819 万元。 主营业务收入(万元) 主营业务成本(万元) 品名 2014年发生额 2015年发生额 2014年发生额 2015年发生额 X产品 40000 410

37、00 38000 33800 Y产品 20000 20020 19000 19019 合计 60000 61020 57000 52819 该公司 2015年的供产销形势与上年相当，2014 年注册会计师出具了无保留意见的审计报告。 另外，H 股份有限公司于 2015年 10月销售一批 Y产品，按规定在当月确认收入 1000万元、结转成本 900万元。由于质量问题，该批产品于 2016年 1月 15日被退回。 H股份有限公司 2015年财务报告批准报出日为 2016年 1月 24日。H 股份有限公司将该项销售退回事宜在2015年度合并财务报表附注的“资产负债表日后事项”部分披露为：本公司于 2

38、015年 10月销售一批 Y产品，按规定在当月确认收入 1000万元、结转成本 900万元。由于质量问题，该批产品于 2016年 1月15日被退回，本公司因此将调整 2016年 1月份的主营业务收入和主营业务成本。 要求：请指出上述内容中可能存在的不合理之处。并简要说明理由。 （分数：12.00）_正确答案：()解析：可能存在 2处不合理： (1)X产品 2015年的销售毛利率为 17.56%，大大高于 2014年的 5%。既然公司 2015年的供产销形势与上年相当，通常应维持大致相当的销售毛利率水平。 (2)Y产品该项销售退回事宜不应在 2015年度合并财务报表附注的“资产负债表日后事项”部

39、分披露，而应调整 2015年度财务报表的主营业务收入和主营业务成本。38.注册会计师 A正在对乙公司 2015年的财务报表进行审计，乙公司 2015年未审的财务报表利润总额为1000万元，整个财报层次的重要性水平为 100万元，发现乙公司存在下列事项： (1)乙公司应收账款存在负数明细 20万元，乙按应收账款余额的 3%计提坏账准备。 (2)乙公司银行存款余额 150万元，拒绝注册会计师发函询证。 (3)乙公司在 2015年的 12月 26日的销售给公司 W的销售，在 2016年 1月 5日发生退回，其收入为 6000万元，成本为 4000万元。 (4)乙公司将销售给 X公司 1500万元错记

40、为 Y公司。 (5)乙公司的占资产总额 80%的 8000万元存货，拒绝注册会计师监盘。 (6)2016年 3月 5日，新闻媒体报道乙公司从 M国进口大量转基因农作物生产某种食品，导致绝大部分消费者不再购买该食品。尽管乙公司声称 3月 15日后市场上销售的食品不含有转基因成分，但乙公司的销售量连续数日为零。对此，乙公司已在财务报表附注 6中进行了适当披露。假定不存在其他需要在审计报告中反映的事项，注册会计师认为乙公司的持续经营假设是合理的，但该事项的最终结果仍具重大不确定性。 要求：分别针对上述事项，注册会计师应该出具何种类型的审计意见；针对事项(6)除发表审计意见外，是否还需要在审计报告中另外反映该事项，如认为不需要在审计报告中反映，请简要说明理由。 （分数：12.00）_正确答案：()解析：(1)无保留意见。 (2)保留意见。 (3)否定意见。 (4)无保留意见。 (5)无法表示意见。 (6)无保留意见加强调事项段。针对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，但不影响已发表的审计意见时，注册会计师应当在审计意见段之后增加强调段对此予以强调。